生物質(zhì)新材料項目風(fēng)險管理方案-范文

1、泓域/生物質(zhì)新材料項目風(fēng)險管理方案生物質(zhì)新材料項目風(fēng)險管理方案目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc111535505 一、 項目概況 PAGEREF _Toc111535505 h 2 HYPERLINK l _Toc111535506 二、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc111535506 h 5 HYPERLINK l _Toc111535507 三、 構(gòu)建高質(zhì)量的供給體系 PAGEREF _Toc111535507 h 6 HYPERLINK l _Toc111535508 四、 必要性分析 PAGEREF _Toc111535508 h 7 H

2、YPERLINK l _Toc111535509 五、 彈性福利計劃 PAGEREF _Toc111535509 h 7 HYPERLINK l _Toc111535510 六、 員工福利的界定 PAGEREF _Toc111535510 h 10 HYPERLINK l _Toc111535511 七、 人口老齡化與養(yǎng)老保險制度改革 PAGEREF _Toc111535511 h 12 HYPERLINK l _Toc111535512 八、 英國的社會保險 PAGEREF _Toc111535512 h 22 HYPERLINK l _Toc111535513 九、 控制型風(fēng)險管理措施的目

3、標(biāo) PAGEREF _Toc111535513 h 28 HYPERLINK l _Toc111535514 十、 理論基礎(chǔ) PAGEREF _Toc111535514 h 29 HYPERLINK l _Toc111535515 十一、 風(fēng)險自留 PAGEREF _Toc111535515 h 32 HYPERLINK l _Toc111535516 十二、 其他利用合同的融資措施 PAGEREF _Toc111535516 h 38 HYPERLINK l _Toc111535517 十三、 風(fēng)險交流 PAGEREF _Toc111535517 h 39 HYPERLINK l _Toc1

4、11535518 十四、 信息管理 PAGEREF _Toc111535518 h 41 HYPERLINK l _Toc111535519 十五、 純粹風(fēng)險與投機(jī)風(fēng)險 PAGEREF _Toc111535519 h 41 HYPERLINK l _Toc111535520 十六、 基本風(fēng)險與特定風(fēng)險 PAGEREF _Toc111535520 h 45 HYPERLINK l _Toc111535521 十七、 考察風(fēng)險的角度 PAGEREF _Toc111535521 h 46 HYPERLINK l _Toc111535522 十八、 不確定的水平與風(fēng)險 PAGEREF _Toc1115

5、35522 h 47 HYPERLINK l _Toc111535523 十九、 項目經(jīng)濟(jì)效益評價 PAGEREF _Toc111535523 h 51 HYPERLINK l _Toc111535524 營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表 PAGEREF _Toc111535524 h 52 HYPERLINK l _Toc111535525 綜合總成本費用估算表 PAGEREF _Toc111535525 h 53 HYPERLINK l _Toc111535526 利潤及利潤分配表 PAGEREF _Toc111535526 h 55 HYPERLINK l _Toc111535527

6、項目投資現(xiàn)金流量表 PAGEREF _Toc111535527 h 57 HYPERLINK l _Toc111535528 借款還本付息計劃表 PAGEREF _Toc111535528 h 59 HYPERLINK l _Toc111535529 二十、 進(jìn)度實施計劃 PAGEREF _Toc111535529 h 60 HYPERLINK l _Toc111535530 項目實施進(jìn)度計劃一覽表 PAGEREF _Toc111535530 h 61項目概況（一）項目基本情況1、承辦單位名稱：xxx投資管理公司2、項目性質(zhì)：技術(shù)改造3、項目建設(shè)地點：xx（以選址意見書為準(zhǔn)）4、項目聯(lián)系人：彭

7、xx（二）主辦單位基本情況公司將依法合規(guī)作為新形勢下實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的基本保障，堅持合規(guī)是底線、合規(guī)高于經(jīng)濟(jì)利益的理念，確立了合規(guī)管理的戰(zhàn)略定位，進(jìn)一步明確了全面合規(guī)管理責(zé)任。公司不斷強(qiáng)化重大決策、重大事項的合規(guī)論證審查，加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險防控，確保依法管理、合規(guī)經(jīng)營。嚴(yán)格貫徹落實國家法律法規(guī)和政府監(jiān)管要求，重點領(lǐng)域合規(guī)管理不斷強(qiáng)化，各部門分工負(fù)責(zé)、齊抓共管、協(xié)同聯(lián)動的大合規(guī)管理格局逐步建立，廣大員工合規(guī)意識普遍增強(qiáng)，合規(guī)文化氛圍更加濃厚。公司堅持提升企業(yè)素質(zhì)，即“企業(yè)管理水平進(jìn)一步提高，人力資源結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，人員素質(zhì)進(jìn)一步提升，安全生產(chǎn)意識和社會責(zé)任意識進(jìn)一步增強(qiáng)，誠信經(jīng)營水平進(jìn)一步提高”，培育一

8、批具有工匠精神的高素質(zhì)企業(yè)員工，企業(yè)品牌影響力不斷提升。未來，在保持健康、穩(wěn)定、快速、持續(xù)發(fā)展的同時，公司以“和諧發(fā)展”為目標(biāo)，踐行社會責(zé)任，秉承“責(zé)任、公平、開放、求實”的企業(yè)責(zé)任，服務(wù)全國。公司堅持誠信為本、鑄就品牌，優(yōu)質(zhì)服務(wù)、贏得市場的經(jīng)營理念，秉承以人為本，始終堅持 “服務(wù)為先、品質(zhì)為本、創(chuàng)新為魄、共贏為道”的經(jīng)營理念，遵循“以客戶需求為中心，堅持高端精品戰(zhàn)略，提高最高的服務(wù)價值”的服務(wù)理念，奉行“唯才是用，唯德重用”的人才理念，致力于為客戶量身定制出完美解決方案，滿足高端市場高品質(zhì)的需求。（三）項目建設(shè)選址及用地規(guī)模本期項目選址位于xx（以選址意見書為準(zhǔn)），占地面積約35.00畝。項

9、目擬定建設(shè)區(qū)域地理位置優(yōu)越，交通便利，規(guī)劃電力、給排水、通訊等公用設(shè)施條件完備，非常適宜本期項目建設(shè)。（四）項目總投資及資金構(gòu)成本期項目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財務(wù)估算，項目總投資19301.13萬元，其中：建設(shè)投資15165.04萬元，占項目總投資的78.57%；建設(shè)期利息328.92萬元，占項目總投資的1.70%；流動資金3807.17萬元，占項目總投資的19.73%。（五）項目資本金籌措方案項目總投資19301.13萬元，根據(jù)資金籌措方案，xxx投資管理公司計劃自籌資金（資本金）12588.56萬元。（六）申請銀行借款方案根據(jù)謹(jǐn)慎財務(wù)測算，本期工程項目申請銀行借

10、款總額6712.57萬元。（七）項目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)1、項目達(dá)產(chǎn)年預(yù)期營業(yè)收入（SP）：34400.00萬元。2、年綜合總成本費用（TC）：28084.57萬元。3、項目達(dá)產(chǎn)年凈利潤（NP）：4611.95萬元。4、財務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）：16.34%。5、全部投資回收期（Pt）：6.53年（含建設(shè)期24個月）。6、達(dá)產(chǎn)年盈虧平衡點（BEP）：13712.72萬元（產(chǎn)值）。（八）項目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃項目計劃從可行性研究報告的編制到工程竣工驗收、投產(chǎn)運營共需24個月的時間。產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析廈門，簡稱廈或鷺，別稱鷺島，是福建省副省級市、計劃單列市，國務(wù)院批復(fù)確定的中國經(jīng)濟(jì)特區(qū)，東南沿海重要的中心城

