《納稅檢查》案例分析9月知識(shí)講解

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。納稅檢查案例分析2013年9月-納稅檢查課程案例分析蘇州大學(xué)商學(xué)院財(cái)政系【案例分析1】（一）要求請(qǐng)根據(jù)W市向陽(yáng)化工廠年度的給定資料（企業(yè)有關(guān)情況說明、憑證賬簿資料），對(duì)該企業(yè)年度的納稅情況進(jìn)行檢查，要求：1、扼要指出存在的影響納稅的問題2、計(jì)算其應(yīng)補(bǔ)繳的各稅稅額3、做出賬務(wù)調(diào)整和補(bǔ)稅的會(huì)計(jì)分錄。（二）企業(yè)有關(guān)情況W市地方國(guó)有向陽(yáng)化工廠是增值稅一般納稅人（但不同時(shí)繳納消費(fèi)稅），有第一、第二兩個(gè)基本生產(chǎn)車間，第一車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品，第二車間以甲產(chǎn)品再加工成乙產(chǎn)品。甲、乙產(chǎn)品都作為產(chǎn)成品對(duì)外銷售，甲產(chǎn)品每噸含稅售

2、價(jià)2340元，乙產(chǎn)品每噸含稅售價(jià)3510元。購(gòu)進(jìn)貨物及銷售產(chǎn)品的增值稅稅率皆為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%。該廠材料、產(chǎn)品采用實(shí)際價(jià)格（成本）核算。其領(lǐng)用或銷售的成本按規(guī)定月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。核定該企業(yè)銷售稅金一個(gè)月為一個(gè)納稅期，所得稅按月預(yù)繳，稅率25%。其他有關(guān)情況及說明：1、經(jīng)了解，W市郊區(qū)養(yǎng)殖場(chǎng)，將暫時(shí)閑置的資金貸給W市向陽(yáng)化工廠作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金，并收取利息，月利息率為國(guó)家金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款月利息率的1.5倍。2、經(jīng)核實(shí)，出讓銷售的設(shè)備叉車原值和已提折舊額正確；其清理已于該月末結(jié)束。3、經(jīng)核實(shí)，4月5日第17號(hào)計(jì)賬憑證銷售的50噸甲產(chǎn)品，在“產(chǎn)成品-甲產(chǎn)

3、品”貸方已作結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本處理，含在貸方減少額70萬(wàn)元之內(nèi)。4、經(jīng)核實(shí)，甲、乙產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)正確。5、該企業(yè)已計(jì)提的銷售稅金及附加有增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加；“應(yīng)交稅金-增值稅”科目的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)已按所大于數(shù)額計(jì)算繳納增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加。所得稅已按各月實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)提并上繳。6、給定資料以外的其他各種有關(guān)費(fèi)用的列支、歸集和分配無問題，材料一次投入。7、各有關(guān)賬戶上年結(jié)轉(zhuǎn)余額正確，“應(yīng)交稅金-增值稅”科目的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額年初無余額。8、該廠除資料所列兩項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金借款外，再無其它借款。（三）憑證賬簿資料該廠年度部分會(huì)計(jì)資料（其他業(yè)務(wù)無問題，即無與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收

4、制度相抵觸，故從略）如下：1、憑證資料（所列原始憑證本身戳記手續(xù)齊全）（1）1月2日第3號(hào)計(jì)賬憑證摘要：銷貨分錄：借：銀行存款35100元貸：產(chǎn)品銷售收入-乙30000元應(yīng)交稅金-增值稅（銷項(xiàng)）5100元后所附原始憑證：W市向陽(yáng)化工廠產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票計(jì)賬聯(lián)1張，載明：銷售乙產(chǎn)品10噸，單價(jià)3000元，價(jià)款30000元，稅率17%，稅額5100元，價(jià)稅合計(jì)35100元；購(gòu)貨單位W市化工批發(fā)站。W市向陽(yáng)化工廠銀行轉(zhuǎn)賬存款單回單聯(lián)1張，載明：存款單位W市向陽(yáng)化工廠；款項(xiàng)來源銷貨款；存款金額35100元，付款單位W市化工批發(fā)站。（2）4月5日第17號(hào)計(jì)賬憑證摘要：銷貨分錄：借：應(yīng)收賬款-H市化工

5、批發(fā)站120000元貸：其他應(yīng)收款-H市化工批發(fā)站100000元應(yīng)交稅金-增值稅（銷項(xiàng)）17000元銀行存款3000元后附原始憑證：W市向陽(yáng)化工廠產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票計(jì)賬聯(lián)1張，載明：購(gòu)貨單位H市化工批發(fā)站，銷售貨物甲產(chǎn)品50噸，單價(jià)2000元，價(jià)款計(jì)100000元，稅率17%，稅額17000元，價(jià)稅合計(jì)117000元。W市向陽(yáng)化工廠開給鐵路的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根1張，用途為發(fā)貨運(yùn)費(fèi)，金額為3000元（貨已發(fā)出）托收承付結(jié)算憑證回單聯(lián)1張，載明：W市向陽(yáng)化工廠向H市化工批發(fā)站托收銷售甲產(chǎn)品貨款及代墊運(yùn)雜費(fèi)120000元。（3）4月7日第21號(hào)計(jì)賬憑證摘要：購(gòu)辦公用品分錄借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)600

