注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試2022年稅法模擬試題9

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試2022年稅法模擬試題9(總分：43.00，做題時(shí)間：120分鐘)一、問(wèn)答題(總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：5.00)1.甲小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類小汽車，其中B型小汽車的平均不含稅銷售價(jià)格為60000元/輛，最高不含稅銷售價(jià)格為75000元/輛；2017年10月甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售本企業(yè)當(dāng)年年初購(gòu)進(jìn)的作為固定資產(chǎn)使用的1輛A型小汽車，取得含稅銷售額93600元。（2）按平均不含稅銷售價(jià)格銷售自產(chǎn)的3輛B型小汽車，因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款，另收取3510元延期付款利息。（3）將4輛C型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，規(guī)定每輛不含稅售價(jià)70000元。

2、當(dāng)月商廈平價(jià)銷售，并與本企業(yè)結(jié)算不含稅貨款280000元，取得本企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5向商廈支付了14000元的返還收入，取得商廈開具的普通發(fā)票。（4）將新研制生產(chǎn)的D型小汽車5輛獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)中層干部，每輛生產(chǎn)成本為20000元，D型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。（5）用自產(chǎn)的6輛B型小汽車，投資于乙企業(yè)，取得對(duì)方30的股權(quán)。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為50000元；A、B、C型小汽車的消費(fèi)稅稅率分別為5、9、12；D型小汽車的成本利潤(rùn)率為8，消費(fèi)稅稅率為3；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算

3、出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額93600（117）1713600（元）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額600003173510（117）1731110（元）業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額2800001747600（元）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額200005（18）（13）1718927.84（元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額6000061761200（元）甲企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額13600311104760

4、018927.8461200172437.84（元）（2）甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅172437.8450000122437.84（元）（3）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅6000033510（117）916470（元）業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅2800001233600（元）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅200005（18）（13）33340.21（元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅750006940500（元）（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅16470336003340.214050093910.21（元）。2.甲木制品廠是增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)工藝木筷，又生產(chǎn)木制一次性筷子，2018年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（

5、1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批樹枝，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)金額10萬(wàn)元，送到乙加工廠（增值稅一般納稅人）委托其加工成木制一次性筷子，支付送貨運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額0.8萬(wàn)元，提貨時(shí)向乙加工廠支付含增值稅款項(xiàng)5.85萬(wàn)元（含加工費(fèi)3.51萬(wàn)元和輔助材料費(fèi)2.34萬(wàn)元）。（2）當(dāng)月按照合同約定向A餐飲用品批發(fā)站預(yù)收木制一次性筷子含稅價(jià)款8.19萬(wàn)元，月末發(fā)貨60%，其余在下月初發(fā)貨。（3）采用賒銷方式銷售給B貿(mào)易公司木制一次性筷子一批，合同約定含稅總價(jià)23.4萬(wàn)元，當(dāng)月末應(yīng)結(jié)款50%，但是B貿(mào)易公司因資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題未能按期結(jié)款。（4）當(dāng)月銷售雕花工藝木筷，取得不含增值稅金額10萬(wàn)

6、元。（5）當(dāng)月領(lǐng)用從乙廠加工收回的木制一次性筷子的70%，消毒包裝后對(duì)外銷售，取得含稅收入14.04萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）甲木制品廠第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅；（2）甲木制品廠第（2）、（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)金額；（3）甲木制品廠第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅；（4）甲木制品廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅：高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=（47+3）50%=25（萬(wàn)元）設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=2420%=4.8（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅合計(jì)=25+4.8=29.8（萬(wàn)元）

7、。（2）、該廠本月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅=（47+3+25）（1-15%）15%=13.24（萬(wàn)元）。（3）、化妝品應(yīng)納增值稅=（47+3+25）（1-15%）17%=15（萬(wàn)元）設(shè)備應(yīng)納增值稅=（24+4.8）17%=4.90（萬(wàn)元）該廠本月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=15+4.90=19.90（萬(wàn)元）。（4）、該廠本月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的滯納金=（29.8+13.24+19.90）（20-15）0.5=0.16（萬(wàn)元）。（5）、銷項(xiàng)稅=60017%+40（1+5%）（1-15%）17%=110.4（萬(wàn)元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=40017%+1211%+1411%+19.90-1017%-111%=88.95

