房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理辦法

1、 內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)治理手冊(cè)（一）體系框架分冊(cè)二一一年一月目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc271268731 公司介紹 PAGEREF _Toc271268731 h 1 HYPERLINK l _Toc271268732 1 手冊(cè)使用講明 PAGEREF _Toc271268732 h 2 HYPERLINK l _Toc271268733 1.1.編制目的、意義及原則 PAGEREF _Toc271268733 h 2 HYPERLINK l _Toc271268734 1.1.1 手冊(cè)編制的目的與意義 PAGEREF _Toc271268734 h 2 H

2、YPERLINK l _Toc271268735 1.1.2 手冊(cè)編制的原則 PAGEREF _Toc271268735 h 2 HYPERLINK l _Toc271268736 1.2 手冊(cè)結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc271268736 h 3 HYPERLINK l _Toc271268737 1.2.1 手冊(cè)結(jié)構(gòu)及內(nèi)容概要 PAGEREF _Toc271268737 h 3 HYPERLINK l _Toc271268738 1.2.2 手冊(cè)的特征 PAGEREF _Toc271268738 h 4 HYPERLINK l _Toc271268739 1.3.手冊(cè)使用講明 PAGER

3、EF _Toc271268739 h 7 HYPERLINK l _Toc271268740 1.3.1 使用要求 PAGEREF _Toc271268740 h 7 HYPERLINK l _Toc271268741 1.3.2 治理與維護(hù) PAGEREF _Toc271268741 h 7 HYPERLINK l _Toc271268742 1.3.3 編寫(xiě)與公布 PAGEREF _Toc271268742 h 7 HYPERLINK l _Toc271268743 1.3.4 發(fā)放 PAGEREF _Toc271268743 h 7 HYPERLINK l _Toc271268744 1

4、.3.5 維護(hù) PAGEREF _Toc271268744 h 7 HYPERLINK l _Toc271268745 2 內(nèi)部操縱體系差不多框架 PAGEREF _Toc271268745 h 9 HYPERLINK l _Toc271268746 2.1 總則 PAGEREF _Toc271268746 h 9 HYPERLINK l _Toc271268747 2.1.1 框架編制的目的 PAGEREF _Toc271268747 h 9 HYPERLINK l _Toc271268748 2.1.2 框架編制的依據(jù) PAGEREF _Toc271268748 h 9 HYPERLINK

5、 l _Toc271268749 2.1.3 框架編制的思路與方法 PAGEREF _Toc271268749 h 9 HYPERLINK l _Toc271268750 2.1.4 體系框架的實(shí)施 PAGEREF _Toc271268750 h 10 HYPERLINK l _Toc271268751 2.2 編制原則 PAGEREF _Toc271268751 h 10 HYPERLINK l _Toc271268752 2.2.1 先進(jìn)性與有用性相結(jié)合 PAGEREF _Toc271268752 h 10 HYPERLINK l _Toc271268753 2.2.2 方法論與操作性相結(jié)

6、合 PAGEREF _Toc271268753 h 10 HYPERLINK l _Toc271268754 2.2.3 繼承性與包容性相結(jié)合 PAGEREF _Toc271268754 h 10 HYPERLINK l _Toc271268755 2.2.4 滿足外部監(jiān)管與提升內(nèi)部治理相結(jié)合 PAGEREF _Toc271268755 h 11 HYPERLINK l _Toc271268756 2.3 參考標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc271268756 h 11 HYPERLINK l _Toc271268757 2.3.1 財(cái)政部等五部委企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范及配套指引 PAGEREF

7、 _Toc271268757 h 11 HYPERLINK l _Toc271268758 2.3.2 國(guó)資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)治理指引 PAGEREF _Toc271268758 h 13 HYPERLINK l _Toc271268759 2.3.3 上交所、聯(lián)交所內(nèi)部操縱相關(guān)的指引與守則 PAGEREF _Toc271268759 h 14 HYPERLINK l _Toc271268760 2.3.4 COSO內(nèi)部操縱整體框架及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架 PAGEREF _Toc271268760 h 15 HYPERLINK l _Toc271268761 2.4 適用范圍 PAGEREF

8、_Toc271268761 h 19 HYPERLINK l _Toc271268762 2.5 內(nèi)部操縱體系框架的要緊內(nèi)容 PAGEREF _Toc271268762 h 19 HYPERLINK l _Toc271268763 2.5.1 內(nèi)部環(huán)境 PAGEREF _Toc271268763 h 19 HYPERLINK l _Toc271268764 2.5.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 PAGEREF _Toc271268764 h 21 HYPERLINK l _Toc271268765 2.5.3 操縱活動(dòng) PAGEREF _Toc271268765 h 23 HYPERLINK l _Toc27

9、1268766 2.5.4 信息與溝通 PAGEREF _Toc271268766 h 25 HYPERLINK l _Toc271268767 2.5.5 內(nèi)部監(jiān)督 PAGEREF _Toc271268767 h 27 HYPERLINK l _Toc271268768 3 內(nèi)部環(huán)境 PAGEREF _Toc271268768 h 29 HYPERLINK l _Toc271268769 3.1 概述 PAGEREF _Toc271268769 h 29 HYPERLINK l _Toc271268770 3.2構(gòu)成要素 PAGEREF _Toc271268770 h 29 HYPERLIN

10、K l _Toc271268772 4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 PAGEREF _Toc271268772 h 31 HYPERLINK l _Toc271268773 4.1 概述 PAGEREF _Toc271268773 h 31 HYPERLINK l _Toc271268774 4.2構(gòu)成要素 PAGEREF _Toc271268774 h 31 HYPERLINK l _Toc271268775 4.3公司層面與業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì) PAGEREF _Toc271268775 h 32 HYPERLINK l _Toc271268776 5 操縱活動(dòng) PAGEREF _Toc2712687

11、76 h 34 HYPERLINK l _Toc271268777 5.1 概述 PAGEREF _Toc271268777 h 34 HYPERLINK l _Toc271268778 5.2 操縱活動(dòng)的實(shí)施 PAGEREF _Toc271268778 h 34 HYPERLINK l _Toc271268779 5.3 操縱活動(dòng)有效性評(píng)價(jià) PAGEREF _Toc271268779 h 34 HYPERLINK l _Toc271268780 5.4 流程體系文件建模規(guī)范 PAGEREF _Toc271268780 h 35 HYPERLINK l _Toc271268781 5.5 權(quán)限

