稅務(wù)代理實(shí)務(wù)(第二版)第01章稅務(wù)代理總論

1、第一章 稅務(wù)代理總論目 錄【學(xué)習(xí)目標(biāo)】【主要概念與原理（技能）】1.1 稅務(wù)代理概述1.2 注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所1.3 稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍及規(guī)則1.4 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任【基本訓(xùn)練】【知識應(yīng)用】【學(xué)習(xí)目標(biāo)】掌握稅務(wù)代理的概念、稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則、稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍、稅務(wù)代理的法律責(zé)任和法律關(guān)系?！局饕拍钆c原理（技能）】稅務(wù)代理 稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則 稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù) 稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍 稅務(wù)代理法律關(guān)系 稅務(wù)代理人的法律責(zé)任1.1 稅務(wù)代理概述1.1.1 稅務(wù)代理的概念及特征稅務(wù)代理是指注冊稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)事務(wù)所的名義，接受納

2、稅人、扣繳義務(wù)人委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。稅務(wù)代理有如下特征：1）主體資格的特定性2）法律的約束性3）內(nèi)容確定性4）稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性5）有償服務(wù)性1.1 稅務(wù)代理概述1.1.2 稅務(wù)代理的原則1）自愿委托原則2）依法代理原則3）獨(dú)立、公正原則4）保護(hù)委托人合法權(quán)益原則1.2 注冊稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所1.2.1 注冊稅務(wù)師資格的取得注冊稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師職業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。1）注冊稅務(wù)師資格考試報(bào)名條件2）注冊稅務(wù)師備案制度3) 注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（1）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)享有的權(quán)利（2）注冊稅務(wù)師過程中應(yīng)盡的義務(wù)1.

3、2 稅務(wù)代理制度1.2.2 稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦法律、法規(guī)、規(guī)章的涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)。稅務(wù)師事務(wù)所是專門從事稅務(wù)代理工作的機(jī)構(gòu)，由注冊稅務(wù)師出資設(shè)立，其組織形式為有限責(zé)任制和合伙制，以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。1.3 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍及規(guī)則1.3.1 稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍1）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍（1）代辦稅務(wù)登記（2）辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款申報(bào)（3）辦理申請退稅和減免免稅申報(bào)（4）建賬記賬（5）辦理增值稅一般納稅人規(guī)格申請（6）利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票（7）代為制作涉稅文書（8）開展稅務(wù)咨詢（顧問)、稅務(wù)籌劃、涉稅培訓(xùn)1.3 稅務(wù)

4、代理業(yè)務(wù)范圍及規(guī)則1.3.1 稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍2）涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證（2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證（3）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)1.3 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍及規(guī)則1.3.2 稅務(wù)代理中注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則1）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告2）注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定的工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報(bào)告3）注冊稅務(wù)師不得有下列行為1.4 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任1.4.1 稅務(wù)代理法律關(guān)系1）稅務(wù)代理法律關(guān)系的確立2）稅務(wù)代理法律關(guān)系的變更3）稅務(wù)代理關(guān)系的終止1.4 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法

5、律責(zé)任稅務(wù)代理協(xié)議書甲方： 乙方：甲方代表人： 乙方代表人：地址： 地址：電話： 電話：聯(lián)系人： 聯(lián)系人：稅務(wù)登記證號：茲有_（甲方）委托_稅務(wù)師事務(wù)所（乙方）提供代理服務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，現(xiàn)將雙方責(zé)任及有關(guān)事項(xiàng)約定如下：一、委托事項(xiàng)：（一）項(xiàng)目名稱：（略）（二）具體內(nèi)容及要求：（略）（三）完成時(shí)間：（略）二、代理費(fèi)用及支付方式：（一）完成約定事項(xiàng)的代理費(fèi)用為人民幣（大寫）_（元），差旅、食宿等費(fèi)用另行計(jì)算1.4 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任稅務(wù)代理協(xié)議書（續(xù)）（二）上述費(fèi)用按_方式，自協(xié)議簽訂后_日內(nèi)支付完畢 三、甲方義務(wù)及責(zé)任：（一）甲方應(yīng)積極配合乙方代理人員工作并提供必要的工作條件（二）甲方

6、必須向乙方及時(shí)提供與委托事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)憑證、賬冊、報(bào)表及其他涉稅資料，并對其真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。如因甲方提供的涉稅資料失實(shí)，造成代理結(jié)果錯(cuò)誤的，乙方不負(fù)賠償責(zé)任。（三）甲方不得授意乙方代理人員實(shí)施違反稅務(wù)法律、法規(guī)的行為。如有此情況，經(jīng)勸告仍不停止的，乙方有權(quán)終止代理，依約所收費(fèi)用按未服務(wù)的時(shí)間計(jì)算退還甲方。（四）甲方應(yīng)按照約定的條件，及時(shí)足額支付代理費(fèi)。不按約定時(shí)間支付的，應(yīng)按約定數(shù)額_支付違約金。四、乙方義務(wù)及責(zé)任（一）乙方接受委托后，應(yīng)及時(shí)委托代理人員為甲方提供約定的服務(wù)。（二）乙方委托的代理人員必須對執(zhí)業(yè)中知悉的甲方商業(yè)秘密保密，維護(hù)甲方的合法權(quán)益。（三）乙方必須按時(shí)出具代理報(bào)

7、告。如超過約定時(shí)限，給甲方造成損失的，應(yīng)按收取代理費(fèi)的_支付違約金。1.4 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任 稅務(wù)代理協(xié)議書（續(xù)）（四）因乙方失誤造成甲方不正確納稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金的，由甲方負(fù)責(zé)補(bǔ)稅，乙方對損失承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。 五、協(xié)議簽訂后，雙方應(yīng)積極按約履行，不得無故終止。如有法定情形或特殊原因確需終止 的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并給對方以必要的準(zhǔn)備時(shí)間。六、協(xié)議履行中如遇情況變化，應(yīng)變更、補(bǔ)充有關(guān)條款的，由雙方協(xié)商議定。七、協(xié)議履行中如有爭議，雙方應(yīng)協(xié)商解決，協(xié)商不成的，可通過訴訟方式解決。八、本協(xié)議經(jīng)雙方法定代表人簽字加蓋公章后生效。九、本協(xié)議有效期自此協(xié)議簽訂之日起至_時(shí)止。十、本協(xié)議一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，并具有同等法律效力。十一、本協(xié)議未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商同意后，可另行簽訂補(bǔ)充協(xié)議。