2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試-會(huì)計(jì)真題預(yù)測(cè)試題及答案解析11

1、2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試-會(huì)計(jì)真題預(yù)測(cè)試題及答案解析11(總分：99.99，做題時(shí)間：210分鐘)一、一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：12，分?jǐn)?shù)：24.00)1. N公司持有M公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，此投資在2012年末的賬面價(jià)值為1200萬元。2013年1月1日N公司銷售一批商品給M公司，這批商品成本為700萬元，售價(jià)為900萬元，未計(jì)提減值。M公司分別于2013年、2014年對(duì)外出售該批存貨的60%、40%。M公司分別于2013年、2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元、600萬元。假定不考慮其他因素，N公司該項(xiàng)投資在2014年末的賬面價(jià)值為_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.1515

2、萬元B.1468萬元C.1482萬元D.1530萬元解析：考點(diǎn) “權(quán)益法下投資損益的會(huì)計(jì)處理” 2013年M公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=500-(900-700)40%=420(萬元)，減去內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益部分，即剩余的40%的存貨；2014年M公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=600+(900-700)40%=680(萬元)，2014年全部對(duì)外出售了，即未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，2013年調(diào)減了，所以調(diào)整2014年凈利潤時(shí)，需要加回已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益；N公司2014年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1200+(420+680)30%=1530(萬元)。2. S公司以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期

3、匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算。S公司當(dāng)年年初“銀行存款美元”的金額為2000萬美元，折合人民幣12400萬元。214年3月12日，S公司以800萬美元購入美國MT公司30%的股權(quán)，能夠?qū)ζ渖a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。當(dāng)日，MT公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬美元(與賬面價(jià)值相等)。自投資日至當(dāng)年年末，MT公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬美元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬美元。美元對(duì)人民幣的匯率如下：3月12日，1美元=6.25元人民幣；12月31日，1美元=6.28元人民幣。不考慮其他因素，S公司214年進(jìn)行的下列處理中，正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.S公司確認(rèn)“長期股權(quán)投資投資成本”5000萬元人民

4、幣B.S公司確認(rèn)營業(yè)外收入761萬元人民幣C.S公司因該事項(xiàng)確認(rèn)損益2260.8萬元人民幣D.S公司對(duì)上述相關(guān)項(xiàng)目按照期末匯率調(diào)整形成的匯兌收益為136萬元人民幣解析：考點(diǎn) 外幣折算 S公司取得MT公司30%的股權(quán)，對(duì)其具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：長期股權(quán)投資投資成本 (8006.25)5000 貸：銀行存款美元 5000 S公司應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=300030%6.25=5625(萬元人民幣) 初始投資成本5000萬元人民幣小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額5625萬元人民幣，需要對(duì)初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，分錄為： 借：長

5、期股權(quán)投資投資成本 625 貸：營業(yè)外收入 625 因此，選項(xiàng)AB不正確。 MT公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬美元，S公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=120030%6.28=2260.8(萬元人民幣)，分錄為： 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 2260.8 貸：投資收益 2260.8 MT公司實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬美元，S公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=20030%6.28=376.8(萬元人民幣)，分錄為： 借：長期股權(quán)投資其他綜合收益 376.8 貸：其他綜合收益 376.8 S公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的損益=625+2260.8=2885.8(萬元人民幣) ，選項(xiàng)C不正確。 上述相關(guān)項(xiàng)目中，只有銀行存款屬于外幣貨幣性項(xiàng)目

6、，因期末匯率變動(dòng)形成匯兌差額=(2000-800)6.28-(12400-8006.25)=136(萬元人民幣)，相關(guān)分錄為： 借：銀行存款美元 136 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌差額 136 因此，選項(xiàng)D正確。3. 下列關(guān)于辭退福利的說法正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年的辭退計(jì)劃，需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)B.退休金屬于辭退福利C.無論職工何種原因離開都要支付的福利屬于辭退福利D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用解析：考點(diǎn) “辭退福利的確認(rèn)與計(jì)量” 退休金不屬于辭退福利，所以選項(xiàng)BC錯(cuò)誤；辭退福利應(yīng)直接記入“管理費(fèi)用”，不應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對(duì)象分別計(jì)入相

7、關(guān)的成本、費(fèi)用，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4. 2012年5月15日，甲股份有限公司因購買材料而欠乙公司購貨款及稅款合計(jì)為23.4萬元，由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，減免債務(wù)1.5萬元，余額用銀行存款立即結(jié)清。乙公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1萬元。乙公司因債務(wù)重組影響損益的金額為_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.-0.5萬元B.0.5萬元C.1萬元D.1.5萬元解析：考點(diǎn) 債務(wù)重組 乙公司應(yīng)該確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(23.4-1)-(23.4-1.5)=0.5(萬元)，賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 21.9 壞賬準(zhǔn)備 1 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 0.5 貸：應(yīng)收賬款 23.45.

