銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理知識(shí)備課筆記

1、銀行會(huì)計(jì)備課筆記崔時(shí)慶第一章 總論一、會(huì)計(jì)與銀行會(huì)計(jì)的含義1、會(huì)計(jì)：以貨幣作為要緊的計(jì)量單位,對(duì)一定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)收集、加工、提供經(jīng)濟(jì)信息,并為取得最佳經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行操縱、分析,預(yù)測(cè)和決策的一種經(jīng)濟(jì)治理活動(dòng)。1)目的:獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益2)職能:核算、監(jiān)督、參與經(jīng)濟(jì)決策，也可反映監(jiān)督3）會(huì)計(jì)方法:核算基礎(chǔ)、分析(進(jìn)展)、考核、預(yù)測(cè)、決策（必要補(bǔ)充）2、銀行會(huì)計(jì)：是依照會(huì)計(jì)學(xué)的差不多原理和差不多方法,針對(duì)銀行業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)而制定的一種專(zhuān)門(mén)行業(yè)的專(zhuān)門(mén)會(huì)計(jì)。它適用于銀行系統(tǒng)和菲銀行、金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營(yíng)治理。二、銀行會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀： 中央銀行會(huì)計(jì)(中國(guó)人民銀行） 銀行會(huì)計(jì) 政策性銀行會(huì)計(jì)

2、(國(guó)家農(nóng)業(yè)進(jìn)展銀行、國(guó)家進(jìn)出口信貸款銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行） 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)(工、農(nóng)、建、交等銀行)金融會(huì)計(jì) 金融性公司會(huì)計(jì)（信托投資公司、證券公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司等)非銀行金融企業(yè)會(huì)計(jì) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 信用社會(huì)計(jì)(都市、農(nóng)村信用社） 三、銀行會(huì)計(jì)的特征1、宏觀與微觀經(jīng)濟(jì)反映的雙重性。2、業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性。3、監(jiān)督和服務(wù)的兼容性。(全國(guó)范圍的信貸、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金出納、外匯收支為中心)4、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料提供的及時(shí)性。(涉及面廣、阻礙力大、政策性強(qiáng)資料、信息、準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠)5、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的先進(jìn)性。(業(yè)務(wù)數(shù)量大、時(shí)刻要求強(qiáng)、核算程序多)6、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制與制度的嚴(yán)密性。（必須做到:準(zhǔn)確、及時(shí)

3、、真實(shí)、完整確保會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量)(補(bǔ))：會(huì)計(jì)的特征: )以貨幣為要緊量度)嚴(yán)格以憑證為依據(jù)，記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程,明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任）具有:連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性、綜合性四、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象（要素)1、資產(chǎn):擁有或操縱、以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源、帶來(lái)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益(按流淌性分：流淌資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)）、負(fù)債：承擔(dān)、以貨幣計(jì)量的現(xiàn)實(shí)義務(wù)、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致價(jià)格利益的流出(按流淌性分：流淌負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債）3、所有者權(quán)益:(業(yè)主權(quán)益）投資人享有的經(jīng)濟(jì)利益。又稱:凈資產(chǎn)。(資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益）(包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等）4、收入：通過(guò)日?；顒?dòng)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的總流入(包括

4、：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入）5、費(fèi)用成本:費(fèi)用：日?；顒?dòng)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出 成本：提供產(chǎn)品和勞務(wù)的各種耗費(fèi)6、利潤(rùn)：一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果(包括:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn))1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用+投資凈收益2)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅金及附加+(營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出）3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅五、銀行會(huì)計(jì)的組織與治理（正確有效地組織與治理銀行的會(huì)計(jì)工作是完成銀行會(huì)計(jì)任務(wù)和充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)職能的前提）(只有完善的會(huì)計(jì)、健全的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備必要的會(huì)計(jì)人員，才能保證會(huì)計(jì)工作順利高效地進(jìn)行）全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)1、組織和治理體制。人行總行 治理全國(guó)銀行的會(huì)計(jì)工作,其分支機(jī)構(gòu)必須治理本地區(qū)銀

5、行的會(huì)計(jì)工作。各商業(yè)銀行或政策銀行總、行治理本系統(tǒng)必須統(tǒng)一的會(huì)計(jì)工作。其分支機(jī)構(gòu)既治理本單位的會(huì)計(jì)工作,又同意上級(jí)或同級(jí)人民銀行的治理,還有權(quán)治理下級(jí)行的會(huì)計(jì)工作。各級(jí)銀行的會(huì)計(jì)工作必須在行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一治理。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu):“三級(jí)治理，一級(jí)經(jīng)營(yíng).”1）純屬會(huì)計(jì)工作的治理機(jī)構(gòu)（總行、分行、中心支行:會(huì)計(jì)司、部、處、科）差不多形式 ）市支行、縣支行及辦事處的會(huì)計(jì)科、股(多數(shù)既是會(huì)計(jì)治理機(jī)構(gòu),又是柜臺(tái)業(yè)務(wù)部分，少數(shù)不對(duì)外辦理業(yè)務(wù))3)分理處、儲(chǔ)蓄所等基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)(直接辦理對(duì)外業(yè)務(wù)、從事會(huì)計(jì)核算的部分)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員3、會(huì)計(jì)人員:1)職責(zé)： (）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算(2）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督

6、(3）編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算、考核和分析其執(zhí)行情況2)權(quán)限: （1)有權(quán)要求單位各部門(mén)、人員遵守會(huì)計(jì)法規(guī)（)有權(quán)參與本單位的重要經(jīng)濟(jì)決策（3）有權(quán)監(jiān)督本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)4、會(huì)計(jì)制度：1）銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 (1）會(huì)計(jì)法(2）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)財(cái)務(wù)通則2)銀行會(huì)計(jì)制度 （1）人行會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度(）各銀行的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度六、銀行會(huì)計(jì)的職能和作用1、職能： 1）反映經(jīng)濟(jì)情況 2)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 3）預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景 4)參與經(jīng)濟(jì)決策、作用： 1）辦理和實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)、反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況(1)對(duì)內(nèi)：辦理、實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)、反映本銀行的經(jīng)濟(jì)情況(2)對(duì)外：反映每一個(gè)單位、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，通過(guò)銀行

7、會(huì)計(jì)匯總，反映本地區(qū)及全國(guó)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況2）貫徹國(guó)家政策法令、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理運(yùn)行3)在反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展4）開(kāi)展分析和預(yù)測(cè)，參與金融宏觀決策第二章 差不多核算方法第一節(jié) 概述一、銀行會(huì)計(jì)核算的假設(shè)(會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)前提）1、會(huì)計(jì)主體(會(huì)計(jì)實(shí)體）：從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的特定單位“六自”(自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我積存、自我進(jìn)展、自求資金平衡)2、持續(xù)經(jīng)營(yíng):以現(xiàn)有的形式，按既定的目標(biāo)無(wú)限期地不斷經(jīng)營(yíng)下去（資產(chǎn)在運(yùn)用,債務(wù)得以清償）3、會(huì)計(jì)分期(我國(guó)按公歷年分期）:將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割成一定的時(shí)刻段落，分期結(jié)算賬目，計(jì)算盈虧，并提供會(huì)計(jì)信息（分:年,季，月會(huì)計(jì)

8、期間會(huì)計(jì)年度,我國(guó)采納公歷制)、貨幣計(jì)量（計(jì)價(jià)）:選用某種貨幣作為記賬的本位幣并假設(shè)幣值不變(我國(guó)采納人民幣為記賬單位幣）二、銀行會(huì)計(jì)核算的原則(3個(gè))客觀性（真實(shí)性）一貫性（一致性)實(shí)質(zhì)重于形式可比性及時(shí)性明晰性（清晰性)權(quán)責(zé)發(fā)生制配比性歷史成本(實(shí)際成本）慎重性(穩(wěn)健性）劃分收益性支出與資本性支出相關(guān)性重要性三、銀行會(huì)計(jì)核算的方法:對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督所運(yùn)用的方法包括:1、差不多核算方法（7個(gè)）設(shè)置會(huì)計(jì)科目(賬戶）確定記賬方法審核、填制會(huì)計(jì)憑證登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表確定賬務(wù)核對(duì)程序進(jìn)行賬務(wù)組織2、業(yè)務(wù)的核算手續(xù):(前者對(duì)后者的概括,后者是前者的具體運(yùn)用）第二