11、市、港口及風(fēng)景旅游城市。截至2019年，全市下轄6個區(qū)，總面積1700.61平方公里，建成區(qū)面積389.48平方公里，常住人口429萬人，戶籍人口261.10萬人。廈門地處中國華東地區(qū)、福建省東南端，是國家綜合配套改革試驗區(qū)、國家物流樞紐、東南國際航運中心、自由貿(mào)易試驗區(qū)、國家海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展示范區(qū)，已成為兩岸新興產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作示范區(qū)、兩岸區(qū)域性金融服務(wù)中心和兩岸貿(mào)易中心。廈門由島內(nèi)（廈門本島）、離島鼓浪嶼、西岸海滄半島、北岸集美半島、東岸翔安半島、大嶝島、小嶝島、內(nèi)陸同安、九龍江等組成，陸地面積1699.39平方公里，海域面積390多平方公里。廈門通行閩南語廈門話，與漳州、泉州同為閩南地區(qū)

12、的組成部分。截至2018年，廈門的綜合信用指數(shù)在36個省會及副省級城市排名第2，營商環(huán)境居副省級城市第1位，外貿(mào)綜合競爭力居全國第5位，廈門港集裝箱吞吐量位居全球第14位。2018年重新確認(rèn)國家衛(wèi)生城市（區(qū)）。2019年廈門地區(qū)生產(chǎn)總值（GD）5995.04億元，按可比價格計算，比上年增長7.9%，排名福建省第3位。2020年1月22日，被住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部命名為國家生態(tài)園林城市。構(gòu)建高質(zhì)量的供給體系增加升級創(chuàng)新產(chǎn)品。圍繞健康、育幼、養(yǎng)老等迫切需求，大力發(fā)展功能食品、化妝品、休閑健身產(chǎn)品、嬰童用品、適老化輕工產(chǎn)品等。以鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略為契機(jī)，積極開發(fā)適應(yīng)農(nóng)村市場的產(chǎn)品。培育一批國家級工業(yè)設(shè)計中心，壯

13、大一批設(shè)計園區(qū)、設(shè)計小鎮(zhèn)，支持家用電器、家具、皮革、五金制品、玩具和嬰童用品等行業(yè)設(shè)計創(chuàng)新。促進(jìn)傳統(tǒng)手工藝保護(hù)和傳承，發(fā)掘文物文化資源價值內(nèi)涵，在工藝美術(shù)、文教體育用品、禮儀休閑用品等行業(yè)發(fā)展文化創(chuàng)意產(chǎn)品。推動“地方小吃”食品工業(yè)化。提升質(zhì)量保障水平。推動企業(yè)建立健全質(zhì)量管理體系，積極應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新材料，提升產(chǎn)品舒適性、安全性、功能性。鼓勵企業(yè)瞄準(zhǔn)國際標(biāo)準(zhǔn)提高水平，開展對標(biāo)達(dá)標(biāo)活動。發(fā)揮質(zhì)量標(biāo)桿企業(yè)示范引領(lǐng)作用，開展質(zhì)量風(fēng)險分析與控制、質(zhì)量成本管理等活動，提高質(zhì)量在線監(jiān)測、控制和產(chǎn)品全生命周期質(zhì)量追溯能力。建設(shè)一批高水平質(zhì)量控制和技術(shù)評價實驗室，提升檢驗檢測水平。強(qiáng)化品牌培育服務(wù)。培育

14、會展、設(shè)計大賽等品牌建設(shè)交流展示平臺，在家用電器、皮革、五金制品、鐘表、自行車、家具、化妝品、洗滌用品、乳制品、釀酒、功能性食品等領(lǐng)域培育一批國際知名品牌。推廣具有中國文化、中國元素、中國技藝的產(chǎn)品，樹立行業(yè)品牌。鼓勵第三方機(jī)構(gòu)加強(qiáng)品牌策劃、評價、宣傳等服務(wù)，助力海外商標(biāo)注冊、品牌國際化推廣，提升品牌影響力。推廣新型商業(yè)模式。鼓勵輕工企業(yè)加快模式創(chuàng)新，構(gòu)建有跨界融合特點的“商品+服務(wù)+文化”組合，聯(lián)合互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)向線下延伸拓展，建立品牌與消費者間的深層次連接，形成基于數(shù)字決策的智慧營銷模式。積極運用新技術(shù)，推動傳統(tǒng)制造模式向需求驅(qū)動、供應(yīng)鏈協(xié)同的新模式轉(zhuǎn)型。必要性分析1、提升公司核心競爭力項

15、目的投資，引入資金的到位將改善公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，補(bǔ)充流動資金將提高公司應(yīng)對短期流動性壓力的能力，降低公司財務(wù)費用水平，提升公司盈利能力，促進(jìn)公司的進(jìn)一步發(fā)展。同時資金補(bǔ)充流動資金將為公司未來成為國際領(lǐng)先的產(chǎn)業(yè)服務(wù)商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅實支持，提高公司核心競爭力。彈性福利計劃傳統(tǒng)上，公司向員工提供的福利大多是固定的，即所有員工享有同樣的福利內(nèi)容。但是，員工實際的需求可能并不完全一樣，因此沒有選擇余地的統(tǒng)一型福利計劃往往無法滿足員工多樣化的需求，從而削弱了福利實施的效果。自20世紀(jì)70年代開始，西方發(fā)達(dá)國家的一些企業(yè)開始針對員工的不同需求提供不同的福利內(nèi)容，這就是彈性福利計劃，也稱為自選式福利計劃。至

16、今，實施這種計劃的公司越來越多。在彈性福利計劃下，通常雇主會提供一份列有各種福利項目的“菜單”，員工可從中自由選擇。當(dāng)然，這其中有一些非選項，如法定的社會保險。此外，每個福利項目都會有一個限額，公司還會根據(jù)員工的工資、工資年限、家庭背景等因素設(shè)定每一個員工所擁有的總福利限額，員工的選擇不能超出這個限額。如果員工選擇以領(lǐng)取現(xiàn)金的方式來替代福利，則所有存款均視為應(yīng)稅收入。彈性福利計劃之所以受到歡迎，就是因為它們提供了固定福利計劃中不可能的選擇。例如，某一無子女的員工就可以降低人壽保險金，而把節(jié)約下來的金額分配給一項保健計劃。在實踐中，彈性福利計劃主要有以下幾種類型，企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況和不同

17、需要加以選擇。1.彈性支出賬戶彈性支出賬戶對于員工來說非常靈活。它可以分為兩類償付賬戶：保健開支賬戶和子女保健賬戶，兩大賬戶保持獨立。員工在計劃開始時從其稅前收入中撥出一定數(shù)額的款項放入賬戶中，用來選購各種福利項目，如未保險的醫(yī)療和牙科費用以及子女的護(hù)理費用等。這一筆費用在計劃實行期間不可改變，除非是在規(guī)定條件之下，比如家庭狀況的變化。由于撥入該賬戶的金額不必繳所得稅，因此對員工具有吸引力。但同時，如果賬戶中的金額本年度沒有用完，那么既不能在來年使用，也不能以現(xiàn)金形式發(fā)放，而且已經(jīng)確認(rèn)的認(rèn)購福利款項也不得挪作他用，在計劃實行年末，員工將失去保留在任一償付賬戶中的一切金額（即“使用它或失去它”規(guī)