6、元貸：銀行存款600元后附原始憑證：W市百貨一商店普通發(fā)票報(bào)銷聯(lián)1張，載明：購(gòu)辦公用品（有明細(xì)項(xiàng)目）計(jì)600元，購(gòu)貨單位W市向陽(yáng)化工廠。上有W市向陽(yáng)化工廠領(lǐng)導(dǎo)簽批“直接領(lǐng)用”，有領(lǐng)用部門（人）簽字。W市向陽(yáng)化工廠開出的轉(zhuǎn)賬支票存根1張，金額600元，收款單位W市百貨一商店，注明用途為購(gòu)辦公用品。（4）5月15日第40號(hào)計(jì)賬憑證摘要：轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)分錄借：銀行存款10000元貸：其他應(yīng)付款-其他10000元后附原始憑證：W市向陽(yáng)化工廠普通發(fā)票計(jì)賬聯(lián)1張，載明：轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)收入10000元，購(gòu)買單位W市紅星廠。W市向陽(yáng)化工廠銀行轉(zhuǎn)賬存款單1張，存入銷售款10000元（5）5月27日第130號(hào)計(jì)賬憑證

7、摘要：出售閑置設(shè)備分錄借：銀行存款50000元貸：固定資產(chǎn)清理-叉車50000元后附原始憑證：W市向陽(yáng)化工廠普通發(fā)票計(jì)賬聯(lián)1張，載明；出售叉車一臺(tái)收入50000元，購(gòu)貨單位為W市紅星廠。W市向陽(yáng)化工廠銀行轉(zhuǎn)賬存款單回單聯(lián)1張，載明：存入銷售設(shè)備款50000元。（6）5月27日第131號(hào)計(jì)賬憑證摘要：設(shè)備清理分錄借：固定資產(chǎn)清理-叉車20000元累計(jì)折舊60000元貸：固定資產(chǎn)-叉車80000元后附原始憑證：W市向陽(yáng)化工廠固定資產(chǎn)清理（叉車）報(bào)告單1張，注明該叉車原值80000元(該叉車為2009年前購(gòu)入)，已提折舊60000元。（7）6月10日第20號(hào)計(jì)賬憑證摘要：空白分錄借：其他應(yīng)收款-H市

8、化工批發(fā)站100000元貸：應(yīng)付福利費(fèi)100000元后附原始憑證：無（提示：是按廠長(zhǎng)的指示轉(zhuǎn)賬）（8）6月13日第50號(hào)計(jì)賬憑證摘要：預(yù)借差旅費(fèi)分錄借：其他應(yīng)收款-李明5000元貸：現(xiàn)金5000元后附原始憑證：職工李明出具的現(xiàn)金借據(jù)1張，金額5000元，注明預(yù)借差旅費(fèi)。（9）7月10日第84號(hào)計(jì)賬憑證摘要：市政府?dāng)偪罘咒浗瑁籂I(yíng)業(yè)外支出100000元貸：銀行存款100000元后附原始憑證：W市向陽(yáng)化工廠開出的轉(zhuǎn)賬支票存根1張，注明支付市政府市政建設(shè)攤款100000元，收款單位：W市建委。W市建委出具的收據(jù)1張，金額100000元，注明收到W市向陽(yáng)化工廠繳來市政建設(shè)款。（10）7月20日第25號(hào)計(jì)

9、賬憑證摘要：購(gòu)鉆床分錄借：制造費(fèi)用（乙產(chǎn)品）-低值易耗品攤銷10000元低值易耗品-鉆床13400元貸：銀行存款23400元后附原始憑證：W市紅光機(jī)床廠產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票報(bào)銷聯(lián)1張，載明：銷售產(chǎn)品鉆床一臺(tái)，單價(jià)20000元，稅率17%，稅額3400元，價(jià)稅合計(jì)23400元；購(gòu)貨單位W市向陽(yáng)化工廠。（注：同時(shí)取得抵扣聯(lián)）W市向陽(yáng)化工廠開出的轉(zhuǎn)賬支票存根1張，金額23400元，載明：收款單位W市紅光機(jī)床廠，用途為購(gòu)設(shè)備款。W市向陽(yáng)化工廠機(jī)修車間驗(yàn)收單1張，驗(yàn)收鉆床1臺(tái)，金額23400元。（11）8月30日第204號(hào)計(jì)賬憑證摘要：付工程費(fèi)分錄借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)20000元貸：銀行存款20000

