普通高等教育教材-基本核算方法

1、第2章 基本核算方法普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材本章提要第二章 基本核算方法 基本核算方法是全書的技術基礎部分，主要介紹銀行會計的基本核算方法和基本核算技能。具體包括：銀行會計科目的設置和分類；銀行會計的記賬方法及運用技術；銀行會計憑證的填制及傳遞處理過程；銀行賬務組織及錯賬沖正的方法、會計報告等內(nèi)容。主要內(nèi)容2.1 會計科目2.2 記賬方法2.3 會計憑證2.4 賬務組織與賬務處理第二章 基本核算方法2.1 會計科目2.1.1 會計科目的意義1會計科目的概念 會計科目就是將會計對象的具體要素，按照不同性質和管理要求進行分類的名稱。第二章 基本核算方法會計科目 2. 會計科目的作用 會

2、計科目是銀行會計核算的基礎，它在會計核算過程中起著重要的作用。其作用主要有以下幾點： （1）會計科目是連結核算方法的紐帶。 （2）會計科目是取得系統(tǒng)信息資料的保證。 （3）會計科目是統(tǒng)一核算口徑的基礎。第二章 基本核算方法會計科目2.1.2 會計科目的分類 銀行會計科目按其與資產(chǎn)負債表的關系劃分為表內(nèi)和表外兩大類型。1 表內(nèi)科目 表內(nèi)科目是反映在資產(chǎn)負債表內(nèi)的，用來核算直接關系到銀行資金實際增減變化情況的科目。這一類科目要求按復式記賬法下的借貸記賬法進行核算，使用統(tǒng)一貨幣量度，并要求借貸平衡。 表內(nèi)科目按資金的性質和持有目的可分為：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類和損益類科目。第二章 基本核算方法

3、會計科目2表外科目 表外科目是不納入資產(chǎn)負債表內(nèi)的，用來反映并不涉及或尚未涉及銀行資金增減變化情況但又發(fā)生了權責關系，或用以反映和控制銀行重要業(yè)務事項及數(shù)字資料的會計科目。記賬時采用單式記賬法，增加記“收”，減少記“付”。表外科目采用單式記賬法，不完全用貨幣量度，也不要求平衡。第二章 基本核算方法會計科目2.1.3 會計科目的名稱表2-1 銀行業(yè)會計科目名稱和編號一、資產(chǎn)類順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱123456789101112101103105107109111113115120124128130現(xiàn)金存放中央銀行款項存放同業(yè)款項貴金屬拆放同業(yè)款項交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)買

4、入返售金融資產(chǎn)單位貸款個人貸款轉貸款貼現(xiàn)131415161718192021222324132 134136138139140142144146150152154轉貼現(xiàn)墊款貸款減值準備委托貸款其他貸款應收中央銀行存款利息應收存放同業(yè)款項利息應收拆放同業(yè)款項利息應收買入返售金融資產(chǎn)利息應收貸款利息應收轉貸款利息應收墊款利息第二章 基本核算方法會計科目順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱25262728 29303132333435363738 39155159161162 163164166171172173174175176177178應收債券利息其他應收利息可供出售金融資產(chǎn)應收款項投

5、資持有至到期投資長期股權投資資產(chǎn)支持證券固定資產(chǎn)原值累計折舊固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)商譽遞延所得稅資產(chǎn)4041 42434445464748495051525354180181 182183184185186187188189191192193194199應收股利待攤費用買入票據(jù)庫存物資代理兌付國家債券代理兌付其他債券代客理財投資抵債資產(chǎn)銀團貸款催收利息繼續(xù)參與資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢系統(tǒng)內(nèi)往來資產(chǎn)期收款項其他應收款第二章 基本核算方法會計科目二、負債類順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱555657585960616263646566672032052092112132

6、15220222224226228230232向中央銀行借款同業(yè)存放款項同業(yè)拆入款項交易性金融負債衍生金融負債賣出回購金融資產(chǎn)單位一般存款單位信用卡存款單位保證金存款特種存款機關和團體存款住房資金存款個人一般存款68 697071727374757677787980234 236238240241242244246247248249250252個人信用卡存款個人保證金存款委托貸款基金財政性一般存款財政性專項存款代理撥付及收繳款項轉貸款資金應解匯款匯出匯款開出本票其他存款應付中央銀行借款利息應付同業(yè)存放款項利第二章 基本核算方法會計科目順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱81828384

7、858687888990919293254256260262269270271272273274278280283應付同業(yè)拆入款項利息應付賣出回購金融資產(chǎn)利息應付存款利息應付債券利息其他應付利息應付職工薪酬應交稅費應交代扣代繳稅金預計負債應付債券遞延所得稅負債應付股利94 9596979899100101102103104105106284285286287288289291293294296297298299遞延手續(xù)費及傭金代理其他債券資金代客理財投資資金代理其他業(yè)務資金銀團貸款資金待轉利息收入繼續(xù)參與負債系統(tǒng)內(nèi)往來負債期付款項遞延收益代售票據(jù)應付證券化信托資金其他應付款項第二章 基本核算方

