談?wù)劰矩?cái)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)和財(cái)務(wù)管理分層

1、談?wù)劰矩?cái)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)和財(cái)務(wù)管理分層摘要本文闡述了公司財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)管理目的、公司財(cái)務(wù)管理分層及財(cái)務(wù)主體職責(zé)，以及公司財(cái)務(wù)關(guān)系中主要矛盾及其協(xié)調(diào)。公司財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)管理目的概述有限責(zé)任公司和股份目前是世界上主要的企業(yè)組織形式，我國(guó)?公司法?明確規(guī)定公司僅指有限責(zé)任公司和股份。企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)在再消費(fèi)過(guò)程中客觀存在的資金運(yùn)動(dòng)及其所表達(dá)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。而財(cái)務(wù)管理那么是基于企業(yè)再消費(fèi)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面關(guān)系的一項(xiàng)管理工作。公司的財(cái)務(wù)管理過(guò)程和目的可以概括為：通過(guò)優(yōu)選投資工程、優(yōu)化資本構(gòu)造和合理的分配政策，進(jìn)步投資報(bào)酬率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，追求公司價(jià)值

2、最大化，并最終實(shí)現(xiàn)各方面的利益平衡。同時(shí)，公司在進(jìn)展資金的籌集、投放、使用、收入和分配的過(guò)程中，與公司上下左右各方面存在著廣泛的聯(lián)絡(luò)，主要表達(dá)在以下方面：1與政府稅務(wù)部門之間的強(qiáng)迫和無(wú)償分配關(guān)系；2與投資者和被投資者之間的受資和投資關(guān)系；3與債權(quán)人和債務(wù)人之間的債務(wù)、債權(quán)關(guān)系；4與公司內(nèi)部消費(fèi)單位，職能部門之間的資金結(jié)算關(guān)系；5與公司職工之間的勞資分配關(guān)系。其中所有者、經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人之間構(gòu)成了公司最重要的財(cái)務(wù)關(guān)系。上述錯(cuò)綜復(fù)雜的財(cái)務(wù)關(guān)系，形成了公司財(cái)務(wù)管理的企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)和外部環(huán)境，如何協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)關(guān)系，有效組織財(cái)務(wù)管理，是我們需要重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。公司財(cái)務(wù)管理分層及財(cái)務(wù)主體職責(zé)公司制企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)

3、，一般都包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理。股東會(huì)是公司的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)，股東和債權(quán)人為公司提供了財(cái)務(wù)資源，由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的別離，他們處在企業(yè)之外，由所有者推舉熟悉業(yè)務(wù)的、有管理才能的人擔(dān)任董事，組成董事會(huì)，并聘請(qǐng)經(jīng)理在董事會(huì)的指導(dǎo)下直接從事公司的財(cái)務(wù)管理工作。通常情況下，除重大決策外，公司的所有者不直接對(duì)公司的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展決策或參與決策，他們參與和做出決策歸結(jié)起來(lái)一般是涉及所有者權(quán)益變動(dòng)的決策，而經(jīng)營(yíng)者那么是對(duì)公司的日常消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出決策，包括一般財(cái)務(wù)決策。同時(shí)，所有者推選組成監(jiān)事會(huì)，對(duì)公司董事、經(jīng)理的行為、公司財(cái)務(wù)進(jìn)展內(nèi)部監(jiān)視。在公司制的企業(yè)組織形式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)權(quán)分屬不同的財(cái)務(wù)主

4、體，而且每個(gè)財(cái)務(wù)主體為維護(hù)自身的利益，必然要行使其自身的財(cái)務(wù)管理權(quán)。所以，在這種組織形式下，公司財(cái)務(wù)包括了監(jiān)控、執(zhí)行和落實(shí)等三個(gè)層次的分層管理體系。各分層管理的主要職責(zé)如下：監(jiān)控層職責(zé)。監(jiān)控層的主體包括所有者代表組成的股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，作為公司所有者，主要行使一種監(jiān)控權(quán)利，其職責(zé)就是約束或鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)行為，以保證資本平安和增值。從總體上看，應(yīng)從保護(hù)所有者的資本權(quán)益出發(fā)，但凡經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)行為有可能損害、減少資本權(quán)益時(shí)，都應(yīng)得到必要的約束；反之，都應(yīng)得到必要的鼓勵(lì)。據(jù)此，監(jiān)控層的主要職責(zé)包括以下幾項(xiàng)：1決定公司經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理人選及其財(cái)務(wù)責(zé)任；2建立相應(yīng)的鼓勵(lì)機(jī)制，決定公司經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理報(bào)

5、酬事項(xiàng)；3建立財(cái)務(wù)監(jiān)視機(jī)制，一是建立代表現(xiàn)實(shí)的股東或所有者的監(jiān)視式審計(jì)制度，對(duì)執(zhí)行層的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)展監(jiān)視；二是建立代表法人所有權(quán)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)公司所屬分公司、子公司和職能部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)展監(jiān)視；三是由代表潛在的投資者利益的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)展公正審計(jì)。3對(duì)執(zhí)行層財(cái)務(wù)行為進(jìn)展約束。為維護(hù)所有者財(cái)產(chǎn)的平安完好和保值增值，一是對(duì)經(jīng)營(yíng)者的籌資行為、對(duì)外投資行為、資產(chǎn)使用和本錢費(fèi)用進(jìn)展必要的約束；二是對(duì)公司增減資本、合并與分立、解散與清算等重大財(cái)務(wù)問(wèn)題做出約束；三是對(duì)公司的利潤(rùn)分配政策、信譽(yù)政策、折舊政策以及其他財(cái)務(wù)政策做出約束等。執(zhí)行層的財(cái)務(wù)職責(zé)。執(zhí)行層的主體是公司經(jīng)理