9、節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi)的標(biāo)志(或名稱)(對(duì)象:資產(chǎn)、負(fù)債，所有者權(quán)益、財(cái)務(wù)收支）(在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，賬戶是依照會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置,常把會(huì)計(jì)科目稱為賬戶的名稱） 是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ),是反映和分析銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況的工具二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則與要求1、原則（現(xiàn)行）:1）按經(jīng)濟(jì)成分 )行業(yè)特點(diǎn) 3)資金的性質(zhì) )核算要求、要求:必須體現(xiàn)黨和國(guó)家方針、效果,發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用必須依照業(yè)務(wù)需要，反映專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)必須堅(jiān)持統(tǒng)一核算口徑,便于按全國(guó)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目歸屬必須適用會(huì)計(jì)核算需要，便于正確使用名稱要確切,具有互斥性數(shù)量要適當(dāng),便于掌握使用,具有實(shí)效性信貸、打算、統(tǒng)

10、計(jì)指標(biāo)，口徑相適應(yīng),具有銜接性是對(duì)會(huì)計(jì)操作的限定，具有相對(duì)穩(wěn)定性注：1）互斥性 2）實(shí)效性 3)銜接性 4）穩(wěn)定性三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)、體系結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類(lèi)：反映資金的占用和分布、負(fù)債類(lèi):反映資金取得和形成的渠道3、所有者權(quán)益類(lèi):反映債權(quán)人和所有者權(quán)益中央銀行：資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)4、損益類(lèi):反映財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)成果四、會(huì)計(jì)科目排列及科目代號(hào)、排列： 1)資產(chǎn)：短期流淌性強(qiáng)排前，長(zhǎng)期流淌性弱排后 )負(fù)債:先活期后定期 3)表內(nèi)科目放前，表外科目放后注:表內(nèi)科目：用于核算和監(jiān)督銀行資金活動(dòng)的科目,反映在資金平衡表上表外科目:用于記載不涉及資金活動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的科目,不反映在資金平衡表2、科目代碼:）構(gòu)成賬

11、號(hào)的主體(例:201 000) ) 便于銀行的使用五、銀行會(huì)計(jì)科目的具體內(nèi)容及講明會(huì)計(jì)科目 使用講明1、資產(chǎn)類(lèi)10現(xiàn)金 本科目核算銀行的庫(kù)存現(xiàn)金02 銀行存款 核算銀行行政部門(mén)用于財(cái)務(wù)開(kāi)支的存款10 貴金屬 核算銀行買(mǎi)入的黃金、白銀等貴金屬11 存放中央銀行款項(xiàng) 核算銀行存入中央銀行的各種存款(預(yù)備金、財(cái)政性存款）1 存放同業(yè)款項(xiàng) 核算銀行系統(tǒng)內(nèi)部外來(lái)業(yè)務(wù)的核算結(jié)果121拆放金融性公司 核算銀行拆借給其他銀行的短期資金12 短期貸款 核算銀行發(fā)放的期限在一年以內(nèi)的工作貸款4 中長(zhǎng)期貸款 核算銀行發(fā)放的期限在一年(含一年)以上的各種長(zhǎng)期貸款25 抵押貸款 核算銀行進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項(xiàng)（要

12、作表外科目）26貼現(xiàn) 銀行按一定的貼現(xiàn)率對(duì)工商企業(yè)提出的商業(yè)匯票予以貼現(xiàn)12 逾期貸款 銀行發(fā)放的因借款人原貸款到期（含展期后)仍不能按期歸還貸款或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌人不能按期支付的承兌匯票款等12貸款呆賬預(yù)備 銀行按規(guī)定從貸款余額的一定比例提取的呆賬預(yù)備金13進(jìn)出口押匯 銀行同意國(guó)外銀行開(kāi)來(lái)信用證項(xiàng)下的出口跟單匯票、經(jīng)本行議付買(mǎi)單的款項(xiàng)12 應(yīng)收利息 銀行對(duì)工業(yè)流通等其他金融企業(yè)發(fā)放的貸款,當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的利息38 壞賬預(yù)備 銀行按規(guī)定對(duì)應(yīng)收利息等應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生無(wú)法收回的壞賬9 其他應(yīng)收款 銀行應(yīng)收或預(yù)付其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)、負(fù)債類(lèi)201 活期存款 銀行汲取的企事業(yè)單位的活期存款及信用

13、卡存款205 定期存款 銀行汲取的企事業(yè)單位存入的定期存款211活期儲(chǔ)蓄存款 銀行汲取居民個(gè)人的活期存款215 定期儲(chǔ)蓄存款 銀行汲取居民個(gè)人的定期存款21 財(cái)政性存款 汲取機(jī)關(guān)、團(tuán)體財(cái)政性存入的款項(xiàng)3 向中央銀行借款 向中央銀行借入的各種款項(xiàng)（包括再貸款、再提現(xiàn))243 應(yīng)解匯款 銀行匯款業(yè)務(wù)收到的解付的款項(xiàng)以及異地采購(gòu)單位或個(gè)人臨時(shí)性存款和其他臨時(shí)性存款44 匯出匯款 銀行簽發(fā)的和結(jié)清銀行匯票款項(xiàng)25 保證金 銀行收到的企事業(yè)單位存入的保證金252 本票 銀行簽發(fā)和結(jié)清的本票款項(xiàng)61 應(yīng)付利息 銀行汲取的款項(xiàng)以及各項(xiàng)借款當(dāng)期應(yīng)付未付的利息404 外匯買(mǎi)賣(mài) 銀行發(fā)生的各種貨幣之間的買(mǎi)賣(mài)及兌換

14、金額、損益類(lèi)51 利息收入 銀行各類(lèi)存貸款的利息收入502 金融企業(yè)往來(lái)收入 銀行金融企業(yè)往來(lái)發(fā)生的利息收入1 手續(xù)費(fèi)收入 銀行進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入512 其他營(yíng)業(yè)收入 銀行除501、50、51、513、4、515以外的其他營(yíng)業(yè)收入513 匯兌收益 銀行進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)和外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益51 投資收益 銀行進(jìn)行長(zhǎng)期債務(wù)投資的利息收入、股票的應(yīng)收股利（息）51 營(yíng)業(yè)外收入 銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)收入第三節(jié) 記賬方法一、含義、記賬方法：是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理，分類(lèi)和登記賬簿的方法包括:記賬方法的原理。要素:記錄公式,記賬方向的符號(hào)，記賬規(guī)劃，試算平衡、分類(lèi): 1)單式

15、記賬法2)復(fù)式記賬法二、借貸記賬法的運(yùn)用1、含義:以“借”、“貸”作為記賬符號(hào),來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益借方：資產(chǎn)、費(fèi)用，所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)貸方：資產(chǎn)、費(fèi)用，所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)、運(yùn)用:有借必有貸，借貸要平衡各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生款等于貸方發(fā)生款各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方余額等于貸方余額各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方合計(jì)等于貸方合計(jì)如：科目名稱 上期余額 本期發(fā)生額 本期余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、含義:記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明。編制會(huì)計(jì)憑證是銀行會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)憑證在

16、不同柜組之間進(jìn)行傳遞記賬“傳票”(專(zhuān)指“記賬憑證”)注：銀行會(huì)計(jì)憑證稱作“傳票”補(bǔ):表外科目收入（付出)傳票的格式： 中國(guó)*銀行 表外科目收入傳票 總字第 號(hào)科目 年 月 日 字第 號(hào)摘要 賬號(hào)或賬戶 金額 附 位數(shù) 單 據(jù) 張會(huì)計(jì) 復(fù)核 記賬 出票 保管二 、銀行會(huì)計(jì)憑證設(shè)置的特點(diǎn)與原則1、特點(diǎn)：統(tǒng)一性、社會(huì)通用性(對(duì)內(nèi),對(duì)外)、原則： )必須符合記錄銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要求 （針對(duì)不同業(yè)務(wù),設(shè)置各自特定用途的專(zhuān)用憑證） 2）必須充分考慮銀行和企事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的共同需要 （涉及各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系：收付款單位及開(kāi)戶銀行） 3）必須有利于提高銀行會(huì)計(jì)的質(zhì)量和工作效率 (種類(lèi)多、數(shù)量大，采納電子化規(guī)

