淺談“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的影響及建議分析研究 稅務(wù)管理專業(yè)

1、摘 要2013年4月10日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定自8月1日起將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推廣開，并適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，力爭(zhēng)“十二五”期間全面完成“營(yíng)改增”改革?！盃I(yíng)改增”可以完善我國(guó)稅制，提高我國(guó)交通運(yùn)輸業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，但是從改革初期來看，制度的不完善、增值稅抵扣鏈條的斷裂等各方面原因?qū)е铝私煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)上升、利潤(rùn)下降的情況，交通運(yùn)輸企業(yè)如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來的負(fù)面影響值得我們進(jìn)一步研究。但是從長(zhǎng)期來看，“營(yíng)改增”有利于交通運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展。本文主要研究“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的影響及意義，以及改革后交通運(yùn)輸企業(yè)的賬務(wù)處理變化。關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 交

2、通運(yùn)輸業(yè) 稅負(fù)目 錄一、“營(yíng)改增”的背景和主要內(nèi)容4二、“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的意義4三、“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的稅負(fù)及利潤(rùn)的影響5四、“營(yíng)改增”賬務(wù)處理7（一）一般納稅人賬務(wù)處理7（二）小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理9五、改進(jìn)建議9總 結(jié)11致 謝12參考文獻(xiàn)13淺談“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的影響及建議“營(yíng)改增”的背景和主要內(nèi)容2012年，根據(jù)黨的十七屆五中全會(huì)精神，按照中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要確定的稅制改革目標(biāo)和2011年政府工作報(bào)告的要求，我國(guó)制定了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。2012年7月31日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下達(dá)了關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服

3、務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201271號(hào)文。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)自2012年1月1日起，在上海市率先開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，自2012年8月1日起至年底，將試點(diǎn)范圍由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?。2013年5月24日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知財(cái)稅201337號(hào)文，前期試點(diǎn)的相關(guān)稅收政策規(guī)定自2013年8月1日起廢止。自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。作為深

4、化稅制改革的重頭戲，“營(yíng)改增”又邁出了重要的一步。2013年12月4日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍。按照改革部署，通過分行業(yè)逐步推進(jìn)改革，最終九大行業(yè)將全部實(shí)行“營(yíng)改增”。這意味著，到那時(shí)營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)將成為歷史，中國(guó)稅制與國(guó)際稅制接軌。此次試點(diǎn)的行業(yè)具體包括交通運(yùn)輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。并且在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用11%稅率，其他部

5、分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。 “營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的意義世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加速了我國(guó)稅收制度的國(guó)際化。目前在征收增值稅的100多個(gè)國(guó)家中，采用非消費(fèi)型增值稅的僅占10%，實(shí)行生產(chǎn)型增值稅的只有中國(guó)等個(gè)別國(guó)家。我國(guó)在征收營(yíng)業(yè)稅的情況下，導(dǎo)致一些交通運(yùn)輸企業(yè)無法及時(shí)更新運(yùn)輸設(shè)備、技術(shù)研發(fā)投入不足，從而影響了企業(yè)的自身發(fā)展與業(yè)務(wù)能力。由于交通運(yùn)輸企業(yè)不能開具增值稅專用發(fā)票，接受運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)只能根據(jù)運(yùn)輸發(fā)票就支付運(yùn)費(fèi)的7%進(jìn)行抵扣，從而造成我國(guó)增值稅抵扣鏈條的斷裂。長(zhǎng)期以來征收營(yíng)業(yè)稅使許多交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿混亂，財(cái)務(wù)核算不符合規(guī)范。其次，營(yíng)業(yè)稅對(duì)收入全額進(jìn)行征稅，不能抵扣成本和費(fèi)用中包含的已納

6、的增值稅稅額，從而造成重復(fù)征稅的問題，加重納稅人的負(fù)擔(dān)，不利于納稅人在公平稅負(fù)的基礎(chǔ)上展開競(jìng)爭(zhēng)，降低了我國(guó)交通運(yùn)輸企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力?！盃I(yíng)改增”不但有效地排除了這些弊端，而且?guī)砹艘恍┓e極意義：（一）深化產(chǎn)業(yè)分工，克服重復(fù)征稅“營(yíng)改增”有利于交通運(yùn)輸企業(yè)大型化、規(guī)?；?、集約化發(fā)展，加快交通運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)鏈條延伸，使運(yùn)輸業(yè)內(nèi)部的專業(yè)分工更加明確，有助于改變過去多數(shù)企業(yè)將原本應(yīng)該獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的服務(wù)業(yè)企業(yè)被迫并入制造業(yè)企業(yè)中的現(xiàn)象。（二）優(yōu)化增值稅制度，完善增值稅抵扣鏈條交通運(yùn)輸業(yè)與制造業(yè)等第二產(chǎn)業(yè)有著密切的聯(lián)系，相互之間屬于上下游產(chǎn)業(yè)，在未進(jìn)行“營(yíng)改增”的情況下，這些行業(yè)實(shí)行不同的貨物勞務(wù)稅制制度。繳納營(yíng)業(yè)稅

