個人所得稅(全)

1、.：.；個人所得稅個人所得稅Individual Income tax是調整納稅機關與 HYPERLINK baike.baidu/view/15620.htm t _blank 自然人居民、非居民人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的 HYPERLINK baike.baidu/view/360388.htm t _blank 社會關系的 HYPERLINK baike.baidu/view/17641.htm t _blank 法律規(guī)范的總稱。凡在 HYPERLINK baike.baidu/view/61891.htm t _blank 中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿

2、一年的 HYPERLINK baike.baidu/view/85269.htm t _blank 個人，從中國境內和境外獲得所得的，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內獲得所得的，均為個人所得稅的 HYPERLINK baike.baidu/view/122144.htm t _blank 納稅人。2021年6月底，十一屆全國人大常委會經過了修正個人所得稅法的決議。2021年9月1日實施，個稅 HYPERLINK baike.baidu/view/164704.htm t _blank 免征額調至3500元。計算方法現(xiàn)行方法總工資-五險一金-免征額X稅

3、率-速扣數(shù)=個人所得稅。 以總工資5105元為例，五險一金105為例 5105-105-3500X0.03-0=45元 2021年9月1日起調整后的7級超額累進稅率： 全月應納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)元 全月應納稅額不超越1500元 3% 0 全月應納稅額超越1500元至4500元 10% 105 全月應納稅額超越4500元至9000元 20% 555 全月應納稅額超越9000元至35000元 25% 1005 全月應納稅額超越35000元至55000元 30% 2755 全月應納稅額超越55000元至80000元 35% 5505 全月應納稅額超越80000元 45% 05 9月1日實施的

4、新個稅法實施條例 第600號國務院令，修正后的。 本條例是根據(jù)的規(guī)定制定。 第六條規(guī)定，對企事業(yè)單位的承包運營、承租運營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。 條例規(guī)定，第六條中所說每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包運營、承租運營合同規(guī)定分得的運營利潤和工資、薪金性質的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除3500元。 第六條規(guī)定，對在中國境內無住所而在中國境內獲得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外獲得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據(jù)其平均收入程度、生活程度以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和規(guī)范由國務

5、院規(guī)定。 條例規(guī)定，第六條中所說附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的根底上，再減除1300元的規(guī)范。 該條例自2021年9月1日起實施。 個人納稅應納個人所得稅 HYPERLINK baike.baidu/view/3231002.htm t _blank 稅額= HYPERLINK baike.baidu/view/621401.htm t _blank 應納稅所得額 適用稅率- HYPERLINK baike.baidu/view/100082.htm t _blank 速算扣除數(shù) 扣除規(guī)范3500元/月2021年9月1日起正式執(zhí)行 HYPERLINK baike.baidu/vi

6、ew/140364.htm t _blank 工資、 HYPERLINK baike.baidu/view/1302381.htm t _blank 薪金所得適用 個稅計算7級規(guī)范 全月應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)元全月應納稅額不超越1500元3%0全月應納稅額超越1500元至4500元10%105全月應納稅額超越4500元至9000元20%555全月應納稅額超越9000元至35000元25%1005全月應納稅額超越35000元至55000元30%2755全月應納稅額超越55000元至80000元35%5505全月應納稅額超越80000元45%05原9級計算規(guī)范見頁底 應 HYPERLINK b

7、aike.baidu/view/807588.htm t _blank 納稅所得額=扣除 HYPERLINK baike.baidu/view/612.htm t _blank 三險一金后月收入 -扣除規(guī)范 闡明： 1本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除本錢，費用以及 HYPERLINK baike.baidu/view/654238.htm t _blank 損失的余額。 2含稅級距適用于個體工商戶的消費、運營所得和對企事業(yè)單位的 HYPERLINK baike.baidu/view/811082.htm t _blank 承包運營承租運營所得。不含稅級距適用于由他人單位代付稅款的承包

8、運營、承租運營所得。 注：本表所稱全月應納稅所得額是指按照本法第六條的 HYPERLINK baike.baidu/view/60883.htm t _blank 規(guī)定，以每月收入額 HYPERLINK baike.baidu/view/1326343.htm t _blank 減除費用三千伍佰元后的余額。 個體戶納稅 HYPERLINK baike.baidu/view/10850.htm t _blank 個體工商戶的消費、運營所得和對 HYPERLINK baike.baidu/view/787856.htm t _blank 企事業(yè)單位的承包運營、承租運營所得適用 級數(shù)含稅級距不含稅級

