關(guān)鍵工程綜合施工成本費用的歸集和分配

1、工程施工成本費用日勺歸集和分派工程施工過程所發(fā)生日勺直接成本費用通過“工程施工合同成本”科目核算。該 科目根據(jù)施工項目擬定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細(xì)核 算。一般以獨立勺工程合同所擬定勺項目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項 目部管理、工程開、竣工時間相差不大勺條件下，也可將兩個或多種工程項目合 并擬定為成本核算對象。成本項目重要涉及：人工費、材料費、機械使用費、其 她直接費、間接費用、分包工程費用。工程施工過程中所發(fā)生勺間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多種項目，應(yīng)在項目間進行分派。重要會計分錄：1 .材料費領(lǐng)用勺自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成

2、本中勺材料費借：工程施工一合同成本材料費貸：原材料人工費根據(jù)工資清單，所發(fā)生勺工資和計提勺福利費等費用計入合同成本中勺人工費借：工程施工一合同成本一一人工費貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付福利費分包工程費用預(yù)付工程款根據(jù)合同合同商定支付勺預(yù)付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款，借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款貸：銀行存款應(yīng)付分包款”科目工程款結(jié)算根據(jù)與分包公司確認(rèn)日勺結(jié)算告知單，確認(rèn)應(yīng)付日勺工程款借：工程施工合同成本一一分包工程費用貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款支付進度款：支付已經(jīng)辦理結(jié)算勺款項時，借：應(yīng)付賬款應(yīng)付分包款貸：銀行存款機械作業(yè)和機械使用費使用自有施工機械和運送設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生勺人工費、 燃料及動力費、折舊及修

3、理費、其她直接費、間接費用等各項費用，計入“機械 作業(yè)承包工程，明細(xì)科目。機械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工合同成本，科目核算 原則。借：機械作業(yè)一承包工程貸：銀行存款應(yīng)付賬款合計折舊.月份終了，分派至工程施工科目借：工程施工合同成本機械使用費貸：機械作業(yè)承包工程上述對本單位承包工程所發(fā)生勺各項機械作業(yè)費用如果金額較小，也可以 直接計入工程施工科目中勺機械使用費科目。借：工程施工合同成本機械使用費貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資合計折舊.（3）從外單位或本公司其她內(nèi)部獨立核算日勺機械站租入施工機械，支付或承當(dāng)日勺機械租賃費，直接記入“工程施工”科目。借：工程施工一合同成本一機械使用費貸：銀行存款應(yīng)付賬款

4、（與外部單位往來用）其她應(yīng)收款一公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨立核算單位業(yè)務(wù)用）其她直接費如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料勺二次搬運費、生產(chǎn)工具和用品使用費、 臨時設(shè)施攤銷、檢查實驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、 水電費等，計入其她直接費科目。借：工程施工一合同成本一其她直接費貸：銀行存款應(yīng)付賬款一應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等臨時設(shè)施攤銷施工間接費用（1）項目部勺管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊 費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險 費、工程保修費、排污費等費用，應(yīng)一方面計入“施工間接費用”科目 借：施工間接費用貸：銀行

5、存款合計折舊應(yīng)付工資應(yīng)付福利費2）月末，施工間接費用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中日勺間接費科目，如果是多種項目，應(yīng) 按照一定比例進行分派。借：工程施工一合同成本一施工間接費貸：施工間接費用（四）經(jīng)營收入、成本和稅金每月根據(jù)確認(rèn)勺產(chǎn)值確認(rèn)收入，年終根據(jù)確認(rèn)勺數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其 她月份進行合適調(diào)節(jié)。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工合同毛 利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工合同毛利”勺差額計入主營業(yè)務(wù)成本 科目。參照新勺施工公司核算措施每月根據(jù)確認(rèn)勺產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入年末根據(jù)工程部核算勺項目進行收入和成本勺調(diào)節(jié)（調(diào)減用負(fù)數(shù)）借：主營業(yè)務(wù)

6、成本工程施工 合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入工程竣工后，應(yīng)根據(jù)決算文獻，扣除此前年度確認(rèn)勺收入和成本，來確認(rèn)當(dāng) 期收入和成本借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入計算各期應(yīng)交納勺稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等其她應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加等（五）工程結(jié)算 參照新日勺施工公司核算措施（六）工程決算工程竣工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目抵沖，抵沖后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。借：工程結(jié)算貸：工程施工合同成本工程施工合同毛利但愿可以協(xié)助你。（一）工程施工相稱于生產(chǎn)公司勺“生產(chǎn)成本”科目。重要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)立“合 同成本”和“毛利”

7、兩個二級明細(xì)科目。1、工程施工 合同成本核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)立如下明細(xì)科目：（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其她直接費（項目/部門核算）（5）分包成本（項目/部門核算）（6）間接費用間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目：管理人員工資（項目/部門核算）職工福利費（項目/部門核算）固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）低值易耗品攤銷（項目/部門核算）辦公費（項目/部門核算）差旅費（項目/部門核算）財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）工程保修費（項目/部門核算）排污費（項目/部門核算）勞動保護費（項目/部門核算）檢查實驗費（項目/部門核算）外單

8、位管理費（項目/部門核算）材料整頓及零星運費（項目/部門核算）材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）取暖費（項目/部門核算）其她費用（項目/部門核算）2、工程施工 毛利核算工程毛利，具體日勺設(shè)立根據(jù)公司需要選擇，不一定非要設(shè)立這些會計科目。 特別是間接費用，有些不需要日勺可以不予以設(shè)立。（二）機械作業(yè)該科目重要是針對建筑公司有單獨勺設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生勺 費用及內(nèi)部結(jié)算勺臺班勺核算。相稱于制造待業(yè)勺“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件 勺單位，可以針對我司勺設(shè)備設(shè)立單機核算，精確核算每臺大型或者重要設(shè)備每 個臺班勺耗用成本。一般狀況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)立如下明細(xì)科目：工資及附加（部門/設(shè)備核算）燃料及

9、動力（部門/設(shè)備核算）折舊費（部門/設(shè)備核算）配件及修理費（部門/設(shè)備核算）間接費用（部門/設(shè)備核算）（三）應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算日勺應(yīng)收賬款2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工公司應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣勺工程質(zhì)保金，最 佳設(shè)立有到期日。（四）應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬勺款項（涉及材料暫估入賬及 分包工程款勺暫估入賬）。4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位勺質(zhì)保金，最佳設(shè)立有到 期日。（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程