全面解決當(dāng)前個人所得稅檢查的熱點問題

1、全面解決當(dāng)當(dāng)前個人所所得稅檢查查的熱點問問題（原創(chuàng)創(chuàng)首發(fā)） （云中飛22007年年重點原創(chuàng)創(chuàng)作品）云云中飛第一一部分：工工資、薪金金收入一、住房公積積金（一） 住房公積積金的歷史史沿革一直直以來，大大家都認(rèn)為為住房公積積金是不用用繳稅的，其其實這是個個誤解。關(guān)于住房房公積金醫(yī)醫(yī)療保險金金養(yǎng)老保險險金征收個個人所得稅稅問題的通通知財稅稅199971444號一、企企業(yè)和個人人按照國家家或地方政政府規(guī)定的的比例提取取并向指定定金機構(gòu)實實際繳付的的住房公積積金、醫(yī)療療保險金、基本養(yǎng)老老保險金，不不計入個人人當(dāng)期的工工資、薪金金收入，免免予征收個個人所得稅稅。超過國國家或地方方政府規(guī)定定的比例繳繳付的住

2、房房公積金、醫(yī)療保險險金、基本本養(yǎng)老保險險金，應(yīng)將將其超過部部分并入個個人當(dāng)期的的工資、薪薪金收入，計計征個人所所得稅。二、個個人領(lǐng)取提提存的住房房公積金、醫(yī)療保險險金、基本本養(yǎng)老保險險金時，免免予征收個個人所得稅稅。（已廢廢止）1444號關(guān)于于住房公積積金的內(nèi)容容，雖然現(xiàn)現(xiàn)在已經(jīng)廢廢止了。但但144號號文說的很很得清楚：超過國家家或地方政政府規(guī)定的的比例繳付付的住房公公積金，應(yīng)應(yīng)將其超過過部分并入入個人當(dāng)期期的工資、薪金收入入，計征個個人所得稅稅。從來都都沒有文件件說住房公公積金不用用征收個人人所得稅。只不過，由由于國家或或地方政府府遲遲沒有有出臺住房房公積金繳繳付比例標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，大部部分地區(qū)都

3、都沒有執(zhí)行行144號號文。由于于沒有執(zhí)行行144號號文，大家家都誤解住房公積積金不用征征收個人所所得稅。再再加上住房房公積金不不用交利息息稅。大家家都更加誤誤解住房房公積金不不用征收個個人所得稅稅了。住房房公積金逐逐步成了部部分壟斷企企業(yè)的變相相福利，一一些效益好好的電力、通信、煤煤炭等壟斷斷行業(yè)，將將各類補貼貼、津貼統(tǒng)統(tǒng)統(tǒng)打入“住房公積積金”賬戶，并并借此進(jìn)行行逃稅和進(jìn)進(jìn)入“避稅港灣灣”。有些人人甚至還把把住房公積積金當(dāng)作第第二份工資資，因為每每月繳存數(shù)數(shù)額比普通通員工當(dāng)月月拿到手的的工資還多多。 到了了20066年，這個個誤解越越來越深，因因為中華人人民共和國國個人所得得稅法實施施條例（2

4、2005修修訂，自22006年年1月1日日起施行。）(國務(wù)務(wù)院令第4452號)增加一條條新規(guī)定，作作為第二十十五條按按照國家規(guī)規(guī)定，單位位為個人繳繳付和個人人繳付的基基本養(yǎng)老保保險費、基基本醫(yī)療保保險費、失失業(yè)保險費費、住房公公積金，從從納稅義務(wù)務(wù)人的應(yīng)納納稅所得額額中扣除。第二十五五條出臺后后，大家更更加堅定的的認(rèn)為，住住房公積金金不用征收收個人所得得稅。住房房公積金也也成為了個個人所得稅稅稅收籌劃劃的第一選選擇。許多多單位都紛紛紛提高中中高層干部部的住房公公積金，幫幫助中高層層干部避稅稅，用住房房公積金來來穩(wěn)定干部部隊伍。例例如，某單單位某中層層干部的22006年年7月工資資表是這樣樣的：

5、基本本工資40000元，扣扣除：住房房公積金11788元元、基本養(yǎng)養(yǎng)老保險費費676.80元、基本醫(yī)療療保險費 109元元、失業(yè)保保險費588元，實發(fā)發(fā)13688.20元元，本月繳繳稅為0元元；而某一一般員工的的20066年7月工工資（含績績效工資）44016元元，住房公公積金只有有582元元，基本養(yǎng)養(yǎng)老保險費費465元元、基本醫(yī)醫(yī)療保險費費 86元元，失業(yè)保保險費466元，實發(fā)發(fā)28377元，本月月繳稅為998元。一一般員工繳繳足了稅，而而中層干部部卻不用繳繳說，這里里面的關(guān)鍵鍵因素就是是住房公積積金這個天天然的“避稅港灣灣”發(fā)揮了無無與倫比的的作用。（二二）住房公公積金是天天然“避稅港灣灣

6、”已經(jīng)成為為過去?？偪偩纸K于認(rèn)認(rèn)識到住房房公積金是是天然“避稅港灣灣”，于是來來了個緊急急剎車：財政部 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于基本養(yǎng)老老保險費基基本醫(yī)療保保險費 失失業(yè)保險費費 住房公公積金有關(guān)關(guān)個人所得得稅政策的的通知財財稅20006110號二、根據(jù)住住房公積金金管理條例例、建建設(shè)部 財財政部 中中國人民銀銀行關(guān)于住住房公積金金管理若干干具體問題題的指導(dǎo)意意見（建建金管220055號）等等規(guī)定精神神，單位和和個人分別別在不超過過職工本人人上一年度度月平均工工資12%的幅度內(nèi)內(nèi)，其實際際繳存的住住房公積金金，允許在在個人應(yīng)納納稅所得額額中扣除。單位和職職工個人繳繳存住房公公積金的月月平均工資資不