8、 長鳴公司2015年1月1日發(fā)行面值60萬元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價(jià)款總額為64萬元，另外支付發(fā)行費(fèi)用2萬元。已知(P/A，7%，3)=2.6243，(P/A，6%，3)=2.6730，(P/F，7%，3)=0.8163，(P/F，6%，3)=0.8396。2015年12月31日長鳴公司因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.0B.3.81萬元C.4.18萬元D.4.96萬元解析： 假設(shè)發(fā)行該債券的實(shí)際利率是r，60(P/F，r，3)+608%(P/A，r，3)=64-2=62(萬元)，采用插值法計(jì)算，得出r=6.74%。長鳴

9、公司2015年12月31日因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=626.74%=4.18(萬元)。6. 悅黎公司2012年實(shí)現(xiàn)銷售收入1860萬元，2013年實(shí)現(xiàn)銷售收入2160萬元，該公司按照銷售收入的3%確認(rèn)保修費(fèi)用，2013年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)21萬元，悅黎公司2013年“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目本期增加的金額為_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.-12萬元B.43.8萬元C.9萬元D.34.8萬元解析： 悅黎公司2013年因計(jì)提保修費(fèi)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=21603%=64.8(萬元)，因發(fā)生保修費(fèi)沖銷預(yù)計(jì)負(fù)債21萬元，因此“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目本期增加金額=64.8-21=43.8(萬元)。7. 明遠(yuǎn)公司為增值稅小規(guī)模納稅

10、人，本月從高達(dá)公司(增值稅一般納稅人)處購入甲材料1060千克，每千克單價(jià)(含增值稅)50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗60千克，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫的實(shí)際單位成本為每千克_元。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.50B.53.88C.52D.57.12解析： (106050+3500+620)/(1060-60)=57.12(元/千克)。8. 甲公司于2015年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2015年6

11、月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價(jià)為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2015年年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元。假定不考慮其他因素的影響。甲公司2015年年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為_萬元。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.600B.660C.700D.720解析： 考慮內(nèi)部交易后乙公司調(diào)整后的凈利潤=1600-(1000-800)(1-50%)=1500(萬元)，則甲公司2015年年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=150040%=600(萬元)。9. 甲公司為增值稅一般納稅

12、人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2017年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為200萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外出售。2017年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫，甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)10萬元，增值稅稅額1.7萬元，另支付消費(fèi)稅25萬元，假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為_萬元。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.210B.235C.211.7D.236.7解析：考點(diǎn) 存貨 委托加工物資收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，支付的消費(fèi)稅計(jì)入收回物資

13、成本。則甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=200+10+25=235(萬元)。10. 自2015年1月1日開始，A公司為改進(jìn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行一項(xiàng)科研工作，在研究階段發(fā)生支出50萬元，開發(fā)階段共發(fā)生支出90萬元(其中不符合資本化條件的支出為40萬元)。到6月30日，由于A公司科研人員的后續(xù)研究經(jīng)驗(yàn)缺乏，將其委托給B公司繼續(xù)研究，協(xié)議約定研究完成后該科研成果由A公司享有，A公司需要支付價(jià)款80萬元。到2016年2月20日，該科研完成并取得科研成果，A公司支付價(jià)款80萬元。2016年3月31日為申請(qǐng)專利發(fā)生注冊(cè)費(fèi)等8萬元，同時(shí)為運(yùn)行該專利發(fā)生技術(shù)培訓(xùn)支出20萬元。則下列說法中正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：

14、2.00）A.A公司2015年計(jì)入當(dāng)期損益的金額為50萬元B.A公司2015年年末在資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目中列示金額為140萬元C.A公司2016年取得該專利權(quán)后無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為138萬元D.A公司2016年發(fā)生的技術(shù)培訓(xùn)支出應(yīng)該計(jì)入無形資產(chǎn)的入賬成本解析： 選項(xiàng)A，A公司2015年計(jì)入當(dāng)期損益的金額=50+40=90(萬元)；選項(xiàng)B，A公司2015年年末在資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目中列示金額=90-40=50(萬元)；選項(xiàng)C，A公司2016年取得該專利權(quán)后無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(90-40)+80+8=138(萬元)；選項(xiàng)D，A公司2016年發(fā)生的技術(shù)培訓(xùn)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)