10、元后附原始憑證：W市第一工程公司建安發(fā)票報(bào)銷聯(lián)1張，金額20000元，載明：收W市向陽(yáng)化工廠辦公室基建工程費(fèi)20000元。W市向陽(yáng)化工廠開出的轉(zhuǎn)賬支票存根1張，收款單位W市第一工程公司，金額20000元，注明款項(xiàng)用途為支付基建款。（12）9月30日第205號(hào)計(jì)賬憑證摘要：付銀行貸款利息分錄借：預(yù)提費(fèi)用-利息40000元貸：銀行存款40000元后附原始憑證：銀行特種轉(zhuǎn)賬付出傳票1張，注明：轉(zhuǎn)賬原因?yàn)槭占径壬a(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金貸款利息40000元。收款單位W市工商行，付款單位W市向陽(yáng)化工廠。W市工商銀行計(jì)息憑單1張，計(jì)算W市向陽(yáng)化工廠季度貸款利息金額為40000元。（13）9月30日第206號(hào)計(jì)賬憑證

11、摘要：付利息分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息30000元貸：銀行存款30000元后附原始憑證：W市向陽(yáng)化工廠開除的轉(zhuǎn)賬支票存根1張，載明：付款單位W市向陽(yáng)化工廠，收款單位W市郊區(qū)養(yǎng)殖場(chǎng)，金額30000元，用途為支付借款利息。W市郊區(qū)養(yǎng)殖場(chǎng)出具的利息收據(jù)1張，注明收到W市向陽(yáng)化工廠交來借款利息30000元。養(yǎng)殖場(chǎng)利息計(jì)算單1張，按合同規(guī)定計(jì)算出應(yīng)收W市向陽(yáng)化工廠利息30000元。（14）10月31日第210號(hào)計(jì)賬憑證摘要：（空白）分錄借：其他應(yīng)付款-其他10000元貸：現(xiàn)金10000元后附原始憑證：W市向陽(yáng)化工廠職工醫(yī)藥費(fèi)收據(jù)若干張，總計(jì)金額10000元。2、賬簿資料（1）“原材料-101#“賬戶原材料明

12、細(xì)賬品名：101#單位數(shù)量噸金額元年摘要借方貸方余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量均價(jià)借貸金額101上年結(jié)轉(zhuǎn)100700借70000102購(gòu)入300500150000105生產(chǎn)領(lǐng)用200700140000200400借80000115購(gòu)入2006001200001115生產(chǎn)領(lǐng)用300600180000100200借20000128購(gòu)入4005002000001215生產(chǎn)領(lǐng)用300600180000200200借40000季累計(jì)900470000800500000200200借40000（2）“其他應(yīng)收款-H市化工批發(fā)站“賬戶“其他應(yīng)收款-H市化工批發(fā)站“明細(xì)賬單位：元年憑證號(hào)摘要借方貸方借或

13、貸余額月日4517100000貸10000061020轉(zhuǎn)100000平（3）“其他應(yīng)付款-其他“賬戶“其他應(yīng)付款-其他“明細(xì)賬單位；元年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日5154010000貸100001031210轉(zhuǎn)10000平（4）“固定資產(chǎn)清理-叉車“賬戶“固定資產(chǎn)清理-叉車”明細(xì)賬單位：元年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日527130出售50000貸50000527131清理20000貸30000（5）“預(yù)提費(fèi)用-利息”賬戶“預(yù)提費(fèi)用-利息”明細(xì)賬單位：元年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日731201預(yù)提30000貸30000831195預(yù)提30000貸60000931205支付貸款利息

14、40000貸20000（6）其他有關(guān)賬面資料；1.年末“生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品”賬戶借方余額10萬(wàn)元，“產(chǎn)成品-甲產(chǎn)品”賬面借方余額20萬(wàn)元。2.“產(chǎn)成品-甲產(chǎn)品”賬戶第四季度貸方結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品銷售成本和乙產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)70萬(wàn)元（貸方再無其他減少）。3.“生產(chǎn)成本-乙產(chǎn)品”、“產(chǎn)成品-乙產(chǎn)品”賬戶年末無余額。4.“制造費(fèi)用”賬戶各月末無余額，已全部轉(zhuǎn)入各有關(guān)“生產(chǎn)成本”賬戶5.各有關(guān)收支賬戶，如“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等，都已結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶，季末無余額?！景咐治?】根據(jù)所給的某購(gòu)物中心

15、的資料，運(yùn)用納稅評(píng)估指標(biāo)分析企業(yè)可能存在的涉稅疑點(diǎn)。購(gòu)物中心2007年2009年的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表一單位：元指標(biāo)名稱2008年月2009年月2007年2008年銷售收入凈額5,482,718.215,965,154.4668,706,443.9691,640,360.17銷售成本4,691,504.425,288,431.5160,184,804.2981,730,511.92營(yíng)業(yè)費(fèi)用442,683.811,197,749.3710,795,400.4713,974,602.90利潤(rùn)總額234,626.95-224,090.31-7,058,416.23-4,776,986.02固定資產(chǎn)折舊額2