8、（萬(wàn)元）該廠本月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=110.4-88.95=21.45（萬(wàn)元）。（6）、該廠本月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=600+40（1+5%）（1-15%）15%-20%13.24=94.76（萬(wàn)元）。3.2017年某居民企業(yè)自行核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元。（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬(wàn)元，其中：年初向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借入資金200萬(wàn)元用于廠房擴(kuò)建，借款期限1年，當(dāng)年支付

9、利息12萬(wàn)元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6%。（3）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬(wàn)元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬(wàn)元（通過(guò)縣政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元，直接向某校捐贈(zèng)20萬(wàn)元）；被環(huán)保部門處以罰款20萬(wàn)元。該企業(yè)2016年12月通過(guò)紅十字會(huì)向希望小學(xué)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，其2016年的利潤(rùn)總額為140萬(wàn)元。（4）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬(wàn)元，其中：從境內(nèi)A非上市公司（小型微利企業(yè)）分回股息5萬(wàn)元；從境外甲國(guó)B公司分回股息30萬(wàn)元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%；從境外乙國(guó)C公司分回股息10萬(wàn)元，C公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。（5）實(shí)際支付工資總額300萬(wàn)元（其中殘疾人員工資5

10、0萬(wàn)元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。（6）2017年2月份購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明設(shè)備投資額20萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，該設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率10%。企業(yè)將設(shè)備購(gòu)置支出一次性在成本中列支。（7）接受某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅額1.7萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中但進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣。（其他相關(guān)資料：不考慮業(yè)務(wù)（2）中固定資產(chǎn)折舊對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響，該企業(yè)選擇“不分國(guó)不分項(xiàng)”計(jì)算抵免限額和可抵免境外所得稅稅額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算

11、該企業(yè)2017年度管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算該企業(yè)廠房擴(kuò)建支付的利息應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（3）計(jì)算該企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（4）計(jì)算該企業(yè)接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（5）計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額。（6）計(jì)算該企業(yè)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整額。（7）計(jì)算該企業(yè)2017年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）、實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=106.560%=63.9（萬(wàn)元）當(dāng)年銷售收入的5=117005=58.5（萬(wàn)元）允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=58.5（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=106.

12、5-58.5=48（萬(wàn)元）（2）、應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=15100%=15（萬(wàn)元）（3）、職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=450-300014%=30（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-30002.5%=15（萬(wàn)元）實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)小于允許扣除的限額60萬(wàn)元（30002%），不用調(diào)整。職工三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=30+15+0=45（萬(wàn)元）（4）、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100（3.65%365）375=3.75（萬(wàn)元）（5）、車輛屬固定資產(chǎn)，應(yīng)于投入使用的下月起計(jì)提折舊，減少應(yīng)納稅所得額=52.8（1-5

13、%）4（812）=8.36（萬(wàn)元）（6）、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=6850%=34（萬(wàn)元）（7）、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得，若不能提供限售股原值憑證，該限售股原值和合理稅費(fèi)可以按照收入的15%確定，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=24015%=36（萬(wàn)元）（8）、2017年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=11700-2114.25-386.14-600-500-400+312+457+48-15+45-3.75-8.36-36-34=8464.5（萬(wàn)元）（9）、企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”，或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)

14、”其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。對(duì)甲國(guó)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)已經(jīng)在甲國(guó)繳納的企業(yè)所得稅，可以從當(dāng)期該公司應(yīng)納所得稅額中抵免，抵免限額=（8464.5+360）25%360（8464.5+360）=90（萬(wàn)元）已在甲國(guó)繳納36027.5%=99（萬(wàn)元），超過(guò)抵免限額的9萬(wàn)元可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（10）、公司2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)實(shí)際補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（8464.5+360）25%-90-1957.25=158.88（萬(wàn)元）。4.某軟件生產(chǎn)企業(yè)于2011年成立并

15、取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，2013年進(jìn)入獲利年度。該企業(yè)2017年全年銷售營(yíng)業(yè)收入9000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元，銷售營(yíng)業(yè)成本4800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出600萬(wàn)元，可以扣除的相關(guān)稅金及附加400萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用550萬(wàn)元，投資收益520萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）實(shí)際發(fā)放職工工資1600萬(wàn)元，含向本企業(yè)安置的10名殘疾人員支付的工資薪金40萬(wàn)元。（2）發(fā)生職工福利費(fèi)支出250萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)32萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出115萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)80萬(wàn)元。（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出700萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為30