17、范化標(biāo)準(zhǔn)化)三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)：（按核算程序和用途）1、原始憑證： 1)外來(lái)原始憑證2)自制原始憑證2、記賬憑證:1)形式： （1)單式記賬憑證：（一張憑證一個(gè)科目) (2）復(fù)式記賬憑證：（一張憑證多個(gè)科目)注:銀行以單式憑證為主,復(fù)式為輔。）范圍：(1)差不多記賬憑證（具有統(tǒng)一的格式）現(xiàn)金收付憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 特種轉(zhuǎn)賬憑證 表外科目收付憑證注：除現(xiàn)金收付憑證外,都采納單式憑證（2)特定記賬憑證:依照業(yè)務(wù)專(zhuān)門(mén)需要,有專(zhuān)門(mén)格式和用途的憑證如：各種結(jié)算憑證,貸款憑證等四、會(huì)計(jì)憑證的差不多要素和填制要求注:原始憑證：四要素記賬憑證:五要素五、會(huì)計(jì)憑證的審記、傳遞、保管 注:會(huì)計(jì)憑證傳遞的原則:先外后內(nèi)

18、,先急后緩現(xiàn)金收入“先收款,后記賬”現(xiàn)金付出“先記賬,后付款”轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)“先付后收”,銀行不墊款聯(lián)行間或銀行內(nèi)部憑證不得交由客戶傳遞第五節(jié) 賬務(wù)組織一、含義:又稱“會(huì)計(jì)核算形式”，指賬簿設(shè)置、記賬程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。銀行會(huì)計(jì)核算的最差不多的組織形式 分:1)明細(xì)核算系統(tǒng) 2）綜合核算系統(tǒng)二、明細(xì)核算系統(tǒng)：由分戶賬、登記簿、余額表共同組成1、分戶賬：按照會(huì)計(jì)科目分不設(shè)置1)甲種賬：借方、貸方、余額 適用于銀行內(nèi)部資金的賬戶,以及不記息或使用余額表記息賬戶2）乙種賬：借方、貸方、余額、積數(shù)適用于在賬頁(yè)上加計(jì)計(jì)息積數(shù)的賬戶)丙種賬:借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額適用于借、貸雙方反映余額的往來(lái)賬

19、戶）丁種賬：借方、貸方、余額和銷(xiāo)賬日期適用于逐筆記賬,逐筆銷(xiāo)賬的一次性賬務(wù)核算的賬戶2、余額表（又稱“輔助賬”）：用于核對(duì)分戶賬余額與總賬余額是否相符3、登記簿:(輔助性賬簿）指凡是不必在分戶賬上記錄而又需要進(jìn)行登記考查的業(yè)務(wù)三、綜合核算系統(tǒng)以會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)，綜合概括核算和反映各科目的資金增減變化情況，是對(duì)明細(xì)核算的概括和綜合由:科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成科目日結(jié)單:對(duì)當(dāng)天各科目的借貸方發(fā)生額及傳票張數(shù)的匯總和記錄(格式)總賬：按科目設(shè)置,是對(duì)各科目的總括記錄(格式）日計(jì)表:反映當(dāng)天全部銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表（格式）四、銀行財(cái)務(wù)處理程序（略）五、賬務(wù)核對(duì)、時(shí)刻上分：每日核對(duì) 定期核對(duì)2、

20、內(nèi)容上分:賬賬賬實(shí)賬款賬表賬據(jù)賬簿賬折內(nèi)外賬務(wù)第三章 存款業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、存款的分類(lèi)1、對(duì)象：1)單位存款：()財(cái)政性存款（2）一般性存款 2)儲(chǔ)蓄存款:（1）活期儲(chǔ)蓄存款()定期儲(chǔ)蓄存款2、穩(wěn)定性： )活期穩(wěn)定性 2）定期穩(wěn)定性3、幣種： ）人民幣存款 2)外幣存款二、存款業(yè)務(wù)的核算要求正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù),努力提高服務(wù)質(zhì)量維護(hù)存款人的合法權(quán)益:單位:誰(shuí)的鈔票進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)使用支配個(gè)人:存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密不得為存款人墊款第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算(一) 單位活期存款賬戶的種類(lèi)差不多存款賬戶：辦理日常結(jié)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付（只能開(kāi)設(shè)一個(gè)）一般

21、存款賬戶：辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,但不能辦理現(xiàn)金支取臨時(shí)存款賬戶專(zhuān)用存款賬戶（二）核算手續(xù) 1、填制“現(xiàn)金的解款單”單位銀行 4、簽發(fā)“現(xiàn)金支票” 2、做賬(收款） 3、按季結(jié)息轉(zhuǎn)賬 、做賬現(xiàn)金的“解款單”審核、收賬 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：活期存款XX單位戶按季結(jié)算 借:利息支出XX單位活期存款戶貸:活期存款支取“簽發(fā)覺(jué)金支票”審核后，付賬 借:活期存款X單位戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或X）注：1.支票戶存折戶:填寫(xiě)“存款關(guān)系” 4支票戶存折戶:填寫(xiě)“取款憑條”(三)利息結(jié)計(jì)1、結(jié)（計(jì)）息范圍:1）凡獨(dú)立核算的企業(yè)單位的流淌資金存款,均應(yīng)支付利息一般性存款，一般要支付利息) 對(duì)機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等單位中來(lái)自國(guó)家

22、預(yù)算撥付的款項(xiàng)不計(jì)利息財(cái)政性存款不支取利息、結(jié)息時(shí)刻：按季結(jié)息，每季末月的0日為結(jié)息日即:計(jì)息期為上季末月21日起至本季末月2日止3、結(jié)(計(jì))息方法 差不多公式：利息=本金（存款金額)存期*利率 其中：利息積數(shù)*(月利率/30）積數(shù)*日利率注:積數(shù):經(jīng)常變動(dòng)的存款余額之和 計(jì)息期內(nèi)各存款賬戶每天余額的逐日累計(jì)數(shù)計(jì)算積數(shù)的方法1)余額表計(jì)算積數(shù)：即余額表各戶全季度余額累加之和（甲種賬）2)分戶賬計(jì)算積數(shù)：按每次變動(dòng)存款余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)（按365天/年)(乙種賬）4、會(huì)計(jì)核算1）逐戶填制“計(jì)算利息清單”（一式三聯(lián)）（一聯(lián)為存款，另兩聯(lián)即為特種轉(zhuǎn)賬借貸方傳票）)做賬：借:利息支出支息戶 貸：

23、活期存款XX單位二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算(一)核算手續(xù) 1、現(xiàn)金:“單位定期存款繳款憑證” 轉(zhuǎn)賬：轉(zhuǎn)賬支票銀行單位 4、支取 2、做賬 3、按季預(yù)提應(yīng)付利息5、做賬 若是現(xiàn)金,“交款憑證” 若是轉(zhuǎn)賬，簽“轉(zhuǎn)賬支票”審核，收賬 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸:活期存款 借:活期存款 貸：定期存款注：100天起存,、9月,1、3、5、8年共八個(gè)檔次按季預(yù)提應(yīng)付利息結(jié)息日為每季末月2日 借:利息支出XX單位戶 貸:應(yīng)付利息X戶支取“存單”審核、付賬借：定期存款X戶 應(yīng)付利息XX戶 利息支出XX戶 1）最后一個(gè)計(jì)息日到到期日,按定期利率計(jì)算的利息）從到期日到支取日，按活期利率計(jì)算的利息3）若提早支取，按活期計(jì)算總