16、,976,018.384,034,951.972,213,993.403,453,625.61固定資產(chǎn)原值61,473,678.4266,254,651.4861,124,842.4264,640,451.37購(gòu)物中心2008年月及2009年6月的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表二單位：元指標(biāo)名稱2008年月2009年月資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)總額80,836,156.4288,190,613.5493,204,615.5498,117,754.93存貨13,003,160.3416,799,776.1316,957,395.3215,759,494.64【案例分析3】1、某鋼具廠采用實(shí)際價(jià)格和月加權(quán)平

17、均單價(jià)核算材料成本。上年第四季度圓鋼、煤炭明細(xì)帳及期末盤存資料如下表，要求：（1）分析企業(yè)存在的問題（2）計(jì)補(bǔ)有關(guān)的稅金（3）作出帳務(wù)調(diào)整分錄。材料明細(xì)帳（資料之一）品名：普通圓鋼計(jì)價(jià)單位：元計(jì)量單位：噸200摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額101上月結(jié)存536001800010本月購(gòu)進(jìn)740002800020本月購(gòu)進(jìn)838003040030工程領(lǐng)用23000600031生產(chǎn)領(lǐng)用164000640002320064001110本月購(gòu)進(jìn)38380014440040377015080011轉(zhuǎn)售542002100015基建領(lǐng)用33000900030生產(chǎn)領(lǐng)用2238008360

18、0103720372001210本月購(gòu)進(jìn)403750150000503744187200外地運(yùn)費(fèi)10031生產(chǎn)領(lǐng)用35380013300015362054300注：表中轉(zhuǎn)售鋼材是以售價(jià)計(jì)價(jià)出庫(kù)，庫(kù)銷對(duì)轉(zhuǎn)。非生產(chǎn)領(lǐng)用材料進(jìn)項(xiàng)稅額已按賬面數(shù)轉(zhuǎn)出。材料明細(xì)帳（資料之二）品名：煤炭計(jì)價(jià)單位：元計(jì)量單位：噸200摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額101上月結(jié)存30316.67950016本月購(gòu)進(jìn)1003603600031生產(chǎn)領(lǐng)用120400480001025001110本月購(gòu)進(jìn)1203804560010外地運(yùn)費(fèi)30030生產(chǎn)領(lǐng)用11040044000206001214本月購(gòu)進(jìn)150

19、3905850014外地運(yùn)費(fèi)20031生產(chǎn)領(lǐng)用160400840001025900材料盤存表（資料之三）（200年12月31日）品名計(jì)量單位帳面數(shù)實(shí)存數(shù)備注圓鋼噸1520經(jīng)查核，其盤盈盤虧數(shù)均屬生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)量不實(shí)之故煤炭噸1062、某廠原材料采用計(jì)劃價(jià)格核算，年12月份丙、丁兩種材料的明細(xì)賬及有關(guān)資料如下：1、12月3日向外地購(gòu)丁材料1700公斤，每公斤30.60元，共計(jì)52020元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)1612.90元，貨款及運(yùn)雜費(fèi)由銀行存款支付，材料入庫(kù)，貨票和運(yùn)輸發(fā)票均符合規(guī)定，企業(yè)原會(huì)計(jì)分錄為：借：材料采購(gòu)52020管理費(fèi)用1500應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8956.3貸：銀行存款62476

20、.32、12月14日向外地購(gòu)丁材料1060公斤，每公斤28元（不含稅），計(jì)29680元，運(yùn)輸費(fèi)3301.10元，12月26日該批材料驗(yàn)收入庫(kù)短缺10.00公斤，經(jīng)查明系運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。企業(yè)原會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料丁31500材料成本差異970管理費(fèi)用材料損耗280貸：材料采購(gòu)327503、材料成本差異明細(xì)賬材料成本差異明細(xì)賬戶：原材料年12月單位：元年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日12141520263031略上月結(jié)轉(zhuǎn)購(gòu)丙材料購(gòu)丁材料購(gòu)丙材料購(gòu)丁材料購(gòu)丙材料發(fā)料匯總表本月合計(jì)1401020970213040025021682818借借借借借借借借1000114021601760273024

21、803123124、原材料明細(xì)賬；材料明細(xì)賬品名：丙規(guī)格：計(jì)劃單價(jià)：20元計(jì)量單位：公斤年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額1214203031略上月結(jié)轉(zhuǎn)購(gòu)入購(gòu)入購(gòu)入發(fā)料匯總表本月合計(jì)70010001200290014000200002400058000280028005600056000400500800010000材料明細(xì)賬品名：丁規(guī)格：計(jì)劃單價(jià)：30元計(jì)量單位：公斤年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額121152631略上月結(jié)轉(zhuǎn)購(gòu)入購(gòu)入發(fā)料匯總表本月合計(jì)1700105027505100031500825002950295088500885001400120