8、法會計科目三、資產(chǎn)負債共同類順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱107108109110310320330340清算資金往來代理買賣證券貨幣兌換貴金屬買賣111112113114350360370380衍生金融工具往來套期工具其他待清算資金待處理結算款項四、所有者權益類順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱115116117118410420430440實收資本（或股本）資本公積庫存股盈余公積119120121122450455460499一般風險準備本年利潤利潤分配外幣報表折算差額第二章 基本核算方法會計科目五、損益類順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱12312412

9、5126127128129130131132133134135136501503505507509511513515517518519529531533貸款利息收入轉貸款利息收入貼現(xiàn)利息收入轉貼現(xiàn)利息收入墊款利息收入買入返售金融資產(chǎn)利息收入存中央銀行存款利息收入存放同業(yè)款項利息收入拆放同業(yè)款項利息收入債券利息收入系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入其他利息收入銀行卡業(yè)務手續(xù)費收入?yún)R款和結算業(yè)務手續(xù)費收入137 138139140141142143144145146147148149150535 537539541543549561563565567569571573575代理業(yè)務手續(xù)費收入信托業(yè)務傭金收入顧問及

10、咨詢業(yè)務收入擔保業(yè)務手續(xù)費收入代收代付業(yè)務收入其他手續(xù)費及傭金收入債券投資買賣損益股利收入股權投資買賣損益資產(chǎn)支持證券收益貴金屬買賣損益衍生金融工具損益對聯(lián)營合營企業(yè)投資損益其他投資收益第二章 基本核算方法會計科目順序號編號會計科目名稱順序號編號會計科目名稱151152153154155156157158159160161162163164165576577581589591601603607611613615617618619629公允價值變動損益匯兌損益內(nèi)部轉移收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入存款利息支出轉貸款資金利息支出轉貼現(xiàn)利息支出賣出回購利息支出向中央銀行借款利息支出同業(yè)存放款項利息支出同

11、業(yè)拆入款項利息支出債券利息支出系統(tǒng)內(nèi)款項利息支出其他利息支出166167168169170171172173174175176177178179631633635639643649661663665681689691698699銀行卡業(yè)務手續(xù)費支出結算業(yè)務手續(xù)費支出代理業(yè)務手續(xù)費支出咨詢業(yè)務手續(xù)費支出代收代付業(yè)務支出其他手續(xù)費及傭金支出營業(yè)稅金及附加業(yè)務及管理費資產(chǎn)減值損失內(nèi)部轉移支出其他業(yè)務支出營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調整第二章 基本核算方法會計科目六、表外科目會計科目名稱順序號編號會計科目名稱開出信用證開出保函衍生金融工具未收貸款利息待收委托貸款利息貸款承諾銀行承兌匯票18718818

12、9201202203651562316531720172057225開出憑證式債券未發(fā)行債券凍結及訴訟中財產(chǎn)重要空白憑證代保管有價值品有價單證第二章 基本核算方法會計科目2.1.4會計科目運用的有關要求 根據(jù)金融企業(yè)會計制度的規(guī)范，對銀行運用會計科目提出以下要求：（1）銀行應按規(guī)定對會計科目編號。（2）銀行應按制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。（3）銀行應按規(guī)定填寫會計科目名稱。（4）銀行應按會計科目編制不同的賬號。第二章 基本核算方法會計科目第二節(jié) 記賬方法一、 記賬方法的概念 記賬方法是會計基本核算方法的重要內(nèi)容。它是根據(jù)一定的規(guī)則，運用一定的符號，按照會計科目對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，進行整理、分

13、類和登記賬簿的一種專門方法。二、單式記賬法 所謂單式記賬方法就是對每項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資金變化只在一個賬戶中進行登記，以現(xiàn)金或人欠、欠人為中心的一種記賬方法。第二章 基本核算方法記賬方法單式記賬法對每項經(jīng)濟業(yè)務只通過一個會計科目、一個賬戶進行登記。是一種比較簡單的不完整的記賬方法表外科目采用單式記賬法。業(yè)務發(fā)生時，記收入；業(yè)務注銷或沖減時，記付出。余額反映未銷數(shù)額。單式記賬法舉例 如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下： 收入：重要空白憑證支票 50本 如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下： 付出：重要空白憑證支票1本三、復式記賬法 所謂復式記賬法是以復式記賬原理為依