12、指引 PAGEREF _Toc271268781 h 35 HYPERLINK l _Toc271268782 6信息與溝通 PAGEREF _Toc271268782 h 36 HYPERLINK l _Toc271268783 6.1 概述 PAGEREF _Toc271268783 h 36 HYPERLINK l _Toc271268784 6.2 構(gòu)成要素 PAGEREF _Toc271268784 h 36 HYPERLINK l _Toc271268789 6.3. 內(nèi)部操縱與全面風(fēng)險(xiǎn)治理信息平臺(tái) PAGEREF _Toc271268789 h 36 HYPERLINK l _T

13、oc271268790 7 內(nèi)部監(jiān)督 PAGEREF _Toc271268790 h 38 HYPERLINK l _Toc271268791 7.1 概述 PAGEREF _Toc271268791 h 38 HYPERLINK l _Toc271268792 7.2 構(gòu)成要素 PAGEREF _Toc271268792 h 38 HYPERLINK l _Toc271268797 附錄一：流程編碼規(guī)則 PAGEREF _Toc271268797 h 40公司介紹北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司是中鐵房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司旗下的全資子公司，于 2008 年 8 月 21 日在北京市朝陽(yáng)區(qū)注冊(cè)成立，

14、注冊(cè)資金 2000 萬(wàn)元。公司目前在朝陽(yáng)區(qū)已取得土地 206 畝，開(kāi)發(fā)面積 45 萬(wàn)平方米。1 手冊(cè)使用講明1.1.編制目的、意義及原則1.1.1 手冊(cè)編制的目的與意義隨著公司規(guī)模不斷擴(kuò)大、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)日益深入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，以及國(guó)家各部委、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公司管控力度的不斷加強(qiáng)，為進(jìn)一步加強(qiáng)公司內(nèi)部操縱，提升公司風(fēng)險(xiǎn)治理水平，實(shí)現(xiàn)公司健康、良性進(jìn)展，公司特編制內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)治理手冊(cè)（以下簡(jiǎn)稱“本手冊(cè)”），作為公司建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)及維護(hù)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)治理體系的指導(dǎo)和依據(jù)。通過(guò)編制內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)治理手冊(cè)，建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部操縱體系建設(shè)的方法和規(guī)范，為公司內(nèi)部操縱體系建設(shè)、運(yùn)行和維護(hù)提供指引，并作為建立、

15、運(yùn)行及評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱體系的依據(jù)，從而確保公司上下思想上、認(rèn)識(shí)上對(duì)內(nèi)部操縱體系保持高度統(tǒng)一，最終實(shí)現(xiàn)行為上的統(tǒng)一。1.1.2 手冊(cè)編制的原則內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)治理手冊(cè)是以財(cái)政部等五部委企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范及配套指引、國(guó)資委中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理指引、上交所和聯(lián)交所的相關(guān)指引以及COSO內(nèi)部操縱整合框架和COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架為基礎(chǔ)，結(jié)合北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司實(shí)際情況編制而成的。1.2 手冊(cè)結(jié)構(gòu)1.2.1 手冊(cè)結(jié)構(gòu)及內(nèi)容概要本手冊(cè)包括六個(gè)分冊(cè)，即體系框架分冊(cè)、內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)、操縱活動(dòng)分冊(cè)、信息與溝通分冊(cè)及內(nèi)部監(jiān)督分冊(cè)。1.2.1.1 體系框架分冊(cè)描述了內(nèi)部操縱體系組織結(jié)構(gòu)與職責(zé)，較為全

16、面地闡述了內(nèi)部操縱體系的建設(shè)目標(biāo)，并以財(cái)政部等五部委企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范為指引，參考企業(yè)內(nèi)部操縱配套指引，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、操縱活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及相應(yīng)措施進(jìn)行了較為全面、系統(tǒng)的闡述；1.2.1.2 內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)描述了內(nèi)部環(huán)境的概念，并從描述內(nèi)部環(huán)境的概念及要素，從治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化五個(gè)方面對(duì)內(nèi)部環(huán)境各要素關(guān)注要點(diǎn)、操縱措施進(jìn)行闡述；1.2.1.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)描述風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的差不多概念，從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則、差不多程序、公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)、流程層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)四個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注要點(diǎn)及相應(yīng)措施進(jìn)行闡述，并匯

17、編公司層面和流程層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)成果及文檔；1.2.1.4 操縱活動(dòng)分冊(cè)描述操縱活動(dòng)的概念及分類，從操縱活動(dòng)實(shí)施、操縱活動(dòng)有效性評(píng)價(jià)和權(quán)限指引三個(gè)方面對(duì)操縱活動(dòng)的關(guān)注要點(diǎn)及相應(yīng)措施進(jìn)行闡述，并匯編操縱活動(dòng)的相關(guān)文檔及資料；1.2.1.5 信息與溝通分冊(cè)描述了信息與溝通的概念及要素，從信息采集、信息溝通、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制以及內(nèi)部操縱與全面風(fēng)險(xiǎn)治理信息平臺(tái)五個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及相應(yīng)措施進(jìn)行了闡述，并匯編了關(guān)鍵操縱信息；1.2.1.6 內(nèi)部監(jiān)督分冊(cè)描述了內(nèi)部監(jiān)督的概念及要素，并從日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、缺陷跟蹤和內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)四個(gè)方面對(duì)內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)及相應(yīng)措施進(jìn)行了闡述，并匯編了相關(guān)模板。以上六本手

18、冊(cè)相對(duì)自成一體，并與公司企業(yè)文化和制度體系相輔相成，共同構(gòu)成了支撐公司有效運(yùn)營(yíng)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)治理體系。1.2.2 手冊(cè)的特征1.2.2.1 治理積淀與治理創(chuàng)新相結(jié)合本手冊(cè)是在總結(jié)公司成立以來(lái)的治理經(jīng)驗(yàn)及借鑒其他優(yōu)秀公司治理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上編制而成，是治理經(jīng)驗(yàn)的沉淀和提煉。同時(shí)將先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)治理和流程治理理念融合在一起，在推動(dòng)公司業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化運(yùn)作的基礎(chǔ)上，為后續(xù)公司內(nèi)控治理體系的優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。1.2.2.2 貫徹風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的治理理念本手冊(cè)貫徹以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部操縱理念，強(qiáng)調(diào)事前和過(guò)程操縱，在構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)上把治理風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部操縱的目標(biāo)，將業(yè)務(wù)活動(dòng)所對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)以風(fēng)險(xiǎn)操縱矩陣（RCM）的形式進(jìn)行提