7、得超過過職工工作作地所在設(shè)設(shè)區(qū)城市上上一年度職職工月平均均工資的33倍，具體體標(biāo)準(zhǔn)按照照各地有關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)行行。單單位和個人人超過上述述規(guī)定比例例和標(biāo)準(zhǔn)繳繳付的住房房公積金，應(yīng)應(yīng)將超過部部分并入個個人當(dāng)期的的工資、薪薪金收入，計計征個人所所得稅。110號文件件，可以說說是一聲驚驚雷！那些些享受高住住房公積金金福利的同同志可以說說是遭遇了了嚴(yán)重的雷雷擊！雖然然住房公積積金仍然還還可以避一一點稅，但但作為天然然“避稅港灣灣”的時代已已經(jīng)一去不不復(fù)返。好好在10號號文件的執(zhí)執(zhí)行時間是是20066年7月11日，以前前的既往不不咎了。嚴(yán)嚴(yán)重羨慕在在20066年7月11日以前享享受高住房房公積金福福利的同志

8、志，如果在在20066年7月11日以前，你你的住房公公積金不高高，那只有有兩個原因因：1.你你的單位效效益不好，22.你不是是中高層干干部。（三三）住房公公積金的檢檢查要點：檢查住房房公積金主主要是檢查查工資表、單位和職職工個人的的繳付比例例、單位和和職工個人人的繳費基基數(shù)、以及及去社保局局網(wǎng)站取得得所在設(shè)區(qū)區(qū)城市（縣縣級市不行行，起碼是是地級市）上上一年度職職工月平均均工資額。注意如果果沒有正規(guī)規(guī)手續(xù)不要要隨便檢查查員工個人人的住房公公積金存款款帳戶。（四四） 住房房公積金的的計算有一一點煩。住住房公積金金需要繳稅稅的情況主主要有比例例超標(biāo)、基基數(shù)超標(biāo)、比例基數(shù)數(shù)都超標(biāo)三三種。但由由于超標(biāo)都

9、都包括單位位和職工個個人超標(biāo)的的情況，計計算還是挺挺復(fù)雜的。1. 比例例超標(biāo)（11）單位和和職工個人人的比例都都超標(biāo)某單單位中層干干部小王的的20066年7月工工資表是這這樣的：基基本工資44000元元，扣除：住房公積積金20000元、基基本養(yǎng)老保保險費6776.800元、基本本醫(yī)療保險險費 1009元、失失業(yè)保險費費58元，實實發(fā)11554.200元，本月月繳稅為00元。該單單位和職工工個人的比比例均為220%，中中層干部小小王的繳費費基數(shù)為55000元元，所在城城市上一年年度職工月月平均工資資為18224元。分分析：小王王月繳存住住房公積金金基數(shù)為55000元元，沒有超超過住房公公積金扣除

10、除上限標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)54722元（188243）；單單位和個人人繳存比例例均為200，超過過12的的幅度。單單位每月為為小王繳付付的住房公公積金10000元（5500020），只只允許在稅稅前扣除6600元（5500012），其其單位超標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為小王王繳付的住住房公積金金部分4000元55000（20%-12），不不予在稅前前扣除；小小王繳付的的住房公積積金10000元（5500020），只只允許在稅稅前扣除6600元（5500012），其其超標(biāo)準(zhǔn)繳繳付的住房房公積金部部分4000元50000（20%-12），不不予在稅前前扣除。小王20006年7月月份應(yīng)納個個人所得稅稅額如下：應(yīng)納納稅所得額額1155

11、4.2+400+400-160003544.2元應(yīng)納稅稅額3554.25117.711元（2）單位位比例超標(biāo)標(biāo)，職工個個人的比例例不超標(biāo)（舉舉例略）（33）單位比比例不超標(biāo)標(biāo)，職工個個人的比例例超標(biāo)某單單位中層干干部小鐘的的20066年7月工工資表是這這樣的：基基本工資44000元元，扣除：住房公積積金16000元、基基本養(yǎng)老保保險費6776.800元、基本本醫(yī)療保險險費 1009元、失失業(yè)保險費費58元，實實發(fā)15556.2元元，本月繳繳稅為0元元。單位繳繳存比例為為12，個個人繳存比比例為200，中層層干部小鐘鐘的繳費基基數(shù)為50000元，所所在城市上上一年度職職工月平均均工資為11824

12、元元。分分析：小鐘鐘月繳存住住房公積金金基數(shù)為55000元元，低于住住房公積金金扣除上限限54722元（188243）元；單位繳存存比例為112，不不超過122的幅度度，個人繳繳存比例為為20，超超過12的幅度，單單位為小鐘鐘繳付的住住房公積金金600元元（5000012=600），允允許在稅前前扣除；小小鐘本人繳繳付的住房房公積金11000元元（5000020=10000），只允允許在稅前前扣除6000元（5500012=600）；其本人超超過12比例所繳繳付的住房房公積金部部分4000元50000（20%-12），不不予在稅前前扣除。小鐘的的20066年7月份份應(yīng)納個人人所得稅額額如下：應(yīng)

13、納稅稅所得額15566.2+4400-11600356.2元應(yīng)納稅額額3566.25%117.811元22、基數(shù)超超標(biāo)（1） 單位和職職工個人的的基數(shù)都超超標(biāo)某單位位中層干部部小張的22006年年7月工資資表是這樣樣的：基本本工資40000元，扣扣除：住房房公積金11788元元、基本養(yǎng)養(yǎng)老保險費費676.80元、基本醫(yī)療療保險費 109元元、失業(yè)保保險費588元，實發(fā)發(fā)13688.20元元，本月繳繳稅為0元元。該單位位和職工個個人的比例例均為100%，中層層干部小張張的繳費基基數(shù)為89940元，所所在城市上上一年度職職工月平均均工資為11824元元。分析：小張月繳繳存住房公公積金基數(shù)數(shù)為894