22、04200036000要求：根據(jù)上述資料分析企業(yè)存在問題；采用綜合差異率核實(shí)該企業(yè)12月份分?jǐn)偛牧喜町惽闆r，計(jì)算多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的數(shù)額（本月發(fā)出材料全系生產(chǎn)領(lǐng)用，當(dāng)月產(chǎn)品全部完工入庫(kù)尚未銷售）；調(diào)整有關(guān)賬戶?！景咐治?】某國(guó)稅檢查人員2010年6月20日對(duì)大華酒廠2010年5月份納稅情況進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：（一）企業(yè)基本情況：該企業(yè)為增值稅一般納稅人；生產(chǎn)主要產(chǎn)品為糧食白酒、啤酒、A產(chǎn)品；2010年5月份已申報(bào)交納增值稅32200元，消費(fèi)稅50000元。（二）要求：1.根據(jù)所給資料檢查該酒廠2010年5月份交納增值稅、消費(fèi)稅是否正確，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）增值稅、消費(fèi)稅是多少？2.對(duì)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)

23、處理，按每筆會(huì)計(jì)分錄作調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄。（三）資料：5月4日銷售糧食白酒50噸，每噸售價(jià)5000元，開出增值稅專用發(fā)票，取得收入250000元，收取銷項(xiàng)稅額42500元存入銀行，企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款292500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入糧食白酒250000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅500005月5日從農(nóng)民手中收購(gòu)玉米1000噸，每噸800元，開出收購(gòu)憑證并支付現(xiàn)金800000元（已驗(yàn)收入庫(kù)），企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料玉米720000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）80000貸：現(xiàn)金8000005月10日銷售車床2臺(tái)（

24、2008年3月購(gòu)入），取得收入114400元，每臺(tái)原值為50000元，已提折舊為10000元；銷售應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車1臺(tái)，取得收入100000元，原值為112000元，已提折舊2000元。企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄：固定資產(chǎn)減少時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理110000借：累計(jì)折舊102000貸：固定資產(chǎn)車床100000小汽車112000銷售固定資產(chǎn)取得收入：借：銀行存款214400貸：固定資產(chǎn)清理110000貸：營(yíng)業(yè)外收入1044005月5日受甲企業(yè)委托，加工其他酒一批，甲企業(yè)自帶原料38300元，5月15日加工完畢，甲企業(yè)將委托加工的其他酒2噸收回，并支付加工費(fèi)11700元。該企業(yè)將加工費(fèi)存入銀行。企業(yè)作如

25、下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款11700貸：其他業(yè)務(wù)收入10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17005月20日收到上月銷售糧食白酒10噸的延期付款利息11700元，企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款11700貸：營(yíng)業(yè)外收入117005月29日該企業(yè)上年生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生非常損失10件，每件成本8000元，合計(jì)80000元。（A產(chǎn)品當(dāng)期生產(chǎn)總成本為3200000元，其中扣除項(xiàng)目金額為2432000元），企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益80000貸：庫(kù)存商品A產(chǎn)品800005月30日，銷售A產(chǎn)品取得收入并開出增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400000元，銷項(xiàng)稅額68000元，并收取包裝費(fèi)3129.7

26、5元，上述款項(xiàng)均存入銀行。企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品400000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000借：銀行存款3129.75貸：銷售費(fèi)用3129.755月31日將自產(chǎn)啤酒100噸，每噸按含稅售價(jià)4095元，成本價(jià)為每噸3500元，抵付上年欠江南原料廠的貨款400000元，江南原料廠接到啤酒后返回9500元現(xiàn)金。企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款400000借：現(xiàn)金9500貸：庫(kù)存商品啤酒409500【案例分析5】（一）資料：A白酒釀造廠系增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。該廠主要以小米、高粱為原材料，生產(chǎn)清香型系列白酒。小米全部向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)

27、，高粱向其他企業(yè)購(gòu)進(jìn)，存貨采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算。2009年度該廠已按會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行了納稅申報(bào)，納稅申報(bào)情況與會(huì)計(jì)核算資料完全一致。2010年，市國(guó)稅局稽查局對(duì)該廠2009年度的增值稅、消費(fèi)稅納稅情況進(jìn)行了稅收專項(xiàng)檢查。（二）要求：（1）根據(jù)該廠2009年3月份的會(huì)計(jì)核算資料，計(jì)算其應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅稅款。（計(jì)算過程、計(jì)算結(jié)果均保留兩位小數(shù)）（2）對(duì)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理，按每筆會(huì)計(jì)分錄作調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄。提示：（1）白酒消費(fèi)稅稅率：從價(jià)定率20%，從量定額0.5元/500克；（2）本題中未給出的資料，均視為正確；（3）本題賬表金額單位為元。會(huì)計(jì)科目:1403-01-原材料-小米日期憑證摘要借方貸方

