調(diào)研報告：機關(guān)行政事業(yè)單位工會審計中存在的問題及建議

1、 調(diào)研報告：機關(guān)行政事業(yè)單位工會審計中存在的問題及建議一、工會經(jīng)費審計中存在的問題（一）工會經(jīng)審委員會建設(shè)情況第一，部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導缺乏對經(jīng)審工作的系統(tǒng)認識，重財務(wù)輕經(jīng)審，對經(jīng)審工作重視不足、支持力度不夠，經(jīng)費和人員方面沒有足夠保障。第二，受編制人員限制，存在經(jīng)審人員普遍年齡偏大，且多為兼職，獨立性較弱，專業(yè)技能缺乏，工會經(jīng)審委員會形同虛設(shè)。第三，多數(shù)單位經(jīng)審人員中精通財務(wù)、審計專業(yè)知識的人才較少，缺乏宏觀思維，在審計過程中難以揭示工會經(jīng)費收支和資產(chǎn)管理中存在的深層次問題，導致經(jīng)審委員會對工會經(jīng)費和資產(chǎn)的管理往往流于形式，不能從根源上提出解決辦法，難以推動實際工作取得實質(zhì)性進展。（二）內(nèi)部

2、控制制度建設(shè)情況很多基層行政事業(yè)單位工會組織還沒有建立包括預(yù)算管理制度、專項資金管理制度、采購管理制度、資產(chǎn)管理制度、合同管理制度、大額資金審批制度、經(jīng)費支出監(jiān)督檢查制度、集體研究、民主決策制度等在內(nèi)的完整的內(nèi)部控制制度，具體實行過程中如職工慰問、采購流程因制度不完善，造成標準不統(tǒng)一、程序有瑕疵。（三）工會經(jīng)費預(yù)算管理情況實際執(zhí)行過程中仍有超預(yù)算、無預(yù)算開支現(xiàn)象，預(yù)決算對比比例差異較大，預(yù)算編制、追加、調(diào)整預(yù)算程序存在手續(xù)不全、不合規(guī)的情形，也缺乏明確的問責機制，預(yù)算執(zhí)行約束不強。（四）工會經(jīng)費收入管理情況第一，有些工會組織未將各項經(jīng)費收入全部納入本級工會經(jīng)費預(yù)算管理，存在賬外賬或小金庫。第二

3、，“八項規(guī)定”實施后，行政賬戶審計越來越嚴，一些領(lǐng)導通過工會賬戶往來科目或工會經(jīng)費收入專用票據(jù)，向工會賬戶轉(zhuǎn)移資金，核算不屬于工會收入性質(zhì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容。第三，仍存在未按照規(guī)定及時計提、足額上繳、擅自截留工會經(jīng)費的情況。（五）工會經(jīng)費支出管理情況第一，超標準和超范圍列支工會經(jīng)費，存在工會經(jīng)費列支行政支出的情況，如伙食補助費、夜餐費等。第二，大額資金支出未經(jīng)過集體決議，未嚴格執(zhí)行規(guī)定程序和權(quán)限履行經(jīng)費支出手續(xù)。第三，未按照政府采購管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行集中采購或招投標程序，采購支出缺少相關(guān)采購合同、采購明細、驗收單及物品發(fā)放領(lǐng)取單等相關(guān)支撐文件。第四，工會經(jīng)費支出應(yīng)突出工會在職工幫扶、救助、慰問等方面的作