14、40元，超超過住房公公積金扣除除上限標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)54722元（188243）；單單位和個人人繳存比例例均為100，不超超過12的幅度。單位每月月為小張繳繳付的住房房公積金8894元（8894010），只只允許在稅稅前扣除5547.22元（5447210），其其單位超標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為小張張繳付的住住房公積金金部分3446.8元元（89440-54472）10），不不予在稅前前扣除；小小張本人每每月繳付的的住房公積積金8944元（8994010），也也只允許在在稅前扣除除547.2（5447210）；其本人超超標(biāo)準(zhǔn)繳付付的住房公公積金部分分346.8元（88940-54722）10）不不予在稅前前扣除。小小張2

15、0006年7月月份應(yīng)納個個人所得稅稅額如下：應(yīng)納納稅所得額額13668.2+346.8+3446.8-160004611.8元應(yīng)納稅稅額4661.85223.099元（2）單單位的基數(shù)數(shù)超標(biāo)，職職工個人的的基數(shù)不超超標(biāo)（舉例例略）（33）單位的的基數(shù)不超超標(biāo)，職工工個人的基基數(shù)超標(biāo)。某單位中中層干部小小麥的20006年77月工資表表是這樣的的：基本工工資40000元，扣扣除：住房房公積金11800元元、基本養(yǎng)養(yǎng)老保險費費676.80元、基本醫(yī)療療保險費 109元元、失業(yè)保保險費588元，實發(fā)發(fā)13566.2元，本本月繳稅為為0元。該該單位和職職工個人的的比例均為為12%，該該單位為小小麥繳付的

16、的繳費基數(shù)數(shù)為50000元，小小麥本人的的繳費基數(shù)數(shù)為100000元，所所在城市上上一年度職職工月平均均工資為11824元元。分析：小麥單位位月繳存住住房公積金金基數(shù)為55000元元，低于住住房公積金金扣除上限限54722元（188243）元；小麥本人人的繳費基基數(shù)為100000元元，高于住住房公積金金扣除上限限54722元（188243）元；單位和個個人繳存比比例為122，不超超過12的幅度。單位為小小麥繳付的的住房公積積金6000元（5000012=600），允允許在稅前前扣除；小小麥本人繳繳付的住房房公積金11200元元（10000012%），只只允許在稅稅前扣除6656.664元（55

17、47212）；其本人超超過扣除上上限54772元所繳繳付的住房房公積金部部分5433.36元元（100000-54722）12，不予在在稅前扣除除。小小麥20006年7月月份應(yīng)納個個人所得稅稅額如下：應(yīng)納納稅所得額額13556.2+543.36-11600299.56元應(yīng)納稅稅額2999.5665%114.988元3.比例基基數(shù)都超標(biāo)標(biāo)某單位中中層干部小小陳的20006年77月工資表表是這樣的的：基本工工資50000元，扣扣除：住房房公積金22790元元、基本養(yǎng)養(yǎng)老保險費費676.80元、基本醫(yī)療療保險費 109元元、失業(yè)保保險費588元，實發(fā)發(fā)13566.20元元，本月繳繳稅為0元元。該單位

18、位和職工個個人的比例例均為155%，中層層干部小張張的繳費基基數(shù)為93300元，所所在城市上上一年度職職工月平均均工資為11824元元。分析：小陳月繳繳存住房公公積金基數(shù)數(shù)為93000元，超超過住房公公積金扣除除上限標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)54722元（188243）元；單位和個個人繳存比比例均為115，超超過12的幅度，單單位每月為為小陳繳付付的住房公公積金13395元（9930015），只只允許在稅稅前扣除6656.664元（5547212），其其單位超標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和超比比例為何先先生繳付的的住房公積積金部分7738.336元（11395-656.64），不不予在稅前前扣除；小小陳本人每每月繳付的的住房公積積金1

19、3995元（9930015），只只允許在稅稅前扣除6656.664元（5547212），其其超標(biāo)準(zhǔn)和和超比例繳繳付的住房房公積金部部分7388.36元元（13995-6556.644），不予予在稅前扣扣除。小陳20006年77月份應(yīng)納納個人所得得稅額如下下：應(yīng)應(yīng)納稅所得得額13356.220+7338.366+7388.36-16000=12332.922元應(yīng)應(yīng)納稅額12322.9210-25998.299元二、補充養(yǎng)養(yǎng)老保險補補充養(yǎng)老保保險包括商商業(yè)性補充充養(yǎng)老保險險和企業(yè)年年金1.商商業(yè)性補充充養(yǎng)老保險險的規(guī)定很很清晰。江江蘇省財政政廳、地方方稅務(wù)局： 你局關(guān)于個人人所得稅有有關(guān)問題的的請

20、示（蘇蘇地稅發(fā)2005552號號）收悉。經(jīng)研究，批批復(fù)如下：財稅2200594號文文件規(guī)定：單位為職職工個人購購買商業(yè)性性補充養(yǎng)老老保險等，在在辦理投保保手續(xù)時應(yīng)應(yīng)作為個人人所得稅的的“工資、薪薪金所得”項目，按按稅法規(guī)定定繳納個人人所得稅；因各種原原因退保，個個人未取得得實際收入入的，已繳繳納的個人人所得稅應(yīng)應(yīng)予以退回回。 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于單位為員員工支付有有關(guān)保險繳繳納個人所所得稅問題題的批復(fù)國稅函200553188號 黑龍龍江省地方方稅務(wù)局：你局關(guān)關(guān)于代扣代代繳單位為為員工支付付保險有關(guān)關(guān)繳納個人人所得稅問問題的請示示（黑地地稅發(fā)2200519號）收收悉。經(jīng)研研究，現(xiàn)批批復(fù)如下：依據(jù)