14、據(jù),對每筆經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上賬戶中進行登記的記賬方法。 由于復式記賬原理是多種多樣的，所以，我國銀行曾采用過資金收付記賬法、借貸記賬法等多種復式記賬法，而借貸記賬法是目前世界各國（包括我國在內(nèi)）通用的一種復式記賬法。第二章 基本核算方法記賬方法1資金收付記賬法（了解） 資金收付記賬法是復式記賬法的一種，是以資金為主體，以收付作為記賬符號，以“有收必有付，收付必相等”為記賬規(guī)則，并采用“資金來源總額=資金運用總額”為平衡等式進行試算平衡的記賬方法。2 借貸記賬法（了解） 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以“資產(chǎn)負債十所有者權益”會計恒等式作為理論依據(jù)及平衡公式

15、，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則，來記錄和反映會計要素增減變動和結果的一種復式記賬法。第二章 基本核算方法計賬方法 （1）記賬符號及方向。借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，并把每個賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方。如表2-2所示： （2）會計恒等式。會計恒等式也稱為會計方程式。即資產(chǎn)負債十所有者權益（或資產(chǎn)=權益）。 （3）記賬規(guī)則。記賬規(guī)則，是記賬規(guī)律的高度概括?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等”的記賬規(guī)則，是復式記賬原理在借貸記賬法中的具體運用。借貸記賬法有如下幾個基本要點：第二章 基本核算方法計賬方法表2-2 科目與記賬符號關系借 方貸 方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負債減少負債增加

16、所有者權益減少所有者權益增加收入減少收入增加費用增加費用減少第二章 基本核算方法計賬方法2.2.4 復式記賬法的試算平衡 試算平衡，就是以“資產(chǎn)負債所有者權益”的平衡公式為依據(jù)，并運用“試算平衡表”，為平衡工具來檢查和平衡賬務的方法1試算平衡表的概念 試算平衡表是反映銀行各一級科目余額和發(fā)生額情況的報表。第二章 基本核算方法計賬方法2 試算平衡表的編制 試算平衡表根據(jù)各一級科目的余額和發(fā)生額情況直接編制而成。試算平衡表的基本平衡關系。期初借方余額（貸方）+()本期借方發(fā)生額(+)本期貸方發(fā)生額本期借方余額(貸方)；期初借方余額合計期初貸方余額合計；本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計；期末借方

17、余額合計期末貸方余額合計；表內(nèi)有關會計科目的平衡關系。第二章 基本核算方法計賬方法3 試算平衡表的格式 試算平衡表由表內(nèi)科目、表外科目和補充資料三部分組成，每一部分又分為橫向欄和縱向欄。案例 現(xiàn)以某銀行某日發(fā)生的業(yè)務（如表2-3）舉例說明借貸記賬法的記賬規(guī)則,要求寫出會計分錄并編制試算平衡表。第二章 基本核算方法計賬方法表2-3 例案銀行試算平衡表 年 月 日科目編號科目名稱上日余額本日發(fā)生額本日余額借方貸方借方貸方借方貸方10011131210117014111310156015701224141012211現(xiàn)金短期貸款單位活期存款固定資產(chǎn)資本公積清算資金往來營業(yè)外支出所得稅應交稅費實收資本

18、應付債券441 2001 100 000850 00015 0005 000800 0008 0003 0002001 500 000100 0001 0002 0002 50030 0005 0005 0002 00018 0005001 0002 0005 00030 0002 0002 00023 000441 7001 101 000875 00020 0007 000799 50033 0005 0002 2001 523 00082 000合計2 411 2002 411 20065 50065 5002 444 7002 444 700第二章 基本核算方法計賬方法第三節(jié) 會計憑證

19、（一） 會計憑證的概念和作用 會計憑證是記錄各項經(jīng)濟業(yè)務與財務活動的書面證明，是辦理資金收付和賬務處理的依據(jù)，也是進行賬務核算、核對、登賬、結賬和進行事后稽核，以明確經(jīng)濟責任的原始記錄。 會計憑證在會計核算中發(fā)揮著重要的作用。其主要作用有以下幾個方面： 1 會計憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的書面證明 2 會計憑證是反映業(yè)務與組織核算的重要工具 3 會計憑證是監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務和事后查考的依據(jù)第二章 基本核算方法會計憑證 二、會計憑證一般有以下幾種分類方法：第二章 基本核算方法計賬方法（一） 按憑證的填制程序和用途分類 按憑證的填制程序和用途分類，可將憑證分為原始憑證和記賬憑證。 （1）原始憑證。 （2）記賬憑

20、證。（二）按憑證的形式分類 會計憑證按形式分類可分為單式憑證和復式憑證。 銀行多采用單式記賬憑證。 第二章 基本核算方法計賬方法 復 式 憑 證凡一筆經(jīng)濟業(yè)務涉及的所有科目，都集中在一張憑證上，既作借方科目的記賬依據(jù)，又作貸方科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為復式憑證 。優(yōu)點：資金來龍去脈清楚，對應關系明確，方便查對。缺點：不便于手工記賬和匯總。單 式 憑 證凡一筆經(jīng)濟業(yè)務涉及的科目，分別填制在幾張憑證上，一張憑證只作一個科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為單式憑證。由于銀行業(yè)務量大，分工細，要求憑證能及時傳遞，便于記賬和分類匯集，因此，銀行會計大多采用單式憑證來記賬 。隨著計算機使用范圍的擴大，將

