英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過程

1、英國(guó)會(huì)計(jì)模式1英國(guó)是世界上最早發(fā)展會(huì)計(jì)職業(yè)的國(guó)家，“真實(shí)與公允”是其會(huì)計(jì)的最大特點(diǎn)；美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行主要依賴于企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的自律保證，英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行則更多地依賴于有關(guān)法律和組織上的保證。2英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的實(shí)施機(jī)構(gòu)可分為三個(gè)階段:1、1969年以前，即英國(guó)成立正式準(zhǔn)則制定實(shí)施機(jī)構(gòu)以前；2、19701990年，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則籌劃委員會(huì)（ASSC），后更名為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(ASC)3、1990年至今，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(ASB)3第一個(gè)階段 1969年以前英國(guó)關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究，最早可以追溯到20世紀(jì)30年代中期一個(gè)稱為“會(huì)計(jì)研究會(huì)”的民間團(tuán)體。由于存在的時(shí)間較短，該委員會(huì)不曾留下引起后人重視

2、的成果。所以1969年以前，英國(guó)是沒有統(tǒng)一的專門的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的，更談不上有權(quán)威性的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)時(shí)與此相關(guān)的只有英格蘭和威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ICAEW）。41942年，(ICAEW)發(fā)布了一種不具約束力的會(huì)計(jì)原則建議書，此后這種建議書式的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布一直持續(xù)到1964年。22年期間，共發(fā)布了29份會(huì)計(jì)原則建議書，但由于其內(nèi)容的局限性，故在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定史上做出的貢獻(xiàn)并不大。到20世紀(jì)60年代中期，英國(guó)連續(xù)發(fā)生公司兼并與并購(gòu)事件，并暴發(fā)了一系列虛假會(huì)計(jì)信息案，由此產(chǎn)生了一系列新的會(huì)計(jì)問題使得傳統(tǒng)會(huì)計(jì)在實(shí)務(wù)上的弊端顯露無疑，并在社會(huì)上造成了很大的震撼。這樣，在社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)界的批評(píng)與敦促下，同時(shí)

3、，在會(huì)計(jì)職業(yè)界的推動(dòng)之下，英國(guó)開始重新考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定實(shí)施問題。5第二階段1970年至1990年1970年，（ICAWE）發(fā)表了20世紀(jì)70年代會(huì)計(jì)準(zhǔn)則意向書，其中明確指出增強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理的統(tǒng)一性是制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本目標(biāo)。隨即又成立了“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則籌劃委員會(huì)”(ASSC)進(jìn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的準(zhǔn)備工作。同年，蘇格蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和愛爾蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)加盟；61971年，英國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和成本與管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)先后加入；1976年，公共財(cái)政與會(huì)計(jì)特許協(xié)會(huì)也加盟其中，從而形成了具有一定代表性的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)。至此，由以上六個(gè)主要會(huì)計(jì)團(tuán)體聯(lián)合成立了“會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體協(xié)商委員會(huì)”（CCAB）同年，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則籌劃委員會(huì)（ASSC）更名為“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)”（ASC）并歸屬于(CCAB)，自此，英國(guó)進(jìn)入由(ASC)負(fù)責(zé)制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的階段。78ASC的歷史貢獻(xiàn)主要在于它采用了一套比較嚴(yán)格的制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的程序，又確實(shí)制定了一批對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具有一定指導(dǎo)性與規(guī)定性意義的準(zhǔn)則，并在解決會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理的一致性或統(tǒng)一性方面取得了初步成效，為現(xiàn)代英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施奠定了基礎(chǔ)。9第三個(gè)階段 1990年至今成立了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）取代原來的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASC）,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)不再隸屬