21、中中華人民共共和國個人人所得稅法法及有關(guān)關(guān)規(guī)定，對對企業(yè)為員員工支付各各項免稅之之外的保險險金，應(yīng)在在企業(yè)向保保險公司繳繳付時（即即該保險落落到被保險險人的保險險賬戶）并并入員工當(dāng)當(dāng)期的工資資收入，按按“工資、薪薪金所得”項目計征征個人所得得稅，稅款款由企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)代扣代代繳。二.企業(yè)年年金（一）什什么是企業(yè)業(yè)年金？從從勞動保障障部企業(yè)業(yè)年金試行行辦法（勞勞動保障部部第20號號令）的規(guī)規(guī)定，我們們知道：企企業(yè)和職工工個人繳納納的企業(yè)年年金費用，屬屬于補充養(yǎng)養(yǎng)老保險金金性質(zhì)。與與倍受歡迎迎的住房公公積金相比比，企業(yè)年年金并不是是很受歡迎迎，特別是是不受年輕輕人的歡迎迎。因為企企業(yè)年金要要到退休才才

22、能取得，現(xiàn)現(xiàn)在的年輕輕人有幾個個在一個單單位做到退退休的？所所以，年輕輕人寧愿少少拿點現(xiàn)金金也不要企企業(yè)年金。（二）企企業(yè)年金征征收個人所所得稅的依依據(jù)中華華人民共和和國個人所所得稅法實實施條例第八條稅稅法第二條條所說的各各項個人所所得的范圍圍：（一一）工資、薪金所得得，是指個個人因任職職或者受雇雇而取得的的工資、薪薪金、獎金金、年終加加薪、勞動動分紅、津津貼、補貼貼以及與任任職或者受受雇有關(guān)的的其他所得得。從第八八條的規(guī)定定可以看出出，企業(yè)年年金屬于任任職或者受受雇有關(guān)的的其他所得得，屬于征征稅的范圍圍；第二十十五條規(guī)定定，單位為為個人繳付付和個人繳繳付的基本本養(yǎng)老保險險費、基本本醫(yī)療保險險

23、費、失業(yè)業(yè)保險費、住房公積積金，從納納稅義務(wù)人人的應(yīng)納稅稅所得額中中扣除。從從第二十五五條的規(guī)定定可以看出出，企業(yè)年年金不屬于于免稅的范范圍。也就就是說，不不能免稅就就要征稅。目前，總總局對企業(yè)業(yè)年金征收收個人所得得稅沒有統(tǒng)統(tǒng)一的文件件規(guī)定，我我們可以參參考一下廣廣州市的文文件：關(guān)關(guān)于印發(fā)個個人所得稅稅若干征稅稅業(yè)務(wù)指引引（20007年）的的通知穗地稅發(fā)發(fā)200071999號 關(guān)于企業(yè)年年金征免稅稅問題按照勞動動保障部企業(yè)年金金試行辦法法（勞動動保障部第第20號令令）的規(guī)定定，企業(yè)和和職工個人人繳納的企企業(yè)年金費費用，屬于于補充養(yǎng)老老保險金性性質(zhì)。根據(jù)據(jù)中華人人民共和國國個人所得得稅法實施施條

24、例第第二十五條條的規(guī)定，企企業(yè)繳納的的企業(yè)年金金費用，應(yīng)應(yīng)在計入職職工企業(yè)年年金個人帳帳戶的當(dāng)月月并入職工工個人工資資薪金收入入計征個人人所得稅；職工個人人繳納的企企業(yè)年金費費用，不得得從納稅人人的應(yīng)納稅稅所得額中中扣除。職職工退休或或出境定居居按規(guī)定提提取年金時時，不再計計征個人所所得稅。(三)對“企業(yè)年金金”單位繳費費征收個人人所得稅的的檢查難點點“企業(yè)年金金”分為單位位繳費和個個人繳費。在實際操操作過程中中存在單位位繳費沒有有對應(yīng)的個個人明細(xì)賬賬戶信息等等情況，按按照現(xiàn)行的的年金政策策，如果出出現(xiàn)辭職等等情況，員員工可能不不能獲得年年金，在年年金的運作作過程中，可可能獲益，也也可能發(fā)生生

25、虧損，最最終個人能能獲得的部部分存在風(fēng)風(fēng)險。也就就是說，在在現(xiàn)在和看看得到的將將來，員工工確實不知知道自己得得了多少企企業(yè)年金。如果在員員工確實不不知道自己己得了多少少企業(yè)年金金，就對員員工的企業(yè)業(yè)年金征收收個人所得得稅的話確確實有點說說不過去。所以，檢檢查企業(yè)年年金，關(guān)鍵鍵要取得企企業(yè)年金單單位為個人人支付繳費費的明細(xì)表表，這樣才才能對由單單位支付的的部分（44%）計算算個人所得得稅；由個個人工資中中支付2%計入個人人賬戶的不不能從當(dāng)月月的工資、薪金扣除除，應(yīng)全額額計算繳納納個人所得得稅，個人人只能從稅稅后工資支支付企業(yè)年年金。三、住房補貼貼（一）政政策依據(jù)11.住房補補貼征稅不不太人性住住

26、房補貼就就是貨幣化化分房，按按稅法確實實應(yīng)該征稅稅，但如果果按規(guī)定應(yīng)應(yīng)征稅的話話，不太人人性，因為為享受房改改的人更應(yīng)應(yīng)該交個人人所得稅，并并且現(xiàn)在的的住房補貼貼標(biāo)準(zhǔn)太低低，以廣州州為例，廣廣州自從11998年年制定住房房補貼標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)后，一直直沒有調(diào)整整過，當(dāng)時時的標(biāo)準(zhǔn)是是按照19997年經(jīng)經(jīng)濟(jì)適用住住房35000元/平平方米確定定的，科員員280元元/月，主主任科員3380元/月，處級級467元元/月，省省直機關(guān)未未享受福利利分房的公公務(wù)員也是是執(zhí)行該標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。而近近幾年，廣廣州的房價價顯著上漲漲，根據(jù)廣廣州市國土土房管局的的最新統(tǒng)計計數(shù)據(jù)，22007年年2月廣州州市一手住住宅均價達(dá)達(dá)到了777