9、距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超越15000元的部分不超越14250元的502超越15000元到30000元的部分超越14250元至27750元的部分107503超越30000元至60000元的部分超越27750元至51750元的部分2037504超越60000元至100000元的部分超越51750元至79750元的部分3097505超越100000元的部分超越79750元的部分3514750注：本表所稱全年應納稅所得額是指按照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的 HYPERLINK baike.baidu/view/4224873.htm t _blank 收入總額，減除本錢、費用以及損失后的余額

10、。 注：1。本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除本錢、費用以及損失后的所得額； 2。含稅級距適用于個體工商戶的消費、運營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包運營、承租運營所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包運營、承租運營所得。 勞務報酬所得適用 級數(shù)每次應納稅所得額含稅級距不含稅級距稅率速算扣除數(shù)1不超越20000元的不超越16000元的20%02超越20000元至50000元的部分超越16000元至37000元的部分30%20003超越50000元部分超越37000元的部分40%7000表注： 1表中含稅級距、不含稅級距

11、，均為按照 HYPERLINK baike.baidu/view/8725.htm t _blank 稅法規(guī)定減除有關費用后本錢、損失的所得額。 2含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得；不含稅級距適用于由他人單位代付稅款的勞務報酬所得。 開展歷程根本定義 HYPERLINK baike.baidu/view/8426.htm t _blank 國家對本國 HYPERLINK baike.baidu/view/7983.htm t _blank 公民、居住在本國境內的 HYPERLINK baike.baidu/view/85269.htm t _blank 個人的所得和境外個人來源于本

12、國的所得征收的一種 HYPERLINK baike.baidu/view/632099.htm t _blank 所得稅。 在有些國家，個人所得 HYPERLINK baike.baidu/view/146801.htm t _blank 稅是主體 HYPERLINK baike.baidu/view/326040.htm t _blank 稅種，在 HYPERLINK baike.baidu/view/70873.htm t _blank 財政收入中占較大 HYPERLINK baike.baidu/view/25813.htm t _blank 比重，對經濟亦有較大影響。 HYPERLIN

13、K baike.baidu/view/61891.htm t _blank 中國在中華民國時期，曾開征薪給報酬所得稅、證券 HYPERLINK baike.baidu/view/1622967.htm t _blank 存款利息所得稅。1950年7月， HYPERLINK baike.baidu/view/455745.htm t _blank 政務院公布的中，就曾列舉有對個人 HYPERLINK baike.baidu/view/629971.htm t _blank 所得課稅的稅種，當時定名為“薪給報酬所得稅。但由于我國消費力和人均收入程度低，實行低工資制，雖然設立了稅種，卻不斷沒有開征。

14、1980年9月10日由第五屆全國人民代表大會第三次會議經過。直至1980年以后，為了順應我國對內搞活、對外開放的政策，我國才相繼制定了。以及。上述三個 HYPERLINK baike.baidu/view/36890.htm t _blank 稅收法規(guī)發(fā)布實施以后，對于調理 HYPERLINK baike.baidu/view/245474.htm t _blank 個人收入程度、添加 HYPERLINK baike.baidu/view/2064860.htm t _blank 國家財政收入、促進對外經濟技術協(xié)作與交流起到了積極作用，但也暴顯露一些問題，主要是按內外個人分設兩套 HYPERL

15、INK baike.baidu/view/1062939.htm t _blank 稅制、稅政不一致、稅負不夠合理。為了一致稅政、公平稅負、規(guī)范稅制，1993年10月31日，八屆全國人大常委會四次會議經過了全國人大常委會關于修正的決議，同日發(fā)布了新修正的簡稱稅法，1994年1月28日 HYPERLINK baike.baidu/view/17491.htm t _blank 國務院配套發(fā)布了。1999年8月30日第九屆 HYPERLINK baike.baidu/view/37295.htm t _blank 全國人民代表大會常務委員會第十一次會議決議第二次修正，并于當日公布生效。 最新版本

16、HYPERLINK baike.baidu/view/4425694.htm t _blank 中華人民共和國第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議于2005年10月27日經過，自2006年1月1日起施行。 中華人民共和國第十一屆全國人大常委會第二十一次會議2021年6月30日下午表決經過了全國人大常委會關于修正個人所得稅法的決議。根據(jù)決議，個稅 HYPERLINK baike.baidu/view/100041.htm t _blank 起征點將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，自2021年9月1日起施行。 開展年表初次發(fā)布1950年，政務院發(fā)布了新中國稅制建立的綱領性文件，其中涉及