19、煉，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和標(biāo)準(zhǔn)化治理。1.2.2.3 對(duì)現(xiàn)有治理體系的融入與整合本手冊(cè)以風(fēng)險(xiǎn)管控為主線，將治理理念和企業(yè)文化貫穿于其中，要求北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司從風(fēng)險(xiǎn)的視角動(dòng)身，將內(nèi)部操縱的原則和方法緊密結(jié)合到制度和流程建設(shè)中，形成公司相互融合、協(xié)調(diào)一致的有機(jī)整體。1.2.2.4 具有廣泛適用性和前瞻性本手冊(cè)以財(cái)政部等五部委企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范及配套指引為指導(dǎo)，在借鑒國(guó)際較為成熟的內(nèi)部操縱和風(fēng)險(xiǎn)治理框架的基礎(chǔ)上，立足中國(guó)國(guó)情，并充分考慮了公司的實(shí)際情況，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供了具體的操作指引，在覆蓋現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)的同時(shí)，也能適應(yīng)以后一定時(shí)期業(yè)務(wù)進(jìn)展的需要。1.2.2.5 具有強(qiáng)制性和約束性本手冊(cè)

20、明確了公司建立內(nèi)部操縱體系及框架所需遵循的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了治理層及職員的治理與業(yè)務(wù)操縱活動(dòng)，不僅適用于公司治理層面的操縱，同時(shí)適用于經(jīng)營(yíng)治理層面的操縱，具有廣泛的約束性，一經(jīng)批準(zhǔn)公布，北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司必須嚴(yán)格執(zhí)行。1.3.手冊(cè)使用講明 1.3.1 使用要求本手冊(cè)是公司重要文件，屬公司機(jī)密。使用者應(yīng)按相關(guān)保密要求正確使用，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得復(fù)制，不得對(duì)外泄露。在使用過(guò)程中遇到疑難問(wèn)題，及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控治理工作小組咨詢。1.3.2 治理與維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控治理工作小組對(duì)本手冊(cè)進(jìn)行規(guī)范治理，以保證其有效、完整、統(tǒng)一和適用。1.3.3 編寫(xiě)與公布本手冊(cè)由風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控治理工作小組組織編寫(xiě)，總經(jīng)理辦公會(huì)審

21、議，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司行文公布。1.3.4 發(fā)放本手冊(cè)須按發(fā)放范圍統(tǒng)一發(fā)放。發(fā)放范圍（一般包括總經(jīng)理、副總經(jīng)理、體系覆蓋范圍及專門(mén)使用者）由風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控治理工作小組提出，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。1.3.5 維護(hù)本手冊(cè)的維護(hù)是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的重要工作，需要公司各部門(mén)高度重視，積極參與，大力配合。本手冊(cè)的修訂、維護(hù)由風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控治理工作小組負(fù)責(zé)。每年，風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控治理工作小組將依照相關(guān)法律法規(guī)的要求、內(nèi)外部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部操縱的評(píng)價(jià)、公司內(nèi)控治理中出現(xiàn)的新問(wèn)題、各部門(mén)及所屬各單位反饋的意見(jiàn)及建議等，對(duì)本手冊(cè)進(jìn)行修訂，提交總經(jīng)理辦公會(huì)審議，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司

22、行文公布。風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控治理工作小組應(yīng)及時(shí)掌握本手冊(cè)的執(zhí)行情況，并采取有效措施確保內(nèi)部操縱治理體系的有效運(yùn)行。2 內(nèi)部操縱體系差不多框架2.1 總則2.1.1 框架編制的目的通過(guò)確定內(nèi)部操縱體系建設(shè)目標(biāo)，明晰內(nèi)部操縱體系建設(shè)的范圍和內(nèi)容，為公司建設(shè)“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)部操縱為手段”的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)治理體系提供指引，以建立統(tǒng)一、規(guī)范、有效的內(nèi)部操縱體系，增強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為公司戰(zhàn)略進(jìn)展提供可靠保障。2.1.2 框架編制的依據(jù)財(cái)政部等五部委企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范及配套指引；國(guó)資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)治理指引；上交所上市公司內(nèi)部操縱指引；聯(lián)交所企業(yè)管治常規(guī)守則和內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)治理的差不多架構(gòu)；COSO內(nèi)部操

23、縱整體框架及COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架及公司相關(guān)治理規(guī)定。2.1.3 框架編制的思路與方法在現(xiàn)有內(nèi)控體系框架的基礎(chǔ)上，依照財(cái)政部等五部委企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范及配套指引的要緊內(nèi)容和要求，參照國(guó)資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)治理指引的差不多要求，結(jié)合上交所、聯(lián)交因此及COSO內(nèi)部操縱整體框架和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架的先進(jìn)理論，汲取國(guó)內(nèi)外其他公司內(nèi)部操縱體系建設(shè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，依照公司治理實(shí)際編制內(nèi)部操縱體系框架。2.1.4 體系框架的實(shí)施框架明確了公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)治理的工作任務(wù)和差不多標(biāo)準(zhǔn)，是制定內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)治理工作規(guī)劃的要緊依據(jù)。框架確定的工作目標(biāo)和內(nèi)容將在今后分年度逐步建立健全。2.2 編制原則2.2.1 先

24、進(jìn)性與有用性相結(jié)合本手冊(cè)參考了國(guó)內(nèi)、國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)部操縱與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理理論、國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)治理與內(nèi)部操縱實(shí)踐，立足于北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和治理特點(diǎn)，力求與現(xiàn)有的治理程序相銜接，充分考慮實(shí)際治理工作的可行性與可操作性。2.2.2 方法論與操作性相結(jié)合本手冊(cè)的內(nèi)容涵蓋了內(nèi)部操縱體系的各個(gè)要素和環(huán)節(jié)，對(duì)北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司建設(shè)和運(yùn)行內(nèi)部操縱體系提出了一套完整的方法論和指導(dǎo)原則，同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)操縱、內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)等常規(guī)性工作，制定了具體的操作指引和工作模版。2.2.3 繼承性與包容性相結(jié)合本手冊(cè)與公司現(xiàn)行的治理制度體系相結(jié)合，力求與其他制度相融