27、29元/平方米。低補貼與與高房價形形成強烈反反差.2.目前，總總局也沒有有出臺住房房補貼征稅稅的文件，地地方性的文文件倒有一一些。自自治區(qū)地方方稅務(wù)局關(guān)關(guān)于住房補補貼征收個個人所得稅稅問題的通通知 桂桂地稅發(fā)200661222號一、我區(qū)各各市、縣（市市、區(qū)）城城鎮(zhèn)范圍內(nèi)內(nèi)的機關(guān)、團(tuán)體、企企事業(yè)單位位按照市、縣（市、區(qū)）人民民政府根據(jù)據(jù)自治區(qū)人人民政府上上述兩個文文件規(guī)定的的住房補貼貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)發(fā)放對象向向職工發(fā)放放的住房補補貼，暫免免征收個人人所得稅。區(qū)直各單單位、中央央駐邕機構(gòu)構(gòu)按照自治治區(qū)直屬單單位住房制制度改革委委員會、自自治區(qū)財政政廳關(guān)于于印發(fā)的的通知（區(qū)區(qū)直房委會會字2000411號）

28、規(guī)定定的住房補補貼標(biāo)準(zhǔn)和和發(fā)放對象象向職工發(fā)發(fā)放的住房房補貼，暫暫免征收個個人所得稅稅。其余住住房補貼收收入及超過過規(guī)定的住住房補貼標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放放對象發(fā)放放的住房補補貼，一律律并入當(dāng)月月工資、薪薪金所得，依依法繳納個個人所得稅稅。二、上述暫暫免征收個個人所得稅稅的住房補補貼，采用用按月發(fā)放放方式發(fā)放放的必須由由住房公積積金管理部部門按照住住房公積金金的管理辦辦法進(jìn)行管管理；采用用一次性現(xiàn)現(xiàn)金方式發(fā)發(fā)放的必須須經(jīng)住房公公積金管理理部門審核核批準(zhǔn)，否否則不予免免征個人所所得稅。（二）住房房補貼檢查查要點：現(xiàn)現(xiàn)金發(fā)放住住房補貼一一律要征稅稅。關(guān)于于住房公積積金醫(yī)療保保險金養(yǎng)老老保險金征征收個人所所得

29、稅問題題的通知財稅11997144號號企業(yè)以現(xiàn)現(xiàn)金形式發(fā)發(fā)給個人的的住房補貼貼、醫(yī)療補補助費，應(yīng)應(yīng)全額計入入領(lǐng)取人的的當(dāng)期工資資、薪金收收入計征個個人所得稅稅。四、單位低低價向職工工售房房價價高企后，部部分壟斷企企業(yè)采取集集資建房的的形式變相相向員工提提供福利。上面講到到對廣大貧貧下中農(nóng)享享受的非常常低的住房房補貼征稅稅不太人性性，那么，哪哪些項目征征收個人所所得稅非常常人性呢？就是這個個集資建房房?？上У牡氖?，下面面的財稅 20007l33號 是用用職工支付付價與購置置或建造成成本價格的的差額征稅稅，用職工工支付價與與購置價對對比還合理理，而用職職工支付價價與建造成成本價格對對比實在是是太優(yōu)

30、惠了了，應(yīng)該用用職工支付付價與市場場價對比的的，可能是是總局覺得得很難取得得市場價吧吧 。要知知道，建造造成本價格格與市場價價是有巨大大空間的。又給部分分壟斷企業(yè)業(yè)的員工享享收稅法優(yōu)優(yōu)惠了。嚴(yán)嚴(yán)重羨慕啊啊。如果現(xiàn)現(xiàn)在讓我重重新選擇一一份工作，我我的選擇是是：第一是是壟斷企業(yè)業(yè)，第二是是壟斷企業(yè)業(yè)，第三還還是壟斷企企業(yè)。廣州州單位自建建房標(biāo)價33368元元/ 不不到周邊一一半20007年122月06日日 羊城晚晚報物物價局公布布位于機場場路的這批批房屋價格格，不到周周邊樓盤價價格的一半半 本報訊訊記者戚戚耀琪、通通訊員藍(lán)嵐嵐報道：廣廣州市物價價局昨日公公布了一批批單位自建建經(jīng)濟(jì)適用用房的價格格，

31、該批經(jīng)經(jīng)適房位于于機場路，屬屬廣州出入入境邊檢總總站白云邊邊檢站綜合合樓，批復(fù)復(fù)后的銷售售基準(zhǔn)價為為33688元/平方方米。 市物價價局批復(fù)稱稱，廣州出出入境邊防防檢查總站站白云邊檢檢站綜合樓樓經(jīng)濟(jì)適用用住房建筑筑面積銷售售價格基準(zhǔn)準(zhǔn)價為33368元/平方米。該站分割割零售單套套住房，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以基準(zhǔn)準(zhǔn)價為基礎(chǔ)礎(chǔ)，計算樓樓層、朝向向差價。樓樓層、朝向向差價按整整幢(單位位)增減的的代數(shù)和為為零的原則則確定。最最高銷售價價格不得超超過基準(zhǔn)價價上浮100%的浮動動上限，下下浮幅度不不限。 據(jù)了解解，白云邊邊檢站周邊邊機場路一一帶的新樓樓盤，價格格都在八九九千元以上上，一些好好的樓盤新新房價格每每平方米