17、對個人所得納稅的主要是薪給報酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種緣由，不斷沒有開征。1980年9月10日， 第五屆全國人民代表大會第三次會議經過并公布了。我國的個人所得稅制度至此方始建立。 1986年9月， 針對我國國內個人收入發(fā)生很大變化的情況，國務院發(fā)布了，規(guī)定對本國公民的個人收入一致征收個人收入調理稅。 1993年10月31日， 第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議經過了關于修正的決議的修正案，規(guī)定不分內、外，一切中國居民和有來源于中國所得的非居民，均應依法交納個人所得稅。 1999年8月30日，第九屆 HYPERLINK baike.baidu/view/190782.htm t

18、 _blank 全國人大常務委員會第11次會議經過了，把個稅法第四條第二款“儲蓄存款利息免征個人所得稅工程刪去，而開征了。 2002年1月1日，個人所得稅收入實行中央與地方按比例分享。 2003年7月財政部財政 HYPERLINK baike.baidu/view/3805.htm t _blank 科學研討所公布了一份名為的報告，建議改革現(xiàn)行的個人所得稅稅制，適度提高個人所得稅起征點，同時對中等收入階層采取低稅率政策。 稅法調整2003年10月22日，商務部提出取消征收 HYPERLINK baike.baidu/view/166967.htm t _blank 利息稅，提高個人收入所得稅

19、HYPERLINK baike.baidu/view/164704.htm t _blank 免征額等多項建議。 2005年初， 廣東財政再次對個稅免征額提高進展調研，以便為中央盡快出臺稅改政策提供參考根據(jù)。2005年07月26日，國務院總理溫家寶26日主持召開 HYPERLINK baike.baidu/view/1072840.htm t _blank 國務院常務會議，討論并原那么經過了。 2005年08月23日， HYPERLINK baike.baidu/view/259351.htm t _blank 第十屆全國人大常委會第十七次會議初次審議個人所得稅法修正案草案。 2005年10月

20、27日， 第十屆全國人大常委會第十八次會議再次審議，會議表決經過全國人大常委會關于修正個人所得稅法的決議，免征額1600元于2006年1月1日起施行。 2007年6月29日， 第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議經過了，對個人所得稅法進展了第四次修正。 2007年12月29日，十屆全國人大常委會第三十一次會議表決經過了關于修正個人所得稅法的決議。個人所得稅免征額自2021年3月1日起由1600元提高到2000元。 2021年暫免征收儲蓄存款利息所得個人所得稅 2021年對個人轉讓上市公司限售股獲得的所得征收個人所得稅。 過去10年個稅占總稅收比例如下： 時間個稅收入占總稅收比例202

21、1年4837億6.61%2021年3949億6.63%2021年3722億6.86%2007年3184億6.44%2006年2452億6.52%2005年2093億6.78%2004年1737億6.75%2003年1417億6.93%2002年1211億7.12%2001年995億6.90%納稅對象法定對象我國個人所得稅的 HYPERLINK baike.baidu/view/2375771.htm t _blank 納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內獲得所得的個人，包括中國國內公民，在華獲得所得的外籍人員和 HYPERLINK baike.baidu/vi

22、ew/65742.htm t _blank 港、 HYPERLINK baike.baidu/view/65736.htm t _blank 澳、 HYPERLINK baike.baidu/view/65643.htm t _blank 臺同胞。 居民納稅義務人在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是 HYPERLINK baike.baidu/view/639745.htm t _blank 居民納稅義務人，該當承當 HYPERLINK baike.baidu/view/106725.htm t _blank 無限納稅義務，即就其在中國境內和境外獲得的所得，依法交納個人所得

23、稅。 非居民納稅義務人在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承當 HYPERLINK baike.baidu/view/106738.htm t _blank 有限納稅義務，僅就其從中國境內獲得的所得，依法交納個人所得稅。 納稅內容個人繳稅個人所得稅分為境內所得和境外所得。主要包括以下11項內容： 工資、薪金所得 工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而獲得的工資、薪金、 HYPERLINK baike.baidu/view/230428.htm t _blank 獎金、年終加薪、勞動分紅、 HYPERLINK baike.baidu/view/192