7、的行業(yè)，無法納入到增值稅的抵扣鏈條中去，增值稅納稅人無法進(jìn)行購(gòu)入勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，存在著抵扣鏈條被人為中斷和重復(fù)征稅問題。此次改革有助于解決交通運(yùn)輸行業(yè)抵扣鏈條中斷的問題。（三）促進(jìn)企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型此次改革打通了二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條，使企業(yè)分離輔助業(yè)務(wù)、專業(yè)化生產(chǎn)意愿增強(qiáng)；鼓勵(lì)企業(yè)更新設(shè)備，技術(shù)升級(jí)?！盃I(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)的稅負(fù)及利潤(rùn)的影響“營(yíng)改增”后，交通運(yùn)輸企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票中包含了銷項(xiàng)稅額。如果原運(yùn)價(jià)不變，則加上銷項(xiàng)稅額后的總價(jià)必然提高；如果總價(jià)不變，則交通運(yùn)輸企業(yè)必須犧牲企業(yè)的盈利為代價(jià)降低運(yùn)價(jià)。此外，交通運(yùn)輸業(yè)是以勞動(dòng)密集型為主的行業(yè)，存在大量的存量固定資產(chǎn)，如航運(yùn)

8、企業(yè)，一艘輪船的法定折舊年限為十年，因此其更新?lián)Q代的周期至少在十年以上，“營(yíng)改增”對(duì)于已形成規(guī)模的交通運(yùn)輸企業(yè)并沒有使之享受優(yōu)惠政策，反而增加了稅負(fù)，稅率由原來的3%上升到11%，增加了2.67%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年1月，67%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅均有增加。其中，稅負(fù)增加超過5萬的企業(yè)占57%，超過10萬元的企業(yè)占24%，個(gè)別大型物流集團(tuán)超過100萬元；逾四成的交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加。尤其表現(xiàn)在從事單一運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)，由原來3%的營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為現(xiàn)行11%的增值稅，并且單一業(yè)務(wù)的納稅人可抵扣項(xiàng)非常少，從而造成了稅收負(fù)擔(dān)加重。根據(jù)交通運(yùn)輸部網(wǎng)站提供的寧波市針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施兩個(gè)月后稅收統(tǒng)

9、計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2013年1月，對(duì)比按原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定計(jì)稅繳納的營(yíng)業(yè)稅，交通運(yùn)輸企業(yè)增加稅負(fù)587萬元，增長(zhǎng)了12.4%；陸路運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)上升幅度高達(dá)15.24%。在成本方面，交通運(yùn)輸企業(yè)的固定成本和人工成本較高，而這些成本不能產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，因此造成企業(yè)稅負(fù)上升。雖然“營(yíng)改增”消除了重復(fù)征稅因素，但在沒有任何應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備的情況下試點(diǎn)行業(yè)還難以受益于改革帶來的利益。據(jù)上海市統(tǒng)計(jì)局的調(diào)查結(jié)果顯示，有58.6%的交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)上升。由于一些汽油燃料、過路過橋費(fèi)、房屋租金、保險(xiǎn)（行情、專區(qū)）費(fèi)、檢測(cè)費(fèi)以及人工成本以無法抵扣，都是導(dǎo)致稅負(fù)上升的重要原因。假設(shè)：上海市某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月取

10、得收入111萬元（含稅），當(dāng)月外購(gòu)汽油10萬元，購(gòu)入運(yùn)輸車輛20萬元（上述兩項(xiàng)均為含稅價(jià)，且取得增值稅專用發(fā)票），當(dāng)月發(fā)生的聯(lián)運(yùn)支出50萬元（不含稅）。稅改前：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（萬元）稅改后：應(yīng)納增值稅稅額=（萬元）1.785-1.14=0.645（萬元），數(shù)據(jù)顯示，“營(yíng)改增”后稅負(fù)有所下降，但是扣除固定資產(chǎn)2.91萬元的情況下，1.14+2.91-1.785=2.265（萬元），實(shí)際上改革后稅額增加了2.265萬元，而一般情況下企業(yè)不會(huì)大量購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。因此，企業(yè)無固定資產(chǎn)抵扣也是造成企業(yè)稅負(fù)上升的原因之一。結(jié)合上述案例，稅改前：該納稅人營(yíng)業(yè)收入為111萬元，營(yíng)業(yè)成本為61.5萬元，稅前利潤(rùn)