18、則）。因為員工傾向于這種有選擇權(quán)力的彈性福利計劃，所以比起為所有職工提供同額保險金的固定計劃中的同種保險，彈性計劃中的選擇會更貴。因此，在實際中更多的是給所有員工提供一個核心保險，員工在核心保險之外可以再做選擇，或者提供一些保險“套餐”，使員工縮小這種不利選擇的傾向。2.附加型彈性福利這是最為普遍的一種彈性福利計劃，它在現(xiàn)有的福利計劃之外，再提供一些福利項目或提高原有的福利水準(zhǔn)，由員工選擇。員工根據(jù)自己分配到的限額去認(rèn)購所需要的額外福利。有些公司規(guī)定，員工如果未用完自己的限額，余額可折發(fā)現(xiàn)金，但要和其他所得合并，繳納所得稅。如果員工購買的額外福利超過了限額，也可以從自己的稅前薪資中扣抵。3.核

19、心加選擇型彈性福利顧名思義，這種福利計劃就是由核心福利項目加上選擇福利項目組成的。核心福利是所有員工都享有的基本福利，不能隨意選擇。選擇福利項目則包括所有可以自由選擇的項目，并附有購買價格。每個員工都有一個福利限額，如果總值超過了所擁有的限額，差額就要折為現(xiàn)金由員工支付。這種福利計劃和附加型彈性福利最大的區(qū)別在于核心福利，后者的核心福利完全取自于原來的福利項目，附加的項目則是新增的；而前者相當(dāng)于重新設(shè)計了一套福利制度，如果公司以前就有福利制度的話，在新制度中要全部重新調(diào)整，以決定新的福利計劃要包括哪些項目，以及哪些項目屬于核心部分，哪些項目屬于選擇部分。4.福利“套餐”福利“套餐”即由企業(yè)提供

20、多種固定的福利項目組合，員工只能自由地選擇某種福利組合，而不能自己進(jìn)行組合。員工福利的界定1.什么是員工福利員工福利有廣義和狹義之分。廣義的福利包括除直接薪金之外的任何形態(tài)的津貼，如法定的社會保險、雇主支持的福利計劃、帶薪休假、員工持股等，而狹義的福利強(qiáng)調(diào)基于雇傭關(guān)系，并排除由政府直接承保和給付的部分。本章采用了基于廣義福利與雇主所支付的整體報酬的交叉概念，將員工福利界定為：企業(yè)基于雇傭關(guān)系，依據(jù)國家的強(qiáng)制性法令及相關(guān)規(guī)定，以企業(yè)自身的支付能力為依托，向員工所提供的、用以改善其本人和家庭生活質(zhì)量的各種以非貨幣工資和延期支付形式為主的補(bǔ)充性報酬與服務(wù)。2.員工福利的內(nèi)涵首先，員工福利是員工通過工

21、作所應(yīng)該獲得的全部報酬的一部分，據(jù)美國商業(yè)部1993年的數(shù)據(jù)，只算與保險有關(guān)的保險金價值，就占發(fā)放工資額的39.3%。但是，和工資、獎金等直接薪酬不同，員工福利并不與員工的工作業(yè)績掛鉤，例如法定保險、帶薪休假等，一個單位的員工與員工之間沒有太大差別。稍后我們會分析，為什么雇主不直接將這一部分福利以貨幣的形式和直接薪酬一起支付給員工，而要做這種看似復(fù)雜的福利計劃。其次，員工福利的一些項目要受到國家法律的強(qiáng)制性約束，如基本的社會保險、法定休假等，除此之外，企業(yè)的很多福利都是以稅收優(yōu)惠為前提的，這也必須受到一些規(guī)章制度的制約，遵從服務(wù)于社會目標(biāo)限制和托管的復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)。最后，與風(fēng)險有關(guān)的保障是員工福利的

22、一個主要內(nèi)容，員工通過各種渠道可能享受到的保障可以分為三個層次：社會保險、企業(yè)提供的福利計劃以及個人購買的商業(yè)保險。前兩者都是員工福利的內(nèi)容，社會保險是國家通過立法實施的一種強(qiáng)制性計劃，企業(yè)提供的團(tuán)體保險則可以由企業(yè)自主決定，它提供社會保險沒有覆蓋的那些風(fēng)險中的一部分。2個人商業(yè)保險則不包括在員工福利范圍內(nèi)，它完全是員工個人的選擇。人口老齡化與養(yǎng)老保險制度改革1.養(yǎng)老保險基金的籌集方式養(yǎng)老保險基金的籌集方式有現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全積累制和部分積累制三種類型。這三種方式的最大不同在于對人口老齡化趨勢和通貨膨脹的抵御能力不同。（1）現(xiàn)收現(xiàn)付制絕大多數(shù)工業(yè)化國家的社會養(yǎng)老保險最初都是采用現(xiàn)收現(xiàn)付制來籌集資

23、金。所謂現(xiàn)收現(xiàn)付制，顧名思義，就是現(xiàn)在籌集的資金，現(xiàn)在就支付出去?，F(xiàn)在籌集的資金來源于當(dāng)前正在工作的人員，現(xiàn)在支付的對象是已退休人員。當(dāng)前的在職人員退休后，他們的養(yǎng)老金則由那時的在職人員繳納，因此，這種模式也稱為“代際贍養(yǎng)”。在這種制度下，社會養(yǎng)老保險的繳費率基于短期平衡原則，具體數(shù)額由當(dāng)前退休人員所需的養(yǎng)老金決定，即在一個較短時期內(nèi)（通常為一年），社會保險的收入僅僅滿足本預(yù)算期內(nèi)的支出需要，不為以后時期留存積累資金。這種方式的優(yōu)點是，不存在養(yǎng)老基金的投資與增值問題，減少了由于通貨膨脹和戰(zhàn)爭等嚴(yán)重災(zāi)難導(dǎo)致的養(yǎng)老金貶值的風(fēng)險。但采取現(xiàn)收現(xiàn)付方式的基本前提是：人口增長相對穩(wěn)定，勞動力成長速度和退休

24、人員增長速度基本一致。而在當(dāng)前普遍的老齡化趨勢下，現(xiàn)收現(xiàn)付制就會面臨巨大的危機(jī)，因此，許多原來實行這一模式的國家都在進(jìn)行改革。（2）完全積累制完全積累制遵循的是“同代自養(yǎng)”原則，即每一個參加社會養(yǎng)老保險的人從開始工作起就逐月繳納保險費，與現(xiàn)收現(xiàn)付制不同，這些保險費并沒有支付給他人，而是放入繳費人的個人賬戶中進(jìn)行投資，直到繳費人達(dá)到領(lǐng)取養(yǎng)老金的條件時，即可從自己的賬戶中提取資金。由于繳納的保險費是為了若干年后投保人自己領(lǐng)取，因此繳費率基于長期（幾十年至一百年）收支平衡原則，先預(yù)測每個人晚年所需的養(yǎng)老金數(shù)額，然后確定一個相對穩(wěn)定的收費率。完全積累制能夠適應(yīng)人口結(jié)構(gòu)的急劇變化，不會受到人口老齡化的影