15、。11. 2015年11月，甲公司用一臺(tái)已使用3年的A設(shè)備從乙公司換入一臺(tái)B設(shè)備，為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)20000元，從乙公司收取補(bǔ)價(jià)款50000元。A設(shè)備的賬面原價(jià)為600000元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值為5%，并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；B設(shè)備的賬面原價(jià)為280000元，已提折舊50000元。假定兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他稅費(fèi)影響。置換時(shí)，A、B設(shè)備的公允價(jià)值分別為300000元和260000元。甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值為_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.100000元B.164000元C.114000元D.134000元解析： 本題主要考查的是非貨幣

16、性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。此項(xiàng)置換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入B設(shè)備的入賬金額。甲公司換出A設(shè)備的賬面價(jià)值：600000-600000(1-5%)(515+415+315)=144000(元)，甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值=144000+20000-50000=114000(元)。12. 對(duì)于高危企業(yè)發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用，下列說法正確的是_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)只能記入“生產(chǎn)成本”B.提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，不可以直接記入“固定資產(chǎn)”C.形成固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)的使用期內(nèi)計(jì)提折舊D.在“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目中核算，“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有

17、者權(quán)益項(xiàng)下“其他綜合收益”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映解析： 選項(xiàng)A，高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目；選項(xiàng)B，企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)且不需要安裝的，可以直接記入“固定資產(chǎn)”；選項(xiàng)C，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，即借記“專項(xiàng)儲(chǔ)備”，貸記“累計(jì)折舊”，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。二、二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：20.00)13. 2010年1月1日，甲公司從乙公司租入一臺(tái)全新設(shè)備，設(shè)備的可使用年限為5年，原賬面價(jià)值為280萬元。租賃合同規(guī)定，租期4年，甲

18、公司每年年末支付租金80萬元；租賃期滿時(shí)，預(yù)計(jì)設(shè)備的公允價(jià)值為10萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元；合同約定的利率為6%，到期時(shí)，設(shè)備歸還給乙公司。 下列關(guān)于上述租賃業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的表述中，不正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.租賃期滿資產(chǎn)余值為10萬元B.該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)中，乙公司的未擔(dān)保余值為10萬元C.該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)中，甲公司最低租賃付款額為320萬元D.乙公司應(yīng)對(duì)該設(shè)備以5年的使用壽命為基礎(chǔ)計(jì)提折舊解析： 選項(xiàng)A、B，租賃期滿時(shí)，資產(chǎn)余值為10萬元，全部由甲公司進(jìn)行擔(dān)保，不存在未擔(dān)保余值；選項(xiàng)C，最低租賃付款額=804+10=330(萬元)；選項(xiàng)D，融資租賃中，應(yīng)由承租人對(duì)租入資產(chǎn)計(jì)提折舊

19、，租賃期滿時(shí)資產(chǎn)歸還出租方，應(yīng)以租賃期4年為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。14. 下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)B.與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量D.投資性房地產(chǎn)屬于有形資產(chǎn)解析： 投資性房地產(chǎn)只有在符合定義的前提下，同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(1)與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。15. 下列關(guān)于遞延所得稅確認(rèn)的說法中正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的

20、情況下，因長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響B(tài).因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債D.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在非同一控制下吸收合并中確認(rèn)了商譽(yù)，并且按照稅法的規(guī)定該商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，該商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量過程中因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響解析： 選項(xiàng)B，商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。16. 甲公司是由A設(shè)備、B設(shè)備、C設(shè)備組成的一條生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品S。2016年末市場(chǎng)上出現(xiàn)了

21、產(chǎn)品S的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品S市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2016年12月31日，甲公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。有關(guān)資產(chǎn)組資料如下：(1)該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1000萬元，其中A設(shè)備、B設(shè)備、C設(shè)備的賬面價(jià)值分別為500萬元、300萬元、200萬元。(2)資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元，資產(chǎn)組的公允價(jià)值為708萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元。(3)設(shè)備A的公允價(jià)值為418萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。下列有關(guān)2016年計(jì)提減值準(zhǔn)備的表述，正確的有_。