24、和(從存款日到支取日的利息和）注:前期預(yù)提利息沖銷(xiāo) 貸：活期存款（二)利息計(jì)算利隨本清，對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算存期內(nèi)不受到利率變化的阻礙提早支取和預(yù)期的部分按活期利率計(jì)算一年期以上的應(yīng)按季預(yù)提應(yīng)付利息,其公式為：(季度內(nèi)各月初存款余額之和/）（年利率/4)定期存款結(jié)息后以轉(zhuǎn)賬方式記入活期存款賬戶,不得直接支取第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)核算一、 活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一）核算手續(xù) 1、填寫(xiě)“定期儲(chǔ)蓄存款憑條”銀行個(gè)人 4、填寫(xiě)“活期儲(chǔ)蓄取款憑條” 、做賬（收款) 、結(jié)息日,轉(zhuǎn)賬 5、審核,做賬1、填寫(xiě)“存款憑條”銀行 2、收賬 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款XX個(gè)人3、按季收息 借:利息支出XX戶

25、貸：活期儲(chǔ)蓄存款X個(gè)人應(yīng)交稅金代扣利息稅 、支取“取款憑條”5、審核,付賬 借:活期儲(chǔ)蓄存款XX人 貸：庫(kù)存現(xiàn)金(或X）注：若銷(xiāo)戶，加：借:利息支出（最后一個(gè)利息 日到銷(xiāo)戶日間的利息)(上面*%） 貸:應(yīng)交稅金-代扣利息稅(二）利息計(jì)算（同活期存款）按季結(jié)息，每季的末月0日為結(jié)息日（按利息的0%征收個(gè)人所得稅)(三)利息稅的征收(按利息20%征收個(gè)人所得稅即：利息稅)二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一) 核算手續(xù) 1、填制“定期存單”銀行個(gè)人 、填制“定期存單” 2、收款，做賬 3、按季預(yù)提應(yīng)付利息 5、審核,做賬1、填制“定期存單”2、審核,收賬 借:庫(kù)存現(xiàn)金(或活期儲(chǔ)蓄存款） 貸：定期儲(chǔ)蓄存款

26、X戶3、按季預(yù)提應(yīng)付利息 借：利息支出X 貸：應(yīng)付利息XX4、填制“定期存單”5、支取 銀行審核，付賬 借:定期儲(chǔ)蓄存款XX 應(yīng)付利息 利息支出XX 1)按定期利率計(jì)算，從最后一個(gè)計(jì)息日到到期日2)若提早支取 （1）按活期利率，從存款日到支取日(2)沖銷(xiāo)前期預(yù)提利息的總和3)若逾期支取,在的基礎(chǔ)上加按活期利率，從到期日到支取日貸：活期儲(chǔ)蓄存款(庫(kù)存現(xiàn)金）（三) 講明要點(diǎn)1、分類(lèi)：1）整存整取，起存點(diǎn)50元，期限為3個(gè)月,6個(gè)月,9個(gè)月,1年，年,3年,5年，8年,以存單形式2)存本取息,起存點(diǎn)500元，期限,5年等，以存單形式3）零存整取，起存點(diǎn)元期限1,3，5年等，以存折形式4)整存零取,起

27、存點(diǎn)00元,期限1，,5等，以存單形式2、利息計(jì)算1）按季預(yù)提預(yù)付利息）若提早支取或逾期的部分,按活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)算3）整存零取，零存整取的利息采納月積數(shù)計(jì)息法月積數(shù)=16*每月存或取的金額（支取日掛牌)、(按利息額的20%征收個(gè)人所得稅）第四章 貸款業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、 貸款的種類(lèi)、按期限分：1）短期貸款(一年以內(nèi)含一年） ）中長(zhǎng)期貸款(一年以上)2、按資金來(lái)源： 1）自營(yíng)貸款:必須提壞賬預(yù)備（來(lái)源于社會(huì)存款) 2)托付貸款(不計(jì)提呆賬、壞賬預(yù)備金)3、按安全性分:）信用 2)擔(dān)保(保證B抵押C質(zhì)押） 3）票據(jù)貼現(xiàn)、按償還方式分： 1)一次還清貸款 2）分期償還貸款5、按對(duì)象分: 1）流淌

28、資金貸款2）固定資金貸款 ）消費(fèi)貸款 4）其他貸款6、按發(fā)放手續(xù)分: )逐筆貸款(信用、抵押) 2)商業(yè)匯票貼現(xiàn)注：目前,銀行要緊采納逐筆核貸分:信用借款、抵押借款（按發(fā)放手續(xù)分)和商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)兩種二、貸款業(yè)務(wù)的核算要求1、認(rèn)真履行貸款的發(fā)放手續(xù)(嚴(yán)格貸款的發(fā)放手續(xù)）2、正確反映和監(jiān)督信貸資金信貸運(yùn)用狀況（監(jiān)督貸款的使用和收回)3、依照不同的貸款種類(lèi)、制定不同的貸款方式(為信貸部門(mén)提供正確的貸款數(shù)據(jù))第二節(jié) 信用貸款業(yè)務(wù)的核算一、 定義:借款人申請(qǐng)借款時(shí),逐筆立據(jù),銀行逐筆審核,逐筆發(fā)放，約定期限，一次或分次收回的貸款(逐筆立據(jù)、逐筆審核、逐筆發(fā)放）二、使用范圍1、流淌資金貸款2、設(shè)備資金貸款

29、、臨時(shí)資金貸款、基建資金貸款5、中短期專(zhuān)項(xiàng)資金貸款三、 核算手續(xù)借款人信貸部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén) 、提交“申請(qǐng)書(shū)” 4、合同、憑證 3、簽訂合同 填制憑證 2、審核 5、審核，做賬 6、到期收回本息1、提交“借款申請(qǐng)：銀行信貸部門(mén)2、審核3、簽訂“借款合同”、合同、憑證遞交銀行會(huì)計(jì)部門(mén)5、審核后,付賬 借：X期貸款-X戶 貸：活期存款(企業(yè)) 庫(kù)存現(xiàn)金（個(gè)人)6、1）本金（）能夠收回 借：活期存款X戶 貸:XX期貸款X戶(2)不能收回可提出展期申請(qǐng),批準(zhǔn)可提出展期申請(qǐng),但不批準(zhǔn)或不提展期申請(qǐng)全部轉(zhuǎn)入“逾期貸款”（或展期到期，無(wú)法歸還)借：逾期貸款X戶 貸：X期貸款XX戶A本年度收回 借:活期存款 貸：逾

30、期貸款以后年度收回a.提取預(yù)備金 借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：貸款呆賬預(yù)備b年末沖銷(xiāo)未收回本金 借:貸款呆賬預(yù)備 貸:逾期貸款以后年度收回 借:活期存款 貸:貸款呆賬預(yù)備2）利息(按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，即35天/年)(理論上是復(fù)利法，商業(yè)銀行實(shí)際是按單利計(jì)算）(1)能收回利隨本清A.按季預(yù)提應(yīng)收利息 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入B收回 借：活期存款 貸：利息收入 應(yīng)收利息余額表計(jì)息 借:活期存款 貸：利息收入（)不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收利息借:應(yīng)收利息 貸:利息收入本年度能收回 借:活期存款 貸：應(yīng)收利息本年度不能收回.按年提取壞賬 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸:壞賬預(yù)備b沖銷(xiāo)未收取利息 借：壞賬預(yù)備 貸:應(yīng)收利息.以后年度收回

31、借：活期存款 貸:壞賬預(yù)備注:關(guān)于逾期貸款利息的處理（到期日到還款日），按每日0.收取利息，收取時(shí)加 貸：利息收入(逾期金額） 第三節(jié) 抵押貸款業(yè)務(wù)的核算一、 含義：借款人提出借款申請(qǐng),并向銀行提供一定的抵押品為還款保證，以銀行審核后，逐筆發(fā)放的借款抵押貸款二、 有關(guān)講明1、抵押貸款的額度按抵押品的現(xiàn)值的50%-70%發(fā)放2、抵押品由銀行保管的，按抵押品的現(xiàn)值3%-%收取保管費(fèi)3、對(duì)抵押品的要求 1)借款人必須對(duì)抵押品有財(cái)產(chǎn)處理權(quán) 2）抵押品不易損壞,變質(zhì) 3)抵押品易于確定價(jià)值,易于變賣(mài)，易于保存.抵押貸款到期后,不能提出展期申請(qǐng)三、核算手續(xù) 6、A登記貸款抵押品信貸部門(mén)借款人 、提出“借款

