3.基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制講解

1、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范劉青川主要內(nèi)容內(nèi)部控制理論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施第一部分內(nèi)部控制理論 內(nèi)部控制，是組織為了實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)，保障財(cái)產(chǎn)與會(huì)計(jì)信息的完整性、安全性、以及可靠性，以分工負(fù)責(zé)為基礎(chǔ)和前提，而形成的一系列內(nèi)部活動(dòng)的控制制度。內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)組織各個(gè)職能部門(mén)間的相互配合，可以明晰各部門(mén)的權(quán)責(zé)，從而保障組織內(nèi)部各部門(mén)與單位間的相互協(xié)調(diào)與相互制約。內(nèi)部控制按照其控制目的的不同，可分成兩部分內(nèi)容：即會(huì)計(jì)控制與管理控制。前者主要指為了保障組織財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性、保障財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性、保障業(yè)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性與合法性而采取的一系列控制措施；后者主要指

2、為了保障決策、方針政策的貫徹與執(zhí)行、實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而采取的一系列控制措施。會(huì)計(jì)控制和管理控制是相輔相成的，他們都是為了實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而存在的，對(duì)組織的日常生存與發(fā)展具有十分重要的意義。何謂內(nèi)部控制？ 財(cái)政部：內(nèi)控的三個(gè)階段內(nèi)部牽制，如，不相容職務(wù)分離會(huì)計(jì)控制，目的：圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告，保護(hù)會(huì)計(jì)記錄真實(shí)，資產(chǎn)安全）全面風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅是財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，還包括資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)效率一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展(一)萌芽期內(nèi)部牽制階段內(nèi)部控制，本世紀(jì)30年代才被提出、認(rèn)識(shí)和接受。但在此前的人類社會(huì)發(fā)展史中，早已存在著內(nèi)部控制的基本思想和初級(jí)形式，這就是內(nèi)部牽制。體現(xiàn)了制衡性的原則。第一講 內(nèi)部控制概論1934年美國(guó)證

3、券交易法，首先提出了“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制” 的概念。1953年10月，審計(jì)程序委員會(huì)(CAP)又發(fā)布了審計(jì)程序公告第19號(hào)，將內(nèi)部控制劃分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。1972年，美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) (ASB)在第1號(hào)公告中，對(duì)管理控制和會(huì)計(jì)控制定義。（二）發(fā)展期內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。內(nèi)部管理控制：包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門(mén)授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過(guò)程有關(guān)的程序及其記錄。（三）成熟期內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)1.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 1990年1月美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布審計(jì)準(zhǔn)則公告，以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”取代原“內(nèi)部控制”。2

4、.內(nèi)部控制整體架構(gòu)1992年，美國(guó)COSO委員會(huì)提出專題報(bào)告：內(nèi)部控制整體架構(gòu)，稱COSO報(bào)告。 注：COSO它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。COSO關(guān)于內(nèi)部控制的定義 內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。主要有五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。COSO報(bào)告不是理論研究的結(jié)果，而是實(shí)踐的總結(jié)。COSO報(bào)告缺少理論基礎(chǔ)，如五要素的邏輯關(guān)系應(yīng)不能分割、不能相互替代。二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)都來(lái)源自醫(yī)院內(nèi)部，是緊密聯(lián)系、互動(dòng)的

5、本質(zhì)關(guān)系，屬于微觀管理范疇，目標(biāo)和服務(wù)對(duì)象一致。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制構(gòu)成要素審計(jì)對(duì)象控制不利風(fēng)險(xiǎn)利用有利機(jī)遇實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)（一）內(nèi)部控制鞏固了內(nèi)部審計(jì)的作用。（二）內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象。（三）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相互交融發(fā)展。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系三、什么是醫(yī)院的內(nèi)部控制由醫(yī)院決策層、管理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。 控制誰(shuí)？ 由誰(shuí)控制？具有全員性、全方位性、全過(guò)程性。涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，上至法人代表，下至基層人員。包括單位的組織架構(gòu)、人力資源、醫(yī)院文化、業(yè)務(wù)活動(dòng)。（一）內(nèi)部控制的特點(diǎn)制衡性：不相容職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)控制假設(shè)：2個(gè)人犯同樣錯(cuò)誤的概率遠(yuǎn)少于1人；2個(gè)人合伙舞弊

6、的可能性要少于1人。流程化：把所有業(yè)務(wù)活動(dòng)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立管控措施，把分散的管理制度有機(jī)連接進(jìn)來(lái)，像生產(chǎn)線一樣。內(nèi)控不是單一的制度，而是一個(gè)系統(tǒng)。流程使工作程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化。如，中西餐差異 1. 建立、實(shí)施內(nèi)部控制是醫(yī)院管理層和全體員工的責(zé)任，內(nèi)部控制是“一把手”工程。監(jiān)察審計(jì)或財(cái)務(wù)是牽頭部門(mén)。 2.內(nèi)部控制不是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)。貫穿于所有管理制度中，管理制度是內(nèi)控這條線穿起來(lái)的。內(nèi)控分散在組織、嵌入到組織各個(gè)環(huán)節(jié)。（二）如何理解內(nèi)部控制3.內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是相對(duì)的，沒(méi)有絕對(duì)的衡量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制主要解決兩大問(wèn)題：哪些事情是絕對(duì)不能做的，內(nèi)部控制必須要保證它不能做；已經(jīng)決定做的，內(nèi)

