稅務(wù)代理實(shí)務(wù)第03章發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理實(shí)務(wù)

1、第三章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理實(shí)務(wù)目 錄【學(xué)習(xí)目標(biāo)】【主要概念與原理（技能）】3.1 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理實(shí)務(wù)3.2 發(fā)票填開(kāi)的要求及操作要求3.3 發(fā)票審查代理實(shí)務(wù)【課堂討論】【知識(shí)掌握】【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過(guò)本章學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)重點(diǎn)掌握發(fā)票的種類和使用范圍，代理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)規(guī)程及操作要點(diǎn)，代理發(fā)票審查的內(nèi)容及方法【主要概念與原理（技能）】發(fā)票的種類和使用范圍 代理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作要點(diǎn) 代理發(fā)票審查的內(nèi)容及方法3.1 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理實(shí)務(wù)3.1.1 發(fā)票的種類與使用范圍1) 普通發(fā)票2) 增值稅專用發(fā)票3) 專業(yè)發(fā)票3.1 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理實(shí)務(wù)3.1.2 代理自制發(fā)票的操作要點(diǎn)1）自制發(fā)票的條件2）代理自制發(fā)票的程序（1）要求用

2、票單位根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)發(fā)票式樣，統(tǒng)計(jì)印制數(shù)量。（2）代理申報(bào)審批手續(xù)。（3）取得稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的發(fā)票印制通知書(shū)后，到指定的印刷廠印制。（4）代理人應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)將承印發(fā)票完工報(bào)告表其中一聯(lián)取回，交給用票單位（即被代理人），以便其據(jù)以辦理領(lǐng)票手續(xù)。表3-1表3-23.1 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理實(shí)務(wù)3.1.3 代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購(gòu)操作要點(diǎn)1）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的對(duì)象(1) 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人；(2) 依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位；(3) 臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人。3.1 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)代理實(shí)務(wù)2）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式（1）批量供應(yīng)（2）驗(yàn)舊購(gòu)新（3）交舊購(gòu)新（4）擔(dān)保發(fā)售3）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

3、（1）固定業(yè)戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票（2）臨時(shí)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票表3-3表3-43.2 發(fā)票填開(kāi)的要求及操作要求3.2.1 普通發(fā)票開(kāi)具的操作要點(diǎn)1）發(fā)票開(kāi)具的基本要求（1）任何單位和個(gè)人都必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，如果未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)則一律不得開(kāi)具發(fā)票。（2）應(yīng)在規(guī)定的使用范圍內(nèi)開(kāi)具發(fā)票，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開(kāi)發(fā)票。（3）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。（4） 發(fā)票只限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本?。ㄖ陛犑?、自治區(qū)）范圍內(nèi)開(kāi)具。3.2 發(fā)票填開(kāi)的要求及操作要求（5）用票單位使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。同時(shí)，開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂

4、成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（6） 單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票時(shí)發(fā)生填錯(cuò)、誤填等情況需要重新開(kāi)具發(fā)票的，可在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具發(fā)票；發(fā)票開(kāi)具后，如果發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對(duì)方提供的有效憑證；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)據(jù)銷售發(fā)票（7） 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。3.2 發(fā)票填開(kāi)的要求及操作要求2）發(fā)票填寫(xiě)的規(guī)范性要求（1）整本發(fā)票使用前要先檢查。（2）按規(guī)定的順序填開(kāi)。（3）逐欄填開(kāi)發(fā)票。（4）全部聯(lián)次一次性填開(kāi)。（5）應(yīng)做

5、到字跡清晰、工整，不得涂改、套用和沖洗重用。（6）加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章。3.2 發(fā)票填開(kāi)的要求及操作要求3.2.2 增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的操作要點(diǎn)1）不得開(kāi)具增值稅發(fā)票的事項(xiàng)2）增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的時(shí)限3）增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具要求4）發(fā)生銷貨退回、銷售折讓的處理3.2 發(fā)票填開(kāi)的要求及操作要求3.2.3 發(fā)票的取得1）不得要求對(duì)方變更貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱，不得要求改變價(jià)稅金額。2）購(gòu)買方只能從提供業(yè)務(wù)的銷售方取得發(fā)票，不得虛開(kāi)或代開(kāi)發(fā)票。3）不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。4）其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，并有權(quán)要求對(duì)方重新開(kāi)具。3.3 發(fā)票審查代理實(shí)務(wù)3.3.1 普通發(fā)票代理審查操作要點(diǎn)1) 審查發(fā)票基礎(chǔ)管理情況2) 審查發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放、保管情況3) 審查發(fā)票的使用情況3.3 發(fā)票審查代理實(shí)務(wù)3.3.2 增值稅專用發(fā)票代理審查操作要點(diǎn)1) 增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的范圍。2) 增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的取得。3）增值稅專用發(fā)票的繳銷?！菊n堂討論】發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式有哪幾種？分別適用于什么樣的用票單位？【知識(shí)掌握】3