16、0萬(wàn)元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出160萬(wàn)元。（4）取得即征即退增值稅120萬(wàn)元，國(guó)務(wù)院出具的文件要求該資金專門用于技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)已對(duì)該資金計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助”，并單獨(dú)進(jìn)行核算，當(dāng)年尚未使用該資金。（5）取得來(lái)自境內(nèi)40持股子公司（非上市居民企業(yè)）的股息320萬(wàn)元。（6）實(shí)際發(fā)生研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元，單獨(dú)核算尚未計(jì)入損益。（7）該企業(yè)2016年有一項(xiàng)公允價(jià)值1000萬(wàn)元的非貨幣性資產(chǎn)投資，該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)800萬(wàn)元，該企業(yè)已自2016年起，將投資形成的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照遞延納稅的政策進(jìn)行所得稅處理。2017年將該項(xiàng)股權(quán)以1100萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)讓。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)在

17、被投資企業(yè)歸屬于被轉(zhuǎn)讓股權(quán)比例的累計(jì)盈余公積100萬(wàn)元，該企業(yè)尚未對(duì)此項(xiàng)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（其他相關(guān)資料：除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證且已計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用中，相關(guān)軟件企業(yè)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。（8）計(jì)算在2017年匯算清繳時(shí)應(yīng)將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入應(yīng)納

18、稅所得額的金額。（9）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額合計(jì)數(shù)。（10）計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)納所得稅額。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。（2）職工福利費(fèi)稅前扣除限額160014224（萬(wàn)元），實(shí)際支出250萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25022426（萬(wàn)元）。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額1600232（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳32萬(wàn)元，準(zhǔn)予全額扣除，不需要進(jìn)行調(diào)整。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額16002.540（萬(wàn)元），發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費(fèi)沒(méi)有超過(guò)扣除限額，可以全額扣除。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額26萬(wàn)元。（3）廣告費(fèi)稅前扣除限額90001513

19、50（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生700萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予全額扣除；以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額300萬(wàn)元，也可以在本年扣除，應(yīng)納稅調(diào)減300萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的601606096（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入的59000545（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為45萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額16045115（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額300115185（萬(wàn)元）。（4）企業(yè)取得國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元。（5）業(yè)務(wù)（5）取得來(lái)自非上市居民企業(yè)股息紅利免稅

20、，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額320萬(wàn)元。（6）業(yè)務(wù)（6）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額500萬(wàn)元扣除的基礎(chǔ)上按實(shí)際發(fā)生額的50在稅前加計(jì)扣除，可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用50050250（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額250萬(wàn)元。（7）業(yè)務(wù)（7）應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得11001000100（萬(wàn)元）。納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)可能分配的金額。（8）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在

21、轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)2016年投資時(shí)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1000800200（萬(wàn)元），因遞延納稅政策，該企業(yè)將該所得1/5部分計(jì)入2016年應(yīng)納稅所得額。2017年轉(zhuǎn)讓股權(quán)使得該遞延納稅政策停止，該所得4/5的部分應(yīng)在2017年匯算清繳時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。在2017年匯算清繳時(shí)應(yīng)將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額（1000800）4/5160（萬(wàn)元）。（9）應(yīng)納稅所得額90008004800600400100012005505204026185120320500250100160641（萬(wàn)元）。（10）該軟件生產(chǎn)企業(yè)享受自

22、獲利年度起“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠政策。該企業(yè)2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅額641255080.13（萬(wàn)元）。5.某外籍公民甲先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2013年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國(guó)境內(nèi)居住。2017年取得的收入情況如下：（1）每月從中國(guó)境內(nèi)乙公司取得工資20000元，另每月從公司實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼5000元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。（2）8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)50000元。（3）9月將一套位于廣州的非普通住房出售，取得含稅銷售收入510萬(wàn)元，該住房于2013年購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票注明的金額為320萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)，并取得有效憑證。（4）10月，在

23、某商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1800元的禮品，同時(shí)參加該商場(chǎng)舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值8000元的獎(jiǎng)品。（5）11月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬50000元，通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體將其中10000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。（6）12月取得含稅年終獎(jiǎng)50000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國(guó)內(nèi)繳納個(gè)人所得稅請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（3）計(jì)算甲先生9月出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算甲先生10月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算甲先生1