7、部控制規(guī)定一個(gè)偏差的極限，超過(guò)了這個(gè)極限是絕對(duì)不能再發(fā)生的。 如何理解內(nèi)部控制4加強(qiáng)對(duì)環(huán)境的考慮，強(qiáng)調(diào)“人”的重要性、法人治理、組織架構(gòu)、人力資源、醫(yī)院文化等“軟控制”的作用。內(nèi)部控制的控制內(nèi)容就是人。過(guò)去強(qiáng)調(diào)制度控制，現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)人的作用。通過(guò)人貫徹落實(shí)制度。如何理解內(nèi)部控制（三）內(nèi)控在技術(shù)層面的兩個(gè)問(wèn)題控制標(biāo)準(zhǔn)：規(guī)章制度，立規(guī)矩。控制手段（控制方法）：不相容職務(wù)分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息化控制。如，監(jiān)督檢查、財(cái)產(chǎn)公開(kāi)（計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)）。（四）內(nèi)部控制與其他相關(guān)概念內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)控的目的是控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代內(nèi)部控制是基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)

8、部控制，涵養(yǎng)范圍更大，包括了外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。是保證會(huì)計(jì)質(zhì)量的兩道防線。內(nèi)控對(duì)虛假交易更有效，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解決不了假賬真算的問(wèn)題。內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)是相對(duì)的，無(wú)絕對(duì)衡量標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息化。信息化基礎(chǔ)上的內(nèi)控才有效果。（五）內(nèi)控關(guān)注的問(wèn)題內(nèi)控不是目的，是借助內(nèi)控提升管理能夠整合業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)脫節(jié)的問(wèn)題內(nèi)控制度包括兩個(gè)層面：業(yè)務(wù)層級(jí)、組織層級(jí)。內(nèi)控的核心是組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，分權(quán)、集權(quán)、職責(zé)劃分、人員配備內(nèi)控會(huì)犧牲局部效率、增加整體效率。內(nèi)控并非萬(wàn)能，舞弊、不當(dāng)用權(quán)會(huì)使內(nèi)控失敗，成本效益會(huì)影響內(nèi)控效果。(六)內(nèi)部控制的責(zé)任承擔(dān)者CEO:負(fù)責(zé)建立有效的內(nèi)部控制,在整個(gè)組織內(nèi)倡導(dǎo)控制意識(shí);CFO:核心作用

9、,設(shè)計(jì)、推行和監(jiān)管組織的財(cái)務(wù)信息報(bào)告行為。內(nèi)部審計(jì)：定期檢查評(píng)估組織內(nèi)部控制的有效并提出改進(jìn)建議，但對(duì)內(nèi)部控制的建立和維護(hù)不承擔(dān)主要責(zé)任。其他員工：對(duì)任何與不遵循控制規(guī)定或非法行為相關(guān)的問(wèn)題，有責(zé)任按組織層次向上報(bào)告。四、內(nèi)部控制的措施職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制輪調(diào)輪換控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制密押代號(hào)控制機(jī)械打卡控制電磁感應(yīng)控制(一)職務(wù)分離控制含義：把處理某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的職責(zé)分配給不同人員，使每個(gè)人的工作都是對(duì)其他有關(guān)人員工作的自動(dòng)檢查。目的：預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)職工在履行職責(zé)過(guò)程中產(chǎn)生錯(cuò)誤和舞弊行為?；疽螅阂蠼M織全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程

10、所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的機(jī)制。 識(shí)別標(biāo)志：負(fù)有多項(xiàng)責(zé)任的個(gè)人發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊，內(nèi)部控制制度難以發(fā)現(xiàn)，可以肯定他所兼任的職務(wù)不相容。職務(wù)分離的主要內(nèi)容1.不能由一個(gè)人完成兩項(xiàng)作業(yè)。如會(huì)計(jì)中的出納與記賬，不能由一個(gè)人承擔(dān)。2.不能由一個(gè)崗位同時(shí)履行兩項(xiàng)職責(zé)。如收付款與審核職責(zé)由同一崗位完成。3.不能由一部門(mén)同時(shí)承擔(dān)兩個(gè)崗位。如，藥品銷售與收款業(yè)務(wù)，必須由藥劑科與財(cái)務(wù)部門(mén)分別承擔(dān)。否則，易產(chǎn)生截留銷售收入款與客戶串通舞弊等問(wèn)題。 常見(jiàn)的不相容職務(wù)包括業(yè)務(wù)授權(quán)與執(zhí)行業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄業(yè)務(wù)授權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管財(cái)產(chǎn)保管與記錄記錄總帳與明細(xì)帳經(jīng)營(yíng)責(zé)任與記賬責(zé)任財(cái)產(chǎn)保管與

11、財(cái)產(chǎn)核對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程的各個(gè)步驟要由不同的部門(mén)和人員負(fù)責(zé)。(二)授權(quán)審批控制授權(quán)：內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)批準(zhǔn)：檢查已確立的授權(quán)條件得到滿足的真實(shí)步驟。 要求：根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策審批或者責(zé)任追究制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或擅自改變集體決策。授權(quán)批準(zhǔn)體系包括：授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；授權(quán)批準(zhǔn)的層次；授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任；授權(quán)批準(zhǔn)的程序。授權(quán)控制應(yīng)做到兩點(diǎn)：1、管理者應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。不經(jīng)合法授權(quán)，不能行使相應(yīng)權(quán)力、不能審批；授權(quán)人應(yīng)在規(guī)定權(quán)限范圍授權(quán)。業(yè)務(wù)未