32、申請(qǐng)” 5、A由銀行保管 登記簿會(huì)計(jì)部門(mén) 3、簽訂借款合同 ( B合同憑證 2、審查 4、抵押品保管手續(xù) 簽發(fā)：抵押品保管證1、提出“借款申請(qǐng)”銀行信貸部門(mén)2、審核、簽訂合同4、抵押品保管手續(xù),簽發(fā)抵押品保管證5、)銀行保管 銀行會(huì)計(jì)部門(mén)2)不保管,須將“合同憑證”遞過(guò)去、1）登記貸款抵押品登記簿2）收入：代保管有價(jià)值品貸款抵押品 借：抵押貸款戶 貸：活期存款戶 登記:貸款抵押品登記簿、按季預(yù)提“應(yīng)收利息” 借：應(yīng)收利息 貸:利息收入8、1）到期收回本息到期收回:收賬 借：活期存款X戶(或現(xiàn)金) 貸：抵押貸款XX戶 應(yīng)收利息 利息收入XX戶 （加：貸:手續(xù)費(fèi)收入-若銀行保管） 付出:代保管有價(jià)

33、值品-貸款抵押品2）銷(xiāo)記：貸款抵押品登記薄9、到期不能收回轉(zhuǎn)賬借：逾期貸款XX戶 應(yīng)收利息 貸:抵押貸款XX戶 利息收入XX戶 收入:待處理抵押品0、1)處理抵押品(1)作價(jià)入賬 借:X資產(chǎn) 貸：逾期貸款X戶 應(yīng)收利息XX戶 利息收入罰息戶 活期存款付出：待處理抵押品銷(xiāo)記:貸款抵押品登記薄2)抵押品拍賣(mài)出售(1)拍賣(mài)凈收入貸款本息之和 做賬 借:X科目(現(xiàn)金或活期存款) 貸:逾期貸款XX戶 應(yīng)收利息XX戶 利息收入罰息戶(按每日。收?。?現(xiàn)金或活期存款借款人XX戶（2)貸款本金拍賣(mài)凈收入貸款本息之和做賬 借：X科目(現(xiàn)金或活期存款X收款戶） 壞賬預(yù)備 貸:逾期貸款XX戶 應(yīng)收利息戶（3)拍賣(mài)凈

34、收入貸款本金做賬 借：XX科目(現(xiàn)金或活期存款X收款戶) 貸款呆賬預(yù)備 壞賬預(yù)備 貸：逾期貸款XX戶 應(yīng)收利息XX戶均記:付出:待處理抵押品銷(xiāo)記:貸款抵押品登記薄第四節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算一、含義：持票人持未到期的商業(yè)匯票,為提早取得票款,向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓行為（講明:與貸款的某些區(qū)不）分：商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票二、核算的要求合法的商業(yè)匯票才能辦理貼現(xiàn)（即基于合法的商品交易產(chǎn)生的票據(jù)）貼現(xiàn)只能由持票人到其開(kāi)戶銀行辦理(能夠背書(shū)轉(zhuǎn)讓,只能由最終的持票人到自己的開(kāi)戶銀行去辦理，有利于銀行了解其信用狀況）辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備3個(gè)條件:在銀行開(kāi)立存款賬戶的企業(yè)法人和其他組織與出票人或者直

35、接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件承兌人開(kāi)戶行承兌行三、 核算手續(xù)貼現(xiàn)行持票人 、提出貼現(xiàn)申請(qǐng) 4、發(fā)出托付收款 6、發(fā)出收款通知 、審核做賬 5、審核,付款 3、登記：“發(fā)出托付收款憑證登記簿” 7、收賬 申請(qǐng)“貼現(xiàn)”貼現(xiàn)行 審核，付賬借:貼現(xiàn)（本金)貸：活期存款 利息收入（按365天/年計(jì)算）登記：發(fā)出托付收款憑證登記薄發(fā)出“收款通知”承兌人開(kāi)戶行審核,付賬1）商業(yè)承兌匯票（）收回借:活期存款承兌人戶 貸:應(yīng)解匯款借:應(yīng)解匯款 貸:聯(lián)行存放款項(xiàng)行（往賬)()收不回（轉(zhuǎn)賬結(jié)算部分)2）銀行承兌匯票借:活期存款承兌人戶 貸:應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款

36、 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)X行(往賬)必須通過(guò)“應(yīng)解匯款”6、通知“收賬”7、收賬 ）正常情況借:存放聯(lián)行款項(xiàng)XX行 貸：貼現(xiàn)XX戶）不能收回收賬（向持有人) 借:活期存款XX戶貸:貼現(xiàn)XX戶若不能收回，轉(zhuǎn)賬借：逾期貸款XX戶 貸：貼現(xiàn)X戶銷(xiāo)記:發(fā)出托付收款憑證登記薄第五章 轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、結(jié)算的含義:在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中,國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)、單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì),個(gè)人之間，因商品交易、勞務(wù)調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起貨幣資金運(yùn)動(dòng)的行為 形式：1）現(xiàn)金結(jié)算:在金融機(jī)構(gòu)之外進(jìn)行的 )轉(zhuǎn)賬結(jié)算（支付結(jié)算）:通過(guò)金融機(jī)構(gòu)從付款單位的賬戶轉(zhuǎn)移到收款單位的賬戶上，是銀行系統(tǒng)內(nèi)部資金鐵轉(zhuǎn)移二、轉(zhuǎn)賬結(jié)算的有關(guān)內(nèi)容1、性質(zhì)1)商

37、品貨幣進(jìn)展的產(chǎn)物)存款貨幣流通的要緊渠道和形式、特征貨幣流通的要緊形式離不開(kāi)金融機(jī)構(gòu)必須依靠科學(xué)地治理方式、制度和手段范圍不斷擴(kuò)大、現(xiàn)金支付的范圍逐漸縮小3、原則恪守信用，履行付款誰(shuí)的鈔票進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配銀行不墊款4、意義是商品交換的媒介，是連接資金與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的紐帶能夠迅速、安全、方便地實(shí)現(xiàn)貨幣收付，對(duì)加速資金的周轉(zhuǎn),提高資金效益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展有著重要意義有利于銀行通過(guò)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，對(duì)貨幣流通的監(jiān)督有利于銀行集中閑散資金有利于操縱和減少貨幣現(xiàn)金的發(fā)行,穩(wěn)定貨幣流通三、種類(lèi)1、按涉及的區(qū)域分異地結(jié)算（銀行匯票、匯兌、托付承付)同城結(jié)算(本票)通用結(jié)算(商業(yè)匯票、支票、托付收款、信用卡)2、按結(jié)算的

38、工具分票據(jù)類(lèi)(支票、本票、匯票)信用卡類(lèi)憑證類(lèi)(匯兌、托收承付、托付收款）四、其他紀(jì)律方式的改革1)目標(biāo)：方便、通用、迅速、安全2）方向:實(shí)現(xiàn)結(jié)算等工具票據(jù)化，流通化,多功能第二節(jié) 支票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、概述1、含義:出票人簽發(fā)的托付辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)2、種類(lèi)現(xiàn)金:只能提現(xiàn)，即有“現(xiàn)金”字樣轉(zhuǎn)賬:只能轉(zhuǎn)賬,印有“轉(zhuǎn)賬”字樣一般:可提現(xiàn),可轉(zhuǎn)賬,左上角劃兩條平行線為轉(zhuǎn)賬支票3、支票結(jié)算業(yè)務(wù)的要緊規(guī)定支票的簽發(fā)人必須在銀行開(kāi)立存款賬戶支票的金額和收款人的名稱可由簽發(fā)人補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款支票的金額起點(diǎn)為10元支票的提示付款期限為自