28、余額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額方向數(shù)量單價(jià)金額上年結(jié)轉(zhuǎn)02009-03-08記-028收購(gòu)小米18850公斤18,8501.2022,620借18,8501.2022,6202009-03-08記-035生產(chǎn)領(lǐng)用小米9200公斤9,2001.2011,040借9,6501.2011,5802009-03-29記-236霉變損失小米1200公斤1,2001.201,440借8,4501.2010,1402009-03-29記-289以老窖換取小米7500公斤7,5001.209,000借15,9501.2019,140本月合計(jì)26,35031,62010,40012,480借15,9501.201

29、9,140會(huì)計(jì)科目:1403-02-原材料-高粱日期憑證摘要借方貸方余額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額方向數(shù)量單價(jià)金額上年結(jié)轉(zhuǎn)02009-03-20記-285購(gòu)入高粱10000公斤10,0002.0020,000借10,0002.0020,0002009-03-22記-287霉變毀損高粱9500公斤9,5002.0019,000借5002.001,0002009-03-25記-294購(gòu)入高粱6040公斤6,0402.0012,080借6,5402.0013,0802009-03-31記-295生產(chǎn)領(lǐng)用高粱5678公斤5,6782.0011,356借8622.001,724本月合計(jì)16,04032,0

30、8015,17830,356借8622.001,724會(huì)計(jì)科目:1405-01-庫(kù)存商品-老窯日期憑證摘要借方貸方余額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額方向數(shù)量單價(jià)金額上年結(jié)轉(zhuǎn)借83,44045.003,754,8002009-3-29記-289以老窖200公斤換取小米20045.009,000借83,24045.003,745,8002009-3-29記-290以老窖500公斤發(fā)放福利50045.0022,500借82,74045.003,723,3002009-3-30記-304成品入庫(kù)40,51242.001,701,504借123,25244.015,424,8042009-3-31記-307結(jié)

31、轉(zhuǎn)銷售成本35,00044.011,540,350借88,25244.013,884,454本月合計(jì)40,5121,701,50435,7001,571,850借88,25244.013,884,454會(huì)計(jì)科目:6001-01-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-老窯日期憑證摘要數(shù)量單價(jià)借方貸方余額期初余額02009-3-8記-11售出8000公斤8,00064.00512,000512,0002009-3-8記-50售出7000公斤7,00068.00476,000988,0002006-3-27記-150售出20000公斤20,00062.001,240,0002,228,0002006-3-31記-309結(jié)轉(zhuǎn)

32、2,228,000本期合計(jì)35,0002,228,0002,228,000記賬憑證2009年3月8日憑證號(hào):記-028摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方收購(gòu)小米18850公斤材料采購(gòu)-小米22,620應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,380現(xiàn)金26,000小米入庫(kù)原材料-小米22,620材料采購(gòu)-小米22,620說明：所附原始憑證為農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、材料入庫(kù)單、現(xiàn)金付款憑證。記賬憑證2009年3月29日憑證號(hào):記-236摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方霉變損失小米1200公斤待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1,627.20原材料-小米1,440.00應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）187.20說明：所附原始憑證為

33、材料出庫(kù)單、材料損失原因說明書。損失原因?yàn)楸９懿簧?，造成原材料霉變。記賬憑證2009年3月29日憑證號(hào):記-289摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方以老窖200公斤換取小米7500公斤原材料-小米9,000庫(kù)存商品-老窖9,000說明：所附原始憑證為產(chǎn)品出庫(kù)單、材料入庫(kù)單。記賬憑證2009年3月20日憑證號(hào):記-285摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方購(gòu)入高粱10000公斤材料采購(gòu)-高粱20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600銀行存款22,600小米入庫(kù)原材料-高粱20,000材料采購(gòu)-高粱20,000說明：所附原始憑證為增值稅專用發(fā)票、材料入庫(kù)單、銀行支票存根。記賬憑證2009年3月22日憑證號(hào):記-28

34、7摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方霉變毀損高粱9500公斤待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢19,000原材料-高粱19,000說明：所附原始憑證為材料出庫(kù)單、材料損失原因說明書。損失原因?yàn)楸９懿簧?，造成原材料霉變。記賬憑證2009年3月29日憑證號(hào):記-290摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方以老窖500公斤發(fā)放福利應(yīng)付職工薪酬-職工福利26,325庫(kù)存商品-老窖22,500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,825說明：所附原始憑證為產(chǎn)品出庫(kù)單、發(fā)放清單，廠部決定以白酒發(fā)放福利的有關(guān)文件。記賬憑證2009年3月27日憑證號(hào):記-150摘要會(huì)計(jì)科目借方貸方售出老窖20000公斤應(yīng)收賬款1,450,800主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1

