旅行社財(cái)務(wù)管理

1、第八章 旅行社財(cái)務(wù)管理 學(xué)習(xí)目標(biāo) 旅行社財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、內(nèi)容及財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)組團(tuán)業(yè)務(wù)核算的程序 旅行社結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)容旅行社現(xiàn)金管理規(guī)定以及旅行社應(yīng)收賬款管理方法旅行社固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法旅行社成本費(fèi)用的核算方法與控制旅行社營業(yè)收入的確認(rèn)旅行社利潤管理1第一節(jié)旅行社財(cái)務(wù)管理概述 一、旅行社財(cái)務(wù)管理概念 旅行社財(cái)務(wù)管理是旅行社為達(dá)到其財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的以貨幣資金為表現(xiàn)形式的一系列管理工作的總稱，具體包括會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、營業(yè)收入管理與利潤管理等內(nèi)容 2二、旅行社財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 第一、為了減少破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，保證旅行社能夠長期穩(wěn)定地生存下去，要求財(cái)務(wù)管理要保持以收抵支和到期償債能力第二、為了不斷擴(kuò)

2、大市場份額，滿足旅行社不斷發(fā)展的要求，要求財(cái)務(wù)管理要具有及時(shí)籌資能力3三、旅行社財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 （一）籌資管理 （二）投資管理 （三）利潤分配管理 4四、旅行社財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo) （一）償債能力評價(jià)指標(biāo) 1、流動(dòng)比率流動(dòng)：比率是指流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比率流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債2、速動(dòng)比率：速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比率速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債3、資產(chǎn)負(fù)債率：資產(chǎn)負(fù)債率是指旅行社全部負(fù)債與全部資產(chǎn)的比率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額4、產(chǎn)權(quán)比率：產(chǎn)權(quán)比率是企業(yè)負(fù)債總額與所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）的比率產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額所有者權(quán)益 5（二）營運(yùn)能力評價(jià)指標(biāo) 1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是旅行社賒銷收入凈

3、額與應(yīng)收賬款平均額的比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率營業(yè)凈收入應(yīng)收賬款平均額營業(yè)凈收入營業(yè)收入銷售折讓或折扣應(yīng)收賬款平均額（期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款）2 2、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是旅行社營業(yè)收入與流動(dòng)資產(chǎn)平均額的比率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入流動(dòng)資產(chǎn)平均額流動(dòng)資產(chǎn)平均額（期初流動(dòng)資產(chǎn)期末流動(dòng)資產(chǎn)）2 6（三）盈利能力評價(jià)指標(biāo)1、資本金利潤率：資本金利潤率是指旅行社利潤總額與資本金總額的比率資本金利潤率利潤總額資本金總額100% 1、營業(yè)利潤率營業(yè)利潤率：營業(yè)利潤率是旅行社利潤總額與營業(yè)凈收入的比率營業(yè)利潤率利潤總額營業(yè)凈收入100%成本費(fèi)用利潤率成本費(fèi)用利潤率：成本費(fèi)用利潤率是旅行社利潤總額與成本費(fèi)用

4、總額的比率成本費(fèi)用利潤率利潤總額成本費(fèi)用總額100% 7第二節(jié) 旅行社會(huì)計(jì)核算 一、旅行社業(yè)務(wù)核算 (一)組團(tuán)業(yè)務(wù)核算1、報(bào)價(jià)審核2、組團(tuán)收入核算 3、組團(tuán)成本核算 營業(yè)成本營業(yè)收入毛利毛利旅游團(tuán)（者）的人數(shù)停留天數(shù)人天計(jì)劃毛利8二、旅行社結(jié)算業(yè)務(wù) （一）正常情況的結(jié)算業(yè)務(wù) （二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)1、跨季節(jié)的結(jié)算2、等級變化的結(jié)算 （1）因分團(tuán)活動(dòng)導(dǎo)致等級變化 （2）因部分旅游者中途退團(tuán)造成等級變化 3、晚間抵達(dá)或清晨離開的旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)算接送費(fèi)用人數(shù)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)4、結(jié)算方式（1）電匯 （2）信匯 （3）票匯 9第三節(jié) 旅行社資產(chǎn)管理 一、旅行社流動(dòng)資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)是指旅行社可以在一個(gè)營業(yè)周期（通常

