個人所得稅政策問答

1、PAGE PAGE 9個人所得稅政策問答一、個人所得稅概述 1、個人取得哪些所得應當繳納個人所得稅 (1)工資、薪金所得： (2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； (3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得： (4)勞務報酬所得： (5)稿酬所得； (6)特許權(quán)使用費所得； (7)利息、股息、紅利所得： (8)財產(chǎn)租賃所得； (9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； (10)偶然所得； (11)經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得； 2、在個人所得稅的應稅項目中，個人取得不同項目的所得，應當如何繳納個人所得稅？個人取得稅法規(guī)定的應稅所得項目中的兩項或兩項以上所得的，應按照各項所得分別減去相應費用后，計算繳納個人所得稅。

2、二、個人所得稅應稅項目及計算方法 (一)工資、薪金所得 3、個人取得工資、薪金所得應當如何繳納個人所得稅？個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅：每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額2000元月(來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費用2800元)，為應納稅所得額，按5至45的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅

3、。 計算公式是：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù)例：王某當月取得工資收入9400元，當月個人承擔住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元(假定未超過規(guī)定標準)，費用扣除額為2000元，則王某當月應納稅所得額=940010002000=6400元。應納個人所得稅稅額=640020一375=905元 4、關于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關個人所得稅政策 從2006年7月l目起(稅款所屬時間) (1)企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并人個人當期的工資、薪金收入，計

4、征個人所得稅。 (2)單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并人個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。(3)重慶市2008年職工平均工資統(tǒng)一由市局根據(jù)市統(tǒng)計局發(fā)布的我市城鎮(zhèn)單位職工平均工資水平在每年年初發(fā)文明確。2008年我市城鎮(zhèn)單位職工年平均工資為26985元(即月平均工資為2248.75元)。(4)按照關于工資總額組成的

5、規(guī)定(1990年國家統(tǒng)計局第1號令發(fā)布)，工資總額由計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資六部分組成。個人取得工資、薪金所得應繳納的個人所得稅，統(tǒng)一由支付人負責代扣代繳，支付人是稅法規(guī)定的扣繳義務人。5、關于通訊補貼收入個人所得稅前扣除問題企事業(yè)單位、黨政機關及社會團體因通訊制度改革,按照一定的標準發(fā)放給個人的通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照工資、薪金所得計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。公務費用的稅前扣除標準確定為每人每月400元（含400元

6、），在此標準內(nèi)據(jù)實扣除。通訊補貼收入是指各單位以現(xiàn)金形式發(fā)放的個人通訊補貼，或以報銷方式支付個人通訊費用，以及發(fā)放含通訊費用性質(zhì)的工作性補貼。通訊補貼的范圍界定為：單位為個人發(fā)放或支付的座機電話、移動電話、上網(wǎng)等費用。實行通訊制度改革的單位應將通訊制度改革方案，以及通訊補貼發(fā)放標準及范圍的有關材料報送主管地稅機關備案。（渝地稅發(fā)20083號）6、補發(fā)以前月份工資如何征收個人所得稅？個人取得屬于補發(fā)以前月份工資的，應區(qū)別不同情況征稅。屬于補發(fā)以前月份固定工資的，應分月與原發(fā)工資合并計算繳納個人所得稅；屬于補發(fā)以前月份有考核性質(zhì)的工資，按個人取得數(shù)月獎金有關規(guī)定計算繳納個人所得稅；屬于全年一次性獎

7、金的，按個人取得全年一次性獎金有關規(guī)定計算繳納個人所得稅。7、個人從單位取得住房、電腦、汽車等實物所得，是否需要繳納個人所得稅?個人因任職或受雇而從單位取得的實物所得，如住房、電腦、汽車等，屬于工資、薪金所得應按照購買住房、電腦、汽車的實際支出金額計算繳納個人所得稅。另外，個人參加單位組織的免費旅游以及個人認購股票等有價證券時從其雇主處取得的折扣或補貼等，也應按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。8、實行年薪制和績效工資的人，應當如何繳納個人所得稅？ 在實行年薪制和績效工資的單位，個人平時按月取得的生活費或部分工資，應按月依照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。年終取得的年薪和績效工資，應按全年

8、一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅。 9、單位以勞務費名義發(fā)放的收入如何繳納個人所得稅？ 有些單位除向職工正常發(fā)放工資、薪金以外，還根據(jù)職工從事本單位其他專項工作情況，以勞務費等名義發(fā)放所得。這種所得實際是職工工資、薪金的組成部分，應與工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。 10、個人繳納的補充養(yǎng)老保險金、補充醫(yī)療保險金是否可以在個人所得稅前扣除？個人繳納的補充養(yǎng)老保險金、補充醫(yī)療保險金屬于工資、薪金的組成部分，在計算個人所得稅時，不得從當月的工資、薪金所得中扣除。11、生育津貼和生育醫(yī)療費是否征收個人所得稅？生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生