32、賣賣到1萬多多元。按本本次基準(zhǔn)價價即使加上上上浮100%，價格格也僅為33705元元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低低于同地段段的樓盤價價格，比二二手房還要要便宜。廣廣州目前已已批準(zhǔn)自建建經(jīng)濟(jì)適用用住房的單單位共有77個，分別別是廣州鋼鋼鐵集團(tuán)、廣州造船船廠、第三三煤礦、廣廣州鐵路集集團(tuán)、廣鐵鐵工程(集集團(tuán))有限限公司、廣廣州羊城鐵鐵路實業(yè)發(fā)發(fā)展公司、廣州邊防防總站。 （一）政策策依據(jù)財財政部 國國家稅務(wù)總總局關(guān)于單單位低價向向職工售房房有關(guān)個人人所得稅問問題的通知知財稅20077l3號號 11、根據(jù)住住房制度改改革政策的的有關(guān)規(guī)定定，國家機機關(guān)、企事事業(yè)單位及及其他組織織(以下簡簡稱單位)在住房制制度改革期期間，按

33、照照所在地縣縣級以上人人民政府規(guī)規(guī)定的房改改成本價格格向職工出出售公有住住房，職工工因支付的的房改成本本價格低于于房屋建造造成本價格格或市場價價格而取得得的差價收收益，免征征個人所得得稅。2、除本本通知第一一條規(guī)定情情形外，根根據(jù)中華華人民共和和國個人所所得稅法及其實施施條例的有有關(guān)規(guī)定，單單位按低于于購置或建建造成本價價格出售住住房給職工工，職工因因此而少支支出的差價價部分，屬屬于個人所所得稅應(yīng)稅稅所得，應(yīng)應(yīng)按照“工資、薪薪金所得”項目繳納納個人所得得稅。前款所稱稱差價部分分，是指職職工實際支支付的購房房價款低于于該房屋的的購置或建建造成本價價格的差額額。33、對職工工取得的上上述應(yīng)稅所所得

34、，比照照國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于調(diào)整個個人取得全全年一次性性獎金等計計算征收個個人所得稅稅方法問題題的通知(國稅發(fā)發(fā)200059號號)規(guī)定的的全年一次次性獎金的的征稅辦法法，計算征征收個人所所得稅，即即先將全部部所得數(shù)額額除以122，按其商商數(shù)并根據(jù)據(jù)個人所得得稅法規(guī)定定的稅率表表確定適用用的稅率和和速算扣除除數(shù)，再根根據(jù)全部所所得數(shù)額、適用的稅稅率和速算算扣除數(shù)，按按照稅法規(guī)規(guī)定計算征征稅。4、本通通知自印發(fā)發(fā)之日起執(zhí)執(zhí)行。此前前未征稅款款不再追征征，已征稅稅款不予退退還。（二二）單位低低價向職工工售房檢查查要點：11. 取得得房屋的購購置或建造造成本價格格以及職工工支付價，如如果職工支支付價與

35、建建造成本價價格相等則則不用交個個人所得稅稅。2.按按(國稅發(fā)發(fā)200059號號)規(guī)定的的全年一次次性獎金的的征稅辦法法，計算征征收個人所所得稅。五、高溫津津貼（一）政政策依據(jù)關(guān)于公布布廣東省高高溫津貼標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的通知知文號:粵勞社200771033號 1、在崗職工工夏季高溫溫津貼標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為：室外外作業(yè)和高高溫作業(yè)人人員每人每每月1500元，非高高溫作業(yè)人人員每人每每月1000元。經(jīng)濟(jì)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地地區(qū)確需降降低標(biāo)準(zhǔn)的的，可由地地級市人民民政府在下下浮20%的范圍內(nèi)內(nèi)確定，并并報省勞動動保障廳備備案。高溫溫津貼標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)在每年66月、7月月、8月、9月、110月發(fā)放放，在企業(yè)業(yè)成本費列列支。2、用人單位位在

36、崗且提提供正常勞勞動的職工工列入發(fā)放放范圍。職職工未正常常出勤的，用用人單位可可按其實際際出勤且提提供正常勞勞動的天數(shù)數(shù)折算發(fā)放放。33、每年66月至100月期間，用用人單位應(yīng)應(yīng)視高溫天天氣情況向向職工免費費供應(yīng)符合合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的清涼飲飲料。（二二）高溫津津貼檢查要要點：以免免費向職工工供應(yīng)清涼涼飲料方式式（實物）的的高溫津貼貼在1000-1500元（注意意是廣東省省標(biāo)準(zhǔn)）內(nèi)內(nèi)在企業(yè)成成本費列支支，不計入入職工個人人工資薪金金收入，超超過標(biāo)準(zhǔn)部部分應(yīng)計入入職工個人人工資薪金金收入計征征個人所得得稅；以現(xiàn)現(xiàn)金形式發(fā)發(fā)給個人的的高溫津貼貼應(yīng)全額計計入領(lǐng)取人人的當(dāng)期工工資、薪金金收入計征征個人所得得

37、稅。六、 實物福福利（一）政政策依據(jù)中華人民民共和國個個人所得稅稅法實施條條例第十十條個人人取得的應(yīng)應(yīng)納稅所得得，包括現(xiàn)現(xiàn)金、實物物和有價證證券。所得得為實物的的，應(yīng)當(dāng)按按照取得的的憑證上所所注明的價價格計算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額；無憑憑證的實物物或者憑證證上所注明明的價格明明顯偏低的的，由主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氐氖袌鰞r價格核定應(yīng)應(yīng)納稅所得得額。所得得為有價證證券的，由由主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)根據(jù)據(jù)票面價格格和市場價價格核定應(yīng)應(yīng)納稅所得得額。第三三十五條扣繳義務(wù)務(wù)人在向個個人支付應(yīng)應(yīng)稅款項時時，應(yīng)當(dāng)依依照稅法規(guī)規(guī)定代扣稅稅款，按時時繳庫，并并專項記載載備查。前前款所說的的支付，包包括現(xiàn)金支支付、匯撥撥支

