新書《財經法規(guī)與會計職業(yè)道德》教學課件

1、第二章 支付結算法律制度本章內容：第一節(jié) 支付結算概述第二節(jié) 現金管理第三節(jié) 銀行結算賬戶第四節(jié) 票據結算方式2022/8/221開戶單位開戶 銀行單位個人(人民銀行央行)政策銀行商業(yè)(信用)銀行信用社結算業(yè)務第一節(jié) 支付結算概述一、支付結算的概念和特征（一）支付結算的概念分廣義和狹義。廣義的支付結算：指單位、個人在社會經濟活動中使用現金、票據、銀行卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人 向另一方當事人的轉移。結算形式上，包括現金結算和銀行轉賬結算兩種形式。狹義的支付結算僅指銀行轉賬結算。即1997年9月支付結算方法中所稱的“支付結算”，指單位、個人在社會

2、經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。2022/8/223分類：按是否使用票據作為結算工具，分票據結算和非票據結算。票據結算：根據票據法，指支票、本票和匯票等工具來清結資金的結算方式。具體有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票。非票據結算：除票據結算方式之外的結算方式，一般包括匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡、信用證、電子支付方式等。2022/8/224按適用區(qū)域分類，分為同城結算和異地結算。同城結算：指結算雙方在同一票據交換區(qū)域內的轉賬結算。銀行本票和支票結算方式適用于同城結算。異地結算：指結算雙方不在同一票據交換區(qū)域內的轉

3、賬結算。匯兌和托收承付方式僅限于異地結算使用。同城和異地結算：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款結算方式。2022/8/225（二）支付結算的法律特征（5） 支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。支付結算是一種要式行為。要式行為時指法律規(guī)定必須按照一定形式進行的行為。辦理支付結算的形式要件包括票據和結算憑證的格式和書寫規(guī)范要求等。支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志。支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制。支付結算必須依法進行。2022/8/226二、辦理支付結算的原則 （一）恪守信用，履約付款 “誠實信用”原則在支付結算中的體現。 （二）誰的錢進誰的賬，由誰支配 （三）銀行不墊款。

4、2022/8/227三、支付結算的主要支付工具 單位日常活動中的支付結算可分為現金支付和非現金支付兩大類。 嚴格來講，現金支付并不是支付結算的主要方式，單位在使用現金的范圍和管理方面受限制較多。 目前使用的人民幣非現金支付工具主要包括票據結算和非票據結算兩大類方式 。票據結算主要是指使用匯票、本票和支票三種票據辦理結算，非票據結算主要包括信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等方式。 2022/8/228四、支付結算的主要法律依據目前適用于支付結算的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和政策性規(guī)定主要有： 票據法 票據管理實施辦法 支付結算辦法 銀行卡業(yè)務管理辦法 人民幣銀行結算賬戶管理辦法 異地托

5、收承付結算辦法 電子支付指引（第一號） 2022/8/229五、辦理支付結算的具體要求（一）基本要求1、支付結算必須使用人行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證。2、按規(guī)定開立、使用賬戶。3、票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋章。4、票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。5、填寫票據和結算憑證（票證）應當規(guī)范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。2022/8/22101、中文大寫需用正楷或行書，不得自造簡化字。金額數字書寫中使用繁體字，也應受理。2、大寫金額寫到元的，后面需寫“整”或“正”，大寫金額寫到角的，后面可寫“整”或“

6、正”，也可不寫。 大寫金額寫到分的，后面不寫“整”或“正” 3、大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額應緊跟其后，不得留有空白。 4、阿拉伯小寫數字中有“0”的，應注意的問題（見教材69頁）（二）填寫票據和結算憑證的基本要求2022/8/2211舉例、“￥809050.50”，規(guī)范的大寫金額是( )A、人民幣捌拾萬九仟零伍拾元零伍角整B、人民幣捌拾萬玖仟零伍拾元伍角整 C、人民幣捌拾萬零九仟零伍拾元零伍角整D、人民幣捌拾萬九仟伍拾元零伍角正2022/8/2212 5、阿拉伯小寫金額前應標“ ”6、票據出票日期應用中文大寫。 若月份是1、2、10的前應加“零” 若日期是1到9日、10日、2

7、0日、30日的，前應加“零” 若日期是11到19日的，前應加“壹”7、出票日期用小寫的，銀行不予受理，大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。2022/8/2213能插入漢字并能成為合法日期的為錯 2月18日 10月12日舉例總結零貳月壹拾捌日零壹拾月壹拾貳日2022/8/2214第二節(jié) 現金管理現金管理的主要法律法規(guī)依據 ：現金管理暫行條例和現金管理暫行條例實施細則一、開戶單位使用現金的范圍 1職工工資、津貼； 2個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門丁作報酬； 3根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 4各種勞保、福利費用以及國

8、家規(guī)定的對個人的其他支出； 5向個人收購農副產品和其他物資的價款； 6出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7結算起點以下的零星支出； 8中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。 2022/8/2215使用現金結算的起點為 1000 元 。除上述第5、第6項之外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現金每人一次不得超過 1000元，超過限額部分，根據提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票，銀行本票支付。二、現金使用的限額1、現金使用的限額的含義：是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額 。2、確定的原則：原則上以開戶單位 35 天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。邊遠地

9、區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現金限額，可以適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支 。3、例外情況：對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位 商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用現金 2022/8/2216三、現金收支的基本要求1開戶單位現金收人應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。 2開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現金賬上如實反映坐支金額，并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。 3開戶單位對于符合現金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現金的，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。 4因采購地點不確定、交通不便、生產或者市場急需、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。 2022/8/22175開戶單位不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金（即白條頂庫）；不準謊報用途套取現金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存人或支取現金；不準將單位收人的現金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金