9、育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。自2008年3月7日起執(zhí)行。（財稅20088號）12、個人因與用人單位解除勞動關系而取得一次性補償收入、退職費、安置費應當如何繳納個人所得稅？ 個人因與用人單位解除勞動關系而取得一次性補償收入、退職費、安置費等所得要按照以下方法計算繳納個人所得稅。 (1)一次性補償收入。個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)?所在省市)上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均，并按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。 計算方法為：個人取得的一次性補償收

10、人，減去當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，用此余額除以個人在本企業(yè)的實際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項目計算出應納的個人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應納個人所得稅稅額。個人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。 例：張某在某廠工作20年，現(xiàn)因企業(yè)不景氣被買斷工齡，某廠向張某支付一次性補償金16萬元，同時，從16萬元中拿出1萬元替張某繳納“四金”，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為18萬元，張某應繳納的個人所得稅應按以下步驟計算：免納個人所得

11、稅的部分=180003+10000=64000元；應納個人所得稅的部分=1600001000054000=96000元。 將張某應納個人所得稅的部分進行分攤，張某雖然在該企業(yè)工作20年，但最多只能按12年分攤，96000122000=6000元，對應稅率為20，速算扣除數(shù)為375元；應納個人所得稅稅額=(600020一375)12=9900元。 (2)退職費收入。對于個人取得的退職費收入，可按照上述一次性補償收入的辦法計算繳納個人所得稅。稅法另有規(guī)定的除外。 (3)安置費收入。對于企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)中取得的一次性安置費收人，免納個人所得稅。 13、個人取得全

12、年一次性獎金或年終加薪，應當如何繳納個人所得稅？ 個人取得全年一次性獎金(包括年終加薪)的，應分兩種情況計算繳納個人所得稅： (1)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。 計算公式為： 應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金適用稅率一速算扣除數(shù) 個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。例l：張某2008年12月份獲年終獎25萬元，假定當月工資薪金所得為2200元，那么，當

13、月一次性獎金應納個人所得稅計算如下：2500012=2083(元)，2083元所對應的稅率是15，速算扣除數(shù)為125元因此得出一次性獎金應納個人所得稅為：2500015一125=3625(元)。而當月工資薪金應納個人所得稅為(2200-2000)5=10元，合計當月張某應納個人所得稅為3625+10=3635(元)。 (2)個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。

14、計算公式為： 應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金一個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)適用稅率一速算扣除數(shù)。 例2：李某所在公司在2008年12月發(fā)給李某工資1900元，2008年年終獎5200元，那么對于李某所得的獎金部分應如何納稅呢? 李某領到的年終獎屬于全年一次性獎金性質(zhì)的收入，為5200元。因為李某當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額(2000元)，可在計稅前減除當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為100元(即20001900=100元)，計算出應納稅所得額為5100元(即5200100=5100元)。5100除以12的商數(shù)為425，對應的稅率和速算扣除數(shù)為5和

15、0。應納稅額為51005一0=255(元) 由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。14、個人離退休后取得屬于離退休前的一次性年終獎是否征收個人所得稅？（一）離退休后取得屬于離退休前的一次年終獎，屬于個人任職期間取得的所得，應按稅法規(guī)定征收個人所得稅。（二）享受政府特殊津貼的專家學者，達到法定離退休年齡，未辦理離退休手續(xù)，仍在本單位工作，在延長離退休期間取得屬于法定離退休年齡以前的一次性年終獎，只要是單位按國家有關規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的，視同離退休工資，免征個人所得稅。15、個人離退休后返

16、聘取得工資收入是否需要繳納個人所得稅？ 對于離退休后返聘所取得的工資、薪金收入，以及離退休后重新就業(yè)取得的工資、薪金收入，屬于個人離退休后重新受雇取得的收人，應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。16、離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征是否征收收個人所得稅？離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于中華人民共和國個人所得稅法第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目