38、付、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支付和和以有價證證券、實物物以及其他他形式的支支付。（二二）實物補補貼檢查要要點1. 以勞動服服名義購置置高檔西裝裝。不建議議對工作服服征稅，因因為工作服服是在上班班時穿的，下下班就不穿穿了，因此此，不應(yīng)該該屬于個人人所得。但但是，對以以勞動服名名義購置高高檔西裝要要毫不猶豫豫的征稅。2. 購購買住房、汽車等個個人消費品品關(guān)于于外商投資資企業(yè)和外外國企業(yè)以以實物向雇雇員提供福福利如何計計證個人所所得稅問題題的通知法規(guī)文文號：國國稅發(fā)【11995】1115號近來一一些地區(qū)反反映，有些些外商投資資企業(yè)、外外國企業(yè)（以以下簡稱企企業(yè)）為符符合一定條條件的雇員員購買住房房、汽車等等個人消費費

39、品，所購購房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)證和車輛輛發(fā)票均填填寫雇員姓姓名，并商商定該雇員員在企業(yè)工工作達(dá)到一一定年限或或滿足其他他條件后，該該住房、汽汽車的所有有權(quán)完全歸歸雇員個人人所有。關(guān)關(guān)于個人取取得上述實實物福利如如何計征個個人所得稅稅問題，根根據(jù)中華華人民共和和國個人所所得稅法（以下簡簡稱稅法）第第二條以及及稅法實施施條例第十十條的規(guī)定定，個人取取得實物所所得應(yīng)在取取得實物的的當(dāng)月，按按照有關(guān)憑憑證上注明明的價格或或主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)核定定的價格關(guān)關(guān)入其工資資、薪金所所得征稅?？紤]到個個人取得的的前述實物物價值較高高，且所有有權(quán)是隨工工作年限逐逐步取得的的，經(jīng)研究究，我局意意見，對于于個人取得得前述實物物福利

40、可按按企業(yè)規(guī)定定取得該財財產(chǎn)所有權(quán)權(quán)需達(dá)到的的工作年限限內(nèi)（高于于五年的按按五年計算算）平均分分月計入工工資、薪金金所得征個個人所得稅稅。取得住房,轎車免費費使用權(quán)征征收個人所所得稅問題題.國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于用使用用權(quán)作獎項項征收個人人所得稅問問題的批復(fù)復(fù) 法規(guī)號： 國稅函199995499號 發(fā)布布日期： 19999-08-11 福建省地方方稅務(wù)局： 你你局福建建省地方稅稅務(wù)局關(guān)于于用使用權(quán)權(quán)作獎項是是否征收個個人所得稅稅問題的請請示（閩閩地稅政二二19999333號）收悉悉，經(jīng)研究究，現(xiàn)批復(fù)復(fù)如下：你省外外商投資企企業(yè)福州元元洪城舉辦辦購物有獎獎活動，規(guī)規(guī)定特等獎獎為一套住住房的100年

41、免費使使用權(quán)（110年內(nèi)可可以由中獎獎?wù)咦宰?，也也可出租?10年后歸歸還房子），一一等獎為一一部桑塔納納轎車的110年免費費使用權(quán)。從以上情情況可以看看出，消費費者取得了了實物的使使用權(quán)，可可以運用該該使用權(quán)獲獲取收入或或節(jié)省費用用，使用權(quán)權(quán)實質(zhì)上是是實物形態(tài)態(tài)所得的表表現(xiàn)形式。根據(jù)個人人所得稅法法立法精神神，個人取取得的實物物所得含取取得所有權(quán)權(quán)和使用權(quán)權(quán)的所得。因此，可可以認(rèn)定消消費者取得得上述住房房、汽車的的免費使用用權(quán)，不管管是自用或或出租，已已經(jīng)取得了了實物形式式的所得，應(yīng)應(yīng)按照“偶然所得得”應(yīng)稅項目目繳納個人人所得稅，稅稅款由提供供住房、汽汽車的企業(yè)業(yè)代扣代繳繳。主管稅稅務(wù)機關(guān)可

42、可根據(jù)個人人所得稅法法實施條例例第10條條規(guī)定的原原則，結(jié)合合當(dāng)?shù)貙嶋H際情況和所所獲獎品合合理確定應(yīng)應(yīng)納稅所得得額。 來源：國家家稅務(wù)總局局 總局999年這個個文件答復(fù)復(fù)當(dāng)年并沒沒有下發(fā)各各地轉(zhuǎn)發(fā)，因因其觀點還還是存在一一定的偏頗頗的。國稅稅函199995549號使使用范圍應(yīng)應(yīng)該僅限制制在購物有有獎活動范范圍,對于于企業(yè)單位位給個人配配車(車的的權(quán)屬仍然然是單位)的行為是是不應(yīng)該征征稅的.使使用權(quán)和所所有權(quán)相分分離確實對對個稅征收收來說是個個問題，這這是個權(quán)益益和收益的的問題。個個人認(rèn)為取取得使用權(quán)權(quán)后，根據(jù)據(jù)使用權(quán)取取得收益的的，應(yīng)該征征稅，不能能取得收益益的，則不不能征稅。舉例說明明：如某

43、人人獲得房產(chǎn)產(chǎn)10年居居住權(quán)，在在10年中中他自己居居住，那么么就不需要要征收個人人所得稅，因因為其沒有有取得收益益，盡管其其有實質(zhì)性性的權(quán)益（即即居住權(quán)），但但這實質(zhì)性性的權(quán)益是是難以征稅稅的。為什什么這么說說，如果實實質(zhì)性的權(quán)權(quán)益要征稅稅，那么部部門領(lǐng)導(dǎo)使使用單位專專車要不要要征個人所所得稅？領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)分的福福利房要不不要征，領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)出差沒沒按規(guī)定坐坐火車而坐坐飛機要不不要征？這這些都是權(quán)權(quán)益，而不不是收益。因此實質(zhì)質(zhì)上的權(quán)益益一般都不不征稅的，這這也不例外外。如果其其將房產(chǎn)對對外出租，取取得租金，那那么根據(jù)稅稅法規(guī)定應(yīng)應(yīng)就其租金金征收營業(yè)業(yè)稅、個人人所得稅、房產(chǎn)稅等等。 同樣樣取得汽車車使用權(quán)