21、逐步更多采用復式憑證。（三） 按憑證的使用范圍分類按使用的范圍來劃分，分為基本憑證和特定憑證（1）基本憑證。基本憑證是銀行根據(jù)有關原始憑證或業(yè)務事項自行編制的通用記賬憑證。一般有10種：現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 轉賬借方傳票 轉賬貸方傳票 特種轉賬借方傳票 特種轉賬貸方傳票表外科目收入傳票 表外科目付出傳票 外匯買賣借方傳票 外匯買賣貸方傳票 由于這些記賬憑證在銀行內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的各個柜組之間進行傳遞，因而銀行習慣上稱其為“傳票”。（2）特定憑證 特定憑證是根據(jù)各項業(yè)務的特殊需要而編制的各種專用憑證。專 用 憑 證銀行根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的有專門格式和用途的憑證。這類憑證一般由銀行統(tǒng)一

22、印制發(fā)行，由企業(yè)、單位、客戶填寫，提交銀行受理并據(jù)以記賬。如現(xiàn)金支票、轉賬支票、現(xiàn)金繳款單、信匯憑憑證、電匯憑證、委托收款結算憑證等也有由銀行自行填制，憑以辦理業(yè)務及記賬的如聯(lián)行報單、定期儲蓄存單等三、 會計憑證的基本內(nèi)容及特征1會計憑證的基本內(nèi)容 各種會計憑證，隨業(yè)務的性質不同而有所區(qū)別，但都必須具備一些基本的內(nèi)容。會計憑證的基本內(nèi)容(基本要素)主要有：年、月、日(以特定憑證代替記賬憑證時，必須注明記賬日期)；本、外幣名稱、符號及大、小寫金額；收、付款人的戶名和賬號；收、付款單位開戶行的行名和行號；會計科目及會計分錄；業(yè)務摘要、用途及附件張數(shù)；憑證編號(總號或分號)；客戶與銀行及經(jīng)辦人員印章

23、。2 會計憑證的特征 如前所述，銀行會計憑證主要有兩大特征： 銀行會計采取單式記賬憑證； 銀行會計多以客戶提交的憑證代為記賬憑證。四、 會計憑證的處理 會計憑證的處理，是指從受理或編制憑證開始，經(jīng)過審查、記賬、傳遞，直到整理、裝訂、保管為止的全過程。為了提高管理水平，促進會計工作順利進行，必須采用科學的憑證傳遞程序，保證憑證傳遞暢通無阻，避免無人負責和遲滯現(xiàn)象的發(fā)生。并且做到先外后內(nèi)，先急后緩，以適應各種業(yè)務不同的需要 （一） 會計憑證的編制 編制會計憑證是會計核算工作的起點，是辦理收付和記賬的根據(jù)。所以編制會計憑證，必須要素齊全，數(shù)字正確，內(nèi)容真實，字跡清楚。（二） 會計憑證的審核 審核會計

24、憑證是發(fā)揮會計監(jiān)督作用的重要手段。銀行在受理會計憑證時，應認真審查憑證的真實性、正確性、完整性和合法性。審核的具體內(nèi)容主要有以下幾點：是否應為本行受理的憑證；憑證種類是否正確，基本要素、聯(lián)數(shù)及附件是否完整齊全，是否超過了有效期限； 賬號與戶名是否相符； 大、小寫金額是否一致，字跡有無涂改；印鑒、密押是否真實齊全； 支付金額是否超過存款余額或放款額度和撥款限額，用途是否符合有關規(guī)定； 計息、收費、罰金等計算是否正確； 會計科目的名稱、代號是否使用正確等。3 會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得起，經(jīng)審查、記賬到裝訂保管的全過程。（1）會計憑證傳遞的一般程序。外來憑證自制憑證接

25、柜員審核記賬員登賬出納登記登記簿復核員綜合柜科目日結單裝訂保管現(xiàn)金業(yè)務會計憑證圖2-1 會計憑證傳遞程序圖（2）會計憑證傳遞的基本原則。 對于現(xiàn)金收入傳票必須先收款，后記賬；對現(xiàn)金付出傳票必須先記賬，后付款，以保證會計出納賬款一致和防止差錯； 對轉賬業(yè)務，必須先記付款人賬戶，后記收款人賬戶； 對于清算票據(jù)要收妥進賬，以防止透支和貫徹銀行不墊款的原則。（四) 會計憑證的裝訂與保管 為了保證會計核算資料完整無缺，便于事后查考，每日營業(yè)終了賬務清理完畢后，要對會計憑證按日整理裝訂。在裝訂前，要認真檢查憑證和附件張數(shù)及有關戳記是否完整齊全。裝訂時要按照有關規(guī)定順序排列，另加傳票封面和封底，在裝訂繩處加