12、經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。2、重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)行集體決策審批和責(zé)任追究，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或擅自改變集體決策。(三)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。會(huì)計(jì)記錄控制憑證編號(hào)（或預(yù)先編號(hào)）完整性控制；通過(guò)復(fù)式記賬，核定會(huì)計(jì)記錄正確無(wú)誤；賬戶與明細(xì)賬戶核對(duì)，驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息正確性；正確記錄總賬；對(duì)每一批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)建立控制數(shù)額；規(guī)定在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的截止期，采取例行程序保證所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間內(nèi)予以處理。(四)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求：建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬

13、實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置相關(guān)財(cái)產(chǎn)。財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的內(nèi)容1.限制接觸財(cái)產(chǎn)：限制非授權(quán)人接觸資產(chǎn)，建立必要的防護(hù)措施，確保資產(chǎn)的安全完整。如有價(jià)證券、票據(jù)、印章等。2.定期盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)：不應(yīng)由擔(dān)任保管或記錄事務(wù)的人員單獨(dú)進(jìn)行。采用全面清查、或局部清查。3.財(cái)產(chǎn)記錄保護(hù)：嚴(yán)格限制接近會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)記錄的人員，重要的數(shù)據(jù)資料應(yīng)當(dāng)備份。(五)預(yù)算控制要求：全面預(yù)算管理，明確各責(zé)任單位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算編制、審批、下達(dá)和執(zhí)行程序。預(yù)算體系建立（項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、程序）、預(yù)算編制與審定、預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行授權(quán)、預(yù)算實(shí)施監(jiān)控、預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整、預(yù)算業(yè)績(jī)考核。

14、(六)運(yùn)營(yíng)分析控制要求：建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，綜合運(yùn)用服務(wù)效率、服務(wù)效果、投資、融資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。 (七)績(jī)效考評(píng)控制要求：建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系和考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)組織內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。 第二部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）分總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則，6章65條，自2014年1月1日

15、起施行。內(nèi)部控制：?jiǎn)挝粸閷?shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。一、內(nèi)部控制規(guī)范的框架1單位層面內(nèi)部控制 （1）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)（2）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制（3）對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵工作人員的要求（4）編制財(cái)務(wù)信息的要求（5）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制2業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制合同控制政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制資產(chǎn)控制建設(shè)項(xiàng)目控制預(yù)算業(yè)務(wù)管理 收支業(yè)務(wù)管理合同管理政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理資產(chǎn)管理建設(shè)項(xiàng)目管理內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位3.評(píng)價(jià)與監(jiān)督（1）建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度（2）對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督（3）對(duì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督二、實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原

16、則（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。 “兩個(gè)全面”（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。 “兩個(gè)重”實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則（三）制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。 “兩個(gè)相互”實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 “兩個(gè)符合”單位負(fù)責(zé)人責(zé)任單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制建立健全和有效實(shí)施的職責(zé)（一）行政事業(yè)單

17、位的負(fù)責(zé)人“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。（二）單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用。單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制體系的建立、體系的運(yùn)行和監(jiān)督管理方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用、承擔(dān)總責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)控中的作用首先，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制體系的建立負(fù)起統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一指揮。其次，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行負(fù)最終責(zé)任。最后，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效監(jiān)督管理負(fù)責(zé)。其他工作人員在內(nèi)部控制中的作用學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會(huì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范根據(jù)單位的實(shí)際，按照單位負(fù)責(zé)人的要求，制定本單位的各項(xiàng)管理制度，包括內(nèi)部控制管理制度；全面落實(shí)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施作出的指示；

18、通過(guò)信息系統(tǒng)執(zhí)行內(nèi)部控制的要求；遵照單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度和程序嚴(yán)格執(zhí)行，形成全員參與的內(nèi)部控制機(jī)制。三、內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo)1、合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī) 2、合理保證資產(chǎn)安全和使用有效 3、合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整 4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗 5、提高公共服務(wù)的效率和效果內(nèi)控規(guī)范與規(guī)章制度的關(guān)系不是另起爐灶，而是穿針引線、穿衣戴帽制度與流程的關(guān)系制度按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)計(jì)；內(nèi)控按流程設(shè)計(jì)，鑲嵌在制度中。四、實(shí)施內(nèi)部控制的七個(gè)步驟 1、梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程 2、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 3、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) 4、確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 5、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 6、在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管

19、理制度 7、督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。內(nèi)部控制規(guī)范在醫(yī)院的實(shí)施路徑成立組織機(jī)構(gòu)：領(lǐng)導(dǎo)小組、辦公室（審計(jì)、監(jiān)察、紀(jì)委或財(cái)務(wù)）明確責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人：財(cái)務(wù)、基建項(xiàng)目、人力資源、資產(chǎn)、藥劑、信息、院辦、后勤等。監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)部門(mén)：監(jiān)察審計(jì)、紀(jì)委實(shí)控規(guī)范實(shí)施的工作思路一是成立貫徹實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組。二是組織進(jìn)行內(nèi)控規(guī)范的全員培訓(xùn)三是以單位文件形式下發(fā)內(nèi)控規(guī)范貫徹實(shí)施工作方案。四是明確責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，梳理業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力。五是加大對(duì)單位信息系統(tǒng)的改造或新增投入，不斷完善與內(nèi)控規(guī)范相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，將內(nèi)控規(guī)范要求盡可能嵌入信息系