24、956.htm t _blank 津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人獲得的所得，只需是與任職、受雇有關，不論其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、 HYPERLINK baike.baidu/view/114393.htm t _blank 有價證券等方式支付的，都是工資、薪金所得工程的 HYPERLINK baike.baidu/view/164667.htm t _blank 課稅對象。 個體工商戶的消費、運營所得 個體工商戶的消費、運營所得包括四個方面： 一經工商 HYPERLINK baike.baidu/view/82682.htm t _blank 行政管理部門

25、同意開業(yè)并領取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、效力業(yè)、修繕業(yè)及其他行業(yè)的消費、運營獲得的所得。 二個人經政府有關部門同意，獲得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償效力活動獲得的所得。 三其他個人從事個體工商業(yè)消費、運營獲得的所得，既個人暫時從事消費、運營活動獲得的所得。 四上述個體工商戶和個人獲得的消費、運營有關的各項應稅所得。對企事業(yè)單位的承包運營、承租運營所得 對企事業(yè)單位的承包運營、承租運營所得，是指個人承包運營、承租運營以及轉包、轉租獲得的所得，包括個人按月或者按次獲得的工資、薪金性質的所得。 勞務報酬所得 勞務報酬所得，是指個人從事

26、設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、 HYPERLINK baike.baidu/view/190.htm t _blank 會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄象、上演、扮演、廣告、展覽、技術效力、引見效力、經濟效力、代辦效力以及其他勞務獲得的所得。 稿酬所得 HYPERLINK baike.baidu/view/378779.htm t _blank 稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙方式出版、發(fā)表而獲得的所得。這里所說的“作品，是指包括中外 HYPERLINK baike.baidu/view/32894.htm t _blank 文字、圖

27、片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品；“個人作品，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人獲得遺作稿酬，應按稿酬所得工程計稅。 特許權運用費所得 HYPERLINK baike.baidu/view/3629327.htm t _blank 特許權運用費所得，是指個人提供專利權、著作權、商標權、非專利技術以及其他特許權的運用權獲得的所得。提供著作權的運用權獲得的所得，不包括稿酬所得。作者將本人 HYPERLINK baike.baidu/view/882140.htm t _blank 文字作品手稿原件或復印件公開拍賣競價獲得的所得，應按特許權運用費所得工程計稅。 利息、股息、紅利所得 利息

28、、股息、紅利所得，是指個人擁有 HYPERLINK baike.baidu/view/371859.htm t _blank 債務、 HYPERLINK baike.baidu/view/326079.htm t _blank 股權而獲得的 HYPERLINK baike.baidu/view/3657.htm t _blank 利息、 HYPERLINK baike.baidu/view/11186.htm t _blank 股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2021年10月8日次日開場取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程

29、規(guī)定，憑股票定期從股份公司獲得的投資利益。紅利，也稱公司企業(yè)分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應分配的利潤按股份分配超越股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票方式向股東個人支付股息、 HYPERLINK baike.baidu/view/29372.htm t _blank 紅利即派發(fā)紅股，應以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。 財富租賃所得 財富租賃所得，是指個人出租建筑物， HYPERLINK baike.baidu/view/19573.htm t _blank 土地運用權、機器設備車船以及其他財富獲得的所得。財富包括動產和 HYPERLINK baike.baidu/view/10970.htm t _

30、blank 不動產。 財富轉讓所得 財富轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地運用權、機器設備、車船以及其他自有財富給他人或單位而獲得的所得，包括轉讓不動產和動產而獲得的所得。對個人股票買賣獲得的所得暫不納稅。 偶爾所得 偶爾所得，是指個人獲得的所得是非經常性的，屬于各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶爾性質的所得含獎金、實物和有價證券。個人購買社會福利有獎募捐獎券、 HYPERLINK baike.baidu/view/1073331.htm t _blank 中國體育彩票，一次中獎收入不超越10000元的，免征個人所得稅，超越10000元的，應以全額按偶爾所得工程計稅

31、截止至2021年4月21日的稅率為20%。 其他所得除上述10項 HYPERLINK baike.baidu/view/2061287.htm t _blank 應稅工程以外，其他所得應確定納稅的，由國務院 HYPERLINK baike.baidu/view/69142.htm t _blank 財政部門確定。國務院財政部門，是指財政部和 HYPERLINK baike.baidu/view/59996.htm t _blank 國家稅務總局。截止1997年4月30日，財政部和國家稅務總局確定納稅的其他所得工程有： 一個人獲得“蔡冠深 HYPERLINK baike.baidu/view/1