25、合，關(guān)于已不適用的其他各項(xiàng)治理制度，應(yīng)對(duì)比本手冊(cè)的規(guī)范要求及時(shí)修改、完善。2.2.4 滿足外部監(jiān)管與提升內(nèi)部治理相結(jié)合公司的內(nèi)部操縱工作既要為戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保障，又要滿足財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求。本手冊(cè)的編制以滿足外部監(jiān)管要求為動(dòng)身點(diǎn)，以提升公司內(nèi)部操縱水平為落腳點(diǎn)，兼顧了內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)治理與內(nèi)部操縱要求。2.3 參考標(biāo)準(zhǔn)為了確保內(nèi)部操縱體系建設(shè)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化及合規(guī)化，本手冊(cè)的編制參考了目前國(guó)內(nèi)、國(guó)際通行的內(nèi)部操縱與風(fēng)險(xiǎn)治理標(biāo)準(zhǔn)，包括財(cái)政部等五部委企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范及配套指引、國(guó)資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)治理指引、上交所、聯(lián)交所的內(nèi)部操縱相關(guān)指引與守則、COSO內(nèi)部操縱整體框架和C

26、OSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架等。2.3.1 財(cái)政部等五部委企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范及配套指引2008年6月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定并公布了企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范（以下簡(jiǎn)稱差不多規(guī)范），對(duì)上市公司內(nèi)部操縱與風(fēng)險(xiǎn)治理工作開(kāi)展提出了明確要求，并鼓舞非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行，旨在加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部操縱，提高公司經(jīng)營(yíng)治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)公司可持續(xù)進(jìn)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。差不多規(guī)范在形式上借鑒了COSO 報(bào)告的五要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)治理八要素框架的實(shí)質(zhì)，構(gòu)建了以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以操縱活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、

27、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部操縱框架。其中：內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部操縱的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)不、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部操縱目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。操縱活動(dòng)：操縱活動(dòng)是企業(yè)依照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采納相應(yīng)的操縱措施，將風(fēng)險(xiǎn)操縱在可承受范圍之內(nèi)。信息與溝通：信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部操縱相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部操縱建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱的有效性，發(fā)覺(jué)內(nèi)部操縱缺陷

28、，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。2010年4月，財(cái)政部等五部委又聯(lián)合頒布了企業(yè)內(nèi)部操縱配套指引，并自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上交所、深交所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓舞非上市大中型企業(yè)提早執(zhí)行。配套指引的制定公布，標(biāo)志著以防范風(fēng)險(xiǎn)和操縱舞弊為中心、以操縱標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，結(jié)構(gòu)合理、層次分明、銜接有序、方法科學(xué)、體系完備的企業(yè)內(nèi)部操縱規(guī)范體系差不多建成。企業(yè)內(nèi)部操縱配套指引包括18項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部操縱審計(jì)指引。其中，企業(yè)內(nèi)部操縱應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“

29、五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部操縱所提供的指引。應(yīng)用指引能夠劃分為三類，即內(nèi)部環(huán)境類指引、操縱活動(dòng)類指引、操縱手段類指引，差不多涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部操縱規(guī)范體系中占居主體地位。企業(yè)內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)治理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部操縱有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引。企業(yè)內(nèi)部操縱審計(jì)指引是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部操縱審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體，連同此前公布的企業(yè)內(nèi)部操縱差不多規(guī)范，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部操縱規(guī)范體系差不多建成。2.3.2 國(guó)資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)治理

30、指引2006年6月，國(guó)資委依照企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理暫行條例（國(guó)務(wù)院令第378 號(hào)）關(guān)于“國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)操縱”的要求，出臺(tái)了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)治理指引（簡(jiǎn)稱指引），旨在進(jìn)一步加強(qiáng)和完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作，深化國(guó)有企業(yè)改革，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)治理，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康進(jìn)展。指引對(duì)中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)治理工作的總體原則、差不多流程、組織體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)治理策略、風(fēng)險(xiǎn)治理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)治理信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行了詳細(xì)闡述，要求各中央企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)治理作為企業(yè)各項(xiàng)治理工作的主線，將風(fēng)險(xiǎn)治理要求融入企業(yè)治理和業(yè)務(wù)流程中去，盡快建立和完善全面風(fēng)險(xiǎn)治理體系。指引指出，全面風(fēng)險(xiǎn)治理，是企

31、業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)治理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)治理的差不多流程，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)治理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)治理策略、風(fēng)險(xiǎn)治理組織體系、風(fēng)險(xiǎn)治理信息系統(tǒng)和內(nèi)部操縱系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)治理總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。2.3.3 上交所、聯(lián)交所內(nèi)部操縱相關(guān)的指引與守則2.3.3.1 上交所上市公司內(nèi)部操縱指引2006年6月，上海證券交易所（簡(jiǎn)稱“上交所”）依照證監(jiān)會(huì)關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)等法律法規(guī)，制定公布了上市公司內(nèi)部操縱指引，明確要求在本所上市的公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部操縱制度，保證內(nèi)操縱度的完整性、合理性及實(shí)施的有效性，以提高公司經(jīng)營(yíng)的效率與效果，增強(qiáng)公司信息披露的可靠性，確保公

32、司行為合法合規(guī)；同時(shí)要求公司董事會(huì)應(yīng)在年度報(bào)告披露時(shí)披露年度內(nèi)部操縱自我評(píng)估報(bào)告，并依照實(shí)際執(zhí)行情況披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部操縱自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。2.3.3.2 聯(lián)交所企業(yè)管治常規(guī)守則及內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)治理的差不多架構(gòu)2004年11月，香港聯(lián)合交易所（簡(jiǎn)稱“聯(lián)交所”）公布了企業(yè)管治常規(guī)守則（簡(jiǎn)稱守則），提出了上市公司的管治原則、守則條文和建議最佳常規(guī)等，并要求上市公司按規(guī)定披露內(nèi)部操縱等信息。守則第C.2 條列出了有關(guān)內(nèi)部監(jiān)控的條文，以及建議在企業(yè)管治報(bào)告中披露上市公司內(nèi)部監(jiān)控資料的規(guī)定。2005年，聯(lián)交所邀請(qǐng)香港會(huì)計(jì)師公會(huì)（簡(jiǎn)稱“公會(huì)”）制定進(jìn)一步指引，以協(xié)助上市公司了解及實(shí)施守則內(nèi)有

