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1、第三章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實務(wù)目 錄【學(xué)習(xí)目標(biāo)】【主要概念與原理(技能)】3.1 發(fā)票領(lǐng)購代理實務(wù)3.2 發(fā)票填開的要求及操作要求3.3 發(fā)票審查代理實務(wù)【課堂討論】【知識掌握】【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本章學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)重點掌握發(fā)票的種類和使用范圍,代理發(fā)票領(lǐng)購規(guī)程及操作要點,代理發(fā)票審查的內(nèi)容及方法【主要概念與原理(技能)】發(fā)票的種類和使用范圍 代理發(fā)票領(lǐng)購操作要點 代理發(fā)票審查的內(nèi)容及方法3.1 發(fā)票領(lǐng)購代理實務(wù)3.1.1 發(fā)票的種類與使用范圍1) 普通發(fā)票2) 增值稅專用發(fā)票3) 專業(yè)發(fā)票3.1 發(fā)票領(lǐng)購代理實務(wù)3.1.2 代理自制發(fā)票的操作要點1)自制發(fā)票的條件2)代理自制發(fā)票的程序(1)要求用
2、票單位根據(jù)經(jīng)營需要和業(yè)務(wù)特點,設(shè)計發(fā)票式樣,統(tǒng)計印制數(shù)量。(2)代理申報審批手續(xù)。(3)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的發(fā)票印制通知書后,到指定的印刷廠印制。(4)代理人應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)將承印發(fā)票完工報告表其中一聯(lián)取回,交給用票單位(即被代理人),以便其據(jù)以辦理領(lǐng)票手續(xù)。表3-1表3-23.1 發(fā)票領(lǐng)購代理實務(wù)3.1.3 代理統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購操作要點1)發(fā)票領(lǐng)購的對象(1) 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人;(2) 依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位;(3) 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人。3.1 發(fā)票領(lǐng)購代理實務(wù)2)發(fā)票領(lǐng)購方式(1)批量供應(yīng)(2)驗舊購新(3)交舊購新(4)擔(dān)保發(fā)售3)發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)
3、(1)固定業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票(2)臨時經(jīng)營領(lǐng)購發(fā)票表3-3表3-43.2 發(fā)票填開的要求及操作要求3.2.1 普通發(fā)票開具的操作要點1)發(fā)票開具的基本要求(1)任何單位和個人都必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認(rèn)營業(yè)收入時,才能開具發(fā)票,如果未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)則一律不得開具發(fā)票。(2)應(yīng)在規(guī)定的使用范圍內(nèi)開具發(fā)票,不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開發(fā)票。(3)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票。(4) 發(fā)票只限于領(lǐng)購單位和個人在本省(直轄市、自治區(qū))范圍內(nèi)開具。3.2 發(fā)票填開的要求及操作要求(5)用票單位使用電子計算機(jī)開具發(fā)票,必須報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。同時,開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂
4、成冊,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。(6) 單位和個人開具發(fā)票時發(fā)生填錯、誤填等情況需要重新開具發(fā)票的,可在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后,重新開具發(fā)票;發(fā)票開具后,如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或者取得對方提供的有效憑證;發(fā)生銷售折讓的,在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后,重新開據(jù)銷售發(fā)票(7) 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。3.2 發(fā)票填開的要求及操作要求2)發(fā)票填寫的規(guī)范性要求(1)整本發(fā)票使用前要先檢查。(2)按規(guī)定的順序填開。(3)逐欄填開發(fā)票。(4)全部聯(lián)次一次性填開。(5)應(yīng)做
5、到字跡清晰、工整,不得涂改、套用和沖洗重用。(6)加蓋單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章。3.2 發(fā)票填開的要求及操作要求3.2.2 增值稅專用發(fā)票開具的操作要點1)不得開具增值稅發(fā)票的事項2)增值稅專用發(fā)票開具的時限3)增值稅專用發(fā)票的開具要求4)發(fā)生銷貨退回、銷售折讓的處理3.2 發(fā)票填開的要求及操作要求3.2.3 發(fā)票的取得1)不得要求對方變更貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱,不得要求改變價稅金額。2)購買方只能從提供業(yè)務(wù)的銷售方取得發(fā)票,不得虛開或代開發(fā)票。3)不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。4)其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票,一律不得作為財務(wù)報銷憑證,并有權(quán)要求對方重新開具。3.3 發(fā)票審查代理實務(wù)3.3.1 普通發(fā)票代理審查操作要點1) 審查發(fā)票基礎(chǔ)管理情況2) 審查發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)放、保管情況3) 審查發(fā)票的使用情況3.3 發(fā)票審查代理實務(wù)3.3.2 增值稅專用發(fā)票代理審查操作要點1) 增值稅專用發(fā)票開具的范圍。2) 增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的取得。3)增值稅專用發(fā)票的繳銷。【課堂討論】發(fā)票領(lǐng)購方式有哪幾種?分別適用于什么樣的用票單位?【知識掌握】3
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