6、，即經(jīng)營(yíng)者，經(jīng)營(yíng)者作為法人財(cái)產(chǎn)的理財(cái)主體，對(duì)公司承當(dāng)全部的財(cái)產(chǎn)責(zé)任，包括所有者資本保值增值的責(zé)任和對(duì)債務(wù)人到期還本付息的責(zé)任。因此，執(zhí)行層的主要財(cái)務(wù)職責(zé)就是決策和協(xié)調(diào)。包括：1提請(qǐng)聘任和解聘財(cái)務(wù)經(jīng)理；2制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；3擬訂公司的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方案；4制定公司財(cái)務(wù)管理制度和詳細(xì)財(cái)務(wù)規(guī)章；5進(jìn)展動(dòng)態(tài)的協(xié)調(diào)和例外管理，組織施行經(jīng)營(yíng)方案和投資方案。落實(shí)層的財(cái)務(wù)職責(zé)。落實(shí)層的主體是財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理日常財(cái)務(wù)管理工作，其主要管理對(duì)象是企業(yè)資金的詳細(xì)運(yùn)營(yíng)，特別是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。落實(shí)層職責(zé)包括以下幾項(xiàng)：1負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支方案、信貸方案；2負(fù)責(zé)擬訂籌資和使用方案、資本構(gòu)造管理；3組織

7、公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和本錢管理工作；4進(jìn)展本錢費(fèi)用控制、分析和考核，參與公司決策；5擬訂工資獎(jiǎng)金分配方案、負(fù)責(zé)利潤(rùn)分配等。公司財(cái)務(wù)關(guān)系中主要矛盾及其協(xié)調(diào)企業(yè)是所有者的企業(yè)，財(cái)務(wù)管理目的是所有者的目的，但經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人的的目的與所有者的目的并不完全一致，公司必須協(xié)調(diào)這三方面的沖突，才能實(shí)現(xiàn)“所有者財(cái)富最大化的目的。上述財(cái)務(wù)分層管理體系不僅僅涉及到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的科學(xué)、有序，更重要是涉及到所有者、經(jīng)營(yíng)者和企業(yè)內(nèi)部包括財(cái)務(wù)經(jīng)理在內(nèi)的管理人員和職工之間的利益制衡關(guān)系。為使“三個(gè)層次之間能有效的協(xié)調(diào)與配合，應(yīng)完善監(jiān)控層的約束機(jī)制，確立執(zhí)行層的主導(dǎo)地位和對(duì)落實(shí)層的合理定位。1完善監(jiān)控層的約束機(jī)制

8、所有者對(duì)于經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理可以通過(guò)以下兩個(gè)途徑實(shí)現(xiàn)：一是完善法人治理構(gòu)造，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)行層的約束。對(duì)于公司法人治理構(gòu)造的建立，以及各個(gè)機(jī)構(gòu)的權(quán)利和責(zé)任，?公司法?有詳細(xì)明確的規(guī)定，這些組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和權(quán)責(zé)的劃分既表達(dá)了現(xiàn)代企業(yè)制度的根本特征，也表達(dá)了所有者對(duì)公司執(zhí)行層的約束。二是采取監(jiān)視和鼓勵(lì)的方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)約束，為了防止經(jīng)營(yíng)者背離股東的利益，可采取監(jiān)視和鼓勵(lì)兩種方法，監(jiān)視和鼓勵(lì)可以減少經(jīng)營(yíng)者背離股東意愿的行為，但都不能解決全部問(wèn)題。監(jiān)視本錢、鼓勵(lì)本錢和偏離所有者目的的損失之間此消彼長(zhǎng)，互相制約，通常所有者力求找出能使三項(xiàng)之和最小的解決方法來(lái)協(xié)調(diào)自己與經(jīng)營(yíng)者的目的。2確立執(zhí)行層的主導(dǎo)地位在公司制企業(yè)組織形式中，公司的運(yùn)轉(zhuǎn)是建立在所有者與經(jīng)營(yíng)者的委托與受托責(zé)任的根底上的，公司在客觀上獲得了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，經(jīng)營(yíng)者對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)和資金流轉(zhuǎn)擁有直接控制權(quán)，從而使公司成為獨(dú)立的財(cái)務(wù)主體，并且所有者的目的只能通過(guò)成功的經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)。也就是，公司經(jīng)營(yíng)者在財(cái)務(wù)決策中處于中心的地位，原始出資者一般難以再直接參與公司財(cái)務(wù)決策，企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)也越來(lái)越由經(jīng)理人員支配，法人財(cái)產(chǎn)日漸脫離原始產(chǎn)權(quán)而獨(dú)立。從而確立了執(zhí)行層在財(cái)務(wù)分層體系中的主導(dǎo)地位。3對(duì)落實(shí)層的合理定位在強(qiáng)調(diào)監(jiān)控層的約束和鼓勵(lì)、執(zhí)行層的決策和協(xié)調(diào)作用的同時(shí)，我們還要照顧落實(shí)層在公司財(cái)務(wù)管理體系中的重要地位，而這種重要地位要通過(guò)其在