22、 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元B.A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元C.B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為66萬元D.C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為44萬元解析：考點(diǎn) 資產(chǎn)減值 計(jì)提減值前，該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=1000(萬元)；資產(chǎn)組的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值800萬元大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額(708-8)700萬元，判斷其可收回金額為800萬元；資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1000-800=200(萬元)。 A設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=418-8=410(萬元)，A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=200500/1000=100(萬元)，抵減后的A設(shè)備賬面價(jià)值(500-100)不得低于

23、該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額(410萬元)。計(jì)算過程如下： A設(shè)備實(shí)際分?jǐn)偟臏p值損失=500-410=90(萬元) B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=(200-90)300/500=66(萬元) C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=(200-90)200/500=44(萬元)。17. 甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，甲公司期末按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司存貨中包括200件A產(chǎn)品、40件B產(chǎn)品和200噸專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的L型號(hào)鋼材。 (1)200件A產(chǎn)品和40件B產(chǎn)品的單位成本均為135萬元。其中200件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格為150萬元(

24、不含增值稅，下同)，市場(chǎng)價(jià)格為130萬元；40件B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)為128萬元。銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售稅費(fèi)均為1.5萬元。 (2)200噸L型號(hào)鋼材單位成本為每噸23萬元，可生產(chǎn)B產(chǎn)品40件。將L型號(hào)鋼材加工成B產(chǎn)品每件還需要發(fā)生加工成本18萬元。假定A產(chǎn)品、B產(chǎn)品及L型材料在2013年年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額均為0，則甲公司在2013年12月31日關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.A產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.B產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備340萬元C.L型號(hào)鋼材不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.L型號(hào)鋼材計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備260萬元解析：考點(diǎn) 存

25、貨 A產(chǎn)品單位成本為135萬元，A產(chǎn)品單位可變現(xiàn)凈值=150-1.5=148.5(萬元)，A產(chǎn)品單位可變現(xiàn)凈值大于單位成本，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，選項(xiàng)A正確；B產(chǎn)品的單位成本為135萬元，B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=128-1.5=126.5(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(135-126.5)40=340(萬元)，選項(xiàng)B正確；L型號(hào)鋼材生產(chǎn)的B產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生減值，所以需要對(duì)L型號(hào)鋼材計(jì)算其可變現(xiàn)凈值，L型號(hào)鋼材成本=20023=4600(萬元)，L型號(hào)鋼材可變現(xiàn)凈值=(128-1.5-18)40=4340(萬元)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=4600-4340=260(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。18

26、. 建造合同收入包括_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.合同規(guī)定的初始收入B.因合同變更形成的收入C.因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入D.與合同有關(guān)的零星收益解析： 選項(xiàng)D，與合同有關(guān)的零星收益應(yīng)沖減合同成本。19. 下列有關(guān)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行更新改造和大修理的會(huì)計(jì)處理中，正確的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良需要替換零部件的，被替換部件的成本應(yīng)當(dāng)扣除C.更新改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊D.固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益解析： 選項(xiàng)B不正確，固定資產(chǎn)后續(xù)支出符合固定資

27、產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本，涉及替換原固定資產(chǎn)的某組成部分的，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。20. 甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表于209年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，其在208年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.董事會(huì)通過208年度利潤分配預(yù)案，擬每10股派發(fā)1元現(xiàn)金股利B.因208年6月收購的子公司當(dāng)年度實(shí)際利潤未達(dá)到承諾金額，確定應(yīng)向交易對(duì)方收回部分已支付對(duì)價(jià)C.所持聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計(jì)的凈利潤與甲公司權(quán)益法核算時(shí)用于計(jì)算投資收益的聯(lián)營企業(yè)未經(jīng)審計(jì)凈利潤金額存在差異D.208年12月已確認(rèn)銷售的一批商品因質(zhì)量問題被買方退回

28、，稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票已取得解析： 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。21. 2007年12月12日，甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)記入“在建工程”科目的金額是1000萬元，預(yù)計(jì)辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費(fèi)用是6萬元，所以，企業(yè)按照1006萬元的暫估價(jià)記入“固定資產(chǎn)”科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元。2008年2月28日，竣工決算手續(xù)辦