33、關(guān)內(nèi)部監(jiān)控的規(guī)定，并制訂其內(nèi)部監(jiān)控程序。公會(huì)同意聯(lián)交所邀請(qǐng)，制訂了內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)治理的差不多架構(gòu)（簡(jiǎn)稱內(nèi)部監(jiān)控架構(gòu)），為上市公司提供內(nèi)部監(jiān)控差不多架構(gòu)的一般指引及建議。內(nèi)部監(jiān)控架構(gòu)采納了COSO 內(nèi)部操縱整合框架所提供的模式、定義及概念性架構(gòu)，明確內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)的效益及效率、財(cái)務(wù)匯報(bào)的可靠性、遵守適用的法律規(guī)則三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的程序，并提出完善內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的五個(gè)互相關(guān)聯(lián)的要素：監(jiān)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)控活動(dòng)、資訊及溝通、監(jiān)察。2.3.4 COSO內(nèi)部操縱整體框架及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架COSO是美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（The Committee of Spo

34、nsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文縮寫(xiě)。COSO是自愿性的私人組織，致力于通過(guò)強(qiáng)化商業(yè)道德、建立完善有效的內(nèi)部操縱和法人治理結(jié)構(gòu)以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。1985年，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）、會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（AAA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（FEI）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）、治理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA）聯(lián)合創(chuàng)建了反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)。該委員會(huì)旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中舞弊產(chǎn)生的緣故，并尋求解決措施。兩年后，該委員會(huì)提出了專門(mén)多有價(jià)值的建議?；谠撐瘑T會(huì)的建議，其贊助機(jī)構(gòu)成立了C

35、OSO委員會(huì)，專門(mén)研究?jī)?nèi)部操縱問(wèn)題。反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)于1987年簽署了報(bào)告，號(hào)召研究并制定一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部操縱框架。1992年9月，COSO委員會(huì)提出了報(bào)告內(nèi)部操縱整體框架（1994年進(jìn)行了增補(bǔ)），即COSO內(nèi)部操縱框架。COSO內(nèi)部操縱框架被廣泛地選擇作為構(gòu)建和完善內(nèi)部操縱體系的標(biāo)準(zhǔn)，是因?yàn)椋罕M管COSO內(nèi)部操縱框架并非唯一的內(nèi)部操縱框架，但卻是美國(guó)證券交易委員會(huì)唯一推舉使用的內(nèi)部操縱框架，薩班斯奧克斯利法案第404條款的“最終細(xì)則”也明確表明COSO內(nèi)部操縱框架能夠作為評(píng)估公司內(nèi)部操縱的標(biāo)準(zhǔn)。COSO內(nèi)部操縱框架提出五個(gè)互相關(guān)聯(lián)的組成要素，依照公司的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，公司可采納不同的方式來(lái)實(shí)施

36、這些組成要素，然而所有公司都必須涉及這五個(gè)組成要素。因此，在對(duì)內(nèi)部操縱進(jìn)行評(píng)估時(shí)，治理層必須考慮以下每個(gè)組成要素：操縱環(huán)境：操縱環(huán)境是內(nèi)部操縱體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部操縱的保障，直接阻礙著公司內(nèi)部操縱的貫徹執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。操縱環(huán)境確定了公司的總體態(tài)度，是內(nèi)部操縱所有其他組成要素的基礎(chǔ)。操縱環(huán)境包括職業(yè)道德、職員的勝任能力、治理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施以及董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)以及反舞弊等內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)不及分析阻礙公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)治理的基礎(chǔ)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，應(yīng)識(shí)不和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)。操縱活動(dòng)：

37、操縱活動(dòng)是確保治理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，存在于整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)所有級(jí)不和職能部門(mén)。包括批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)保全措施和職責(zé)分工等活動(dòng)。信息與溝通：信息與溝通是公司經(jīng)營(yíng)治理所需的信息被識(shí)不、獲得并以一定形式及時(shí)地傳遞，以便職員履行職責(zé)。信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與公司經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告相關(guān)的外部信息。暢通的溝通渠道和機(jī)制使公司的職員能及時(shí)取得他們?cè)趫?zhí)行、治理和操縱公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，并交換這些信息。監(jiān)督檢查：監(jiān)督檢查是對(duì)內(nèi)部操縱體系有效性進(jìn)行評(píng)估的持續(xù)過(guò)程，包括持續(xù)監(jiān)控、獨(dú)立評(píng)價(jià)和缺陷報(bào)告等。在2001年以后，特不是安穩(wěn)事件發(fā)生以后，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理成為焦點(diǎn)而受

38、到突出關(guān)注，需要一個(gè)強(qiáng)有力的框架有效地識(shí)不、評(píng)估和治理風(fēng)險(xiǎn)。2004年9月，COSO委員會(huì)公布企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理整合框架，在內(nèi)部操縱的基礎(chǔ)上，擴(kuò)展、提供了一個(gè)更強(qiáng)有力的框架，更廣泛地專注企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)治理。該框架可不能取代內(nèi)控框架，而是將內(nèi)控框架與其融合為一體。公司仍能夠決定依靠那個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理框架去滿足企業(yè)內(nèi)控的需要，通過(guò)采納更全面的風(fēng)險(xiǎn)治理方法使企業(yè)持續(xù)進(jìn)展。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理由八項(xiàng)相互關(guān)聯(lián)的要素組成，來(lái)自治理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入治理過(guò)程本身。這些要素包括： 操縱環(huán)境：操縱環(huán)境包含了一個(gè)企業(yè)的基調(diào)，為該企業(yè)治理層和職員審視和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方式制定基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)治理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀以及他

39、們進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所處的環(huán)境。目標(biāo)制定：在治理層能夠識(shí)不阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事件之前，企業(yè)必須已制定目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理確保治理層使制定目標(biāo)的流程到位，并保持選擇的目標(biāo)支持企業(yè)的使命并與此并行不悖，同時(shí)這些目標(biāo)也與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量相一致。事件識(shí)不：必須識(shí)不出阻礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種外部和內(nèi)部事件，并區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇。能夠在治理層制定企業(yè)戰(zhàn)略或目標(biāo)的過(guò)程中對(duì)機(jī)遇加以考慮。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，考慮其發(fā)生的可能性和阻礙，以作為確定應(yīng)如何治理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。還應(yīng)對(duì)企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)及殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：治理層選擇風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、同意風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，采取一系列措施使風(fēng)險(xiǎn)維持在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受范圍