25、響，而且能夠刺激個人繳費的積極性，減弱提前退休的傾向。但是，由于投資時間較長，能否保值甚至增值就有很大的不確定性，很容易受到經(jīng)濟(jì)波動和通貨膨脹的影響，同時也增加了管理成本和難度。（3）部分積累制部分積累制是介于現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制之間的一種模式。當(dāng)期籌集的資金一部分用于支付已退休者的養(yǎng)老金，另一部分為在職者積累起來，用于他們今后的養(yǎng)老。部分積累制既能滿足一定時期（510年）的支出，又留有一定積累資金，因此，它不僅能夠適應(yīng)人口結(jié)構(gòu)變化和勞動力社會負(fù)擔(dān)的變化，又能夠在一定程度上避免完全積累制下的投資風(fēng)險。由于只是部分積累，退休者的養(yǎng)老金只有一部分來自個人賬戶的資金，即使個人賬戶投資收益不佳，損失

26、也不會很大。2.人口老齡化對養(yǎng)老保險制度的挑戰(zhàn)當(dāng)前，在全球范圍內(nèi)出現(xiàn)了人口老齡化的趨勢，其主要原因之一是戰(zhàn)后生育高峰一代的老齡化，而近年來生育率的下降與壽命的延長又加速了這種趨勢。全球范圍內(nèi)的人口老齡化，對很多國家實行的現(xiàn)收現(xiàn)付制養(yǎng)老保險制度造成了極大的沖擊。經(jīng)濟(jì)學(xué)家指出，如果不進(jìn)行改革，歐洲、亞洲和拉丁美洲的養(yǎng)老金體系將在10年至20年間發(fā)生嚴(yán)重的財政危機(jī)。中國的老齡化壓力也很大。2010年第六次全國人口普查數(shù)據(jù)顯示，中國65歲及以上老年人人口為1.18億，占全國總?cè)丝诘?.87%，而014歲人口與10年前相比比重則下降了6.29個百分點。未來數(shù)十年，中國老齡化程度會進(jìn)一步加劇，預(yù)計2040

27、年，65歲及以上人口將達(dá)到3.12億。0隨著老年人人口比重增加，領(lǐng)取養(yǎng)老保險金的人數(shù)逐年增加，而納稅人口卻在減少，供需缺口越來越大，社會養(yǎng)老保障體系面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。20世紀(jì)90年代以來，世界許多國家已經(jīng)提出了養(yǎng)老保險改革方案并著手實施，所采取的措施主要有以下幾個方面：（1）提高生產(chǎn)率提高生產(chǎn)率雖然有助于經(jīng)濟(jì)增長，但由于勞動力數(shù)量減少，因此提高生產(chǎn)率本身不足以抵消退休人員增多帶來的影響。(2)提高個人對養(yǎng)老金的繳納金額如果要堅持許多國家現(xiàn)在采用的現(xiàn)收現(xiàn)付制，為了保證越來越多的退休者的養(yǎng)老金供給，在職者就要繳納更多的保險費。許多國家的改革擬采取的做法就是增加個人繳費數(shù)額。但有專家預(yù)測，在有的國家，

28、為了維持養(yǎng)老金水平不變，幾十年后個人繳納的養(yǎng)老保險費可能會占收入的50%，如此高的繳費率將是在職工作者無法承受的，他們會認(rèn)為不公平，由此產(chǎn)生代際矛盾。（3）延遲退休年齡延后退休既可以緩解由于出生率下降帶來的勞動力不足的狀況，又可以使這些人推遲領(lǐng)取養(yǎng)老金，現(xiàn)在許多國家的系列改革措施中都涉及推遲退休年齡。在這方面，芬蘭被看作是鼓勵工人延長工作年限的成功典范。芬蘭原來采用的是歐洲通用的調(diào)整工業(yè)結(jié)構(gòu)與緩和高失業(yè)率的提前退休政策，這使得芬蘭人的平均退休年齡僅為56歲。1998年，芬蘭政府的特別工作小組啟動了包括40個計劃在內(nèi)的國家老齡工人項目，旨在增加55歲至64歲勞動力的數(shù)量。2004年，芬蘭平均退休

29、年齡已從1997年的56.6歲增至59歲，而55歲至64歲人口的就業(yè)率也從36%躍至50%。（4）改革現(xiàn)收現(xiàn)付制將現(xiàn)收現(xiàn)付制改為部分積累制或完全積累制，是應(yīng)對人口老齡化的最徹底的辦法，但其成本也較高。中國從20世紀(jì)80年代開始嘗試對現(xiàn)收現(xiàn)付模式進(jìn)行改革，1997年，政府出臺了國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定，正式確定了以社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的混合型養(yǎng)老保險體制。3.中國的養(yǎng)老保險制度回顧新中國成立以來中國養(yǎng)老保險制度的發(fā)展歷史，可以大體分為兩個階段：計劃經(jīng)濟(jì)時期的以國家統(tǒng)籌和企業(yè)養(yǎng)老為特點的國家養(yǎng)老模式階段，以及改革開放時期的“統(tǒng)賬結(jié)合”模式階段。（1）傳統(tǒng)養(yǎng)老保險制度及

30、存在的問題中國傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險制度是在20世紀(jì)50年代初，為了適應(yīng)產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)和高度集中統(tǒng)一的計劃管理體制的要求而建立的，是典型的計劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，可以稱為國家養(yǎng)老模式。在1951年至1984年的國家養(yǎng)老模式階段中，又可分為兩個階段：首先，1951年至1969年是國家統(tǒng)籌階段，1978年至1984年是企業(yè)養(yǎng)老階段。1951年公布的中華人民共和國勞動保險條例實施細(xì)則修正草案是中國第一部社會保障法規(guī)，該條例對保險費的征集、管理和發(fā)放、保險項目和標(biāo)準(zhǔn)，以及執(zhí)行與監(jiān)督都作了明確的規(guī)定。當(dāng)時建立的是企業(yè)全部繳費、全國統(tǒng)籌的現(xiàn)收現(xiàn)付養(yǎng)老保險制度。制度規(guī)定企業(yè)按工資總額的3%繳費，其中30%上繳中華全國總工會，建立

31、社會保險統(tǒng)籌基金，由中華全國總工會委托中國人民銀行代理監(jiān)管，用于社會調(diào)劑，70%留在企業(yè)工會，用于退休金的支付。退休給付依據(jù)工齡、工種和職工退休前工資水平等規(guī)定，采取待遇預(yù)定型給付方式，替代率為35%60%，此后經(jīng)調(diào)整為50%70%。在此之后，又頒布了一系列法律法規(guī)，至1969年，我國城鎮(zhèn)已經(jīng)基本上建立了比較完整的養(yǎng)老保險體系，也奠定了中國計劃經(jīng)濟(jì)時期養(yǎng)老保險的基本框架。這一階段的特征是國家、單位共同保障，個人無需繳費，保障的覆蓋范圍廣泛，替代率高，財政負(fù)擔(dān)重。1969年至1978年，“文化大革命”爆發(fā)，已經(jīng)初步建立的養(yǎng)老保險體系遭到破壞。1978年6月，國務(wù)院公布國務(wù)院關(guān)于安置老弱病殘干部的