32、1084.htm t _blank 中國科學院 HYPERLINK baike.baidu/view/5793.htm t _blank 院士榮譽基金會頒發(fā)的中國科學院院士榮譽獎金。 二個人獲得由銀行部門以超越國家規(guī)定 HYPERLINK baike.baidu/view/142631.htm t _blank 利率和保值補助率支付的攬儲獎金。 三個人因任職單位交納有關保險費用而獲得的無償款優(yōu)待收入。 四對保險公司按投保 HYPERLINK baike.baidu/view/1578919.htm t _blank 金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內未出險的人壽保險戶的利息或以其他名義

33、支付的類似收入。 五股民個人因證券公司招徠大戶股民在本公司開戶買賣，從獲得的買賣手續(xù)費中支付部分金額給大戶股民而獲得的回扣收入或買賣手續(xù)費返還收入。 六個人獲得部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。 七辭職風險金。 八個人為單位或者他人提供擔保獲得報酬。 個人獲得的所得，假設難以定界是哪一項應稅所得工程，由主管 HYPERLINK baike.baidu/view/404403.htm t _blank 稅務機關審查確定。 個人所得稅自行納稅申報引見 國家稅務總局有關擔任人就年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報有關問題答記

34、者問 2006-12-31 填表指南 2006-12-31 填表指南舉例 2006-12-31 國家稅務總局有關方面擔任人就有關問題答記者問 2006-12-20 2006-12-31 征收管理我國個人所得稅的征收方式實行 HYPERLINK baike.baidu/view/1053191.htm t _blank 源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。 個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的消費、運營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包運營、承租運營所得，特定 HYPERLINK baike.baidu/view/114338.htm t _blank 行業(yè)的工資、薪金所得，從

35、中國境外獲得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。 關于免征額個稅免征公眾對“起征點存在誤解。正確的說法應該是“個人所得稅免征額。“起征點與“免征額有著嚴厲的區(qū)別： 所謂起征點，是 HYPERLINK baike.baidu/view/1006036.htm t _blank 納稅對象到達納稅數(shù)額開場納稅的界限。納稅對象的數(shù)額未到達起征點時不納稅。一旦納稅對象的數(shù)額到達或超越起征點時，那么要就其全部的數(shù)額納稅，而不是僅對其超越起征點的部分納稅。 所謂免征額是在納稅對象總額中免予納稅的數(shù)額。它是按照一定規(guī)范從納稅對象總額中預先減除的數(shù)額。免征額部分不納稅，只對超越免征額部分

36、納稅。 二者的區(qū)別是：假設 HYPERLINK baike.baidu/view/37407.htm t _blank 數(shù)字為2000元，他當月工資是2001元，假設是免征額，2000元就免了，只就超出的1元錢繳稅，假設是起征點，那么是不夠2000元的不用交稅，超出2000元的全額繳稅，即以2001元為基數(shù)繳稅。 1981年，個人所得稅正式開征，當年個稅收入只需500元。月均收入可以到達800元起征規(guī)范的中國公民少而又少，其他都是外籍在華高級職員交納的。1986年9月，國務院發(fā)布了，規(guī)定對本國公民的個人收入一致征收個人收入調理稅，納稅的扣除額規(guī)范即免征額降低至400元。而外籍人士的800元扣除

37、規(guī)范并沒有改動，內外雙軌的規(guī)范由此產生。 2005年8月23日，十屆全國人大常委會第17次會議開場審議國務院提交的。此次改動最大之處是費用扣除額從800元調至1500元。 十屆全國人大常委會第十八次會議于2005年10月27日下午高票表決經過關于修正個人所得稅法的決議，修正后的個人所得稅法自二00六年一月一日起施行，個人所得稅的免征額正式由800元提高至1600元。 十屆全國人大常委會第三十一次會議于2007年12月29日表決經過了關于修正個人所得稅法的決議。根據(jù)決議，2021年3月1日起，我國個稅免征額將從如今的1600元/月上調至2000元/月。2021年6月30日，十一屆全國人大常委會第

38、二十一次會議表決經過關于修正個人所得稅法的決議，2021年個稅起征點提高到3500元 ，2021年9月1日起施行。 適用稅率個人所得稅根據(jù)不同的納稅工程，分別規(guī)定了三種不同的稅率： 1.工資、薪金所得，適用7級 HYPERLINK baike.baidu/view/95725.htm t _blank 超額累進稅率，按月應納稅所得額計算納稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分 HYPERLINK baike.baidu/view/106969.htm t _blank 級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。 2.個體工商戶的消費、運營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按