26、封，并加蓋有關人員名章，以明確經(jīng)濟責任。如傳票過多，可分冊裝訂。5 有價單證及重要空白憑證的管理 有價單證是指待發(fā)行的印有固定面額的存單、票據(jù)和證券，如國庫券、金融債券、定額存單、定額本票、定額支票等。這些有價單證一經(jīng)銀行簽發(fā)就有支款效力，應視同現(xiàn)金一樣加強管理。 重要空白憑證是指由銀行印制、具有特定用途但尚未填寫和簽章的空白憑證，如空白支票、匯票，不定額本票、存折、存單、聯(lián)行報單等。對重要空白憑證通過表外科目核算，設置登記簿，按品種立戶，并登記憑證起訖號碼，由專人負責管理，對出售、領用、運送、注銷有嚴格手續(xù)，并定期對賬面結余和庫存數(shù)字進行核對。 賬務組織是指各種賬簿之間的相互關系以及同記賬程

27、序和核對方法的有機結合。 賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面地、連續(xù)地、科學地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍，它由具有專門格式的賬頁所組成。 銀行的賬務組織包括明細核算和綜合核算兩大系統(tǒng)。兩個系統(tǒng)的賬簿都根據(jù)同一會計憑證平行登記，雙線核算。明細核算對綜合核算起細化和補充作用，綜合核算對明細核算起統(tǒng)馭作用。它們相互配合，相互補充，又相互聯(lián)系，相互制約，構成銀行會計核算完整的賬務組織體系。第四節(jié) 賬務組織與賬務處理1明細核算 明細核算由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表、現(xiàn)金收付日記簿組成，按戶進行核算，它反映每一會計科目下各賬戶資金增減變化的詳細情況。其核算程序如圖2-2所示。經(jīng)濟業(yè)務轉賬業(yè)務憑證現(xiàn)金業(yè)務

28、憑證登記簿分戶賬余額表現(xiàn)金付出日記簿現(xiàn)金收入日記簿圖2-2 明細核算程序圖第二章 基本核算方法賬務組織與賬務處理2綜合核算 綜合核算是按科目進行核算，它是由科目日結單、總賬、日計表組成，它反映每一會計科目資金增減變化的總括情況。通過綜合核算，可以全面反映、監(jiān)督銀行業(yè)務和財務活動情況，是編制各種會計報表的依據(jù)，也為考核政策、法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況提供數(shù)據(jù)信息。其核算程序如圖2-3所示?，F(xiàn)金業(yè)務憑證科目日結單總賬日計表轉賬業(yè)務憑證經(jīng)濟業(yè)務圖2-3 綜合核算程序圖第二章 基本核算方法賬務組織與賬務處理習題一：練習記賬憑證的編制：一資料：1.瑞光商廈在活期存款戶存入銷貨現(xiàn)金117800元已入庫。存款賬號為

29、1102738612722.居民王偉從賬號為110273865421的活期存款戶提取現(xiàn)金2500元。3.安泰公司從賬號為110273861273的活期存款戶提取現(xiàn)金6000元。4.安泰公司從賬號為110273862618的定期存款4800元轉存活期存款，賬號為：110273861273。5. 居民趙雪將賬號為110273865423的活期12000存款元轉存為定期存款，賬號為110273862812。6.安西工廠因托收承付結算貨款84000元，逾期15日，今按每日0.05計算，支付給在支行開戶的托收方浦江公司賠償金，安西公司和浦江公司的賬號分別為110273861271和11013678128

30、5。7.瑞光商廈以賬號為110273861272的活期存款80000元歸還短期貸款。8.向中國人民銀行解交回籠現(xiàn)金88000元。9.發(fā)放給安西工廠短期貸款100000元，轉入其活期存款戶，為110273861271。要求：編制記賬憑證。戶名或賬號摘 要 金 額千百十萬千百十元角分瑞光商廈客戶存入銷貨現(xiàn)金￥11780000合 計￥11780000中國工商銀行支行現(xiàn)金收入傳票（貸）活期存款（借）現(xiàn)金總字第1號現(xiàn)收字第1號2014年3月3日會計： 出納： 復核： 記賬： 制票：趙銀一戶名或賬號摘 要 金 額千百十萬千百十元角分王偉客戶提取現(xiàn)金￥250000合 計￥250000中國工商銀行支行現(xiàn)金支出