32、暫行辦法和國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法（即著名的104號文件），針對“文化大革命”中出現(xiàn)的不正?，F(xiàn)象和過去制度中的缺陷，重新規(guī)定了離退休的條件及待遇標(biāo)準(zhǔn)，養(yǎng)老保險體系重新被建立。1978年至1984年是企業(yè)養(yǎng)老階段，企事業(yè)單位自己負(fù)責(zé)本單位的離退休職工的離退休金的籌集與發(fā)放。當(dāng)時離退休人員數(shù)量少、比重小，老年保障的壓力不大，退休者能夠及時足額地領(lǐng)到自己的退休金，國營企業(yè)職工退休金可以達(dá)到退休前工資額的70%左右，集體企業(yè)職工退休金為退休前工資額的40%60%但是，傳統(tǒng)養(yǎng)老保險制度的弊端在經(jīng)濟(jì)體制改革開始以后日益顯露出來。首先，這種由單位和企業(yè)辦養(yǎng)老保險的制度安排，不僅使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)日益

33、沉重，而且將職工與企業(yè)死死地捆在了一起，職工將終身在一個企業(yè)工作，退休以后從這個企業(yè)領(lǐng)取退休金。在企業(yè)不斷吸收新職工的情況下，職工隊伍越來越龐大，退休職工的隊伍也越來越龐大，使得企業(yè)不堪重負(fù)，生產(chǎn)成本增加，競爭力減弱。其次，傳統(tǒng)養(yǎng)老保險基本上只針對國有企業(yè)，而近年來迅速發(fā)展起來的民營經(jīng)濟(jì)、私營經(jīng)濟(jì)以及“三資”企業(yè)等則被排除在外，這說明這種制度已經(jīng)不適合時代發(fā)展的需要。最后，傳統(tǒng)養(yǎng)老保險采取的是現(xiàn)收現(xiàn)付制模式，在人口老齡化的背景下，提高繳費率的壓力越來越大。（2）改革20世紀(jì)80年代以后，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入與發(fā)展，中國社會養(yǎng)老保險制度開始進(jìn)行改革。從1985年起（少數(shù)地區(qū)從1984年起）各地

34、紛紛進(jìn)行了重建養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌制度的試點，恢復(fù)養(yǎng)老金在市縣一級或行業(yè)內(nèi)部實行社會統(tǒng)籌。1991年，國務(wù)院頒布了國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定，指出基本養(yǎng)老保險基金由政府根據(jù)支付費用的實際需要和企業(yè)、職工的承受能力，按照以支定收、略有結(jié)余、留有部分積累的原則統(tǒng)一籌集。確立我國養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌，三方共同擔(dān)負(fù)費用的原則和基金籌集實行“部分積累”的模式，并提出今后要逐步建立起基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險和個人儲蓄型養(yǎng)老保險相結(jié)合的多層次養(yǎng)老保險制度。1993年，黨的十四屆三中全會做出了關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革若干問題的決定，提出建立社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老金制度，提出由現(xiàn)

35、收現(xiàn)付的養(yǎng)老保險向基金制過渡。1995年，國務(wù)院又頒布了國務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知，明確提出了基本養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的方法0，以及資金來源多渠道和保障方式多層次的目標(biāo)。但其中推薦的兩個具體操作方案差異較大，在執(zhí)行中造成了一定混亂，從而政府不得不重新統(tǒng)一制度。1997年，政府出臺關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定（以下簡稱決定），這一文件在繳費和養(yǎng)老金的領(lǐng)取等方面做了統(tǒng)一規(guī)定。首先，企業(yè)按一般不超過職工工資總額的20%繳納基本養(yǎng)老保險費，個人繳費比例逐年增加，最終達(dá)到8%。其次，按本人繳費工資11%的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險個人賬戶，個人繳費全部記

36、入個人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費中劃入。隨著個人繳費比例的提高，企業(yè)劃入的部分要逐步降至3%。最后，決定實施后參加工作的職工，個人繳費年限累計滿15年則可在退休后按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金，基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成。個人繳費年限累計不滿15年的，退休后不享受基礎(chǔ)養(yǎng)老金待遇，其個人賬戶儲存額一次支付給本人。決定實施前已經(jīng)離退休的人員，仍按國家原來的規(guī)定發(fā)給養(yǎng)老金，同時執(zhí)行養(yǎng)老金調(diào)整辦法。這標(biāo)志著中國養(yǎng)老保險制度改革進(jìn)入了一個新階段，初步建立了養(yǎng)老保險費用社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的混合型養(yǎng)老保險制度。但是，新的制度運行了幾年后，社?；鸪霈F(xiàn)了巨額缺口。據(jù)報道，2011年中國城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險

37、個人賬戶記賬額為2.5萬億元左右，而實賬部分僅為2703億元左右，“空賬”達(dá)到2.25萬億元，2013年則超過2.6萬億元。實際上，這是中國社保制度所必須承擔(dān)的轉(zhuǎn)軌成本的一部分。這是因為，在現(xiàn)行養(yǎng)老保險制度確立之前，企業(yè)員工基本無需繳納養(yǎng)老保險費用，因此現(xiàn)有的養(yǎng)老保險基金中也就沒有這部分職工的個人賬戶部分，他們退休后的養(yǎng)老金需全部來自社會統(tǒng)籌部分。但在養(yǎng)老保險制度設(shè)立之后，僅靠統(tǒng)籌賬戶不足以應(yīng)對當(dāng)期發(fā)放。雖然財政已經(jīng)對養(yǎng)老保險進(jìn)行了大量補(bǔ)貼，從1997年起，各級財政對養(yǎng)老保險累計補(bǔ)貼金額達(dá)1.2526萬億元，但各地財政實力不同，多數(shù)地區(qū)不得不在實際上采用了現(xiàn)收現(xiàn)付制的方法，即挪用個人賬戶的資金

38、，用正在工作的一代人合計繳納的28%的月工資來支付現(xiàn)有退休人員的退休金，個人賬戶僅僅記賬。為解決這一問題，我國從2000年開始了“做實”個人賬戶試點，此外，2005年11月，勞動與社會保障部決定，從2006年1月1日起，個人賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳納工資的11%調(diào)整為8%，全部由個人繳費形成，單位繳費不再劃入個人賬戶。截至2011年年底，參與試點的遼寧、江蘇、山東等13個省份共積累個人賬戶基金2703億元，但其與記賬額之間的差額，仍達(dá)到2.23萬億元。截至2012年年底，城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險總參保人數(shù)為3.04億，2011年增加了7.17%，但增速慢于上一年的10.44%。其中參保職工人數(shù)為2.