39、年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的消費、運營所得和對企事業(yè)單位的承包運營、承租運營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。 3. HYPERLINK baike.baidu/view/164674.htm t _blank 比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權運用費所得，利息、股息、紅利所得，財富租賃所得，財富轉讓所得，偶爾所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按 HYPERLINK baike.baidu/view/375935.htm t _blank 應納稅額減征30%；對勞務報酬所

40、得一次性收入畸高的、特高的，除按20%納稅外，還可以實行 HYPERLINK baike.baidu/view/1851229.htm t _blank 加成征收，以維護合理的收入和限制不合理的收入。 自行納稅國家稅務總局有關擔任人就年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報有關問題答記者問 2006-12-31 填表指南 2006-12-31 填表指南舉例 2006-12-31 國家稅務總局有關方面擔任人就有關問題答記者問 2006-12-20 年所得12萬元以上納稅人如何自行申報納稅12種情形例解 2006-12-31 政策法規(guī)個人所得稅法2005新個人所得稅法主席令2005年第44號 2005

41、-10-28 個人所得稅管理方法 國稅發(fā)2005120號 自2005年10月1日起執(zhí)行 中華人民共和國 HYPERLINK baike.baidu/view/384662.htm t _blank 稅收征收管理法 主席令200149號 中華人民共和國個人所得稅法實施條例 國務院令第452號 自2006年1月1日起施行 中華人民共和國稅收征收管理法實施細那么 國務院令2002362號 國家稅務總局關于個人所得稅納稅人納稅申報有關事項的通知 國稅發(fā)2005207號 國家稅務總局 2005-12-28 國家稅務總局關于印發(fā)的通知 國稅發(fā)2005205號 國家稅務總局 2005-12-23 財政部 國

42、家稅務總局關于個人所得稅工資薪金所得減除費用規(guī)范有關政策問題的通知 財稅2005183號 財政部 國家稅務總局 2005-12-19 國家稅務總局關于工資薪金所得計算交納個人所得稅政策銜接問題的通知 國稅發(fā)2005196號 國家稅務總局 2005-12-09 關于明確年所得12萬元以上自行納稅申報口徑的通知 國稅函20061200號 2006-12-15 關于在地方稅務局征管軟件中增設個人所得稅房屋轉讓所得工程的補充通知 國稅函2006893號 2006-09-30 關于個人股票期權所得交納個人所得稅有關問題的補充通知 國稅函2006902號 2006-09-30 關于印發(fā)的通知 國稅發(fā)200

43、6162號 2006-11-08 免稅工程一、免稅根據(jù)、和相關的文件法規(guī)的規(guī)定，個人所得稅的減免稅政策主要有： 1省級 HYPERLINK baike.baidu/view/1750125.htm t _blank 人民政府、國務院部委和 HYPERLINK baike.baidu/view/24050.htm t _blank 中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、 HYPERLINK baike.baidu/view/3496.htm t _blank 教育、技術、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境維護等方面的獎金，免征個人所得稅。 2鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府或經縣以上含縣 人

44、民政府主管部門同意成立的有機構、有章程的 HYPERLINK baike.baidu/view/1083272.htm t _blank 見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經主管稅務機關同意，免征個人所得稅。 3個人持有財政部發(fā)行的債券和經國務院同意發(fā)行的 HYPERLINK baike.baidu/view/10799.htm t _blank 金融債券的利息，免征個人所得稅。 4國務院第五條規(guī)定：“對個人獲得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。 財稅字1999267號文件進一步規(guī)定，按照國家或省級 HY

45、PERLINK baike.baidu/view/310405.htm t _blank 地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、 HYPERLINK baike.baidu/view/101766.htm t _blank 根本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所獲得的利息收入，免征個人所得稅。 國稅發(fā)1999180號文件也進一步規(guī)定，在中國工商銀行開設 HYPERLINK baike.baidu/view/1762783.htm t _blank 教育存款專戶，并享用利率優(yōu)惠的存款，其所獲得的利息免征個人所得稅。 5按照國務院規(guī)定發(fā)給的 HYPERLINK baike.bai