20、統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)各類業(yè)務(wù)和活動(dòng)的自動(dòng)控制。六是落實(shí)監(jiān)察審計(jì)處和紀(jì)委辦對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查責(zé)任，確保內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。五、單位內(nèi)部控制的八種方法（一）不相容崗位相互分離 合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。常見(jiàn)的不相容崗位1、業(yè)務(wù)授權(quán)(決策)與執(zhí)行崗位相分離； 2、業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄崗位相分離； 3、業(yè)務(wù)授權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管崗位相分離； 4、財(cái)產(chǎn)保管與記錄崗位相分離； 5、記錄總賬與明細(xì)賬崗位相分離； 6、經(jīng)營(yíng)責(zé)任與記賬責(zé)任相分離； 7、財(cái)產(chǎn)保管與財(cái)產(chǎn)核對(duì)崗位相分離； 8、一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程的各個(gè)步驟要分派給不同的部門(mén)和人員負(fù)責(zé)。（五）

21、、單位內(nèi)部控制的八種方法（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。明確各部門(mén)、下屬單位、各崗位日常管理和業(yè)務(wù)辦理的授予權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。實(shí)行集體決策審批制度。（五）、單位內(nèi)部控制的八種方法（三）歸口管理根據(jù)本單位實(shí)際，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。歸口控制是指按照管控事項(xiàng)的性質(zhì)與管理要求，結(jié)合單位組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置，在不相容職位相分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制的原則下，明確各個(gè)業(yè)務(wù)的歸口控制責(zé)任單位的控制方式。單位內(nèi)部控制的八種方法（四）預(yù)算控制強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束

22、，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。建立“以預(yù)算管理為主線，以資金管控為核心”的預(yù)算管理體系。預(yù)算是工作的起點(diǎn)和依據(jù)、建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。加強(qiáng)預(yù)算的編審、內(nèi)部批復(fù)、執(zhí)行、決算和評(píng)價(jià)四個(gè)環(huán)節(jié)的管理。單位內(nèi)部控制的八種方法（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。單位內(nèi)部控制的八種方法（六）會(huì)計(jì)控制 建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。單位內(nèi)部控制的八種方法（七）單據(jù)

23、控制根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。 單位內(nèi)部控制的八種方法（八）信息內(nèi)部公開(kāi) 建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。第三部分基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施一、預(yù)算控制用于收支、采購(gòu)等業(yè)務(wù)，有效控制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度、合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位、建立部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部審核審批等控制方法，對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施的有效控制?；?/p>

24、層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理預(yù)算是指基層按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃?；鶎討?zhàn)略部門(mén)業(yè)務(wù)規(guī)劃基層預(yù)算部門(mén)預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)科室目標(biāo)科室目標(biāo)科室目標(biāo)收入、費(fèi)用、資金收入、費(fèi)用、資金完善完善分解匯總?cè)骖A(yù)算管理的內(nèi)容醫(yī)院預(yù)算資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算醫(yī)療業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算銷售預(yù)算 庫(kù)存預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算人力資源預(yù)算投資與設(shè)備維修預(yù)算 專項(xiàng)預(yù)算收入預(yù)算成本預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 損益預(yù)算全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)常務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)牽頭歸口管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)、人事、總務(wù)后勤、采購(gòu)、基建編制、執(zhí)行、分析、考核監(jiān)督控制機(jī)構(gòu)審計(jì)、財(cái)務(wù)考核管理機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)

25、、人事、決策機(jī)構(gòu)工作機(jī)構(gòu)具體部門(mén)工作職責(zé)二、收入控制建立健全收入內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。收入歸口管理。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬、“小金庫(kù)”加強(qiáng)對(duì)票據(jù)和印章的管控建立收入的檢查和評(píng)價(jià)制度。收入控制方法控制方法控制重點(diǎn)（一）崗位控制內(nèi)容建立收入管理制度、按不相容崗位分離原則設(shè)置崗位控制點(diǎn)收入確認(rèn)、收取費(fèi)用、價(jià)格管理、價(jià)格執(zhí)行、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)管理、票據(jù)使用、辦理退費(fèi)、退費(fèi)審批、收入稽核、收入經(jīng)辦崗位控制設(shè)計(jì)收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度崗位責(zé)任制度收入核算會(huì)計(jì)、出納、應(yīng)收款核算、價(jià)格管理、票據(jù)管理、票據(jù)復(fù)核、科室收入核算、收入審核、門(mén)診收費(fèi)、門(mén)診收費(fèi)匯總復(fù)核、住院結(jié)算、

26、住院結(jié)算匯總復(fù)核崗位崗位制約機(jī)制不相容崗位分離收入控制方法控制方法控制重點(diǎn)（二）業(yè)務(wù)流程控制內(nèi)容門(mén)診收入、住院結(jié)算收入控制點(diǎn)收入提供、收入確認(rèn)、價(jià)格管理、票據(jù)管理、退費(fèi)管理、報(bào)告管理、核對(duì)管理控制設(shè)計(jì)價(jià)格管理、門(mén)診收入流程、住院結(jié)算流程收入控制方法控制方法控制重點(diǎn)（三）合規(guī)性控制內(nèi)容收入取得合法、收入確認(rèn)和核算合規(guī)、收入集中統(tǒng)一管理、全面預(yù)算控制點(diǎn)收入取得符合物價(jià)政策、開(kāi)據(jù)統(tǒng)一票據(jù)、按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算確認(rèn)收入、財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理核算；全面預(yù)算管理；嚴(yán)禁設(shè)置小金庫(kù)?？刂圃O(shè)計(jì)開(kāi)據(jù)統(tǒng)一票據(jù)；正確確認(rèn)核算收入、統(tǒng)一核算管理、嚴(yán)禁設(shè)置小金庫(kù)收入控制方法控制方法控制重點(diǎn)（四）收入票據(jù)控制內(nèi)容購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用