39、3億，比上年增長6.57%，增速回落了4.58個百分點；離退休人員數(shù)量為7445.68萬，比上年增長9.07%，增速提高了0.81個百分點。繳費人員增速下降，領(lǐng)取養(yǎng)老金人數(shù)增速上升，這一增一減導(dǎo)致城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的制度贍養(yǎng)率由2011年的31.65%上升到32.4%。2012年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶累計記賬額達(dá)到29543億元，比2011年增加了18.84%。同時，試點了許多年的個人賬戶做實工作推進(jìn)艱難，2012年13個做實個人賬戶的試點省份中，基金收入共計722億元，累計做實個人賬戶基金收入為3499億元。2012年城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)余額為23941億元。0由此看出，空

40、賬問題仍然是一個隱患。英國的社會保險1941年6月，英國政府成立了一個綜合研究機(jī)構(gòu)社會保險及相關(guān)福利研究聯(lián)合會，任命英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家、牛津大學(xué)教授貝弗里奇為聯(lián)合會主席。經(jīng)過一年多的調(diào)查與研究，貝弗里奇于1942年發(fā)表了社會保險和相關(guān)服務(wù)報告書，也稱貝弗里奇報告。在這個報告中，貝弗里奇向政府提出了建立“福利國家”的方案，主張實行失業(yè)、殘疾、疾病、養(yǎng)老、生育、寡婦、死亡等七個項目的社會保險。他還提出，社會保險的對象是全體公民，個人所得待遇同個人，繳費多少沒有太大的聯(lián)系，以保證大家都享受到最低的保障水平。該報告進(jìn)一步提出了有關(guān)社會保險的基本原則，即所有家庭不管其收入水平如何，應(yīng)當(dāng)一律按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)繳納保

41、險費和領(lǐng)取津貼；領(lǐng)取津貼的時間與數(shù)額應(yīng)當(dāng)充分；行政管理應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。第二次世界大戰(zhàn)后，英國工黨政府全面推行“貝弗里奇計劃”，終于在1948年宣稱建立了“從搖籃到墳?zāi)埂钡摹案＠麌摇北Ｕ现贫取４撕?，英國的“福利國家”保障制度被其他工業(yè)化國家，尤其是北歐國家和英聯(lián)邦國家爭相效仿，這些國家先后建立起“普遍保障”的社會福利制度。1.雙重養(yǎng)老保險英國的社會養(yǎng)老保險是以全社會成員為實施對象并實行定額支付的基礎(chǔ)養(yǎng)老金和以被雇用人員為實施對象并根據(jù)工資與繳納年數(shù)實行支付的附加養(yǎng)老金兩部分組成。（1）基礎(chǔ)養(yǎng)老金基礎(chǔ)養(yǎng)老金的享受資格包括滿足可計年數(shù)和達(dá)到退休年齡兩方面?？捎嬆臧▋深悾谝活悶槔U足50周保險費（197

42、5年以前）或52周保險費（1975年以后）的年，第二類為滿足免繳保費條件的年，免繳保費條件包括失業(yè)者、生育補(bǔ)助領(lǐng)取者及無勞動能力者等。周保險費以一周收入下限為基礎(chǔ)，如1990年周收入下限為46英鎊，員工繳納46英鎊的2%，另加46350英鎊的9%?？捎嬆陻?shù)必須達(dá)到整個工齡的90%，否則就不能領(lǐng)取全額養(yǎng)老金，如果低于25%，就沒有領(lǐng)取養(yǎng)老金的資格。英國的法定退休年齡為男性65歲，女性60歲。法定退休年齡即為支付開始年齡，女性的退休年齡從2010年起通過10年分階段從現(xiàn)在的60歲提高到65歲。在基礎(chǔ)養(yǎng)老金和附加養(yǎng)老金中都不存在提前支付制度，但可以在推遲退休時（男性6570歲，女性6065歲）推遲支

43、付。此時，每推遲一周，就可以增加0.143%的養(yǎng)老金。基礎(chǔ)養(yǎng)老金采用絕對金額給付方式，這是英國養(yǎng)老保險的一個特色。單身者的養(yǎng)老金額大約為男性勞動者平均工資的20%，夫婦的養(yǎng)老金額為單身者的1.6倍。1980年，養(yǎng)老金額根據(jù)物價上漲率和工資上漲率中高的一方來進(jìn)行調(diào)整，但從1980年之后，則僅根據(jù)物價上漲率來調(diào)整。（2）附加養(yǎng)老金附加養(yǎng)老金制度是根據(jù)1975年的社會保障養(yǎng)老金法，從1978年起開始實施的一種收入比例養(yǎng)老金制度。繳納第一種保險費的人（員工）達(dá)到支付開始年齡（男女都為65歲，其中女性將分階段逐步提高到65歲）的退休者可以享受附加養(yǎng)老金，如果男性達(dá)到70歲，女性達(dá)到65歲，則無需退休條件

44、。與基礎(chǔ)養(yǎng)老金相同，附加養(yǎng)老金也不允許提前支付，如果推遲支付，則在70歲之前每推遲一周，增發(fā)0.143%。附加養(yǎng)老金的支付與基礎(chǔ)養(yǎng)老金的領(lǐng)取資格以及金額之間不存在任何關(guān)系。其中，超過收入下限的平均收入是以平均工資上漲率為基準(zhǔn)進(jìn)行再評價后的結(jié)果，各年的收入下限不同，如1998年的1周收入下限為64英謗。支付率將在2010年之前分階段從25%降低到20%。調(diào)整率則是與物價有關(guān)的系數(shù)。(3)保險費基礎(chǔ)養(yǎng)老金和附加養(yǎng)老金的保險費與其他國民保險一起征收。周保險費基于收入下限，這個數(shù)額大約是男性勞動者平均工資的20%25%。如果員工的收入超過收入上限，則由雇主為這部分薪金繳納保險費，員工不必為此多繳納保險

45、費，收入上限大約為收入下限的7.5倍。保險費分為四種。第一種保險費針對職工，根據(jù)職工的周工資，由雇主與員工共同繳納。達(dá)到支付開始年齡后，員工就不需再繳納保險費了，但雇主還要繳納。繳納第一種保險費的人擁有所有保險金的領(lǐng)取資格。第二種保險費針對個體經(jīng)營者，達(dá)到一定的年收入者，則每周繳納定額保險費。第三種保險費針對無業(yè)人員和低收入者，對他們實行任意繳納（1998年為每周6.25英鎊）。第四種保險費針對高收入的個體經(jīng)營者，他們在第二種保險費的基礎(chǔ)上，繳納年收入的6%。（4）現(xiàn)狀與改革近三十多年來，英國養(yǎng)老金領(lǐng)取者平均收入的增長要比勞動者平均收入的增長快得多。盡管如此，僅依靠基礎(chǔ)養(yǎng)老金作為老年生活的來源

46、是不夠的。首先，一些沒有收入的人除了基礎(chǔ)養(yǎng)老金之外沒有附加養(yǎng)老金和企業(yè)年金等，而基礎(chǔ)養(yǎng)老金的數(shù)額非常??；其次，養(yǎng)老金的給付金額是由繳納的保險費決定的，而保險費基于繳費期間工資的一定比率，這就使得一些低收入者的保障水平很低，英國養(yǎng)老保險的目的是保證將來養(yǎng)老金的領(lǐng)取者能夠安心度過晚年生活，針對上述支付不充分的問題，政府于1998年12月發(fā)表了關(guān)于養(yǎng)老保險制度改革的綠皮書，對養(yǎng)老保險制度進(jìn)行了一系列改革，鼓勵國民在可能的范圍內(nèi)盡量為晚年進(jìn)行儲蓄。政府將幫助建立第二基礎(chǔ)養(yǎng)老金，以代替附加養(yǎng)老金。對自己無法儲蓄的人，如年收入9000英鎊以下的人、有疾病或者殘疾的人，追加的第二基礎(chǔ)養(yǎng)老金的數(shù)額大約為支付給