46、du/view/936550.htm t _blank 政府特殊津貼指國家對為社會各項事業(yè)的開展作出突出奉獻的人員頒發(fā)的一項特定律貼，并非泛指國務院同意發(fā)放的其他各項補貼、津貼和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼目前僅限于中國科學院和 HYPERLINK baike.baidu/view/48840.htm t _blank 工程院院士津貼、資深院士津貼，免征個人所得稅。 6福利費，即由于某些特定事件或緣由而給職工或其家庭的正常生活呵斥一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、 HYPERLINK baike.baidu/view/1914.htm t _blank 社會團體從其根據(jù)國家有關規(guī)定提留的福利費

47、或者工會經費中支付給職工的暫時性生活困難補助，免征個人所得稅。以下收入不屬于免稅的福利費范圍，該當并人工資、薪金收入計征個人所得稅： 從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助； 從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、津貼； 單位為個人購買 HYPERLINK baike.baidu/view/4033.htm t _blank 汽車、住房、 HYPERLINK baike.baidu/view/3476.htm t _blank 電子計算機等不屬于暫時性生活困難補助性質的支出。 7撫恤金、救援金指民政部門支付給個人的生活困難補助，免征個人所得稅

48、。 8保險公司支付的保險賠款免征個人所得稅。 9軍人的轉業(yè)費、復員費，免征個人所得稅。 10按照國家一致規(guī)定發(fā)給干部、職工的 HYPERLINK baike.baidu/view/863818.htm t _blank 安家費、退職費指個人符合規(guī)定的退職條件并按該方法規(guī)定的規(guī)范領取的退職費、退休費、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。 11我國政府參與的國際公約、簽署的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，免征個人所得稅。 12企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定 HYPERLINK baike.baidu/view/56260.htm t _blank 金融機構實踐交納的住房公積金、失業(yè)

49、保險費、醫(yī)療保險費、根本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅。超越國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、根本養(yǎng)老保險金，其超越規(guī)定的部分該當并人個人當期工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、根本養(yǎng)老保險金時免征個人所得稅。 13按照國稅發(fā)199943號文件規(guī)定，下崗職工從事社區(qū)居民效力業(yè)，對其獲得的營業(yè)所得和勞務報酬所得，從事個體運營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務效力的自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案之日起，3年內免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按

50、規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。 14按照國稅函發(fā)1997087號文件規(guī)定，對于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅。 15根據(jù)國家賠償法的規(guī)定，國家機關及其任務人員違法行使職權，進犯公民的合法權益，呵斥損害的，對受害人依法獲得的賠償金不予納稅。 16按照國稅發(fā)1994089號文件規(guī)定，以下不屬于工資、薪金性質的補貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得工程的收入，不納稅： 獨生子女補貼； 執(zhí)行公務員工資制度未納入根本 HYPERLINK baike.baidu/view/863039.htm t _blank 工資總額的補貼、津貼差額和

51、家庭成員的 HYPERLINK baike.baidu/view/1997378.htm t _blank 副食補貼； 托兒補助費； 差旅費津貼、誤餐補助指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)任務，不能在任務單位或前往就餐，確實需求在外就餐的，根據(jù)實踐誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的規(guī)范發(fā)給的誤餐費。 17按照財稅字1998061號文件規(guī)定，個人轉讓上市公司股票獲得的所得暫免征收個人所得稅。 18按照國稅發(fā)1994127號、財稅字1998012號文件規(guī)定，個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票，凡一次中獎收人不超越1萬元的暫免征收個人所得稅，超越1萬元的應按規(guī)定征收個人所得稅。 19按照94財稅字第020號

52、文件規(guī)定，以下所得，暫免征收個人所得稅： 個人告發(fā)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎金； 個人辦理 HYPERLINK baike.baidu/view/1255412.htm t _blank 代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定獲得的扣繳手續(xù)費； 個人轉讓自用達5年以上、并且是獨一的家庭生活用房獲得的所得； 到達離休、退休年齡，但確因任務需求，適當延伸離休退休年齡的高級專家指享用國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者，其在延伸離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。 20按照財稅字1999278號文件規(guī)定，為鼓勵個人換購住房，對出賣自有住房并擬在現(xiàn)有住房出賣后1年內按市場價錢重