40、和風(fēng)險(xiǎn)容量范圍之內(nèi)。操縱活動(dòng)：確立和實(shí)施政策和程序，以有助于確保風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得以有效地貫徹執(zhí)行。信息與溝通：相關(guān)信息在一定時(shí)限內(nèi)以某種形式被識(shí)不、獲得和傳達(dá)溝通，以便使職員履行自己的職責(zé)。從廣義上講，有效的溝通也應(yīng)自上而下、自下而上地進(jìn)行，貫穿整個(gè)企業(yè)。監(jiān)督檢查：監(jiān)控整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理過(guò)程，并依照需要作出修改。通過(guò)持續(xù)性監(jiān)控活動(dòng)、獨(dú)立評(píng)價(jià)或兩者兼而有之來(lái)完成監(jiān)控。圖1-1 COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理體系模型2.4 適用范圍本手冊(cè)適用于北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司。2.5 內(nèi)部操縱體系框架的要緊內(nèi)容2.5.1 內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部操縱體系建設(shè)的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部操縱的保障，直接阻礙著內(nèi)部操縱的貫徹

41、執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部環(huán)境確定了公司對(duì)內(nèi)部操縱體系建設(shè)的總體態(tài)度，是內(nèi)部操縱所有其他組成要素的基礎(chǔ)。公司內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)容。2.5.1.1 治理結(jié)構(gòu)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)（包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層），并制定相應(yīng)的議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。2.5.1.2 機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配在治理結(jié)構(gòu)所確定的內(nèi)控差不多組織框架基礎(chǔ)上，設(shè)立滿足公司經(jīng)營(yíng)治理所需要的職能機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部操縱治理的各項(xiàng)要求融入公司治理和業(yè)務(wù)流程中，明確職責(zé)權(quán)限，建立完善的權(quán)責(zé)治理體系，制定完善的授權(quán)治

42、理文件，將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位和部門(mén)，進(jìn)一步健全公司的內(nèi)部操縱治理組織體系。2.5.1.3 內(nèi)部審計(jì)建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作程序與機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)的范圍、責(zé)任、權(quán)限以及人員的勝任能力等，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性；健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部操縱有效性的監(jiān)督檢查及報(bào)告機(jī)制。2.5.1.4 人力資源政策制定完善的職員招聘、培訓(xùn)、辭退與辭職、薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲、關(guān)鍵崗位的強(qiáng)制休假和定期輪崗、重要崗位職員離崗的限制等政策及程序，健全公司治理人員的任用選拔、治理考核和激勵(lì)監(jiān)督機(jī)制，有效地保證內(nèi)部操縱在公司中的順利實(shí)施。2.5.1.5 企業(yè)文化繼承和發(fā)揚(yáng)公司企業(yè)文化，體現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)

43、宗旨、價(jià)值觀念和行為準(zhǔn)則；將風(fēng)險(xiǎn)治理文化融入企業(yè)文化建設(shè)全過(guò)程，樹(shù)立和傳播正確的風(fēng)險(xiǎn)治理理念，增強(qiáng)守法意識(shí)和誠(chéng)信意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)治理意識(shí)轉(zhuǎn)化為職員的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)，提高全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；公司高級(jí)治理人員應(yīng)在繼承和發(fā)揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)治理文化中發(fā)揮表率作用，中層治理人員應(yīng)在繼承和發(fā)揚(yáng)風(fēng)險(xiǎn)治理文化中發(fā)揮骨干作用。加強(qiáng)全體職員的法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)治理人員和職員的法制觀念，建立健全公司的法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛備案制度，保證各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)的依法決策、依法辦事和依法監(jiān)督。2.5.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指以后的不確定性對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的阻礙。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)不、科學(xué)分析和評(píng)估阻礙公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不

44、確定因素并制定應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部操縱的重要環(huán)節(jié)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，既要識(shí)不和分析對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有阻礙作用的風(fēng)險(xiǎn)，也要發(fā)覺(jué)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有積極阻礙的機(jī)遇。公司應(yīng)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估規(guī)范，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍、程序和方法，規(guī)范公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作由企業(yè)進(jìn)展部組織有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位實(shí)施。2.5.2.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍公司針對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)和資產(chǎn)安全目標(biāo)，分不確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍。2.5.2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的差不多程序目標(biāo)設(shè)定與初始信息收集。公司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需依照設(shè)定的操縱目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)和相關(guān)目

45、標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)治理要求，相關(guān)職能部門(mén)、業(yè)務(wù)單位和內(nèi)控治理部門(mén)廣泛、持續(xù)收集與公司風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)治理相關(guān)的各種內(nèi)、外部信息，包括收集歷史數(shù)據(jù)和以后信息，關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、新技術(shù)與新產(chǎn)品、海外經(jīng)營(yíng)、公司重組、業(yè)務(wù)整合、會(huì)計(jì)政策、信息系統(tǒng)、資本運(yùn)作等方面差不多發(fā)生和將要發(fā)生的變化情況。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不是指查找公司各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中存在的阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇的過(guò)程。公司應(yīng)動(dòng)態(tài)識(shí)不阻礙公司戰(zhàn)略目標(biāo)及相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的、內(nèi)部和外部的各種不確定性因素。其中，帶負(fù)面阻礙的因素代表風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)其進(jìn)行分析和應(yīng)對(duì)；帶正面阻礙的因素代表機(jī)遇，在制定目標(biāo)和政策實(shí)施過(guò)程中應(yīng)對(duì)其加以考慮并把握

46、。風(fēng)險(xiǎn)分析。風(fēng)險(xiǎn)分析是針對(duì)識(shí)不出的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的阻礙程度的過(guò)程。公司能夠綜合運(yùn)用定性和定量的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和阻礙程度進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并按照風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，識(shí)不公司重大風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)治理的優(yōu)先順序。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的緣故、風(fēng)險(xiǎn)重要性水平，考慮風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系并把握機(jī)遇，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等策略，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程。2.5.2.3 風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)公司按照規(guī)定的程序和方法開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，識(shí)不出公司層面和流程層面的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的層次、重要性水平和應(yīng)對(duì)策略，建立與維護(hù)公司層面和業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險(xiǎn)