35、,240,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）210,800說明：所附原始憑證為發(fā)貨票、產(chǎn)品出庫(kù)單?！景咐治?】2011年3月10日，大洋市國(guó)稅稽查局接到群眾舉報(bào)，東山酒業(yè)集團(tuán)公司存在嚴(yán)重的稅收問題?；榫钟?月11日立案，并于3月12日開始對(duì)該公司進(jìn)行檢查。經(jīng)過一個(gè)多月的檢查，發(fā)現(xiàn)該公司確實(shí)存在嚴(yán)重的稅收問題，公司的法定代表人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都承認(rèn)了違法事實(shí)。以下為檢查的基本情況：一、公司的基本情況東山酒業(yè)集團(tuán)公司為增值稅一般納稅人，非小型微利企業(yè)。主要生產(chǎn)各種白酒，以玉米、高梁、稻殼為原材料，以曲粉、糖化酶、酵母為輔助材料。其生產(chǎn)工藝流程為：購(gòu)入玉米、高梁后，先在釀造車間粉碎，然后由各生

36、產(chǎn)班組領(lǐng)用，裝入酒窖發(fā)酵。經(jīng)15天（二曲）、30天（曲酒）、60天（大曲）等不同時(shí)間發(fā)酵后，取出，蒸餾，形成散大曲（自制半成品）。將散大曲交儲(chǔ)酒車間，經(jīng)加漿降度、儲(chǔ)存（7個(gè)月以上）后，添加各種輔助材料、勾兌，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)合格后，交包裝車間進(jìn)行包裝。包裝車間包裝后，再經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)，交成品庫(kù)銷售。二、相關(guān)稽查資料生產(chǎn)成本總賬（資料1-1，資料1-2；資料1-3，資料1-4）；制造費(fèi)用明細(xì)賬（資料2）；相關(guān)記賬憑證（資料3-1，資料3-2）。資料1-1：生產(chǎn)成本-釀造車間總賬410101月份期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額1253,943.811,865,335.482,119,279.292320

37、3,021.54203,021.544423,118.03423,118.035687,726.32687,726.326842,732.57842,732.577562,829.14562,829.148520,023.07520,023.079436,023.82436,023.8210545,995.95545,995.95112,362,060.262,362,060.26122,074,409.432,074,409.43要求:1、分析生產(chǎn)成本-釀造車間總賬期初余額、期末余額是否正常并說明原因。指出對(duì)企業(yè)所得稅有無影響?進(jìn)一步應(yīng)如何檢查。2、分析生產(chǎn)成本-釀造車間總賬借方發(fā)生額、貸方

38、發(fā)生額哪些月份最有可能存在問題并說明原因。指出進(jìn)一步應(yīng)如何檢查。3、根據(jù)資料1-2，資料1-3，資料1-4，分析1月份釀造車間生產(chǎn)成本異常的主要原因。資料1-2：生產(chǎn)成本-釀造車間-直接材料費(fèi)總賬41010101月份期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額1253,943.81417,622.01671,565.8223-176,194.18-176,194.18450,000.0050,000.005310,487.62310,487.626184,912.99184,912.9973,229.193,229.198137,125.81137,125.8195,351.015,351.01102

39、27,369.90227,369.90112,014,975.652,014,975.65121,522,248.431,522,248.43說明：由于刪除了生產(chǎn)成本-釀造車間-直接燃料費(fèi)等賬戶，所以，資料1-2，資料1-3，資料1-4的合計(jì)金額小于資料1-1生產(chǎn)成本-釀造車間總賬中的生產(chǎn)成本總額。資料1-3：生產(chǎn)成本-釀造車間-直接人工費(fèi)總賬41010104:月份期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額1159,320.67159,320.672351,126.5251,126.52475,969.8875,969.885650,740.9350,740.93770,109.8870,109.8

40、8834,834.9234,834.929111,915.52111,915.52101148,482.9248,482.921247,897.1747,897.17說明：由于刪除了生產(chǎn)成本-釀造車間-直接燃料費(fèi)等賬戶，所以，資料1-2，資料1-3，資料1-4的合計(jì)金額小于資料1-1生產(chǎn)成本-釀造車間總賬中的生產(chǎn)成本總額。資料1-4：生產(chǎn)成本-釀造車間-制造費(fèi)用總賬41010105:月份期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額11,257,942.371,257,942.3723314,528.59314,528.594284,012.37284,012.375377,238.70377,238.