27、、核銷、遺失處理、清查、歸檔控制點(diǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理、票據(jù)管理崗位責(zé)任制、票據(jù)管理流程、建立票據(jù)登記簿登記購(gòu)買(mǎi)、印刷、批準(zhǔn)、驗(yàn)收、領(lǐng)取、收回、核銷、歸檔等內(nèi)容?？刂圃O(shè)計(jì)票據(jù)統(tǒng)一管理、購(gòu)買(mǎi)與負(fù)印制、入庫(kù)驗(yàn)收、登記記錄、使用管理、核對(duì)控制收入控制方法控制方法控制重點(diǎn)（五）結(jié)算時(shí)間控制內(nèi)容門(mén)診收入結(jié)算時(shí)間、住院結(jié)算時(shí)間、科室核算結(jié)算時(shí)間、財(cái)務(wù)記賬收入結(jié)賬時(shí)間控制點(diǎn)每日、每月統(tǒng)一結(jié)算起止時(shí)間控制設(shè)計(jì)月收入結(jié)算起止時(shí)間控制、收入核算控制、收入核對(duì)控制收入控制方法控制方法控制重點(diǎn)（六）退費(fèi)控制內(nèi)容各項(xiàng)退費(fèi)提供交款憑據(jù)及相關(guān)證明、核對(duì)原始憑證憑證和原始記錄、嚴(yán)格審批權(quán)限、完備審批手續(xù)、憑證保管和歸檔?？刂泣c(diǎn)退

28、費(fèi)憑證手續(xù)控制、審批批準(zhǔn)控制、審查核對(duì)控制、歸檔控制?？刂圃O(shè)計(jì)當(dāng)日退費(fèi)控制、隔日退費(fèi)控制、更換發(fā)票控制、手續(xù)審核控制、歸檔控制、預(yù)交款退費(fèi)控制三、支出控制要求醫(yī)療機(jī)構(gòu)加強(qiáng)支出申請(qǐng)、審批、執(zhí)行、審核和付款各環(huán)節(jié)管理，合理設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)調(diào)建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。支出控制的形式和方法控制方法控制重點(diǎn)崗位控制職能劃分及管理控制；支出與審批崗位、經(jīng)辦支出與付款、經(jīng)辦支出與審核、支出審核與辦理結(jié)算崗位分離。授權(quán)批準(zhǔn)控制明確支出審批授權(quán)審批人員及權(quán)限；任何人不得辦理支出業(yè)務(wù)全過(guò)程；事前申請(qǐng)并審批。支出預(yù)算控制支出統(tǒng)一納入預(yù)算管理；編制預(yù)算支出計(jì)劃；制定支出標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)審核批

29、準(zhǔn)后執(zhí)行。支出核算控制建立支出核算體系、憑證流轉(zhuǎn)程序；正確進(jìn)行支出會(huì)計(jì)核算、費(fèi)用提取及攤銷；準(zhǔn)確編制支出報(bào)告。支出審核控制經(jīng)審核無(wú)誤才能辦理結(jié)算支出分析控制建立定期支出分析制度；分析支出執(zhí)行情況、支出結(jié)構(gòu)、使用效果等。成本核算控制定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、作業(yè)成本、科室責(zé)任成本法支出控制的形式和方法控制形式控制方法（一）支出崗位控制內(nèi)容建立支出管理制度、按不相容崗位分離原則建立支出崗位責(zé)任制控制點(diǎn)支出的申請(qǐng)、預(yù)算、審批、執(zhí)行、審核、結(jié)算等崗位合理設(shè)崗、確保相互制約和監(jiān)督。明確采購(gòu)歸口部門(mén)、經(jīng)費(fèi)管理歸口部門(mén)?？刂圃O(shè)計(jì)建立支出管理制度、崗位責(zé)任制、不相容職務(wù)分離。支出控制的形式和方法控制形式控制方法（二

30、）支出合法性控制內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)法及相關(guān)法規(guī)制度控制點(diǎn)支出的確認(rèn)、支出的核算控制設(shè)計(jì)支出符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度確認(rèn)核算支出。支出控制的形式和方法控制形式控制方法（三）支出程序控制內(nèi)容支出申請(qǐng)、審批、審核、支付結(jié)算控制點(diǎn)健全支出管理制度；明確審批人員及權(quán)限、責(zé)任及相關(guān)控制措施；審批人重大支出集體決策和責(zé)任追究。(審批權(quán)限及授權(quán)；申請(qǐng)、審批、執(zhí)行相互分離)控制設(shè)計(jì)建立健全支出管理制度、審批權(quán)限責(zé)任及相關(guān)控制措施、授權(quán)范圍內(nèi)審批、集體決策和責(zé)任追究。支出管理制度設(shè)計(jì)實(shí)施申請(qǐng)制度支出有預(yù)算、申請(qǐng)申請(qǐng)控制明確申請(qǐng)人資格、申請(qǐng)時(shí)間、申請(qǐng)內(nèi)容及批準(zhǔn)程序申請(qǐng)人資格部門(mén)或科室負(fù)責(zé)人申請(qǐng)申請(qǐng)時(shí)間有支出預(yù)算；