47、年收入9000英鎊者的附加養(yǎng)老金的2倍，這樣就大幅增加了低收入者的養(yǎng)老金額。年收入超過9000英鎊的員工，第二養(yǎng)老保險制度為他們提供了一種將繳納保險費作為一種儲蓄的方式，使得國民通過自己的努力積累起來的資金最終反映在養(yǎng)老金額中。2.國家醫(yī)療保險1948年，英國通過了國民醫(yī)療保健服務(wù)法，實行了對絕大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的國有化，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)護(hù)人員是國家衛(wèi)生工作人員。1964年，英國又頒布了國家衛(wèi)生服務(wù)法，對所有公民提供免費醫(yī)療。該法規(guī)定，凡是英國公民，無論有多少財產(chǎn)，均可免費享受公立醫(yī)院的醫(yī)療，患者只需付掛號費。英國的這種醫(yī)療保險模式被稱為國家醫(yī)療保險，也稱為全民醫(yī)療保險，在這種制度下，社會醫(yī)療保險的資

48、金不是來自保費，而是主要來自稅收，政府通過預(yù)算分配的方式，將由稅收形成的醫(yī)療保險基金有計劃地?fù)芙o有關(guān)部門或直接撥給醫(yī)院。國家醫(yī)療保險已經(jīng)成為雇主資助的醫(yī)療費用保險（詳見第三節(jié)）降低成本的一種主要改革方式。英國的醫(yī)療服務(wù)體系分為中央醫(yī)療服務(wù)、地區(qū)醫(yī)療服務(wù)和地段初級醫(yī)療服務(wù)三級組織。中央醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)疑難病的診治和進(jìn)行醫(yī)療科技研究，地區(qū)醫(yī)療服務(wù)提供綜合醫(yī)療服務(wù)和?？漆t(yī)療服務(wù)，地段家庭醫(yī)生提供初級醫(yī)療服務(wù)。英國的公立醫(yī)院占全部醫(yī)院總數(shù)的95%，包括綜合醫(yī)院和專科醫(yī)院，其主要職能是向必須住院的病人提供治療，服務(wù)項目包括急診、少量門診、短期住院和長期住院。家庭醫(yī)生是整個醫(yī)療體系中非常重要的一環(huán)。居

49、民必須在所在地段的家庭醫(yī)生診療所登記注冊，患病時首先到家庭醫(yī)生診療所就醫(yī)，由家庭醫(yī)生視病情決定是否要轉(zhuǎn)到上一級醫(yī)院（地區(qū)綜合醫(yī)院或?qū)？漆t(yī)院）繼續(xù)治療，轉(zhuǎn)院必須要有家庭醫(yī)生的介紹。家庭醫(yī)生的薪金不是基于所提供的醫(yī)療服務(wù)，而是根據(jù)登記注冊的居民數(shù)領(lǐng)取政府發(fā)給的工資。全國每個家庭醫(yī)生的平均注冊居民數(shù)為2200人，如果注冊居民數(shù)少于1800人則不得開業(yè)。除了提供全科醫(yī)療服務(wù)以外，家庭醫(yī)生還負(fù)責(zé)居民的疾病預(yù)防及保健服務(wù)。今天，在英國醫(yī)療總費用中，來自政府稅收的費用約占79%，其他則來自社會保險繳費、患者自己負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費用以及其他收入。其中，社會保險基金部分是由雇主和員工繳納的社會保險費（國民保險金）中用

50、于醫(yī)療保險開支的部分，約占整個醫(yī)療費用總開支的15%。控制型風(fēng)險管理措施的目標(biāo)控制型風(fēng)險管理措施是指在風(fēng)險成本最低的條件下，所采取的防止或減少災(zāi)害事故發(fā)生以及所造成的經(jīng)濟(jì)及社會損失的行動。如針對房屋面臨的火災(zāi)風(fēng)險，安裝煙霧報警器及自動噴淋系統(tǒng)；針對洪水風(fēng)險，抬高建筑物的地基；它還包括那些加深企業(yè)內(nèi)部員工對風(fēng)險的理解和提高員工風(fēng)險意識的方法。在風(fēng)險成本最低的前提下，控制型風(fēng)險管理措施的目標(biāo)分為兩種：一是降低事故的發(fā)生概率，二是將損失減小到最低限度。這兩個目標(biāo)都是為了改變組織的風(fēng)險暴露狀況，從而幫助組織回避風(fēng)險，減少損失，在風(fēng)險發(fā)生時努力降低風(fēng)險對組織的負(fù)面影響。鏈?zhǔn)竭^程遵循了“發(fā)生”、“發(fā)展”、

51、“結(jié)果”的順序。首先，控制損失根源著眼于損失發(fā)生的最根本原因，意在從損失的源頭入手進(jìn)行控制。如在建筑物建設(shè)時就增加其防火性能，在汽車設(shè)計時就考慮其必要的減震系統(tǒng)等。其次，除了損失根源之外，我們還可以減少已有的風(fēng)險因素。如強(qiáng)調(diào)對可能受損的標(biāo)的物進(jìn)行持續(xù)檢查，監(jiān)督員工遵守安全規(guī)章制度等。最后，如果損失根源和風(fēng)險因素都沒有控制住，風(fēng)險事故發(fā)生了，還可以做一項工作，就是減輕損失，如準(zhǔn)備必要的器械和設(shè)備，現(xiàn)場快速有序的反應(yīng)等。值得注意的是，上述所有工作都是在風(fēng)險事故發(fā)生之前完成或設(shè)計好的，即便是最后一步，也是在事先周密安排了的，甚至經(jīng)過了一定的培訓(xùn)與演練。理論基礎(chǔ)控制型措施的理論基礎(chǔ)經(jīng)歷了由單純的工程性

52、措施到工程性措施與非工程性措施整合的過程。最初人們只是從機(jī)械、工程的角度人手控制風(fēng)險，后來逐漸發(fā)現(xiàn)，人為因素在風(fēng)險的形成與發(fā)展過程中起著舉足輕重的作用，對人的控制尤為重要。在這一過程中，許多理論為實踐中的選擇起到了指導(dǎo)思想的作用，其中比較重要的有工程性理論、多米諾理論以及能量釋放理論。1.工程性理論工程性理論是早期的理論，它強(qiáng)調(diào)事故的機(jī)械危險和自然危險，認(rèn)為風(fēng)險是由機(jī)械和自然方面的原因造成的，對風(fēng)險進(jìn)行控制就要從這些角度入手?；诠こ绦岳碚摰娘L(fēng)險管理措施都與有形的工程技術(shù)設(shè)施相聯(lián)系，手段比較直觀、效果也比較明顯。由于最早的風(fēng)險管理起源于工業(yè)生產(chǎn)，因此，最初對風(fēng)險來源的判斷也集中于工程與機(jī)械，忽

53、視了人的因素在其中的作用。2.多米諾理論1959年，美國人海因里希對事故的因果關(guān)系、人與機(jī)械的相互作用、不安全行為的潛在原因等進(jìn)行了研究，提出了“工業(yè)安全公理”。在此基礎(chǔ)上，海因里希提出了經(jīng)典的多米諾理論，他將這個理論應(yīng)用于雇員傷害風(fēng)險中，這也是最早的針對雇員事故的理論。多米諾理論指出，在五張骨牌中，第三張是最關(guān)鍵的。通過排除有形危險和消除員工的不安全行為，員工受傷的頻率就會降低。與工程性理論相比，多米諾理論認(rèn)識到最終傷害的發(fā)生不僅是工程性的原因造成的，人為因素起了很大作用。但也有批評指出，這一理論過于強(qiáng)調(diào)人的作用。3.能量釋放理論1970年，美國公路安全保險學(xué)會會長哈頓提出了一種能量破壞性釋