24、1月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（6）計(jì)算甲先生12月取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（分?jǐn)?shù)：1.00）_正確答案：(無(wú))解析：（1）、甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅，但伙食補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金總額計(jì)繳個(gè)人所得稅。因?yàn)橥饧畟€(gè)人以“非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式”取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼可以免征個(gè)人所得稅。（2）、甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在國(guó)內(nèi)免征個(gè)人所得稅。因?yàn)榧紫壬谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)住所，且居住未滿5年，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得僅就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。（3）、甲先生9月出售住房應(yīng)繳納增值稅。根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，個(gè)人出售購(gòu)買2年以上的非

25、普通住房，屬于北上廣深地區(qū)的，按照差額計(jì)征增值稅。出售住房當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：增值稅=（510-320）（1+5%）5%=9.05（萬(wàn)元）城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=9.05（7%+3%+2%）=1.09（萬(wàn)元）個(gè)人所得稅=（510-9.05-320-1.09）20%=35.97（萬(wàn)元）。（4）、甲先生10月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽取所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=800020%=1600（元）。（5）、允許扣除的捐贈(zèng)限額=50000（1-20%）30%=12000（元）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000（1-20%）-1000030%-2000=7000（元）。（6）、甲先生取得的全年一次性獎(jiǎng)

26、金先除以12，以其商數(shù)確定適用的稅率和速算扣除數(shù)。年終獎(jiǎng)適用的稅率：5000012=4166.67（元），適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105元，則甲先生12月份取得年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000010%-105=4895（元）。二、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：24，分?jǐn)?shù)：24.00)6.2018年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價(jià)稅合計(jì)款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定，于2018年4月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，

27、并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2018年3月增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.11900B.12117.95C.12335.90D.12553.85解析：該酒廠確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=5000017%+（23400+3000）/（1+17%）17%=12335.90（元）。7.甲省B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年6月在乙省A市取得含稅建筑收入200萬(wàn)元，選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算納稅，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.1.80B.3.60C.5.41D.7.21解析：甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=200（1+11%）2%=3.60（萬(wàn)元）。8.

28、位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年11月將其位于B市的一座本月取得的倉(cāng)庫(kù)出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.3396.23B.1747.57C.1621.62D.1081.08解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000（1+11%）3%=1621.62（元）。9.某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的電器生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，10月末未退稅前計(jì)算出的期末留抵稅額為19萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.0B.6C.9D.15解析：未退稅前當(dāng)期期末留抵稅額19萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額15萬(wàn)元，因?yàn)?/p>

29、后者小于前者，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為15萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0。10.企業(yè)安置殘疾人員的，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的（）加計(jì)扣除。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.10%B.20%C.50%D.100%解析：11.2017年9月某化肥廠（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)污水處理設(shè)備并投入使用（該設(shè)備屬于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項(xiàng)目），取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.10B.11.7C.100D.117解析：企業(yè)購(gòu)置并實(shí)

30、際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?？傻置獾钠髽I(yè)所得稅稅額=10010%=10（萬(wàn)元）。12.某批發(fā)兼零售的小型微利企業(yè)，2017年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額280萬(wàn)元、成本費(fèi)用總額300萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為9%，該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.2.97B.3.40C.5.19D.7.61解析：應(yīng)納稅所得額=300（1-9%）9

31、%=29.67（萬(wàn)元）；年所得小于50萬(wàn)元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=29.6750%20%=2.97（萬(wàn)元）。13.某外國(guó)公司實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2017年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)取得非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元（含增值稅），發(fā)生成本200萬(wàn)元。該外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)被扣繳企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.28.30B.30C.47.17D.50解析：應(yīng)被扣繳的企業(yè)所得稅=500/（1+6%）10%=47.17（萬(wàn)元）。14.甲企業(yè)與乙商戶簽訂房屋租賃合同，將一幢原值2500萬(wàn)元的寫字樓租給乙商戶使用。合同規(guī)定因乙租期為2年，可在租賃開始時(shí)有1個(gè)月的免收租金期限

32、。按照合同約定，該寫字樓月租金20萬(wàn)元（不含增值稅），寫字樓于2016年12月30日交付承租方，并規(guī)定了甲自2017年2月1日起向乙收取租金。則甲企業(yè)在2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)原值減除比例為20%）（分?jǐn)?shù)：1.00）A.26.4B.26.8C.28.4D.28.8解析：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。則甲企業(yè)2017年對(duì)于該寫字樓應(yīng)納的房產(chǎn)稅應(yīng)在1月從價(jià)計(jì)稅，2月至12月從租計(jì)稅。2017年甲企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=2500（1-20%）1.2%/12+2012%11=2+26.4=28.4（萬(wàn)元）。15.