31、特殊情況追加預(yù)算，在開(kāi)支前申請(qǐng)，批準(zhǔn)申請(qǐng)報(bào)告內(nèi)容列明細(xì)支出項(xiàng)目；支出用途、金額、預(yù)計(jì)開(kāi)支時(shí)間、預(yù)算金額、負(fù)責(zé)人簽名。申請(qǐng)批準(zhǔn)向本部門(mén)分管上級(jí)遞交申請(qǐng)審批管理制度明確審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及職責(zé)。審核制度支出審核崗位審核申請(qǐng)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序，手續(xù)及單據(jù)齊全、內(nèi)容合理合法、數(shù)字準(zhǔn)確、支付方式、收款單位正確。支付結(jié)算制度經(jīng)支申請(qǐng)、審批、審核后辦理；附有申請(qǐng)、協(xié)議、合同、發(fā)票、有關(guān)憑證及審批、審核意見(jiàn)。支出控制的形式和方法控制形式控制方法（四）支出審核控制內(nèi)容原始憑證要素、記賬憑證、賬目、預(yù)算合同協(xié)議的審核?？刂泣c(diǎn)審核手續(xù)、核算審核、憑證傳遞審核、及時(shí)記賬審核、支出報(bào)告審核。控制設(shè)

32、計(jì)支出審核崗位責(zé)任制、支出憑證控制手續(xù)、支出憑證審核、審批手續(xù)審核、支出執(zhí)行審核、支出核算審核、審核簽字。支出控制的形式和方法控制形式控制方法（五）成本控制內(nèi)容成本管理組織、成本責(zé)任制、預(yù)算定額控制、會(huì)計(jì)核算控制、日常管理控制、分析考核控制控制點(diǎn)組織控制、分級(jí)歸口管理控制、責(zé)任成本控制、定額成本控制、院科兩級(jí)核算控制、直接成本控制、間接成本分配控制控制設(shè)計(jì)建立組織機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)成本費(fèi)用控制、成本費(fèi)用日?？刂扑?、合同控制合同管理的特點(diǎn)： 專業(yè)性強(qiáng)，與采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)控制和建設(shè)目控制密切相關(guān)。 (一)合同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)合同訂立環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)：合同訂立的范圍和條件不明確，應(yīng)訂未定合同，違規(guī)訂立合同（擔(dān)保、投資，

33、借貸）規(guī)避審批規(guī)定，將重大合同拆分為小合同對(duì)合同對(duì)方資質(zhì)審查不嚴(yán)，導(dǎo)致合同無(wú)效或潛在風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，未組織專業(yè)人士參與談判，對(duì)合同條款審核不嚴(yán)，面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)未明確審批權(quán)限，合同專用章保管不善，未經(jīng)授權(quán)簽訂合同或越權(quán)簽訂合同。合同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)合同履行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)未按合同約定履行合同對(duì)合同履行缺乏有效的監(jiān)控（對(duì)方資質(zhì)發(fā)生變化）未按規(guī)定的程序辦理合同變更、解除等合同登記歸檔環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)合同等相關(guān)資料的登記、流轉(zhuǎn)和保管不善未建立合同信息安全保密機(jī)制，保密信息泄漏合同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)合同糾紛處理中的風(fēng)險(xiǎn)缺乏糾紛處理機(jī)制，糾紛處理不當(dāng)對(duì)方違約證據(jù)的收集不足，處于不利地位未按約定追究對(duì)方的違約責(zé)任(二）合同業(yè)務(wù)的

34、控制措施1、建立健全合同內(nèi)部管理制度 歸口管理，合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章。明確合同訂立的范圍和條件，必要時(shí)法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專家參與訂立工作2、合理設(shè)置崗位，不相容職務(wù)分離 擬定與審核、審核與審批、審批與訂立、執(zhí)行與監(jiān)督3、合同業(yè)務(wù)歸口管理，合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。業(yè)務(wù)部門(mén)按職能分工范圍辦理相關(guān)合同業(yè)務(wù)。合同管理部門(mén)的職責(zé)確定合同業(yè)務(wù)的程序和要求；參與重大合同的擬定、談判、審查和訂立；管理合同專用章；參與合同糾紛的調(diào)解、仲裁、訴訟活動(dòng)；登記和歸檔；定期檢查和評(píng)價(jià)。4、加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理調(diào)查：合同對(duì)方的主體資格、資質(zhì)、資信談判：大額采購(gòu)項(xiàng)

35、目應(yīng)在內(nèi)部監(jiān)督下，按程序組織公開(kāi)談判；收集有關(guān)法規(guī)和信息；關(guān)注合同核心內(nèi)容；利用專家工作；保密工作；做好有關(guān)記錄。擬訂：擬訂合同文本（由單位業(yè)務(wù)承辦部門(mén)起草，歸口部門(mén)審核)。優(yōu)先使用國(guó)家或行業(yè)示范文本，有標(biāo)準(zhǔn)文本的必須使用標(biāo)準(zhǔn)文本；對(duì)方起草的文本認(rèn)真審核；必須報(bào)備的履行相應(yīng)程序。合同訂立的管理審核：合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性，重大合同文本的會(huì)審制度，避免走形式，應(yīng)慎重對(duì)待審核，并加以記錄，必要時(shí)修改合同條款。明確對(duì)審查結(jié)果的責(zé)任簽署：嚴(yán)格劃分各類合同的簽署權(quán)限；嚴(yán)格合同專用章的保管制度（專人），防止已簽署的合同被串改（加蓋騎縫章、使用防偽印記、紙質(zhì)合同、編輯電子文檔）5、加強(qiáng)合同履行的控制