54、放理論。能量釋放理論并沒有從工程或非工程的角度考察控制型措施的出發(fā)點，而是著眼于風(fēng)險事故的形式，它指出，大多數(shù)事故是由于能量的意外釋放或危險材料（如有毒氣體、粉塵等）導(dǎo)致的。表面上看，這些能量和危險物質(zhì)的釋放是由風(fēng)險因素引起的，但究其根源，不外乎四個根本原因：（1）管理因素：與安全有關(guān)的管理目標(biāo)；人員的錄用方法、安全標(biāo)準(zhǔn)等；（2）人的因素：行為人的動機(jī)、能力、知識、訓(xùn)練、風(fēng)險意識、對分配任務(wù)的態(tài)度、體力和智力狀態(tài)等；（3）環(huán)境因素：工作環(huán)境中的溫度、濕度、通風(fēng)、照明等；（4）機(jī)械因素：機(jī)器的安全性等。這四個因素可能會產(chǎn)生相互影響?？刂骑L(fēng)險的重點，是通過控制這四個根本原因，對能量進(jìn)行限制及防止能

55、量散逸。工程性理論和多米諾理論都只是強(qiáng)調(diào)損失控制的某個方面，但人與物質(zhì)世界很難截然分開，人的行為影響了物質(zhì)世界，物質(zhì)因素又貫穿于人的行為之中。因此，能量這個因素更具有普遍性和綜合性，能量釋放更能夠體現(xiàn)風(fēng)險事故發(fā)生的本質(zhì)。風(fēng)險自留風(fēng)險自留是由經(jīng)歷風(fēng)險的單位自己承擔(dān)風(fēng)險事故所致?lián)p失的一種方法，它通過內(nèi)部資金的融通來彌補(bǔ)損失。一些發(fā)生頻率高但損失幅度很小的風(fēng)險，經(jīng)常自留于企業(yè)內(nèi)部。如果有一個正式的計劃，通常稱為自我保險計劃。風(fēng)險自留也被視為一種殘余技術(shù)。一般來說，在指定風(fēng)險管理決策的時候，總是先考慮控制型措施和融資型措施，其他的風(fēng)險，適合于自留的，就進(jìn)行自留安排；另外，還有一些風(fēng)險事先沒有考慮到，也

56、被動地自留下來。如果進(jìn)行風(fēng)險自留，風(fēng)險事故一旦發(fā)生后用于彌補(bǔ)損失的資金一般來源于下列幾個方面。1.將損失攤?cè)霠I業(yè)成本對較頻繁的小額損失，可將其在一個較短時期內(nèi)攤?cè)肷a(chǎn)和營業(yè)成本，用現(xiàn)有的收入彌補(bǔ)損失，而不作專門的資金準(zhǔn)備。那些不熟悉風(fēng)險管理的個人或組織經(jīng)常會用這種方法，也稱為同期風(fēng)險融資。這種做法的好處是，相對來說，不用耗費太多精力，然而，當(dāng)發(fā)生較大金額的意外損失時，企業(yè)是否有足夠的資金來自己彌補(bǔ)損失？這是此方法的局限性，它具體體現(xiàn)在兩個方面：第一，如果損失在不同年度里波動很大，企業(yè)就可能為了獲得現(xiàn)金補(bǔ)償損失，而在不利情況下變賣資產(chǎn)或以較高利率貸款。第二，企業(yè)自身的損益狀況也有可能發(fā)生劇烈波動

57、，如果損失發(fā)生時，企業(yè)恰好財務(wù)狀況不佳，損失的補(bǔ)償勢必會面臨一定困難。2.專用基金如果選擇自留風(fēng)險，對那些損失大，且無法準(zhǔn)確預(yù)料的風(fēng)險，則不宜用攤?cè)氤杀镜姆椒ㄌ幚?，而?yīng)使損失代價分散在一年或數(shù)年的較長時期中。出于此目的，企業(yè)可以以各種可能的方式，從每年的現(xiàn)金流量中提取一定金額，逐年積累，或者一次性地提取一筆巨額資金，以作為損失發(fā)生時的補(bǔ)償基金，即專用基金，也稱為自?；稹Ｓ没鸬臄?shù)額取決于企業(yè)現(xiàn)有的準(zhǔn)備金，以及它期望從這筆錢的其他投資活動中所獲取的機(jī)會成本。專用基金的好處是，首先，這種方式能夠積聚較多的資金儲備；其次，在企業(yè)利潤的“豐收年”，可以提存較多的專用基金，以平穩(wěn)度過損失較高的利潤“

58、歉收年”。專用基金的主要不足是，第一，在許多國家，基金需要納稅，也就是說，基金的來源一，般是稅后凈收入。從支出的角度來說，這非常類似于保險費，但通過購買保險可以得到一定的稅收優(yōu)惠，因此，很多大公司都開始考慮，能否通過某種形式，使得這筆“基金”可以避稅。第二，如果在基金還沒有積累到一定程度時就發(fā)生了巨災(zāi)，基金的能力就會非常有限。3.自保公司自保公司是企業(yè)自己設(shè)立的保險公司，主要為母公司及其子公司提供保險，并辦理再保險，有的自保公司也可以承保外界風(fēng)險和接受分人業(yè)務(wù)。自保公司從20世紀(jì)60年代初開始興起，大部分成立于70年代末80年代初，現(xiàn)在世界上千余家自保公司大多數(shù)是在這一階段由美國建立的。成立自

59、保公司的企業(yè)或財團(tuán)規(guī)模都比較大，并且集中在能源、石化、采礦及建筑材料等行業(yè)。如英國石油公司和帝國化學(xué)公司等為承保它們自己業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險在英國開設(shè)了保險公司。自保公司大體有三種類型：只為單一母公司保險的自保公司、為單一母公司和姊妹子公司保險的自保公司以及以利潤為中心的自保公司。（1）經(jīng)營與管理自保公司的主要業(yè)務(wù)集中于建筑物及其內(nèi)部財產(chǎn)的火險、營業(yè)中斷險、運輸險、責(zé)任險、犯罪和保證保險。很多自保公司為享受免稅優(yōu)惠，在百慕大等地注冊。目前，自保公司主要集中在百慕大、開曼群島，以及歐洲的格恩西島、盧森堡、曼恩島和都柏林等地。自保公司的經(jīng)營通常是雇用自保管理公司或由母公司的風(fēng)險管理部來進(jìn)行。如果母公司

60、是跨國公司，則自保公司就會委托在東道國的許可保險公司作為出面公司簽發(fā)保單并提供當(dāng)?shù)氐姆?wù)。出面公司收取簽單費用或代辦費用，然后將收取的保險費自留一小部分，其余以再保險的方式繳予自保公司。（2）自保公司的優(yōu)點首先，通過自保公司的交易可以降低期望納稅，這也是企業(yè)成立自保公司的一個主要動機(jī)，第十三章將會討論，保險公司擁有優(yōu)惠的稅收待遇。在實際中，由于種種原因，投保并不是企業(yè)的最佳選擇，企業(yè)就希望能有一種可以被視為保險的交易作為替代，自保公司就是這樣一種形式。除了可以享受一般保險公司的特殊稅收政策之外，如果自保公司是離岸建立的，還可以得到額外的稅收優(yōu)惠。許多離岸國對投資收入和承保收入有更低的稅率，如果