11、為47.715萬元（111-61.5-1.785）。稅改后：該納稅人營(yíng)業(yè)收入為100萬元，營(yíng)業(yè)成本為58.547萬元，稅前利潤(rùn)為41.45萬元（100-58.547）。比較得出，企業(yè)稅前利潤(rùn)下降6.265萬元。以中海發(fā)展為例，假設(shè)企業(yè)剔除其他相關(guān)影響，比較“營(yíng)改增”前后企業(yè)利潤(rùn)變化： 由于營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)利潤(rùn)表上的營(yíng)業(yè)收入為扣除了11%的稅率后的金額，因此，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在這次改革中均有下降。“營(yíng)改增”賬務(wù)處理“營(yíng)改增”后增值稅的稅率將會(huì)有五檔，稅法要求企業(yè)對(duì)不同稅率的業(yè)務(wù)要分開核實(shí)，否則從高征稅。如企業(yè)銷售17%貨物，同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)11%，不能分開核算，一律按

12、17%按征。因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部核算由大化小，適用最輕的稅率，避免由于不能分開核算帶來的弊端。（一）一般納稅人賬務(wù)處理“營(yíng)改增”后，生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，因此交通運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)只要取得增值稅專用發(fā)票就可以從當(dāng)期的“銷項(xiàng)稅額”中進(jìn)行抵扣。假設(shè)：某交通運(yùn)輸公司2012年2月10日采購(gòu)貨車一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬元，增值稅6.8萬元，所有款項(xiàng)以銀行存款支付。稅改前：借：固定資產(chǎn)400000；貸：銀行存款400000。稅改后：借：固定資產(chǎn)400000，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000；貸：銀行存款：468000處置生產(chǎn)型機(jī)器設(shè)備時(shí)賬務(wù)處理變化。在消費(fèi)型增值稅下

13、，企業(yè)處置、銷售已使用過的固定資產(chǎn)要繳納增值稅。假設(shè)：某公司2013年1月20日處置集裝箱卡車一輛，原價(jià)20萬元，已提折舊12萬元，處置收入10萬元（不含稅），所有款項(xiàng)已收到并存入銀行。稅改前：借：固定資產(chǎn)清理80000，累計(jì)折舊120000；貸：固定資產(chǎn)200000。借：銀行存款100000；貸：固定資產(chǎn)清理100000。借：固定資產(chǎn)清理20000，貸：營(yíng)業(yè)外收入20000。稅改后：變化的涉稅會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款117000；貸：固定資產(chǎn)清理100000，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000。交通運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)買汽柴油賬務(wù)處理變化。假設(shè)：某交通運(yùn)輸企業(yè)2013年4月定點(diǎn)累計(jì)加注汽油30萬元

14、，增值稅5.1萬元，所有款項(xiàng)以銀行存款支付。稅改前：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000；貸：銀行存款300000。稅改后：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000；貸：銀行存款：351000。交通運(yùn)輸工具及運(yùn)輸設(shè)備維修賬務(wù)處理變化。假設(shè)：某交通運(yùn)輸企業(yè)2013年4月累計(jì)發(fā)生汽車維修保養(yǎng)費(fèi)用10萬元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅1.7萬元，所有款項(xiàng)核對(duì)清楚后以支票支付。稅改前：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000；貸：銀行存款100000。稅改后：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000；貸：銀行存款：117000。負(fù)稅情況變化。假設(shè)：某交通運(yùn)輸企業(yè)2

15、013年5月運(yùn)輸勞務(wù)收入為200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。款項(xiàng)已收到并存入銀行。稅改前：借：銀行存款2000000；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：2000000。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加66000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60000，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4200，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加1800。稅改后：借：銀行存款2220000；貸：主管業(yè)務(wù)收入：2000000，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）220000。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加22000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅15400，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加6600。運(yùn)輸收入賬務(wù)處理變化。假設(shè)：A運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2013年2月取得全部收入300萬元，其

16、中，國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入275萬元，支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)30萬元并取得交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得銀行匯票15萬元，運(yùn)送該批貨物取得運(yùn)輸收入10萬元。假設(shè)A公司本月無進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無留抵稅額。（單位：萬元）稅改后：借：銀行存款300；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入269.58，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.42如聯(lián)運(yùn)企業(yè)為試點(diǎn)一般納稅人，則借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本27.03，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2.97；貸：銀行存款30。（二）小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理假設(shè)：上海市甲運(yùn)輸公司為小規(guī)模納稅人，2013年4月取得運(yùn)輸收入100萬元，本月無進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無留抵稅額。（單位：萬元）稅改前：借：銀行存款100；貸：主