17、繳納個人所得稅。（渝地稅發(fā)2008167號）17、外籍人員在中國取得工資、薪金所得如何繳納個人所得稅？ 外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的工資、薪金所得，無論是否由中國境內(nèi)或境外的企業(yè)或雇主支付或負擔，均屬于來源于中國境內(nèi)的所得，除依照中國政府參加的國際條約、簽定的稅收協(xié)定或者有關政策規(guī)定可以免稅或減稅以外，都應按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。 外籍人員適用的稅率和速算扣除數(shù)與中國公民相同。但是，外籍人員在計算應納稅所得額時，可以在每月2000元的費用扣除標準的基礎上，再減去附加減除費用2800元。 18、個人取得勞務報酬所得應當如何繳納個人所得稅？ 勞務報酬所得，是指

18、個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。 勞務報酬所得的應納稅所得額為：每次勞務報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用；每次勞務報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20。 勞務報酬所得適用20的稅率。 勞務報酬所得應納稅額的計算公式為： 應納個人所得稅稅額=應納稅所得額20；對勞務報酬所得一次收入畸高(應納稅所得額超過20000元)的，要實行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務報酬收入，減除費用后的余額(

19、即應納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。例如：王某一次取得勞務報酬收入4萬元，其應繳納的個人所得稅為：應納稅所得額=40000一4000020=32000元應納個人所得稅稅額=3200020+(3200020000)2050=6400+1200=7600元。19、個人獲得的稿酬所得應當如何繳納個人所得稅？ 稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。個人獲得的稿酬所得，每次收入不超過4000元的，可減去費用800元；每次收入4000元以上的，可減去20的費用，其余額為應納稅所得額。稿酬所得適用20的比例稅

20、率，并可以免納30的稅額。 計算公式為： 應納個人所得稅稅額=應納稅所得額適用稅率(1-30) 例如：孫某在某美容雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元，孫某應繳納的個人所得稅為： 應納個人所得稅稅額=(3000-800)20(1-30)=308元。 20、個人取得的特許權(quán)使用費所得應當如何繳納個人所得稅？ 特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。 個人取得特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20的費用，其余額為應納稅所得額。特

21、許權(quán)使用費所得適用20的稅率。 計算公式為： 應納個人所得稅稅額=應納稅所得額20 例如：葉某發(fā)明一項自動化專利技術，2008年8月轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價15萬元，A公司8月支付使用費6000元，9月支付使用費9000元；9月，葉某將該項使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，獲得轉(zhuǎn)讓費收入8000元，葉某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費所得應繳的個人所得稅為： 葉某此項專利技術轉(zhuǎn)讓了兩次，應分兩次所得計算個人所得稅。 轉(zhuǎn)讓給A公司應繳個人所得稅稅額=(6000+9000)(1-20)20=2400元 轉(zhuǎn)讓給D公司應繳個人所得稅稅額=8000(1-20)20=1280元 葉某轉(zhuǎn)讓此項專利技術共需繳納個人所得稅=2400+1280=

22、3680元 (七)利息、股息、紅刺所得21、個人獲得的利息、股息、紅利所得應當如何繳納個人所得稅? 利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計算繳納個人所得稅的方法是：以每次利息、股息、紅利所得為應納稅所得額，適用20的稅率。 計算公式為： 應納個人所得稅稅額=應納稅所得額20 例：衛(wèi)某年初取得單位集資款的利息收入1000元，應繳納個人所得稅為： 應納個人所得稅稅額=100020=200元22、個人儲蓄存款利息應當如何繳納個人所得稅?自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。即儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所

23、得稅；儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。（財稅2008132號）23、個人取得財產(chǎn)租賃所得應當如何繳納個人所得稅? 財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 財產(chǎn)租賃的應納稅所得額=每次取得的財產(chǎn)租賃收入-合理費用-費用扣除標準 合理費用包括以下項目： (1)納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費

24、附加，可憑完稅憑證，從財產(chǎn)租賃收入中扣除。 (2)由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，必須是實際發(fā)生并能夠提供有效準確憑證的支出，以每次扣除800元為限，一次扣除不完的，可以繼續(xù)扣除，直至扣完為止。費用扣除標準為：每次收入不超過4000元的，可以扣除800元；每次收入超過4000元的，可以扣除收入的20。財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的適用稅率為20。計算公式為：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額2024、個人轉(zhuǎn)租房屋取得收入如何征收個人所得稅？1、個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個人所得稅應稅所得，應按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。2、取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金

25、，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計算個人所得稅時，從該項轉(zhuǎn)租收入中扣除。國稅函2009639號25、個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應當如何繳納個人所得稅? 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額(不管分多少次支付，均應合并為一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入)減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，適用20的稅率計算繳納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算公式為： 應納個人所得稅稅額=應納稅所得額20 應納稅所得額=每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額一財產(chǎn)原值一合理費用 確定財產(chǎn)原值，有以下幾種情況：一是有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有