33、2017年4月，張某將2016年6月購(gòu)入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元。張某持有購(gòu)房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬(wàn)元、稅額17.5萬(wàn)元，無(wú)法取得商鋪評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除舊房金額以及加計(jì)扣除共計(jì)（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.350.00B.367.50C.385.88D.404.25解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額（提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，為發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額）并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。每滿12個(gè)月計(jì)一年，本題中，2016年6月購(gòu)入，2017年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個(gè)月，

34、可以扣除舊房金額及加計(jì)扣除共計(jì)=350+17.5=367.5（萬(wàn)元）。16.某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費(fèi)40000元、委托方提供價(jià)值60000元的主要材料、受托方提供價(jià)值2000元的輔助材料。該公司此項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅（）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.20B.21C.38D.39解析：制作廣告牌屬于加工承攬行為，由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)依加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以該公司此項(xiàng)合同應(yīng)繳納印花稅=（40000+2000）0.

35、5=21（元）。17.我國(guó)一居民總公司在B國(guó)設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在我國(guó)取得所得600萬(wàn)元，在B國(guó)分公司取得所得100萬(wàn)元，分公司適用30%稅率，但因處在B國(guó)稅收減半優(yōu)惠期而向B國(guó)政府實(shí)際繳納所得稅15萬(wàn)元，我國(guó)所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則我國(guó)應(yīng)對(duì)總公司征稅（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.175B.160C.150D.145解析：抵免限額=10025%=25（萬(wàn)元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅10030%=30（萬(wàn)元）。25萬(wàn)元小于視同實(shí)納30萬(wàn)元，可抵免25萬(wàn)元；我國(guó)應(yīng)征所得稅額=（100+600）25%-25=150（萬(wàn)元）。18.某市證券經(jīng)紀(jì)人2018年1月取得不含增值

36、稅傭金31000元，該傭金對(duì)應(yīng)繳納了增值稅930元、城建稅65.1元，該經(jīng)紀(jì)人當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.2876.01B.2969.75C.3215.07D.4793.34解析：用不含增值稅傭金收入扣除全部傭金繳納的城建稅后的余額，扣除40%的展業(yè)成本后計(jì)算勞務(wù)收入，再按照勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅規(guī)則，扣除20%費(fèi)用，并適用20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。屬于該經(jīng)紀(jì)人勞務(wù)收入=（31000-65.1）（1-40%）=18560.94（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=18560.94（1-20%）20%=2969.75（元）。19.2017年3月，公務(wù)員劉某因機(jī)構(gòu)調(diào)整、健康狀況以及30年工齡

37、等因素，符合提前退休的條件，提前15個(gè)月退休。劉某當(dāng)月領(lǐng)取最后一個(gè)月任職工資收入3400元，取得按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的一次性補(bǔ)償60000元，則劉某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅（）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.0B.225C.865D.1797解析：最后一個(gè)月任職工資要與提前退休一次性補(bǔ)助分別計(jì)算個(gè)人所得稅，由于最后一個(gè)月工資未達(dá)到3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不需繳納個(gè)人所得稅。劉某當(dāng)月提前退休補(bǔ)助應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60000/15-3500）3%15=（4000-3500）3%15=225（元）。20.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2017年12月份實(shí)際向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅50

38、萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額10萬(wàn)元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬(wàn)元、消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)為（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.2.8B.3.5C.4.6D.7.2解析：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=（50+10）（7%+3%+2%）=7.2（萬(wàn)元）。21.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，2018年3月實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納增值稅17萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2018年3月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00