4、用，在困難職工幫扶、職工關(guān)懷方面應(yīng)給予更多重視。第五，經(jīng)費沉淀嚴重，應(yīng)盤活存量資金，通過預(yù)算支出安排加大沉淀資金使用。第六，專項資金支出缺乏有效監(jiān)管，存在改變用途、資金長期結(jié)存的現(xiàn)象。第七，仍有違反總工會經(jīng)費使用“八不準”要求的情況。（六）工會資產(chǎn)及合同管理情況第一，貨幣資金方面仍有些工會未單獨開立獨立銀行賬戶，工會資金由行政代管。第二，固定資產(chǎn)沒有每年定期組織固定資產(chǎn)清查盤點，對于盤盈、盤虧或報廢、損毀的固定資產(chǎn)，沒有及時查明原因，并報經(jīng)批準處理，存在品牌、數(shù)量等方面賬實不符的情況。第三，固定資產(chǎn)報廢未按規(guī)定程序進行。第四，固定資產(chǎn)使用效益低，有些固定資產(chǎn)一直閑置未用或用處極少。第五，資產(chǎn)管

5、理人員變動頻繁，多為兼職，未及時辦理固定資產(chǎn)交接手續(xù)，資產(chǎn)取得、保管、使用、報廢、盤點等事項留痕不清。第六，合同管理方面，存在合同簽訂不全、合同履行全過程一人負責、管理合同權(quán)責不清等問題，且合同審批、執(zhí)行、編號、分類、歸檔等過程銜接存在脫節(jié)。（七）工會會計管理及核算方面第一，崗位設(shè)置方面仍存在崗位職責權(quán)限不清的情況。大部分行政事業(yè)單位工會財務(wù)人員多為兼職，且崗位設(shè)置上未遵循不相容職務(wù)相分離的原則。第二，工會專用票據(jù)保管、財務(wù)印章、會計檔案及其他會計資料未按照相關(guān)要求執(zhí)行。第三，會計科目使用不準確，未嚴格按照基層工會經(jīng)費收支管理辦法要求準確核算。第四，往來款項長期掛賬，未根據(jù)情況及時核銷并進行正

6、確的會計處理。二、加強工會經(jīng)費管理的建議（一）完善相關(guān)法律法規(guī)，加強審計監(jiān)督意識一方面，通過法律法規(guī)完善基層工會審計監(jiān)督體系，賦予內(nèi)部審計部門及工會經(jīng)審委員會在基層工會經(jīng)費審計方面的法律權(quán)利，在人員和經(jīng)費上給予保障。另一方面，提高意識，加強審計監(jiān)督，推動基層工會組織審計工作常態(tài)化工作機制，對于規(guī)模較小工會組織，可以聯(lián)合內(nèi)部審計機構(gòu)定期對工會經(jīng)費進行審計或者通過審計業(yè)務(wù)外包，加強審計監(jiān)督。（二）健全工會管理制度各基層工會應(yīng)建立包括收支預(yù)決算、貨幣資金、財務(wù)收支、專項資金管理等在內(nèi)的完整的制度體系，加強內(nèi)部控制建設(shè)，將其貫徹于決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，防止錯誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效率和效果。（三

7、）注重審計工作創(chuàng)新工會經(jīng)審部門應(yīng)主動創(chuàng)新，順應(yīng)大數(shù)據(jù)審計形勢，通過計算機審計對比數(shù)據(jù)分析，提高審計效率，促進監(jiān)督關(guān)口前移，加強事前防范，繼續(xù)實施從源頭、過程到結(jié)果的全面審查監(jiān)督，推動審計建立事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后整改的運行機制，增強審計的針對性及時效性，擴大審計影響，注重審計結(jié)果的應(yīng)用。（四）加強專業(yè)人員隊伍建設(shè)首先，加強有關(guān)財經(jīng)方針政策、法律法規(guī)、相關(guān)的財務(wù)制度及審計專業(yè)知識方面的業(yè)務(wù)培訓，提高財務(wù)、經(jīng)審人員的理論水平，提升整體隊伍素質(zhì)。第二，通過拓寬人才選拔途徑，解決人員專業(yè)對口及編制問題?？梢砸劳袑I(yè)中介機構(gòu)，通過鼓勵職工、合作事務(wù)所的優(yōu)秀人才通過公開招聘、競爭上崗等方式選拔財務(wù)審計人員，充實隊伍，解