41、706530,835.79530,835.797477,837.16477,837.168343,185.45343,185.459303,089.12303,089.1210318,626.05318,626.0511278,649.08278,649.0812497,558.23497,558.23說明：由于刪除了生產(chǎn)成本-釀造車間-直接燃料費(fèi)等賬戶，所以，資料1-2，資料1-3，資料1-4的合計(jì)金額小于資料1-1生產(chǎn)成本-釀造車間總賬中的生產(chǎn)成本總額。資料2企業(yè)會(huì)計(jì)科目:410503-制造費(fèi)用-儲(chǔ)酒車間余額方向:借方期間:2010年第1期憑證日期摘要金額數(shù)量借方發(fā)生貸方發(fā)生余額借方發(fā)生貸

42、方發(fā)生余額期初余額0.000.002010-1-8質(zhì)檢中心領(lǐng)用江南王等樣品酒82公斤3,280.000.003,280.000.000.000.002010-1-29酒破損1,069,990.040.001,073,449.180.000.000.002010-1-29酒耗762,177.400.001,835,626.580.000.000.002010-1-29材耗59,489.290.001,895,377.330.000.000.002010-1-29領(lǐng)用春節(jié)福利用酒800公斤27,000.000.002,216,634.950.000.000.002010-1-30計(jì)提折舊124,0

43、51.000.002,340,685.950.000.000.002010-1-30結(jié)轉(zhuǎn)工資46,284.470.002,386,970.420.000.000.002010-1-30計(jì)提福利費(fèi)6,479.830.002,393,450.250.000.000.002010-1-30分?jǐn)偂皟?chǔ)酒車間”制造費(fèi)用0.002,393,450.25362,543.990.000.000.00本期合計(jì)2,393,450.252,393,450.250.000.000.000.00本年合計(jì)2,393,450.252,393,450.250.000.000.000.00說明：制造費(fèi)用-儲(chǔ)酒車間明細(xì)賬為節(jié)選賬，

44、各筆業(yè)務(wù)合計(jì)金額不等于本期合計(jì)金額。要求：結(jié)合相關(guān)記賬憑證，分析、計(jì)算企業(yè)制造費(fèi)用賬戶中有無少繳增值稅、消費(fèi)稅的問題？少繳金額是多少？資料：1、凡是涉及增值稅、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的，均按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。糧食白酒成本利潤(rùn)率10%。2、1月成品酒(庫(kù)存商品)成本總額28,794,590.69元，其中外購(gòu)糧食4,697,128.43元，外購(gòu)包裝物、香料等9,853,197.77元，假定不考慮動(dòng)力、燃料及制造費(fèi)用中外購(gòu)貨物成本。3、1月酒液(自制半成品)成本總額10,523,275元，其中外購(gòu)糧食4,697,128.43元，假定不考慮勾兌材料、動(dòng)力、燃料及制造費(fèi)用中外購(gòu)貨物成本。4、1月酒液(自制半成品

45、)期末余額60,055,125元。假定每月酒液的正常損耗為自制半成品期末余額的0.2%。資料3-1：日期:2010-01-8憑證編號(hào):7質(zhì)檢中心領(lǐng)用江南王等樣品酒82公斤41050301/制造費(fèi)用-儲(chǔ)酒車間-酒耗3,280.00質(zhì)檢中心領(lǐng)用江南王等樣品酒82公斤124102/庫(kù)存商品3,280.00說明：所附原始憑證為領(lǐng)用各種樣品酒的出庫(kù)單，其中有各種樣品酒的名稱、數(shù)量、金額。資料4-5：日期:2010-01-29憑證編號(hào):189酒破損41050301/制造費(fèi)用-儲(chǔ)酒車間-酒耗1,069,990.04酒破損12430401/庫(kù)存商品1,069,990.04說明：所附原始憑證為破損的各種成品酒的

46、名稱、數(shù)量、金額、破損情況說明等。破損原因?yàn)楣芾碡?zé)任。日期:2010-01-29憑證編號(hào):190酒耗41050301/制造費(fèi)用-儲(chǔ)酒車間-酒耗762,177.40酒耗1241/自制半成品762,177.40說明：所附原始憑證為損耗酒液的數(shù)量、金額、損耗情況說明等。損耗原因?yàn)榫凭珦]發(fā)等其他原因。資料3-2：日期:2010-01-29憑證編號(hào):284領(lǐng)用春節(jié)福利用酒800公斤41050301/制造費(fèi)用-其他車間-酒耗27,000.0027,000.00領(lǐng)用春節(jié)福利用酒800公斤124102/庫(kù)存商品27,000.00說明：所附原始憑證為各種福利用酒的名稱、數(shù)量、金額。三、根據(jù)所給資料東山酒業(yè)集團(tuán)公司2010年元月的生產(chǎn)成本總賬、明細(xì)賬，制造費(fèi)用明細(xì)賬及相關(guān)記賬憑證，分析、計(jì)算、回答下列問題：（一）總賬的檢查1、分析生產(chǎn)成本-釀造車間總賬期初余額、期末余額是否正常并說明原因。指出進(jìn)一步應(yīng)如何檢查。2、分析生產(chǎn)