39、）A.2.80B.3.08C.2.52D.5.81解析：城建稅進(jìn)口不征，出口不退；出口免抵的增值稅應(yīng)計(jì)征城建稅。應(yīng)納城建稅=（40+4）7%=3.08（萬(wàn)元）。22.某油田開采原油80萬(wàn)噸，2017年銷售原油70萬(wàn)噸，非生產(chǎn)性自用5萬(wàn)噸，另有2萬(wàn)噸采油過(guò)程中用于加熱和修理油井，3萬(wàn)噸待售。已知該油田每噸原油不含稅售價(jià)為5000元，適用的資源稅稅率為6%，則該油田當(dāng)年應(yīng)納的資源稅稅額為（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.21000B.22500C.23100D.24000解析：開采原油銷售和非生產(chǎn)性自用的原油都應(yīng)繳納資源稅，開采原油過(guò)程中用于加熱或修井的原油免征資源稅。該油田應(yīng)納資源稅=（70+5）

40、50006%=22500（萬(wàn)元）。23.某化工廠只有一個(gè)污水排放口且直接向河流排放污水。2018年2月該工廠自動(dòng)監(jiān)測(cè)儀器讀數(shù)顯示，當(dāng)月排放硫化物、氟化物各100千克，甲醛、總銅各90千克，總鋅200千克，總錳120千克。已知，硫化物、甲醛污染當(dāng)量值為0.125，氟化物污染當(dāng)量值為0.5，總銅污染當(dāng)量值為0.1，總鋅、總錳污染當(dāng)量值為0.2；當(dāng)?shù)厮廴疚锩课廴井?dāng)量稅額為3元；上述排放物均屬于第二類水污染物。該化工廠當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅（）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.3000B.5700C.8100D.12660解析：（1）計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)：污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量該污染物的污染當(dāng)量值硫化物污染當(dāng)量

41、數(shù)=1000.125=800氟化物污染當(dāng)量數(shù)=1000.5=200甲醛污染當(dāng)量數(shù)=900.125=720總銅污染當(dāng)量數(shù)=900.1=900總鋅污染當(dāng)量數(shù)=2000.2=1000總錳污染當(dāng)量數(shù)=1200.2=600（2）總鋅污染當(dāng)量數(shù)（1000）總銅污染當(dāng)量數(shù)（900）硫化物污染當(dāng)量數(shù)（800）甲醛污染當(dāng)量數(shù)（720）總錳污染當(dāng)量數(shù)（600）氟化物污染當(dāng)量數(shù)（200）每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。（3）應(yīng)納稅額=（1000+90

42、0+800）3=8100（元）。24.某企業(yè)2017年委托施工企業(yè)修建一棟獨(dú)立工業(yè)用地下物資倉(cāng)庫(kù)，8月底辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，考慮工程結(jié)算支出等因素后確認(rèn)的倉(cāng)庫(kù)原價(jià)為50萬(wàn)元。該企業(yè)10月21日從某商業(yè)企業(yè)購(gòu)買一座寫字樓，確認(rèn)的房產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，當(dāng)月辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)并領(lǐng)取了房屋權(quán)屬證書。已知省政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，工業(yè)用地下建筑物按房屋原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.14700B.11750C.12800D.15400解析：納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅，企業(yè)委托修建的倉(cāng)庫(kù)只需計(jì)

43、算912月的房產(chǎn)稅稅額；納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=501000050%（1-30%）1.2%412+100010000（1-30%）1.2%212=14700（元）。25.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。上述行為中當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。（假定適用的契稅稅率均為3%，上述金額均不含增值稅）（分?jǐn)?shù)：

44、1.00）A.15B.36C.51D.126解析：企業(yè)破產(chǎn)，債權(quán)人承受房地產(chǎn)權(quán)屬以抵債的免征契稅；拍賣的房地產(chǎn)，承受方按成交價(jià)格計(jì)算繳納契稅，應(yīng)納契稅=12003%=36（萬(wàn)元）；等價(jià)交換房地產(chǎn)免征契稅，交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，應(yīng)納契稅=5003%=15（萬(wàn)元）；則當(dāng)事人各方共計(jì)應(yīng)繳納契稅=36+15=51（萬(wàn)元）。26.某市一家商貿(mào)企業(yè)2017年11月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得含稅收入560萬(wàn)元。2015年年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款434萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元。該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納