36、明確履行責(zé)任人，落實(shí)合同執(zhí)行的責(zé)任；強(qiáng)化履行的檢查、分析和驗(yàn)收，無(wú)法履行時(shí)，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施；建立合同履行監(jiān)督審查制度。無(wú)約定或約定不明確的合同，協(xié)商補(bǔ)充；顯失公平、有欺詐行為、已經(jīng)或可能導(dǎo)致單位利益受損的合同，協(xié)商變更或解除；對(duì)方提出終止、解除合同，造成損失的，應(yīng)提出索賠。合同價(jià)款結(jié)算的控制。資金結(jié)算申請(qǐng)審查；歸口部門(mén)提示結(jié)算資金時(shí)間；合同承辦人及時(shí)提交經(jīng)審批的資料辦理結(jié)算；財(cái)會(huì)部門(mén)審核后結(jié)算，按合同付款或催收到期欠款。6、對(duì)合同登記歸檔的控制。合同登記的管理，統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔；合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號(hào)制度，明確合同流轉(zhuǎn)、借閱和歸還的職責(zé)權(quán)限和審批程序；加強(qiáng)合同信息安全保密工作；7、對(duì)合同

37、糾紛的控制。明確合同糾紛的處理辦法及相關(guān)的審批權(quán)限和處理責(zé)任；發(fā)生糾紛應(yīng)與對(duì)方協(xié)商，意見(jiàn)一致簽訂書(shū)面協(xié)議，協(xié)商無(wú)解時(shí)，向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合約選擇仲裁或訴訟； 五、采購(gòu)業(yè)務(wù)控制（一）政府采購(gòu)和自行采購(gòu) (二) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制措施 1、建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度 包括管理機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置權(quán)限、工作流程、審核責(zé)任和審批權(quán)限、 檢查責(zé)任等。 2、合理設(shè)置政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位政府采購(gòu)不相容崗位采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批采購(gòu)預(yù)算編制與預(yù)算審定招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核合同簽訂與驗(yàn)收驗(yàn)收與保管付款審批與付款執(zhí)行監(jiān)督檢查與采購(gòu)執(zhí)行六、固定資產(chǎn)控制主要內(nèi)容崗位控制業(yè)務(wù)流程控制購(gòu)建控制驗(yàn)收控制維修保養(yǎng)控制變動(dòng)與

38、處置控制盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)控制固定資產(chǎn)控制的形式和方法控制形式控制方法（一）崗位控制內(nèi)容建立管理制度和崗位責(zé)任制、不相容崗位分離、不得由同一人或同一部門(mén)辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過(guò)程?？刂泣c(diǎn)建立健全崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)權(quán)限、確保不相容職務(wù)分離控制設(shè)計(jì)建立管理制度和崗位責(zé)任制、業(yè)務(wù)不相容職務(wù)相互分離固定資產(chǎn)控制的形式和方法控制形式控制方法（二）業(yè)務(wù)流程控制內(nèi)容固定資產(chǎn)預(yù)算、取得、驗(yàn)收、使用、保管、處置、計(jì)價(jià)、計(jì)提折舊、維修保養(yǎng)、盤(pán)點(diǎn)核對(duì)、會(huì)計(jì)記錄等?？刂泣c(diǎn)購(gòu)置和驗(yàn)收、計(jì)量、使用、修理修繕、清查處置、會(huì)計(jì)記錄環(huán)節(jié)。關(guān)鍵是驗(yàn)收環(huán)節(jié)?？刂圃O(shè)計(jì)預(yù)算、取得、驗(yàn)收、保管、變動(dòng)及處置、計(jì)價(jià)、折舊提取、維修保養(yǎng)、盤(pán)點(diǎn)核對(duì)、

39、會(huì)計(jì)記錄。固定資產(chǎn)控制的形式和方法控制形式控制方法（三）購(gòu)建控制內(nèi)容購(gòu)建論證、立項(xiàng)、可行性論證、預(yù)算、調(diào)整、審批、合同控制?？刂泣c(diǎn)可行性論證和審批控制控制設(shè)計(jì)建立購(gòu)建論證制度；立項(xiàng)控制；可行性論證控制；預(yù)算、調(diào)整、審批、采購(gòu)執(zhí)行控制。固定資產(chǎn)控制的形式和方法控制形式控制方法（四）驗(yàn)收控制內(nèi)容設(shè)立獨(dú)立的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)、人員；建立驗(yàn)收規(guī)范控制點(diǎn)驗(yàn)收、入庫(kù)及驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或人員的獨(dú)立性控制設(shè)計(jì)驗(yàn)收入庫(kù)、會(huì)計(jì)記錄、付款專人控制；建立健全三賬一卡制度固定資產(chǎn)控制的形式和方法控制形式控制方法（五）維修保養(yǎng)控制內(nèi)容維修預(yù)算、檢驗(yàn)論證、記錄、審批控制控制點(diǎn)檢驗(yàn)論證控制控制設(shè)計(jì)建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度、維修費(fèi)用預(yù)算控制、檢

40、驗(yàn)論證控制、記錄控制、審批控制。固定資產(chǎn)控制的形式和方法控制形式控制方法（六）變動(dòng)與處置控制內(nèi)容對(duì)外投資、出租、出借控制；內(nèi)部調(diào)撥控制；處置制度控制；申請(qǐng)、評(píng)估鑒定、審批、廢品管理控制。控制點(diǎn)審批控制控制設(shè)計(jì)變動(dòng)控制、處置控制固定資產(chǎn)控制的形式和方法控制形式控制方法（七）盤(pán)點(diǎn)核對(duì)控制內(nèi)容設(shè)立組織機(jī)構(gòu)、選擇盤(pán)點(diǎn)方法、確定盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、落實(shí)獎(jiǎng)懲措施控制點(diǎn)抽查核對(duì)、落實(shí)獎(jiǎng)懲措施控制設(shè)計(jì)建立清查盤(pán)點(diǎn)制度、設(shè)立清查盤(pán)點(diǎn)組織、確立清查盤(pán)點(diǎn)方法、確定盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、抽查核對(duì)控制、獎(jiǎng)懲控制。資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)流程資產(chǎn)管理部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)組建清查小組開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)清查 審核查找原因資產(chǎn)清查報(bào)告資產(chǎn)清查報(bào)告是否賬實(shí)不符賬務(wù)處理結(jié)束

