淺談如何規(guī)范基層審計執(zhí)法行為

1、 淺談如何規(guī)范基層審計執(zhí)法行為淺談如何規(guī)范基層審計執(zhí)法行為規(guī)范審計執(zhí)法行為是依法治審的具體要求，20 xx年新審計法頒布實施以后，基層審計機關審計執(zhí)法質(zhì)量有了顯著提高，但在審計執(zhí)法實踐中，仍存在一些比較突出的問題，如個別審計人員審計書制作不規(guī)范，審計書送達時間拖延，審計決定書中處理處罰決定表述不準確，審計證據(jù)中被審計單位未加蓋公章，審計書制作中出現(xiàn)錯別字等。鑒于基層審計機關在審計執(zhí)法過程中存在的上述問題，筆者認為，要規(guī)范基層審計執(zhí)法行為，推進依法治審，必須在以下幾個方面作出努力： 一、規(guī)范審計執(zhí)法書審計執(zhí)法書是審計機關依法制作的具有法律效力或法律意義的專用憑證和書面證明。作為一種具有法律效力的

2、書面憑證，審計機關在審計執(zhí)法中會大量而又頻繁地使用，同時也最容易忽視細節(jié)，因此，須從審計書的設計、選用、制作、送達等諸環(huán)節(jié)加以規(guī)范。（一）審計書設計要統(tǒng)一規(guī)范。審計書設計要適應兩種需要：一是從法治、規(guī)范、效率的原則出發(fā)，設計制定統(tǒng)一、規(guī)范的審計執(zhí)法書，以適應審計新形勢發(fā)展的需要，并及時加以補充修訂。二是審計書主要內(nèi)容的設計，應充分考慮審計署六號令對審計質(zhì)量控制的要求，審計書種類、使用概念和使用方式等方面的設計應適應審計信息化管理和不同審計處理處罰適用程序的需要。（二）審計書選用要準確無誤。審計書的種類很多，選擇使用審計書必須準確、無誤。審計書選擇必須與審計執(zhí)法行為、執(zhí)法程序、執(zhí)法事實相符?，F(xiàn)場

3、審計實施系統(tǒng)20 xx版中共提供了幾十種審計書模版，這些審計書都有具體的法定適用對象、適用環(huán)節(jié)和適用情形，必須根據(jù)具體審計執(zhí)法事實、情形，選擇相應的、準確的審計書，保持審計執(zhí)法行為、程序、事實和審計書的一致性。（三）審計書制作要仔細嚴謹。審計書制作直接反映審計機關和審計人員的審計執(zhí)法水平。一是字要嚴謹。制作填寫式審計書應首先熟悉、了解全部欄目以及各欄目中該填寫的內(nèi)容，不能漏填錯填，摘要填寫簡明扼要、完整準確。制作敘述式審計書，字要規(guī)范、嚴謹，敘述事情的過程要清晰，援引法律法規(guī)依據(jù)要正確、具體，作出的結(jié)論要準確、明了。二是數(shù)據(jù)要準確。審計書中的數(shù)據(jù)包括日期、金額以及相關數(shù)據(jù)間的邏輯關系等。制作審

4、計書的日期必須準確、無誤，不得遺漏，有些審計書還應當填寫具體時間；按照法定程序制作的審計書，其間隔日期還必須符合法定期限。各項目數(shù)額之間的邏輯關系必須吻合，大小寫一致。審計數(shù)據(jù)書寫應工整、規(guī)范、符合撰寫要求。三是手續(xù)要完備。審計書制作完畢經(jīng)核對無誤后，制作人、復核人、審批人須手寫簽名。只有各項內(nèi)容齊全、手續(xù)完備的審計書，才能送達被審計對象。（四）審計書送達要合法有效。送達審計書必須按照法定方式、對象和手續(xù)進行。一是必須按法定方式送達。通常情況下，審計書的送達有兩種方式，即：直接送達和郵寄送達。在選擇送達方式時，應視受送達人的具體情形，選擇恰當、有效、快捷的方式。二是必須送給法定對象。審計書的送

5、達人、受送達人必須是法定、特指的對象。送達人必須具有審計行政執(zhí)法資格，且須2人（含2人）以上負責送達；受送達人是公民的，應當由本人直接簽收；本人不在的，交由其同住成年家屬簽收；受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法人代表、其他組織的主要負責人或者該法人、組織的財務負責人、負責收件的人簽收。受送達有代理人的，可以送交代理人簽收。當法定代表人不在時，應該與財務負責人或負責收件的人取得聯(lián)系，并由其簽收書，以此來保證審計書送達的合法性。三是必須履行法定手續(xù)。送達審計書必須使用送達回證，做到“一書一證”。送達回證由送達人寫明送達書名稱、送達時間、送達地點并簽名后，交由受送達人或規(guī)定的其他簽收人簽名

6、或蓋章并記明收到日期。二、嚴格審計執(zhí)法程序規(guī)范審計執(zhí)法程序是指審計機關實施審計執(zhí)法行為所應遵循的方式、步驟、時間和順序。審計執(zhí)法程序最重要的原則和特征是程序法定。重點要把握好以下幾個環(huán)節(jié)：一是嚴格法定程序。被審計單位對審計機關所做出的決定，享受陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟或提請審計機關的本級人民政府裁決、請求國家賠償?shù)葯嗬?。行政處罰法規(guī)定，不遵守法定程序的，行政處罰無效。審計人員在實施行政處罰前，不按法定程序告知被審計單位和有關責任人員享有陳述申辯權、聽證權、復議權、訴訟權，或者將審計聽證告知書與審計決定書同時發(fā)出，或者未等被審計單位和有關責任人員提出聽證請求的法定期限屆滿，就發(fā)出審計決定書等行為，都是不合法的。因此，在