5、為一年）內(nèi)將其轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金或耗用掉的資產(chǎn) （一）旅行社現(xiàn)金的管理1、現(xiàn)金的使用范圍2、現(xiàn)金管理的基本要求 3、旅行社現(xiàn)金管理的措施 （1）建立現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制制度（2）加速現(xiàn)金回收 （3）控制現(xiàn)金支出（4）閑置現(xiàn)金的有效利用 10（二）旅行社應(yīng)收賬款的管理1、應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是旅行社對外銷售旅游產(chǎn)品、提供服務(wù)及其他原因，向產(chǎn)品、勞務(wù)的需求方應(yīng)收的款項(xiàng)，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等 2、應(yīng)收賬款管理的意義和作用 3、應(yīng)收賬款管理的方法（1）制定適當(dāng)?shù)男庞谜?（2）應(yīng)收賬款的收款政策 （3）實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度 11二、旅行社固定資產(chǎn)管理旅行社的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上、單位價(jià)

6、值較高的勞動(dòng)資料，如房屋、建筑物及其附屬物、通訊設(shè)備、交通運(yùn)輸工具等 12（二）固定資產(chǎn)的處理 1、修理費(fèi)用的提取2、固定資產(chǎn)盤虧及毀損的處理3、固定資產(chǎn)盤盈的處理 4、固定資產(chǎn)出售或報(bào)廢清理的處理13第四節(jié) 旅行社成本費(fèi)用管理 一、旅行社成本費(fèi)用分析（一）旅行社成本費(fèi)用的構(gòu)成旅行社的成本費(fèi)用是指營業(yè)成本和期間費(fèi)用1、營業(yè)成本 2、期間費(fèi)用 （1）營業(yè)費(fèi)用 （2）管理費(fèi)用 （3）財(cái)務(wù)費(fèi)用 14（二）旅行社成本費(fèi)用分析1、營業(yè)成本分析 （1）單團(tuán)成本分析 （2）等級成本分析 2、期間費(fèi)用分析 15二、旅行社成本費(fèi)用管理 （一）旅行社成本費(fèi)用的核算方法1、單團(tuán)核算法2、等級核算法 (二)旅行社成本

7、費(fèi)用控制1、成本費(fèi)用控制的程序 2、實(shí)行責(zé)任成本制 3、進(jìn)行重點(diǎn)控制 4、檢查與考核 16第五節(jié) 旅行社營業(yè)收入與利潤管理 一、旅行社營業(yè)收入管理 （一）旅行社營業(yè)收入的構(gòu)成1、綜合服務(wù)費(fèi)收入2、房費(fèi)收入 3、城市間交通費(fèi)收入4、專項(xiàng)附加費(fèi)收入 5、單項(xiàng)服務(wù)收入17（二）旅行社營業(yè)收入的確認(rèn) 1、確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的原則（1）旅行社已經(jīng)向旅游者提供了合同上規(guī)定的服務(wù)（2）旅行社已經(jīng)從旅游者或組團(tuán)旅行社處收到價(jià)款或取得了收取價(jià)款權(quán)利的憑據(jù)2、界定營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的原則（1）入境旅游（2）國內(nèi)旅游（3）出境旅游 18二、旅行社利潤管理旅行社的利潤是指旅行社在一定時(shí)期內(nèi)的收入凈額，由營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額構(gòu)成 （一）旅行社利潤的構(gòu)成1、營業(yè)利潤2、投資凈收益3、營業(yè)外收支凈額 1