29、理完畢，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是8萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊的金額分別是_萬元。(調(diào)減用負(fù)數(shù)表示，調(diào)增用正數(shù)表示。) （分?jǐn)?shù)：2.00）A.-3B.2C.0D.0.1解析： 建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值，但是不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額。所以，固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該增加2萬元，累計(jì)折舊的調(diào)整金額是0。22. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有_。 （分?jǐn)?shù)：2.00）A.企業(yè)因與職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B.管理部門固定資產(chǎn)盤虧凈損失C.企業(yè)在籌建期

30、間發(fā)生的開辦費(fèi)D.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)解析： 選項(xiàng)B，管理部門固定資產(chǎn)盤虧凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。三、三、計(jì)算分析題(總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：20.00)23.甲公司是一家從事污水處理業(yè)務(wù)的上市公司。2014年至2016年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)2014年1月3日，甲公司中標(biāo)某市污水改造工程，合同規(guī)定該項(xiàng)目于2014年1月開工至2015年12月完工，2016年1月起投入運(yùn)營，經(jīng)營滿20年后移交當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門。該建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算總投資2500萬元，除甲公司利用自有資金1500萬元投資外，當(dāng)?shù)厥姓蚣坠咎峁﹥商孜鬯脑鞂Ｓ迷O(shè)備，其中一套構(gòu)成當(dāng)?shù)厥姓畱?yīng)付合同價(jià)款的

31、一部分，另一套無償提供給甲公司，以扶持企業(yè)提高污水處理能力及再生利用。每套專用設(shè)備的公允價(jià)值均為500萬元。 2014年6月甲公司與A公司簽訂合同，將污水改造中的截污工程委托A公司承包建設(shè)。該合同總金額為400萬元，合同期為10個(gè)月。甲公司在2014年12月31日按照完工進(jìn)度向A公司付款，余款在合同完成時(shí)支付。2014年12月31日，甲公司按照A公司已完成合同的80%支付了合同進(jìn)度款。2014年1月1日到12月31日，除支付A公司合同進(jìn)度款外，甲公司另發(fā)生設(shè)備采購安裝、河堤整治等合同成本400萬元，全部用銀行存款支付，預(yù)計(jì)為完成該項(xiàng)目尚需發(fā)生費(fèi)用780萬元(包括還應(yīng)向A公司支付的合同余款，但不

32、包括當(dāng)?shù)卣蚣坠咎峁┑奈鬯脑鞂Ｓ迷O(shè)備款)。 (2)2015年1月，當(dāng)?shù)卣蚣坠咎峁┑膬商孜鬯脑鞂Ｓ迷O(shè)備運(yùn)抵甲公司施工現(xiàn)場(chǎng)，并投入工程建造。2015年4月甲公司向A公司支付余款80萬元，當(dāng)年甲公司另發(fā)生合同費(fèi)用700萬元，款項(xiàng)已全部用銀行存款支付，2015年12月31日該項(xiàng)目完工。甲公司取得該項(xiàng)污水改造工程20年的特許經(jīng)營權(quán)，甲公司對(duì)該項(xiàng)特許經(jīng)營權(quán)按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (3)2016年甲公司平均每月處理污水100萬噸，甲公司按照0.5元/噸收取排污費(fèi)(符合稅法規(guī)定的免稅條件)，每月成本10萬元(不包括特許權(quán)攤銷費(fèi)用)，為保證污水處理質(zhì)量，甲公司按照總收入的5%預(yù)計(jì)下年該污水

33、處理設(shè)施的質(zhì)量保證維護(hù)支出。 (4)其他資料如下： 甲公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度； 不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。 要求：（分?jǐn)?shù)：10.00）(1). 計(jì)算甲公司2014年合同收入和合同費(fèi)用金額，并編制與合同收入和合同費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄； （分?jǐn)?shù)：2.00）_正確答案：(2014年完工進(jìn)度=(40080%+400)/(2500-500)100%=36%； 2014年確認(rèn)的合同收入=(2500-500)36%=720(萬元)； 2014年確認(rèn)的合同費(fèi)用=40080%+400=720(萬元)。 借：主營業(yè)務(wù)成本 720 貸：主營業(yè)務(wù)收入 720 借：無形資產(chǎn) 72