41、是否資產(chǎn)處置流程 業(yè)務(wù)部門(mén)技術(shù)部門(mén)資產(chǎn)管理部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)外部審批機(jī)構(gòu)提出處置申請(qǐng) 審核按審批結(jié)果處置 審核 審批 審批是否需技術(shù)審核評(píng)估殘值 是否需外部審批是是否否庫(kù)存物資控制從物資請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，采用授權(quán)批準(zhǔn)、相互核對(duì)、限制接觸等控制方法，嚴(yán)格控制物品資產(chǎn)的缺損、報(bào)廢等造成的損失，并實(shí)行責(zé)任追究制。控制重點(diǎn)：采購(gòu)決策，強(qiáng)調(diào)建立庫(kù)存物資采購(gòu)管理制度。庫(kù)存物資控制的形式和方法控制形式控制方法（一）崗位控制內(nèi)容采購(gòu)計(jì)劃編制、申請(qǐng)采購(gòu)、授權(quán)批準(zhǔn)、驗(yàn)收入庫(kù)、采購(gòu)付款、倉(cāng)儲(chǔ)保管、出庫(kù)、盤(pán)點(diǎn)核對(duì)、處置。控制點(diǎn)驗(yàn)收入庫(kù)控制控制設(shè)計(jì)計(jì)劃編制、審核、取得、

42、驗(yàn)收入庫(kù)、付款、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)處置庫(kù)存物資控制的形式和方法控制形式控制方法（二）業(yè)務(wù)流程控制內(nèi)容業(yè)務(wù)流程前后環(huán)節(jié)相互制約、相互牽制控制點(diǎn)明確不相容職務(wù)、合理設(shè)置崗位控制設(shè)計(jì)建立物資管理制度、崗位責(zé)任制、不相容職務(wù)分離、不得由一部門(mén)或一人辦理庫(kù)存物資全過(guò)程庫(kù)存物資控制的形式和方法控制形式控制方法（三）采購(gòu)預(yù)算控制內(nèi)容采購(gòu)預(yù)算的編制、批準(zhǔn)、執(zhí)行、分析控制點(diǎn)采購(gòu)預(yù)算的編制控制設(shè)計(jì)采購(gòu)按預(yù)算執(zhí)行；日常計(jì)劃采購(gòu)控制；計(jì)劃外采購(gòu)控制庫(kù)存物資控制的形式和方法控制形式控制方法（四）采購(gòu)控制內(nèi)容采購(gòu)活動(dòng)的全過(guò)程控制。采購(gòu)方式、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序?？刂泣c(diǎn)驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)控制設(shè)計(jì)采購(gòu)方式控制；選擇供應(yīng)商控制

43、；供應(yīng)合同控制；驗(yàn)收入庫(kù)程序控制。庫(kù)存物資控制的形式和方法控制形式控制方法（五）采購(gòu)量控制內(nèi)容安全庫(kù)存量控制；經(jīng)濟(jì)庫(kù)存量控制；儲(chǔ)備定額控制；批量采購(gòu)控制；零星采購(gòu)控制?？刂泣c(diǎn)安全庫(kù)存量控制控制設(shè)計(jì)庫(kù)存分類管理控制；庫(kù)存量控制。庫(kù)存物資控制的形式和方法控制形式控制方法（六）驗(yàn)收入庫(kù)控制內(nèi)容驗(yàn)收制度、驗(yàn)收入庫(kù)程序、驗(yàn)收核對(duì)控制點(diǎn)驗(yàn)收控制控制設(shè)計(jì)建立驗(yàn)收制度；組建驗(yàn)收機(jī)構(gòu)；驗(yàn)收控制；驗(yàn)收核對(duì)控制；領(lǐng)用、退貨、結(jié)算控制。庫(kù)存物資控制的形式和方法控制形式控制方法（七）限制接觸控制內(nèi)容倉(cāng)儲(chǔ)保管制度、獨(dú)立封閉的庫(kù)房、專職倉(cāng)儲(chǔ)管理人員、相對(duì)固定的領(lǐng)用人員、領(lǐng)用范圍、領(lǐng)用的物資專人保管制度?？刂泣c(diǎn)相對(duì)固定的人領(lǐng)用控制環(huán)節(jié)控制設(shè)計(jì)限制接觸制度、倉(cāng)儲(chǔ)保管制度、專人領(lǐng)用管理控制、領(lǐng)用限額或定額控制、領(lǐng)用范圍控制、輔助賬控制。庫(kù)存物資控制的形式和方法控制形式控制方法（八）盤(pán)點(diǎn)核對(duì)控制內(nèi)容設(shè)立盤(pán)點(diǎn)機(jī)構(gòu)、制定盤(pán)點(diǎn)核對(duì)制度、盤(pán)點(diǎn)核對(duì)結(jié)果分析、核對(duì)辦法、獎(jiǎng)懲措施、控制點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物清查盤(pán)點(diǎn)、控制設(shè)計(jì)清查盤(pán)點(diǎn)控制、核對(duì)控制 七、工程項(xiàng)目控制建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)：采用代建制（委托其他單位代建）規(guī)模大、工期長(zhǎng)、耗資大、環(huán)節(jié)多、技術(shù)復(fù)雜