47、庫(kù)。2.5.3 操縱活動(dòng)操縱活動(dòng)是指公司依照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采納相應(yīng)的操縱措施，將風(fēng)險(xiǎn)操縱在可承受范圍之內(nèi)。操縱活動(dòng)是確保治理層關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得以貫徹執(zhí)行的政策和程序，存在于公司所有級(jí)不的分支機(jī)構(gòu)和職能部門(mén)，包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)愛(ài)護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營(yíng)分析、績(jī)效考評(píng)、突發(fā)事件應(yīng)急等。公司應(yīng)依照內(nèi)部操縱目標(biāo)，將操縱措施與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略相結(jié)合，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各治理及業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程操縱措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，要把關(guān)鍵環(huán)節(jié)作為操縱點(diǎn)，采取相應(yīng)的操縱措施。公司應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門(mén)和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，組織實(shí)施操縱措施。針對(duì)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，按

48、照風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)操縱政策和措施，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，并編制相關(guān)的工作文檔。2.5.3.1 操縱活動(dòng)的實(shí)施規(guī)范業(yè)務(wù)流程，制定業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)操縱措施。操縱活動(dòng)通過(guò)針對(duì)公司各個(gè)業(yè)務(wù)要緊流程設(shè)計(jì)和實(shí)施一系列政策、制度、規(guī)章和措施，對(duì)阻礙業(yè)務(wù)流程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地治理和操縱。公司應(yīng)通過(guò)確定業(yè)務(wù)流程體系框架、記錄業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部操盡情況、建立關(guān)鍵操縱和一般操縱等要緊步驟來(lái)規(guī)范業(yè)務(wù)流程層面的操縱活動(dòng)。分解重大風(fēng)險(xiǎn)，將公司層面重大風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)流程進(jìn)行對(duì)接。為確保公司層面重大風(fēng)險(xiǎn)的治理能夠落到實(shí)處，公司應(yīng)依照各重大風(fēng)險(xiǎn)涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容和操縱目標(biāo)，將公司層面重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行層層分解，識(shí)不導(dǎo)致重大風(fēng)險(xiǎn)

49、的眾多風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并將其與業(yè)務(wù)流程進(jìn)行對(duì)接，評(píng)估與重大風(fēng)險(xiǎn)對(duì)接的流程的全流程操縱措施是否存在和有效，保證風(fēng)險(xiǎn)治理工作真正落地。2.5.3.2操縱活動(dòng)有效性評(píng)價(jià) 公司應(yīng)依照內(nèi)部監(jiān)督的政策和程序，定期對(duì)操縱活動(dòng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，查找操縱缺陷，并進(jìn)行改進(jìn)和完善，確保操縱活動(dòng)的持續(xù)有效性。2.5.3.3權(quán)限指引權(quán)限指引是企業(yè)內(nèi)部操縱和風(fēng)險(xiǎn)治理的重要組成部分，具體描述了企業(yè)授權(quán)制度是如何構(gòu)成、應(yīng)用和監(jiān)控，公司內(nèi)各級(jí)批準(zhǔn)權(quán)限是如何界定的。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置科學(xué)、明確的權(quán)限指引表，明確各項(xiàng)重大決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審批權(quán)限，確保決策的科學(xué)性以及經(jīng)營(yíng)的效果和效率。2.5.4 信息與溝通信息與溝通是公司及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞

50、與內(nèi)部操縱相關(guān)的信息，確保信息在公司內(nèi)部、公司與外部之間進(jìn)行有效溝通，以促使職責(zé)的履行。信息是指與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與公司經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外報(bào)告相關(guān)的外部信息。暢通的溝通渠道和機(jī)制使職員能及時(shí)取得他們?cè)趫?zhí)行、治理和操縱公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。公司建立符合進(jìn)展戰(zhàn)略并與經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)一體化的信息系統(tǒng)，為風(fēng)險(xiǎn)治理提供足夠的信息資源和順暢的溝通渠道。2.5.4.1 信息采集公司應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性，即公司應(yīng)持續(xù)不斷地識(shí)不、收集、整理與歸納來(lái)自內(nèi)部與外部、經(jīng)營(yíng)與治理的各種信息，針對(duì)不同的信息來(lái)源和信息類型，明

51、確各種信息的收集人員、收集方式、傳遞程序、報(bào)告途徑和加工與處理要求，確保經(jīng)營(yíng)治理各種信息資源得到及時(shí)、準(zhǔn)確、完整收集。2.5.4.2 溝通信息溝通是指內(nèi)部操縱相關(guān)信息在公司內(nèi)部各治理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及公司與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。公司應(yīng)建立適當(dāng)?shù)那?，與公司的相關(guān)方如供應(yīng)商、客戶、律師、股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)師，就相關(guān)信息進(jìn)行必要的外部溝通。2.5.4.3 信息系統(tǒng)公司應(yīng)將信息技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部操縱各項(xiàng)工作，運(yùn)用信息系統(tǒng)對(duì)經(jīng)營(yíng)治理進(jìn)行過(guò)程操縱和信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告和披露等；滿足公司內(nèi)部操縱相關(guān)信息

52、報(bào)告制度和公司對(duì)外信息披露相關(guān)制度的要求。信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息在各職能部門(mén)、業(yè)務(wù)單位之間的集成與共享，既能滿足單項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部操縱要求，也能滿足公司整體和跨職能部門(mén)、業(yè)務(wù)單位的內(nèi)控治理綜合要求。建立信息系統(tǒng)總體操縱。建立包括信息系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境、信息安全、信息系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)治理等方面內(nèi)容的信息系統(tǒng)總體操縱規(guī)范與規(guī)章制度。建立信息系統(tǒng)應(yīng)用操縱。全面識(shí)不應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的應(yīng)用系統(tǒng)操縱規(guī)范，對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)的權(quán)限治理、自動(dòng)操縱進(jìn)行有效治理。建立內(nèi)部操縱與全面風(fēng)險(xiǎn)治理信息平臺(tái)。實(shí)現(xiàn)流程、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、操縱文檔、制度、法律法規(guī)及案例的統(tǒng)一治理，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)部操盡情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。2.5.4.4 反舞