34、0 貸：工程結(jié)算 720)解析：(2). 編制甲公司2015年收到當(dāng)?shù)卣峁┑膬商孜鬯脑鞂Ｓ迷O(shè)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄； （分?jǐn)?shù)：2.00）_正確答案：(借：工程施工合同成本 1000 貸：工程結(jié)算 500 遞延收益 500)解析：(3). 計(jì)算甲公司2015年合同收入和合同費(fèi)用金額，并編制與合同收入和合同費(fèi)用有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （分?jǐn)?shù)：2.00）_正確答案：(甲公司2015年確認(rèn)的合同收入=(2500-500)-720=1280(萬元)； 甲公司2015年確認(rèn)的合同費(fèi)用=(2500-500)-720=1280(萬元)。 借：主營業(yè)務(wù)成本 1280 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1280 借：無形資產(chǎn) 1280

35、貸：工程結(jié)算 1280)解析：(4). 計(jì)算甲公司該項(xiàng)特許經(jīng)營權(quán)的初始入賬金額； （分?jǐn)?shù)：2.00）_正確答案：(甲公司該項(xiàng)特許經(jīng)營權(quán)的初始入賬金額=720+1280=2000(萬元)。)解析：(5). 計(jì)算甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)影響2016年度利潤表中利潤總額的金額。 （分?jǐn)?shù)：2.00）_正確答案：(2016年應(yīng)確認(rèn)收入=0.510012=600(萬元)； 2016年應(yīng)確認(rèn)成本=1012=120(萬元)； 2016年應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用=2000/20+6005%=130(萬元)； 2016年遞延收益攤銷確認(rèn)的損益=500/20=25(萬元)； 甲公司2016年度影響利潤表中利潤總額的金額=600-120-1

36、30+25=375(萬元)。)解析：24.2017年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以2600萬元的價(jià)格受讓乙公司所持丙公司2%股權(quán)。同日，甲公司向乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2600萬元；丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。 2017年8月5日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入丁公司發(fā)行在外的股票100萬股(占丁公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的1%)，支付價(jià)款2200萬元，另支付交易費(fèi)用1萬元。根據(jù)丁公司股票的合同現(xiàn)金流量特征及管理丁公司股票的業(yè)務(wù)模式，甲公司將購入的丁公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期收益的金融資產(chǎn)核算

37、。 2017年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬元，所持上述丁公司股票的公允價(jià)值為2700萬元。 2018年5月6日，丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)利潤分配方案，向全體股東共計(jì)分配現(xiàn)金股利500萬元，2018年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10萬元。 2018年12月31日，甲公司所將上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為3200萬元。所持上述丁公司股票的公允價(jià)值為2400萬元。 2019年9月5日，甲公司將所持丙公司2%股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，取得款項(xiàng)3300萬元。2019年12月4日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項(xiàng)2450萬元。 其他有關(guān)資料： (1)甲公司對(duì)丙公司和丁公司不具

38、有控制、共同控制或重大影響。 (2)甲公司按實(shí)際凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。 (3)不考慮稅費(fèi)及其他因素。 要求：（分?jǐn)?shù)：9.99）(1). 根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：3.33）_正確答案：(2017年7月10日： 借：其他權(quán)益工具投資成本 2600 貸：銀行存款 2600 2017年12月31日： 借：其他權(quán)益工具公允價(jià)值變動(dòng) 200 貸：其他綜合收益 200 2018年5月6日： 借：應(yīng)收股利 10 貸：投資收益 10 2018年7月2日： 借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收股利 10 2018年12月31日： 借：

39、其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 400 貸：其他綜合收益 400 2019年9月5日： 借：銀行存款 3300 貸：其他權(quán)益工具投資成本 2600 公允價(jià)值變動(dòng) 600 盈余公積 10 利潤分配未分配利潤 90 借：其他綜合收益 600 貸：盈余公積 60 利潤分配未分配利潤 540)解析：(2). 根據(jù)上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丁公司股票相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)：3.33）_正確答案：(2017年8月5日： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 2200 投資收益 1 貸：銀行存款 2201 2017年12月31日： 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 500 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500 2018年12月31日： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300 2019年12月4日： 借：銀行存款 2450 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 2200 公允價(jià)值變動(dòng) 200 投資收益 50 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 貸：投資收益 200)解析：(3). 根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司處置所持丙公司股權(quán)及丁公司股票對(duì)其2019年度凈利潤和2019年12月31日所有者權(quán)益的影響。 （分?jǐn)?shù)：3.33）_正確答案：(對(duì)2019年凈利潤的影響金額為50萬元，對(duì)所有者權(quán)益的影響金額=100+50=150(萬元)。)解析：四、