45、增值稅，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納土地增值稅（）萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.33.3B.34.6C.35.12D.36.23解析：第一步，確定應(yīng)納增值稅及不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納增值稅=（560-434）/（1+5%）5%=6（萬(wàn)元）不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入=560-6=554（萬(wàn)元）第二步，確定扣除項(xiàng)目金額取得土地使用權(quán)支付金額=434+8=442（萬(wàn)元）可扣除稅金=6（7%+3%+2%）+5600.5=0.72+0.28=1（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=442+1=443（萬(wàn)元）第三步，增值額=554-443=111（萬(wàn)元）第四步，增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=111443100%=25.06%，適用稅率

46、30%，速算扣除系數(shù)為0。第五步，應(yīng)納土地增值稅稅額=11130%=33.3（萬(wàn)元）。27.某財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位3月從汽車貿(mào)易公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)一輛1.8升排量的轎車自用，取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明含稅銷售額272400元，另外支付購(gòu)買工具件和零配件含稅價(jià)款3600元；支付控購(gòu)費(fèi)21000元，并取得控購(gòu)部門的收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該事業(yè)單位支付汽車貿(mào)易公司代收的保險(xiǎn)費(fèi)9500元，新車登記費(fèi)、上牌辦證費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)7000元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該事業(yè)單位應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.24188.03B.25000C.

47、27240D.26794.87解析：應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=（272400+3600+9500+7000）（1+17%）10%=25000（元）。28.甲公司與乙公司簽訂一份受托加工合同，合同規(guī)定，甲公司提供價(jià)值30萬(wàn)元的輔助材料并收取加工費(fèi)25萬(wàn)元，乙公司提供價(jià)值100萬(wàn)元的原材料。甲公司應(yīng)納印花稅（）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.215B.275C.650D.775解析：由委托方提供原材料的加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為合同中規(guī)定的受托方收取的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和。甲公司應(yīng)納印花稅=（300000+250000）0.5=275（元）。29.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違法行為，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定

48、的罰款不得超過(guò)（）元。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.2000B.5000C.10000D.20000解析：稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為，沒(méi)有違法所得的，設(shè)定的罰款不得超過(guò)10000元。三、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：14，分?jǐn)?shù)：14.00)30.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的運(yùn)輸服務(wù)B.德國(guó)某公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)供我國(guó)A公司在德國(guó)和我國(guó)使用C.巴黎某酒店向來(lái)自我國(guó)境內(nèi)的科研團(tuán)隊(duì)提供住宿服務(wù)D.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用解析：選項(xiàng)A屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的項(xiàng)目，不屬于增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)C不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。選項(xiàng)BD屬

49、于增值稅的征稅范圍。31.以下適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu).場(chǎng)所，且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu).場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)解析：居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率；在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)際減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。32.土地增值稅清算時(shí)，

50、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的解析：本題考核土地增值稅清算時(shí)扣除項(xiàng)目的規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。33.以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的表述不符合規(guī)定的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.股份制企業(yè)的股東大會(huì).股東代表大會(huì).董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申

51、請(qǐng)行政復(fù)議B.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬不得申請(qǐng)行政復(fù)議C.同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人較多時(shí)，應(yīng)當(dāng)推選1至10名代表參加行政復(fù)議D.申請(qǐng)人.第三人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交授權(quán)委托書，該授權(quán)委托必須是書面委托解析：選項(xiàng)B：有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)C：同一行政復(fù)議案件申請(qǐng)人超過(guò)5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議；選項(xiàng)D：公民在特殊情況下無(wú)法書面委托的，可以口頭委托。口頭委托的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實(shí)并記錄在卷。34.以下關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅的說(shuō)法，符合規(guī)定的有（）。（分?jǐn)?shù)：1.00）A.小轎車生產(chǎn)廠銷售自產(chǎn)小轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)可以憑票抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅B.機(jī)械廠外購(gòu)小轎車自用所支付的運(yùn)輸費(fèi)可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅C.汽車生產(chǎn)廠所支付的境外技術(shù)咨詢費(fèi)取得解繳稅款完稅憑證的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅D.汽車經(jīng)銷商境內(nèi)采購(gòu)用于銷售的小轎車所支付的運(yùn)費(fèi)可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅解析：納稅人銷售自產(chǎn)小轎車屬于銷售自產(chǎn)