31、傳票（借）活期儲蓄存款（貸）現(xiàn)金總字第2號現(xiàn)付字第1號2014年3月1日會計： 出納： 復核： 記賬： 制票：趙銀一戶名或賬號摘 要 金 額千百十萬千百十元角分安泰公司客戶提取現(xiàn)金￥600000合 計￥600000中國工商銀行支行現(xiàn)金支出傳票（借）活期存款（貸）庫存現(xiàn)金總字第3號現(xiàn)付字第2號2014年3月1日會計： 出納： 復核： 記賬： 制票：趙銀一戶名或賬號摘 要 金 額千百十萬千百十元角分安泰公司客戶將定期存款轉為活期存款￥4800000合 計￥4800000中國工商銀行支行轉賬借方傳票（借）定期存款、2014年3月1日會計： 出納： 復核： 記賬： 制票：趙銀一總字第 號轉借字第1號（

32、貸）活期存款戶名或賬號摘 要 金 額千百十萬千百十元角分安泰公司客戶將定期存款轉為活期存款￥4800000合 計￥4800000中國工商銀行支行轉賬貸方傳票（貸）活期存款（借）定期存款2014年3月1日會計： 出納： 復核： 記賬： 制票：趙銀一總字第 號轉貸字第1號戶名或賬號摘 要 金 額千百十萬千百十元角分趙雪客戶將活期存款轉為定期存款￥1200000合 計￥1200000中國工商銀行支行轉賬借方傳票（借）活期儲蓄存款（貸）定期儲蓄存款2004年3月1日會計： 出納： 復核： 記賬： 制票：趙銀一總字第 號轉借字第2號戶名或賬號摘 要 金 額千百十萬千百十元角分趙雪客戶將活期存款轉為定期存

33、款￥1200000合 計￥1200000中國工商銀行支行轉賬貸方傳票（貸）定期儲蓄存款（借）活期儲蓄存款2014年3月1日會計： 出納： 復核： 記賬： 制票：趙銀一總字第 號轉貸字第2號中國工商銀行特種轉帳借方傳票 憑證號碼：51348 總字第 號2014年 3月1日 特轉借字第1號付款人全 稱安西工廠收款人全 稱浦江公司賬號或地址110273861271 賬號或地址110136781285開戶銀行靜安支行行號2750開戶銀行白城支行行號2850金額人民幣（大寫）陸佰叁拾元整千百十萬千百十元角分￥63000原始憑證金額84000元賠償金630元 會計分錄：對方科目（借）活期存款 貸方科目（貸

34、）聯(lián)行往賬會計主管 復核 記賬 制票 趙銀一原始憑證名稱轉帳支票號 碼172560轉賬原因托收承付逾期賠償金中國工商銀行特種轉帳貸方傳票 憑證號碼：51348 總字第 號2014年 3月1日 特轉貸字第1號付款人全 稱安西工廠收款人全 稱浦江公司賬號或地址110273861271 賬號或地址110136781285開戶銀行靜安支行行號2750開戶銀行白城支行行號2850金額人民幣（大寫）陸佰叁拾元整千百十萬千百十元角分￥63000原始憑證金額84000元賠償金630元 會計分錄：對方科目（借）活期存款 貸方科目（貸）聯(lián)行往賬會計主管 復核 記賬 制票 趙銀一原始憑證名稱轉帳支票號 碼17256

35、0轉賬原因托收承付逾期賠償金戶名或賬號摘 要 金 額千百十萬千百十元角分瑞光商廈客戶以活期存款歸還短期貸款￥8000000合 計￥8000000中國工商銀行支行轉賬借方傳票（借）活期存款（貸）短期貸款2014年3月1日會計： 出納： 復核： 記賬： 制票：趙銀一總字第 號轉借字第3號戶名或賬號摘 要 金 額千百十萬千百十元角分瑞光商廈客戶以活期存款歸還短期貸款￥8000000合 計￥8000000中國工商銀行支行轉賬貸方傳票（貸）短期貸款 （借）活期存款2014年3月1日會計： 出納： 復核： 記賬： 制票：趙銀一總字第 號轉貸字第3號（借）存放中央銀行款項（貸）現(xiàn)金中國工商銀行支行現(xiàn)金付出傳

36、票總字第8號現(xiàn)付字第3號 2014年3月1日戶名或賬號摘 要 金 額千百十萬千百十元角分中國人民銀行向中國人民銀行解交回籠現(xiàn)金￥8800000合 計￥8800000會計： 出納： 復核： 記賬： 制票：趙銀一（借）短期貸款（貸）活期存款中國工商銀行支行轉賬借方傳票總字第 號轉借字第4號 2014年3月1日戶名或賬號摘 要 金 額千百十萬千百十元角分安西工廠發(fā)給客戶短期貸款轉入活期存款￥10000000合 計￥10000000會計： 出納： 復核： 記賬： 制票：趙銀一（貸）活期存款（借）短期貸款中國工商銀行支行轉賬貸方傳票總字第 號轉貸字第4號 2014年3月1日戶名或賬號摘 要 金 額千百十