53、弊機(jī)制公司應(yīng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。2.5.5 內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)公司內(nèi)部操縱建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部操縱有效性并及時(shí)加以改進(jìn)的過(guò)程，包括日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督、內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)和缺陷跟蹤等。2.5.5.1 日常監(jiān)督日常監(jiān)督是指公司對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部操縱的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。公司應(yīng)制定內(nèi)部操縱體系運(yùn)行與維護(hù)治理制度，明確授權(quán)的日常監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范日常監(jiān)督的程序、方法和要求，定期維護(hù)手冊(cè)，將內(nèi)部操縱工作納入公司各級(jí)治理層的業(yè)績(jī)考核，構(gòu)建

54、內(nèi)部操縱體系運(yùn)行長(zhǎng)效機(jī)制。2.5.5.2 專項(xiàng)監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督是指在公司進(jìn)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位職員等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部操縱的某個(gè)或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性地評(píng)價(jià)。2.5.5.3 內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)公司應(yīng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，建立定期的內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)制度，明確內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)的機(jī)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限，規(guī)范評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，并編制相應(yīng)的內(nèi)部操縱評(píng)價(jià)報(bào)告。2.5.5.4 缺陷跟蹤公司應(yīng)明確報(bào)告缺陷的職責(zé)、報(bào)告的內(nèi)容，對(duì)報(bào)告缺陷的程序及跟進(jìn)措施等方面進(jìn)行規(guī)范；制定內(nèi)部操縱缺陷認(rèn)定規(guī)范，明確缺陷定義及分類，以及缺陷評(píng)估內(nèi)容、方法和標(biāo)準(zhǔn)等。3 內(nèi)部環(huán)境3.1 概述內(nèi)部環(huán)境確定了公司

55、對(duì)內(nèi)部操縱體系建設(shè)的總體態(tài)度，是內(nèi)部操縱體系建設(shè)的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部操縱的保障，直接阻礙著內(nèi)部操縱的貫徹執(zhí)行、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.2構(gòu)成要素內(nèi)部環(huán)境構(gòu)成要素包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)容。治理結(jié)構(gòu)是建立并實(shí)施內(nèi)部操縱的基礎(chǔ)，是阻礙內(nèi)部環(huán)境的重要因素。公司應(yīng)按照公司法要求，結(jié)合公司實(shí)際，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)（包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層），并制定相應(yīng)的議事規(guī)則和工作規(guī)則。要緊操縱要點(diǎn)及程序詳見(jiàn)北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)-內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)第2章-治理結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置為公司提供了打算、執(zhí)行、操縱和監(jiān)督其活動(dòng)的框架。相關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置包

56、括確定權(quán)利與責(zé)任的關(guān)鍵界區(qū)，即確定權(quán)責(zé)的關(guān)鍵領(lǐng)域以及建立適當(dāng)?shù)膱?bào)告負(fù)責(zé)部門(mén)。它強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)分配的知情與監(jiān)督，要求全體職員掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。要緊操縱要點(diǎn)及程序詳見(jiàn)北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)-內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)第3章-機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配。內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要緊操縱要點(diǎn)及程序詳見(jiàn)北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)-內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)第4章-內(nèi)部審計(jì)。人力資源政策是阻礙公司內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素，引導(dǎo)職員達(dá)到公司期望的職業(yè)道德水平和勝任能力。它包括聘用、定崗、

57、培訓(xùn)、辭退、辭職、薪酬、考核、評(píng)價(jià)、晉升、獎(jiǎng)懲等活動(dòng)。要緊操縱要點(diǎn)及程序詳見(jiàn)北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)-內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)第5章-人力資源政策。企業(yè)文化是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。企業(yè)文化要緊包括積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感、老實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神、現(xiàn)代治理理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)治理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用；公司職員應(yīng)當(dāng)遵守職員行為守則；全體認(rèn)真履行崗位職責(zé)。要緊操縱要點(diǎn)及程序詳見(jiàn)北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)-內(nèi)部環(huán)境分冊(cè)第

58、6章-企業(yè)文化。 4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4.1 概述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采納定性與定量相結(jié)合的方法。定性方法包括問(wèn)卷調(diào)查、部門(mén)研討、專家咨詢、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、治理層訪談、由專人主持的工作訪談和實(shí)地調(diào)研等；定量方法包括統(tǒng)計(jì)推論、事件樹(shù)分析等。各級(jí)責(zé)任主體從可能性和阻礙程度等方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性進(jìn)行評(píng)估，綜合評(píng)估結(jié)果，確定重大風(fēng)險(xiǎn)和治理優(yōu)先順序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施程序?yàn)槟繕?biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)概念及類型、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概念及范圍詳見(jiàn)北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)第1章-概述。4.2構(gòu)成要素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估構(gòu)成要素包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)、關(guān)注要點(diǎn)等。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則詳

59、見(jiàn)北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)第3章-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則；建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)詳見(jiàn)北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)第4章-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的差不多程序；關(guān)注要點(diǎn)詳見(jiàn)北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)第2章-關(guān)注要點(diǎn)。 4.3公司層面與業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要緊基于與公司各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)操作人員進(jìn)行充分調(diào)研的結(jié)果，結(jié)合行業(yè)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)考慮國(guó)務(wù)院國(guó)資委以及財(cái)政部等政府部門(mén)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)要求，從戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)及法律五個(gè)領(lǐng)域來(lái)進(jìn)行識(shí)不。同時(shí)，在充分考慮公司當(dāng)前背景的情形下，結(jié)合治理層對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)

60、考慮，運(yùn)用定性與定量相結(jié)合的方法，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)目標(biāo)的阻礙程度進(jìn)行評(píng)估。公司層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)詳見(jiàn)北京第六大洲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司內(nèi)部操縱手冊(cè)-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分冊(cè)第5章-公司層面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不是指以流程活動(dòng)為主線，圍繞每一末級(jí)業(yè)務(wù)流程中的相關(guān)流程目標(biāo)，識(shí)不阻礙每一流程目標(biāo)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。公司進(jìn)行業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不時(shí)應(yīng)首先明確流程操縱目標(biāo)并從識(shí)不流程中的事項(xiàng)入手，分析來(lái)自內(nèi)、外部的阻礙因素，考慮各事項(xiàng)之間的相互關(guān)系，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)工具及技術(shù)方法，對(duì)流程層面風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)不。業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體步驟包括：搭建流程體系框架、繪制流程圖、編寫(xiě)流程描述文件；確定流程操縱目