17、營(yíng)業(yè)務(wù)收入100。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3；貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3。稅改后：借：銀行存款100；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入97.09，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2.91。改進(jìn)建議1.了解財(cái)政扶持政策，爭(zhēng)取政府的財(cái)政補(bǔ)貼。如上海專門設(shè)立了“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金”，在2012年上海市對(duì)月平均稅負(fù)增加5000元稅負(fù)的3000戶左右的試點(diǎn)企業(yè)提供了約10億元的財(cái)政扶持資金。企業(yè)要認(rèn)真了解獲取補(bǔ)貼的各項(xiàng)條件和程序。2.加強(qiáng)非財(cái)務(wù)人員“營(yíng)改增”政策。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工宣傳增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣這一優(yōu)惠政策，加強(qiáng)非財(cái)務(wù)人員索取增值稅專用發(fā)票的觀念。3.大力開拓國(guó)際線路。征收管理規(guī)定在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；在

18、境外載運(yùn)旅客或貨物入境；在境外載運(yùn)旅客或貨物；此外提供往返臺(tái)灣、香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在臺(tái)灣、香港、澳門提供交通運(yùn)輸服務(wù)的，適用零稅率。因此，企業(yè)可以利用這一優(yōu)惠政策開拓公司業(yè)務(wù)，發(fā)展企業(yè)規(guī)模。4.重視增值稅專用發(fā)票的管理以及賬務(wù)處理。如今代開發(fā)票現(xiàn)象日益嚴(yán)重，交通運(yùn)輸企業(yè)要嚴(yán)于律己，不要為了能多抵扣銷項(xiàng)稅額真票虛開。此外，增值稅對(duì)于會(huì)計(jì)核算要求相對(duì)較高，企業(yè)應(yīng)快速適應(yīng)以及做相應(yīng)的調(diào)整，避免企業(yè)賬目混亂，給納稅帶來不便同時(shí)也不利于企業(yè)納稅籌劃。5.相應(yīng)更新運(yùn)輸設(shè)備，提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量。企業(yè)可以利用“營(yíng)改增”后固定資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可進(jìn)行抵扣適當(dāng)?shù)馗略O(shè)備，對(duì)于企業(yè)而言既可以享受優(yōu)惠政策，

19、也可以提高自身業(yè)務(wù)能力，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤(rùn)同時(shí)也降低了稅負(fù)。6.交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)去正規(guī)的公司進(jìn)行設(shè)備維修、年檢等，取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。這對(duì)于企業(yè)和客戶都有相應(yīng)的保障。7.政府應(yīng)降低一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。上海市的12.86萬戶試點(diǎn)企業(yè)中，一般納稅人占31.5%，小規(guī)模納稅人占68.5%，過高的劃分標(biāo)準(zhǔn)使近七成企業(yè)排除在抵扣鏈條之外，阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常交往。建議將一般納稅人的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)由500萬元降低至200萬元，提高一般納稅人占全部納稅人的比重，以進(jìn)一步消除重復(fù)征稅因素，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。8.政府應(yīng)適當(dāng)增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍。9.政府

20、應(yīng)完善企業(yè)增值稅發(fā)票開具。增值稅作為中央地方共享稅，中央享受75%的稅收。而交通運(yùn)輸企業(yè)的一些油費(fèi)和一些設(shè)備維修費(fèi)、過路過橋費(fèi)無法取得增值稅專用發(fā)票，因而無法進(jìn)行抵扣，政府可以利用增值稅稅收鼓勵(lì)、完善加油站、過路過橋收費(fèi)站等對(duì)于稅控機(jī)的購(gòu)買，使交通運(yùn)輸企業(yè)真正享受到進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣?？?結(jié)自貿(mào)區(qū)的成立象征著我國(guó)已融入到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中去，在國(guó)外多數(shù)的發(fā)達(dá)國(guó)家均已采用增值稅，營(yíng)業(yè)稅在一定程度上阻礙了我國(guó)交通運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展。增值稅在我國(guó)實(shí)行有利于完善我國(guó)的稅制，并且通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可以建立起納稅人相互利益制約機(jī)制，不但便于我國(guó)的稅收征收管理，而且有效地防止了偷稅、漏稅的發(fā)生。除此之外，增值稅消除了重復(fù)征稅問題的同時(shí)也方便了出口退稅的計(jì)算與操作。相關(guān)研究顯示，增值稅改革有助于產(chǎn)出和社會(huì)福利，從長(zhǎng)期來看，產(chǎn)出和消費(fèi)將分別增長(zhǎng)1.12%和0.72%。小規(guī)模納稅人大多由原來5%的營(yíng)業(yè)稅降為3%的增值稅，稅負(fù)下降幅度超過40%。截止2013年6月底，上海市共13.9萬戶企業(yè)納入試點(diǎn)改革范圍，較年初增加2.1萬，增長(zhǎng)了17.8%，應(yīng)納增值稅累計(jì)104.9億元，試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅負(fù)約44.5億元?！盃I(yíng)改增”促進(jìn)了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展也為交通運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)帶來了商機(jī)。選擇國(guó)際通用的增值稅可以使我國(guó)的