39、簽發(fā)日起為10天,節(jié)假日順延禁止簽發(fā)空頭支票簽發(fā)人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行的印章不符,以及支付密碼錯(cuò)誤的支票應(yīng)使用碳素墨水和墨汁填寫(xiě)支票的收款人、簽發(fā)日期、大小寫(xiě)不得更改、支票喪失,失票人能夠到付款行掛失，掛失前差不多支付的，銀行不予授理關(guān)于退票,銀行按5，但不低于1000元罰款，持票人有權(quán)獲得2%的賠償金，關(guān)于屢次簽發(fā)問(wèn)題支票的,銀行停止其簽發(fā)支票的權(quán)利 二、核算手續(xù)（一)收付款人在同一行處開(kāi)戶： 1、簽發(fā)支票：一式二聯(lián)進(jìn)賬單收款人簽發(fā)人A簽發(fā)支票:一式三聯(lián)進(jìn)賬單 2、支票，進(jìn)賬單 4、收賬通知銀行 C（同4) 、轉(zhuǎn)賬借:活期存款（簽發(fā)人戶）貸：活期存款（收款人戶)(同3) （二)收付款人不在同

40、一行處開(kāi)戶收款人 、簽發(fā)支票：一式二聯(lián)進(jìn)賬單簽發(fā)人人行票據(jù)交換中心A簽發(fā)支票 9、轉(zhuǎn)賬（同) 、 3、 G 一式三聯(lián)進(jìn)賬單 支 回收 同 票 單 賬 11、 、提出支票 5、資金4、提 進(jìn)賬單 通 E 提 清算 出 知收款行付款行 C提出交換 入進(jìn)賬單 憑證 票據(jù)交換1.簽發(fā)支票:一式二聯(lián)進(jìn)賬單 6、收賬收到:借：存放中央銀行款項(xiàng)同城交換戶 貸:其他應(yīng)付款8、付賬1）無(wú)誤，轉(zhuǎn)賬借:活期存款付款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)同城交換戶2)如審查發(fā)覺(jué)出票人賬戶余額不足(）轉(zhuǎn)賬 借:其他應(yīng)收款貸：存放中央銀行款項(xiàng)另：罰款收入 借：活期存款簽發(fā)人戶貸:營(yíng)業(yè)外收入罰款收入戶（2）次日票據(jù)交換時(shí)退回支票 借：存放

41、中央銀行款項(xiàng)貸:其他應(yīng)收款9、退票時(shí)刻過(guò)后 借:X銀行預(yù)備金存款 貸:XX銀行預(yù)備金存款1、退票過(guò)后1）轉(zhuǎn)賬 借：其他應(yīng)付款 貸:活期存款收款戶2）退回支票 借:其他應(yīng)付款 貸:存放中央銀行款項(xiàng)B審核，轉(zhuǎn)賬 借：活期存款簽發(fā)人 貸：存放中央銀行款項(xiàng)同城交換戶F收賬 借:存放中央銀行款項(xiàng)同城交換戶 貸：活期存款收款戶第三節(jié)銀行本票業(yè)務(wù)的核算一、概述1、含義:銀行簽發(fā)的承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)分：定額,不定額2、使用講明銀行本票的簽發(fā)是由人行批準(zhǔn)，辦理本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)分為定額本票和不定額本票，定額本票現(xiàn)為00，000，100，5000元四種,由人行發(fā)行，二者均由

42、商行簽發(fā)并兌付發(fā)票的提示付款期限最長(zhǎng)2個(gè)月現(xiàn)金本票的簽發(fā)只限于申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人的客戶銀行本票能夠背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)艾F(xiàn)金”本票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓銀行本票見(jiàn)票即付,但不得掛失二、核算手續(xù)(以不定額本票為例） 5、持往結(jié)算收款人申請(qǐng)人1、 、B 6、 、收賬人行票據(jù)交換中心一式 提取 通知 申請(qǐng)書(shū) 通知三 本票 一式聯(lián) 1、提入本票 9、提 二聯(lián)申請(qǐng) 10、轉(zhuǎn)賬 出 進(jìn)賬單書(shū) 借:XX銀行預(yù)備金存款 票據(jù)兌付行簽發(fā)行 貸:X銀行預(yù)備金存款 交換 2、審核,收賬借：活期存款(庫(kù)存現(xiàn)金) 7、審核，兌付貸：本票 借：存放中央銀行款項(xiàng) 3、簽發(fā)本票 貸：活期存款(庫(kù)存現(xiàn)金)1、結(jié)算票據(jù)款項(xiàng)1)開(kāi)立賬戶 借：本票

43、X戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)XX戶 活期存款申請(qǐng)人戶2）未開(kāi)立賬戶 （1)核賬 借：本票 貸:存放中央銀行款項(xiàng) 其它應(yīng)付款（2)付款 借：其它應(yīng)付款 貸:庫(kù)存現(xiàn)金第四節(jié) 銀行匯票業(yè)務(wù)核算一、概述1、含義：匯款人將款項(xiàng)交存銀行,由銀行簽發(fā),由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給異地收款人或持票人的票據(jù)2、使用講明：匯票的簽發(fā)和兌付只限于異地聯(lián)行往來(lái)之間辦理有限期限為一個(gè)月銀行匯票記名匯票,同意背書(shū)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)金的銀行匯票可支取現(xiàn)金,但銀行不得為單位簽發(fā)覺(jué)金銀行匯票銀行匯票的實(shí)際金額超過(guò)匯票簽發(fā)金額，兌付行不予受理銀行匯票喪失,可憑公告證明請(qǐng)求付款或退款,現(xiàn)金的銀行匯票可申請(qǐng)掛失特點(diǎn):1)使用范圍廣2)

44、使用靈活 3）票隨人走，可解決急需用款二、核算手續(xù)收款人（持票人）匯款人 5、持往異地結(jié)算1、 4、 1、 6、 8、銀行 匯票多余款 進(jìn)賬單 回單匯票 正本 收賬 匯票申請(qǐng) 解訖 通知書(shū) 通知兌付行簽發(fā)行 9、聯(lián)行報(bào)單,解訖通知2、收賬借:活期存款(庫(kù)存現(xiàn)金) 貸：匯出匯款 、簽發(fā)銀行匯票7、審核解付1）劃轉(zhuǎn)至存款賬戶 借：聯(lián)行往賬存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款2）未開(kāi)立存款賬戶(1）轉(zhuǎn)賬借:聯(lián)行往賬/存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款（2）領(lǐng)取時(shí) 借:其他應(yīng)付款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 、審核，解付1）全部解付 借：匯出匯款貸:聯(lián)行來(lái)賬/聯(lián)行存放款項(xiàng)2)部分解付（1）開(kāi)立賬戶 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來(lái)賬/聯(lián)行

45、存放款項(xiàng) 活期存款（）未開(kāi)立賬戶轉(zhuǎn)賬 借:匯出匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)/聯(lián)行來(lái)賬其他應(yīng)付款領(lǐng)取時(shí) 借：其他應(yīng)付款貸:庫(kù)存現(xiàn)金第五節(jié) 商業(yè)匯票業(yè)務(wù)核算一、概述1、含義：出票人簽發(fā)的，托付付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)2、使用講明商業(yè)匯票的當(dāng)事人必須是法人,同時(shí)在銀行開(kāi)立差不多賬戶,而且付款人是承兌人同城異地均可使用簽發(fā)必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)商業(yè)匯票是無(wú)條件支付的托付商業(yè)匯票的付款期限不超過(guò)個(gè)月，提示付款期限為10天，超期不辦理二、商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的核算承兌人 收款人（銷(xiāo)）持票人付款人（購(gòu)） 1、簽訂經(jīng)濟(jì)交易合同 2、簽發(fā)并承兌匯票7、 、 3、 2、發(fā)出付款 通知 托