37、萬千百十元角分安西工廠發(fā)給客戶短期貸款轉入活期存款￥10000000合 計￥10000000會計： 出納： 復核： 記賬： 制票：趙銀一習題二：練習會計賬簿的登記一、資料 工商銀行長慶支行有關資料如下：（一）2月28日各總賬賬戶余額如下：資產(chǎn)金額負債與所有者權益金額現(xiàn)金178800活期存款826600存放中央銀行款項282100定期存款399200聯(lián)行來賬199220活期儲蓄存款155800短期貸款921000定期儲蓄存款171200中長期貸款335000聯(lián)行往賬236200固定資產(chǎn)152800實收資本280000合計2069000合計2069000（二）2月28日有關明細賬戶余額如下：總賬戶

38、名稱明細賬戶名稱賬號金額活期存款安西工廠1102738612713500安泰公司110273861273228000瑞光商廈110273861272115600活期儲蓄存款王偉11027386542125000趙雪11027386542337500短期貸款瑞光商廈80000（三）2月28日有關總分類賬戶資料如下：賬戶名稱上年底余額本年累計發(fā)生額借方貸方借方貸方活期存款813400285400298600活期儲蓄存款389600123800133400短期貸款904000356000339000二、要求：1、根據(jù)資料（一）開設現(xiàn)金庫存簿；根據(jù)資料（二）開設有關的活期存款（用甲種賬格式）、活期儲蓄

39、存款（用乙種賬格式）和短期貸款（用丁種賬格式）明細賬戶；根據(jù)資料（一）、資料（三）開設總賬賬戶，其中：活期存款、活期儲蓄存款和短期貸款賬戶用教材格式，其他可用T型格式。2、根據(jù)上題編制的現(xiàn)金傳票分別登記現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿，并根據(jù)其結果登記現(xiàn)金庫存簿。3、根據(jù)上題編制的記賬憑證登記活期存款、活期儲蓄存款和短期貸款明細賬。4、根據(jù)上題編制的記賬憑證編制科目日結單。5、根據(jù)科目日結單登記總賬。6、根據(jù)總賬的余額編制日計表?，F(xiàn)金收入日記簿2013年3月1日 第1 頁 共1頁憑證號幣種對方科目賬號百十萬千百十元角分現(xiàn)收1人民幣活期存款1102738612721178000011780000復

40、核： 出納：現(xiàn)金付出日記簿2013年3月1日 第1 頁 共1頁憑證號幣種對方科目賬號百十萬千百十元角分現(xiàn)付1人民幣活期儲蓄存款110273865421250000現(xiàn)付2人民幣活期存款110273862618600000現(xiàn)付3人民幣存放中央銀行款項88000009650000現(xiàn)金庫存簿2013年本日共收本日共付本日庫存月日憑證號金額憑證號金額金額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分11780000965000020018000 活期存款本章總頁數(shù)本戶頁數(shù)1 戶名：安西工廠 領用憑證記錄2014年摘要憑證號數(shù)對方科目借方貸方借或貸余額復核蓋章月日228期初余額貸350031托收承

41、付逾期賠償金特借轉1聯(lián)行往賬630貸28701發(fā)放貸款貸轉4短期貸款100000貸102870會計： 記賬： 活期存款本章總頁數(shù)本戶頁數(shù)1 戶名：安泰公司 領用憑證記錄2014年摘要憑證號數(shù)對方科目借方貸方借或貸余額復核蓋章月日228期初余額貸22800031安泰公司提取現(xiàn)金現(xiàn)付2現(xiàn)金6000貸2220001轉活期存款貸轉1定期存款4800貸226800會計： 記賬： 活期存款本章總頁數(shù)本戶頁數(shù)1 戶名：瑞光商廈 領用憑證記錄2014年摘要憑證號數(shù)對方科目借方貸方借或貸余額復核蓋章月日228期初余額貸11560031存入銷貨款現(xiàn)收1現(xiàn)金117800貸2334001活期存款歸還短期貸款借轉3短期

42、貸款80000貸153400會計： 記賬： 活期儲蓄存款本章總頁數(shù)本戶頁數(shù)1 戶名：王偉 利率：2014年摘要憑證號數(shù)對方科目借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復核蓋章月日31期初余額貸2500031取出現(xiàn)付1現(xiàn)金2500貸22500 活期儲蓄存款本章總頁數(shù)本戶頁數(shù)1 戶名：趙雪 利率：2014年摘要憑證號數(shù)對方科目借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復核蓋章月日31期初余額貸3750031轉存定期存款借轉2定期儲蓄存款12000貸25500 短 期 貸 款本章總頁數(shù)本戶頁數(shù)12014年賬號戶名摘要憑證號數(shù)對方科目借方銷賬貸方借或貸余額復核蓋章月日年月日31期初余額借8000031瑞光商廈收回貸款貸轉4活期存款