26、關費用。二是建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用。三是土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關費用。四是機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用。五是其他財產(chǎn)原值，參照以上四種辦法確定。上述財產(chǎn)原值的確定，個人必須提供有關的合法憑證；對未能提供完整、準確的財產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計算財產(chǎn)原值的，稅務部門可根據(jù)當?shù)貙嶋H情況核定其財產(chǎn)原值或?qū)嵭泻硕ㄕ魇?。例如房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，如果納稅人不能準確提供房產(chǎn)原值和有關稅費憑證，無法確定房產(chǎn)原值時，稅務機關可以綜合考慮該項房產(chǎn)的坐落地、建造時間、當?shù)胤績r、面積等因素，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的一定比例核定征收個人所得

27、稅，重慶市按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的1征收。合理費用是指個人在賣出財產(chǎn)時按有關規(guī)定所支付的費用，如營業(yè)稅及其附加、中介服務費、資產(chǎn)評估費等等。 26、自2006年8月1日起，重慶市個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅按照以下規(guī)定執(zhí)行： (1)納稅人未提供完整、準確的原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，實行核定征稅。對納稅人轉(zhuǎn)讓住房收入的1核定應納個人所得稅額。核定征收方式為：應納稅額=住房轉(zhuǎn)讓收入 x 1。(2)納稅人能提供原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)主管稅務機關審核，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓房屋過程繳納的稅金和有關合理費用，實行查實征收。實行查實征收的納稅人在辦理轉(zhuǎn)讓住房交易過戶和轉(zhuǎn)

28、移登記手續(xù)前，須按規(guī)定向主管稅務機關報送相關審核資料，待審批后辦理納稅手續(xù)。查實征收方式為：應納稅額=(住房轉(zhuǎn)讓收入-房屋原值-相關稅費-合理費用) x 20。 房屋原值具體為： 1商品房：購置該房屋時實際支付的房價款及交納的相關稅費。 2自建住房：實際發(fā)生的建造費用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時實際交納的相關稅費。 3經(jīng)濟適用房(含集資合作建房、安居工程住房)：原購房人實際支付的房價款及相關稅費，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。 4已購公有住房：原購公有住房標準面積按當?shù)亟?jīng)濟適用房價格計算的房價款，加上原購公有住房超標準面積實際支付的房價款以及按規(guī)定向財政部門(或原產(chǎn)權(quán)單位)交納的所得收益及相關稅費。 已購

29、公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級(含縣級)以上人民政府有關城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(或標準價)購買的公有住房。 經(jīng)濟適用房價格按縣級(含縣級)以上地方人民政府規(guī)定的標準確定。 5城鎮(zhèn)拆遷安置住房：根據(jù)城市房屋拆遷管理條例(國務院令第305號)和建設部關于印發(fā)(城市房屋拆遷估價指導意見)的通知(建住房2003234號)等有關規(guī)定，其原值分別為：(1)房屋拆遷取得貨幣補償后購置房屋的，為購置該房屋實際支付的房價款及交納的相關稅費；(2)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為房屋拆遷補償安置協(xié)議注明的價款及交納的相關稅費；(3)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，

30、又取得部分貨幣補償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為房屋拆遷補償安置協(xié)議注明的價款和交納的相關稅費，減去貨幣補償后的余額； (4)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為房屋拆遷補償安置協(xié)議注明的價款，加上所支付的貨幣及交納的相關稅費。 轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。 合理費用是指：納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。 1支付的住房裝修費用。納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務

31、機關審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除： (1)已購公有住房、經(jīng)濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15： (2)商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10。 納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費(鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等)的，不得再重復扣除裝修費用。2支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實扣除。3納稅人按照有關規(guī)定實際支付的手續(xù)費、公證費等，憑有關部門出具的有效證明據(jù)實扣除。 27、個人從非任職單位取得的獎金如何繳納個人所得稅？個人從非任職單位取得的獎金

32、，除免稅的獎金外，不論其來源于何處，不屬于稅法規(guī)定的工資、薪金所得項目，應按偶然所得或其他所得，適用20的稅率計算繳納個人所得稅。部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應按照中華人民共和國個人所得稅法中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。三、個人所得稅的減免28、個人取得哪些所得可以免納個人所得稅？ (1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； (2)國債和國家發(fā)行的金

33、融債券利息； (3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； (4)福利費、撫恤金、救濟金； (5)保險賠款； (6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費； (7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；(8)依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；(10)經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。29、關于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關個人所得稅問題（一）對高級專家從其勞動人事