46、付收款憑證 通知指示 付款 立即到期商業(yè)匯票收款行，兌付行付款行 5、托付憑證,商業(yè)匯票 10、聯(lián)行報(bào)單收賬或退票通知4、審核：登記:“發(fā)出托付收款憑證登記簿”6、審核9、付款1)情愿付款,賬戶資金充足 借：活期存款XX戶貸:聯(lián)行往賬X行 （異地） 或聯(lián)行存放款項(xiàng)行（兌付行戶) 或存放中央銀行款項(xiàng)（同城）2）不足，退票 11、收到1）收賬 借:存放聯(lián)行款項(xiàng)(存放中央銀行款項(xiàng)）（聯(lián)行來(lái)賬） 貸:活期存款X戶2)無(wú)賬退回 銷(xiāo)記：“發(fā)出托付收款憑證登記簿”三、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的核算收款人（銷(xiāo)）出票人（購(gòu)） 1、簽訂經(jīng)濟(jì)交易合同 、交付已承兌匯票2、4、 6、 9、 15、出票 簽訂 交付 托付收款憑

47、證 回單并 承兌 已承兌匯票申請(qǐng) 協(xié)議承兌 11、委收憑證、匯票 付款行（承兌行）收款行 、匯票、報(bào)單、委收憑證3、審核5、承兌并收取手續(xù)費(fèi) 借:活期存款XX戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入XX戶、到期收回承兌匯票款 1）借：活期存款XX戶 貸：應(yīng)解匯款X戶)余額不足 借：活期存款XX戶 逾期貸款XX戶 貸：應(yīng)解匯款XX戶 若以后有款 借：活期存款 貸：逾期貸款 利息收入10、審核，登記：“發(fā)出托付收款憑證登記簿”2、支付匯票款 借:應(yīng)解匯款XX戶 貸：聯(lián)行存款款項(xiàng)/聯(lián)行往賬X行（存放中央銀行款項(xiàng))4、收妥入賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)聯(lián)行來(lái)賬（存放中央銀行款項(xiàng))XX行 貸:活期存款XX戶銷(xiāo)記:“發(fā)出托付收款憑證登

48、記簿”第六節(jié) 信用卡業(yè)務(wù)的核算一、概述1、含義:商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用，轉(zhuǎn)賬結(jié)算,存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具按使用對(duì)象分：?jiǎn)挝豢?個(gè)人卡按信用等級(jí)分:金卡，一般卡2、使用講明未經(jīng)人行批準(zhǔn)，商行不得發(fā)行信用卡單位卡不得繳存和支取現(xiàn)金,轉(zhuǎn)賬結(jié)算額度不得超過(guò)100萬(wàn)信用卡備用金存款按活期存款利率計(jì)算利息信用卡同意善意地透支,金卡,透支利息15天內(nèi)按%。（金額*日期*利息）,天內(nèi)按%。,30天內(nèi)按1%。,透支利息不分段，按最高檔次計(jì)算二、核算手續(xù)(一）信用卡發(fā)卡的處理1、單位卡 借：活期存款X單位差不多存款賬戶（單位）或存放中央銀行款項(xiàng)(同城) 存放聯(lián)行款項(xiàng)/聯(lián)行往賬(異地）貸：

49、活期存款信用卡備用金戶 手續(xù)費(fèi)收入信用卡戶、個(gè)人卡 借:庫(kù)存現(xiàn)金/活期儲(chǔ)蓄存款存折戶貸:活期儲(chǔ)蓄存款信用卡戶 手續(xù)費(fèi)收入信用卡戶(二)個(gè)人卡存取現(xiàn)金1、存入現(xiàn)金的處理： 3)通知開(kāi)戶行代理行1）點(diǎn)收現(xiàn)金，審核處理借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:應(yīng)解匯款XX個(gè)人信用卡戶2）通知開(kāi)戶行,做賬 借:應(yīng)解匯款XX個(gè)人信用卡戶貸:存放中央銀行款項(xiàng)(同城） 或聯(lián)行存放款項(xiàng)/聯(lián)行往賬 （異地、跨行)手續(xù)收入（同城免收）審核,做賬 借:存放聯(lián)行款項(xiàng)/聯(lián)行來(lái)賬(異地)存放中央銀行款項(xiàng)（同城) 貸：活期儲(chǔ)蓄存款信用卡戶 、支取現(xiàn)金的處理開(kāi)戶行代理行 )通知1）支取現(xiàn)金,審核處理借：存放聯(lián)行款項(xiàng)X行（聯(lián)行往賬） 或存放中央銀行款項(xiàng)

50、) 貸:庫(kù)存現(xiàn)金（異地、跨行)手續(xù)收入(同城免收) ）審核,做賬 借：活期儲(chǔ)蓄存款信用卡戶 貸:聯(lián)行存放款項(xiàng)X行(聯(lián)行來(lái)賬)(或存放中央銀行款項(xiàng)）(三）信用卡購(gòu)物消費(fèi)支付結(jié)算的處理、交易雙方在同一行處開(kāi)戶（持卡人與特約單位同在一家銀行） 借:活期儲(chǔ)蓄存款信用卡戶(或活期存款信用卡戶) 貸:活期存款特約商戶差不多存款戶 手續(xù)費(fèi)收入2、交易雙方不在同一行處開(kāi)戶持卡人開(kāi)戶行特約單位開(kāi)戶行 2)通知(消費(fèi)單位)）審核,做賬 （3）審核，做賬借：存放聯(lián)行款項(xiàng)(存放中央銀行款項(xiàng)) 貸:活期存款特約商戶差不多存款 手續(xù)費(fèi)收入借:活期存款（活期儲(chǔ)蓄存款)信用卡戶 貸：聯(lián)行存款款項(xiàng)(存放中央銀行款項(xiàng)）（四)信用

51、卡注銷(xiāo)的處理借：活期存款XX單位信用卡戶或活期儲(chǔ)蓄存款信用卡戶利息支出信用卡戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金/活期存款XX單位差不多存款賬戶第七節(jié) 匯兌業(yè)務(wù)的核算一、概述1、含義：匯款人托付銀行將款項(xiàng)支付給異地的指定的收款人（異地)分:信匯（郵電部門(mén)，一式二聯(lián)）,電匯（電信部門(mén),一式三聯(lián)）2、使用講明： 1）屬于異地結(jié)算 2）屬于無(wú)條件支付的托付3、特點(diǎn)： 1）方便靈活，劃款快，適用范圍廣 2）容易引起交易糾紛，資金占用等問(wèn)題二、核算手續(xù)收款人匯款人1、 、 6、 收賬托付 回單 通知收款行匯款行4、聯(lián)行報(bào)單（郵/電）2、審核，收賬 借：活期存款(庫(kù)存現(xiàn)金) 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 手續(xù)費(fèi)收入 5、審核,收賬)直接收

52、賬 借:存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款2）未開(kāi)立賬戶 （1）轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款(）領(lǐng)取 借:應(yīng)解匯款 貸:庫(kù)存現(xiàn)金第八節(jié) 托收承付業(yè)務(wù)的核算一、概述1、含義：依照購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后，托付銀行向異地的付款人收取款項(xiàng),由銀行向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式、講明:收付款人必須是國(guó)有企業(yè)，供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)治理好,并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體工業(yè)企業(yè)。結(jié)算款項(xiàng)必須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。收付款人必須簽有購(gòu)銷(xiāo)合同，且明確注冊(cè)使用此項(xiàng)的方式。每一筆托收金額起點(diǎn)為一萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)為10元。收付款雙方必須重合同,守信用，對(duì)同一發(fā)貨收款人托收累計(jì)次。收不回的或付款人累計(jì)3次提出

53、拒付的,銀行暫停此項(xiàng)業(yè)務(wù)。收款人辦理托收，必須提供物資確已發(fā)運(yùn)證件以及交易單證。購(gòu)貨方承付款的方式有驗(yàn)單付款(承付期限3天)和驗(yàn)貨付款（承付期10天）承付期滿,付款人無(wú)足款支付，其不足部分視為逾期貸款,每日收取0。5%的滯納金交收款人,但逾期不超過(guò)個(gè)月。購(gòu)貨人拒付時(shí)，必須提出拒付的正當(dāng)理由。二、核算手續(xù)購(gòu)方付款單位銷(xiāo)方收款單位 1、簽訂交易合同 2、發(fā)貨或自提3、 4、 5、 8、 9、填交 回 收賬 通知 同意托收 單 通知 承付 付款憑證交易單證收款行付款行 6、托收憑證單證 12、報(bào)單,憑證通知5、登記：“發(fā)出托收憑證登記簿” 7、登記:“定期代收憑證登記簿”10、轉(zhuǎn)賬 借：活期存款貸:

54、聯(lián)行存放款項(xiàng)1、銷(xiāo)記:“定期代收憑證登記簿”1、轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款 14、銷(xiāo)記:“發(fā)出托收憑證登記簿” 注:(1)(8)托收時(shí)期 (9)(15）承付時(shí)期第九節(jié) 托付收款業(yè)務(wù)的核算一、概述1、含義:收款人托付銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式2、使用講明：使用范圍廣且同城異地均可使用。不受起點(diǎn) 金額的限制。收款人的付款期限為3天。付款人可在付款期限內(nèi)提出拒付或部分拒付。付款期滿，單位賬戶無(wú)足額支付,銀行按無(wú)款支付處理。二、核算手續(xù)付款人收款人1、 、3、 6、 7、托付 回單 收賬 通知 承認(rèn)收款 通知 付款 付款付款行收款行 4、托收單證 0、報(bào)單，憑證3、登記:“發(fā)出托付收款憑

55、證登記簿” 5、登記：“收到托付收款憑證登記簿”8、轉(zhuǎn)賬 借：活期存款XX戶 貸:聯(lián)行存放款項(xiàng)(存放中央銀行款項(xiàng)）(往賬）9、銷(xiāo)記：“收到托付收款憑證登記簿”11、轉(zhuǎn)賬 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)（來(lái)賬)(存放中央銀行款項(xiàng)) 貸:活期存款戶12、銷(xiāo)記:“發(fā)出托付收款憑證登記簿”補(bǔ):結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)，罰款工本費(fèi),電費(fèi),郵費(fèi),“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目 手續(xù)費(fèi)，“手續(xù)費(fèi)收入”科目罰款, “營(yíng)業(yè)外收入”科目第六章 現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)和核算一、概述1、含義 1）出納：指現(xiàn)金和票據(jù)的付出和收進(jìn)）現(xiàn)金出納 (1)廣義:直接用現(xiàn)金進(jìn)行的貨幣收付行為 (2)狹義:專(zhuān)指商業(yè)銀行對(duì)現(xiàn)金、黃金、白銀、外幣、票據(jù)及有價(jià)單證等的收付、清點(diǎn)、整理、兌

56、換、調(diào)運(yùn)、保管的總稱2、銀行現(xiàn)金出納的工作原則鈔票賬分管原則：管鈔票的不管賬，管賬的不管鈔票 收付分開(kāi)原則:實(shí)行收付兩條線 雙人經(jīng)辦原則:堅(jiān)持雙人臨柜,雙人管庫(kù),雙人守庫(kù)，雙人押運(yùn)收入現(xiàn)金堅(jiān)持先收款后記賬,付出現(xiàn)金先記賬后付款復(fù)核制度的原則:堅(jiān)持收款復(fù)點(diǎn),付款復(fù)核交接手續(xù)和查庫(kù)原則：分清責(zé)任,定期、不定期查庫(kù),保證賬款相符確保做到：手續(xù)嚴(yán)密，責(zé)任分明,及時(shí)準(zhǔn)確3、現(xiàn)金出納工作的差不多要求正確反映現(xiàn)金收入的來(lái)源和用途。維持國(guó)家現(xiàn)金治理制度,制止不合理的現(xiàn)金支出。認(rèn)真組織賬款核對(duì)確?，F(xiàn)金資產(chǎn)的安全。二、現(xiàn)金收付的核算1、收入出納部門(mén)專(zhuān)柜收 付2）登記:現(xiàn)金收入日記簿會(huì)計(jì)部門(mén)專(zhuān)柜 ）現(xiàn)金送款簿 1)

57、填制現(xiàn)金送款簿 )審核，做賬企業(yè)（單位）借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸：活期存款X戶、付出出納部門(mén)專(zhuān)柜收 付會(huì)計(jì)部門(mén)專(zhuān)柜 3）現(xiàn)金支票 ）現(xiàn)金支票，現(xiàn)金付出傳票 4）登記：現(xiàn)金付出日記簿2）審核，做賬 5）支取現(xiàn)金企業(yè)（單位）借:活期存款XX戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金三、出納錯(cuò)款的核算1、長(zhǎng)款做賬：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸:其他應(yīng)付款 -待處理出納長(zhǎng)款戶 登記：“現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿”1）查明緣故 退回 2)無(wú)法查明借:其他應(yīng)付款待處理出納長(zhǎng)款戶 借：其他應(yīng)付款-待處理出納長(zhǎng)款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入-出納長(zhǎng)款收入戶銷(xiāo)記：現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿2、短款做賬：借:其他應(yīng)收款待處理出納短款戶 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 登記：現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿 1)查明

58、緣故 收回 2）無(wú)法查清借:庫(kù)存現(xiàn)金 借:營(yíng)業(yè)外支出-出納短款支出戶 貸:其他應(yīng)收款-待處理出納短款戶 貸：其他應(yīng)收款待處理出納短款戶銷(xiāo)記:現(xiàn)金錯(cuò)款登記簿四、現(xiàn)金調(diào)運(yùn)的核算運(yùn)入行運(yùn)出行 2、現(xiàn)金、送款單、借方聯(lián)行報(bào)單、審核：借：存放聯(lián)行數(shù)項(xiàng) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、收到，做賬 借:庫(kù)存現(xiàn)金 貸:聯(lián)行存放款項(xiàng) 第七章 聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)第一節(jié) 概述一、含義：同一銀行系統(tǒng)內(nèi)不同行、處、所之間,由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而引起的相互代收代付的資金賬務(wù)往來(lái)。(聯(lián)行:有資金往來(lái)業(yè)關(guān)系的銀行各行、處、所之間的互稱）(實(shí)質(zhì)：各行處之間的資金存欠關(guān)系)二、組織原則與治理體制（一)組織原則1、既要有利于暢通匯路，加速資金周

59、轉(zhuǎn),又要有利于央行與商行的資金分開(kāi)，加強(qiáng)資金治理。2、既要簡(jiǎn)便適用，又要有利于嚴(yán)密監(jiān)管。、既要集中統(tǒng)一，又要分級(jí)治理。治理體制依照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)治理”的原則，各銀行的聯(lián)行往來(lái)可劃分為總行、分行、支行三級(jí)治理,因而聯(lián)行往來(lái)可分為1、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)：不同?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)各行處之間(由總行負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清)2、分行轄內(nèi)往來(lái):同一省(自治區(qū)、直轄市)各行處之間(由分行負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清)3、支行轄內(nèi)往來(lái):同一縣市(自治州、區(qū))各行處之間（由支行負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清)人行沒(méi)有，且目前并不是所有的銀行都劃分為三級(jí)聯(lián)行【注】我國(guó)現(xiàn)行的聯(lián)行制度:1)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)2）分級(jí)治理3）集中監(jiān)管4）分不核算三、聯(lián)行往來(lái)的差不多做法及處理

60、環(huán)節(jié)(一)差不多做法1、直接往來(lái)2、集中監(jiān)管3、劃清資金4、年度結(jié)平（二)處理方法1、日常往來(lái)2、對(duì)賬3、年終結(jié)平四、聯(lián)行往來(lái)的差不多核算方法：金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度1、銀行之間互相開(kāi)戶,設(shè)置“存放聯(lián)行款項(xiàng)”和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”1) 借 存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸 簽發(fā):借方報(bào)單收到:貸方報(bào)單2）借 聯(lián)行存放款項(xiàng) 貸 簽發(fā):貸方報(bào)單 收到:借方報(bào)單、對(duì)聯(lián)行資金的核算由各行總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行（具體做法：視各行系統(tǒng)內(nèi)電腦網(wǎng)絡(luò)普及程度不同而各異）第二節(jié).全國(guó)聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)核算一、概述（一)全國(guó)聯(lián)行往來(lái)的差不多做法:1、直接往來(lái):發(fā)報(bào)行編制一式三聯(lián)報(bào)單 1)寄發(fā)收?qǐng)?bào)行2)留存)總行電子計(jì)算中心2、分不核算:發(fā)報(bào)行對(duì)往賬，收