43、043180000平031安西工廠發(fā)放貸款借轉4活期存款100000借100000會計： 記賬：科目日結單科目：現(xiàn)金 2014年3月1日借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額現(xiàn)金1張117800現(xiàn)金3張96500轉賬/張轉賬/張合計1張117800合計3張96500事后監(jiān)督：復核：記賬： 制單：科目日結單科目：存放中央銀行款項 2014年3月1日借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額現(xiàn)金1張88000現(xiàn)金/張轉賬/張轉賬/張合計1張88000合計/張事后監(jiān)督：復核：記賬： 制單：科目日結單科目：短期貸款 2014年3月1日借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額轉賬1張100000轉帳1張80000合計1張100

44、000合計1張80000事后監(jiān)督：復核：記賬： 制單：科目日結單科目：活期存款 2014年3月1日借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額現(xiàn)金1張6000現(xiàn)金1張117800轉賬1張80000轉帳2張148000特種轉賬1張630合計3張86630合計3張265800事后監(jiān)督：復核：記賬： 制單：科目日結單科目：定期存款 2014年3月1日借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額轉賬1張48000轉帳1張合計1張48000合計1張事后監(jiān)督：復核：記賬： 制單：科目日結單科目：活期儲蓄存款 2014年3月1日借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額現(xiàn)金1張2500現(xiàn)金/張轉賬/張12000轉賬/張合計1張14500合計

45、/張事后監(jiān)督：復核：記賬： 制單：科目日結單科目：定期儲蓄存款 2014年3月1日借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額現(xiàn)金/張現(xiàn)金/張轉賬/張轉賬1張12000合計/張合計1張12000事后監(jiān)督：復核：記賬： 制單：科目日結單科目：聯(lián)行往賬 2014年3月1日借方貸方傳票張數(shù)金額傳票張數(shù)金額現(xiàn)金/張現(xiàn)金/張轉賬/張轉賬1張630合計/張合計1張630事后監(jiān)督：復核：記賬： 制單：賬戶名稱：活期存款2014年3月份借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分上年底余額81340000本年累計發(fā)生額2854000029860000上月底余額82660000日期發(fā)生額余額核對蓋章借方貸方借方貸方千百

46、十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分1866300026580000100577000總 分 類 賬會計：記賬：賬戶名稱：活期儲蓄存款2014年3月份借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分上年底余額38960000本年累計發(fā)生額1238000013340000上月底余額15580000日期發(fā)生額余額核對蓋章借方貸方借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分1145000014130000總 分 類 賬賬戶名稱：短期貸款2014年3月份借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分上年底余額9040

47、0000本年累計發(fā)生額3560000033900000上月底余額92100000日期發(fā)生額余額核對蓋章借方貸方借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分110000000800000094100000總 分 類 賬日計表2014年3月1日賬戶名稱本日發(fā)生額本日余額借方貸方借方貸方現(xiàn)金11780096500200180存放中央銀行款項88000370100聯(lián)行來賬短期貸款10000080000941000中長期貸款335000固定資產(chǎn)152800活期存款866302658001005770定期存款48000351200活期儲蓄存款1450014130

48、0定期儲蓄存款12000183200聯(lián)行往賬630236830實收資本280000454930454930219830021983002.4.2 賬務處理 賬務處理是指從辦理業(yè)務，編制和審查憑證開始，經(jīng)過賬務記載和賬務核對，直到軋平賬務，編制日計表的全過程。它主要包括記賬、結賬和對賬三個環(huán)節(jié)。1記賬 記賬是會計核算的主要內(nèi)容。當業(yè)務發(fā)生時編制或審查憑證，一方面根據(jù)憑證記入分戶賬，按分戶賬的余額編制余額表；另一方面編制科目日結單登記總賬，并根據(jù)總賬編制日計表。第二章 基本核算方法賬務組織與賬務處理2 結賬 結賬是指銀行在會計期末將各科目余額結清或結轉下期，使各科目記錄暫時先告一段落的過程，也是會

49、計核算的重要環(huán)節(jié)。賬務記載到一定時期后，必須進行結賬。銀行的結賬工作分為日結、月結和年度結轉三種。其中日結是結賬的基礎，也是銀行會計的一個重要特征。3 對賬 對賬是保證賬務記載正確的一項必要措施。通過對賬，達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表和內(nèi)外賬務六相符。具體程序如圖2-4所示。 第二章 基本核算方法賬務組織與賬務處理現(xiàn)金收入日記簿現(xiàn)金付出日記簿分戶賬登記簿(卡)科目日結單總賬余額表日計表現(xiàn)金現(xiàn)金庫存簿轉賬借方傳票轉賬貸方傳票現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票經(jīng)濟業(yè)務 余額 余額核對余額明細核算綜合核算發(fā)生額發(fā)生額 余額核對現(xiàn)金科目發(fā)生額核對現(xiàn)金科目余額序時核算注： 表示核算程序 表示相互核對圖2-4 銀行每日賬務處理程序與核對關系圖第二章 基本核算方法賬務組