53、新購房的納稅人，其出賣現(xiàn)住房所應繳的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，詳細方法為： 個人出賣現(xiàn)住房所應交納的個人所得稅稅款，應在辦理 HYPERLINK baike.baidu/view/73580.htm t _blank 產權過戶手續(xù)前，以 HYPERLINK baike.baidu/view/58978.htm t _blank 納稅保證金的方式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關交納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)，并納入專戶存儲。 個人出賣現(xiàn)住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小退還相應納稅保證金。 購房金額大于或等于原住房銷售額原住房

54、為已購公有住房的，原住房銷售金額應扣除已按規(guī)定向財政或原產權單位交納的所得收益，下同的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。 個人出賣現(xiàn)住房后一年內未重新購房的，所交納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。 個人在懇求退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他證明資料，經主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。 跨 HYPERLINK baike.baidu/view/593053.htm t _blank 行政區(qū)域售、購住房又是符合退還納稅保證

55、金條件的個人，應向納稅保證金交納地主管稅務機關懇求退還納稅保證金。 21按照國稅發(fā)1999125號文件規(guī)定，科研機構指按照中編辦發(fā)1997326號文件規(guī)定設置審批的 HYPERLINK baike.baidu/view/7932.htm t _blank 自然科學研討事業(yè)單位機構、高等學校指全日制普通高等學校，包括大學、專門學校和 HYPERLINK baike.baidu/view/1510822.htm t _blank 高等?？茖W校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權方式給予科技人員必需時科研機構和高等學校的在編正式職工個人的獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。獎勵單位或獲

56、獎人該當向主管稅務機關提供有關部門根據(jù)國科發(fā)政字1997326號和國科發(fā)政字1998171號出具的、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經 HYPERLINK baike.baidu/view/2292396.htm t _blank 工商行政管理機關登記注冊的評價機構的技術成果價值評價報告和確認書。 不提供上述資料的，不得享用暫不征收個人所得稅優(yōu)惠政策。獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時應對其所得按“利息、股息、紅利所得應稅工程征收個人所得稅；獲獎人轉讓股權、出資比例，對其所得按“財富轉讓所得應稅工程征收個人所得稅，財富原值為零。 22按照和的規(guī)定，以下工程經同意可以減征個人所得稅，減征的 H

57、YPERLINK baike.baidu/view/325523.htm t _blank 幅度和期限由各省、 HYPERLINK baike.baidu/view/54334.htm t _blank 自治區(qū)、直轄市人民政府決議： 殘疾、孤寡人員和烈屬的所得； 因 HYPERLINK baike.baidu/view/99839.htm t _blank 自然災禍呵斥艱苦損失的 其他經國務院財政部門同意減免的。 國稅函1999329號文件進一步明確，上述經省級人民政府同意可以減征個人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，詳細所得工程為：工資、薪金所得；個體工商戶的消費運營所得；對

58、企事業(yè)單位的承包運營、承租運營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權運用費所得。其他所得不能減征個人所得稅。 23規(guī)定，稿酬所得可以按照應納稅額減征30%。 24對個人從基層供銷社、鄉(xiāng)村信譽社獲得的利息或者股息、紅利收入能否征收個人所得稅由省、自治區(qū)、直轄市稅務局報請政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。 25按照80財稅外字第196號文件規(guī)定，對于從海外匯入的以下外匯收入免征個人所得稅： 華僑從海外匯人我國境內贍養(yǎng)其家屬的僑匯； 承繼國外 HYPERLINK baike.baidu/view/556691.htm t _blank 遺產從海外調入的外匯； 取回解凍在美資金匯入的外匯。 26按照

59、、和國稅發(fā)1994148號文件的規(guī)定，境外人員的以下所得免征個人所得稅： 按照我國有關法律規(guī)定該當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。 在中國境內無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內延續(xù)或者累計居住不超越90天的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予交納個人所得稅。 27按照94財稅字第020號、國稅函發(fā)1996417號、國稅發(fā)197054號等文件規(guī)定，境外人員的以下所得，暫免征收個人所得稅： 外籍個人以非現(xiàn)金方式或者實報實銷方式獲得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補

60、貼、伙食補貼、洗衣費，應由納稅人在初次獲得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進展工資薪金所得 HYPERLINK baike.baidu/view/247901.htm t _blank 納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。對于搬遷費，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的部分免稅。 外籍個人按合理規(guī)范獲得的境內、境外出差補貼，暫免征收個人所得稅。對此類補貼，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業(yè)安排出差的有關方案，由主管稅務機關確認免稅。 外籍個人獲得的探親費、言語訓練費、子女教育費等，經當?shù)囟悇諜C關審核同