44、，如如果自用，建建議不征。如果對外外出租，按按稅法規(guī)定定征收。七、通訊補補貼收入（一一）政策依依據(jù)國家家稅務(wù)總局局關(guān)于個人人所得稅有有關(guān)政策問問題的通知知國稅發(fā)發(fā)19999588號關(guān)于個個人取得公公務(wù)交通、通訊補貼貼收入征稅稅問題1.個人因公公務(wù)用車和和通訊制度度改革而取取得的公務(wù)務(wù)用車、通通訊補貼收收入，扣除除一定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的公務(wù)費費用后，按按照“工資、薪薪金”所得項目目計征個人人所得稅。按月發(fā)放放的，并入入當(dāng)月“工資、薪薪金”所得計征征個人所得得稅；不按按月發(fā)放的的，分解到到所屬月份份并與該月月份“工資、薪薪金”所得合并并后計征個個人所得稅稅。公公務(wù)費用的的扣除標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，由省級級地方稅務(wù)務(wù)局根據(jù)

45、納納稅人公務(wù)務(wù)交通、通通訊費用的的實際發(fā)生生情況調(diào)查查測算，報報經(jīng)省級人人民政府批批準(zhǔn)后確定定，并報國國家稅務(wù)總總局備案。2.地方方性標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于個人人通訊補貼貼收入征收收個人所得得稅問題的的通知穗地稅發(fā)發(fā)200072001號1.上述述公務(wù)費用用的扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，在廣廣東省地方方稅務(wù)局未未有統(tǒng)一規(guī)規(guī)定前，省省直黨政群群機關(guān)、參參照公務(wù)員員管理的事事業(yè)單位、省高級人人民法院、省人民檢檢察院在職職人員，按按照中共廣廣東省紀(jì)律律檢查委員員會、廣東東省人事廳廳、廣東省省財政廳、廣東省監(jiān)監(jiān)察廳關(guān)關(guān)于印發(fā)關(guān)于省直直機關(guān)單位位通訊費改改革的實施施意見的的通知（粵粵紀(jì)發(fā)2200231號，見見附件1）第第二條規(guī)定定的通

46、訊費費補貼標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)執(zhí)行；市市（區(qū)）直直黨政群機機關(guān)、參照照公務(wù)員管管理的事業(yè)業(yè)單位、市市（區(qū)）人人民法院、市（區(qū)）人人民檢察院院在職人員員，按照廣廣州市財政政局、中共共廣州市紀(jì)紀(jì)律檢查委委員會、廣廣州市人事事局、廣州州市監(jiān)察局局印發(fā)關(guān)于市直直機關(guān)單位位通訊費改改革的實施施意見的的通知（穗穗財行22006283號號，見附件件2）第二二條的有關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)行行。22、除上述述第一點以以外的其他他扣繳義務(wù)務(wù)人，參照照廣東省地地方稅務(wù)局局轉(zhuǎn)發(fā)國國家稅務(wù)總總局關(guān)于執(zhí)執(zhí)行企業(yè)業(yè)會計制度度需要明明確的有關(guān)關(guān)所得稅問問題的通知知（粵地地稅函22004547號號）第四點點的規(guī)定，其其單位高層層管理人員員（包括總總經(jīng)理

47、、副副總經(jīng)理、總會計師師以及在本本單位受薪薪的董事會會成員）在在每人每月月500元元的標(biāo)準(zhǔn)額額度內(nèi)，其其他人員在在每人每月月300元元的標(biāo)準(zhǔn)額額度內(nèi)，憑憑發(fā)票在單單位報銷通通訊費用的的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予在計征征個人所得得稅前扣除除。超過上上述規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)為職工工報銷的通通訊費用以以及發(fā)給職職工的現(xiàn)金金通訊補貼貼，應(yīng)并入入個人當(dāng)月月“工資、薪薪金”所得項目目計征個人人所得稅。關(guān)于于印發(fā)關(guān)關(guān)于省直機機關(guān)單位通通訊費改革革的實施意意見的通通知20002年122月24日日粵紀(jì)發(fā)發(fā)20002311號關(guān)于省省直機關(guān)單單位通訊費費改革的實實施意見 為了適適應(yīng)工作的的需要，經(jīng)經(jīng)研究，并并報省委、省政府批批準(zhǔn)，決定定對

48、通訊費費實行貨幣幣化改革，實實施意見如如下：1.實施施范圍省直黨政政群機關(guān)、參照公務(wù)務(wù)員管理的的事業(yè)單位位，省高級級人民法院院、省人民民檢察院在在職人員。省垂垂直管理機機構(gòu)駐穗以以外的單位位通訊費補補貼參照當(dāng)當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)執(zhí)行。2、通訊訊費補貼標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（11）正副省?。ú浚┘壖壝吭掳l(fā)放放650元元；正副廳廳（局）長長、巡視員員580元元，助理巡巡視員（副副廳級）5530元；處長4550元、調(diào)調(diào)研員（正正處級）3380元，副副處長3550元、助助理調(diào)研員員（副處級級）3000元；正科科級2000元，副科科級1500元；其他他工作人員員（含在編編工勤人員員）1000元。實施通訊訊費補貼后后，原公費費配備

49、的公公用移動電電話一律取取消。原對對在職人員員通訊費補補貼的有關(guān)關(guān)規(guī)定不再再執(zhí)行。（二二）通訊費費補貼檢查查要點：以以免費向職職工供應(yīng)清清涼飲料方方式（實物物）的通訊訊費補貼在在300-500元元（注意是是廣東省標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)）內(nèi)在在企業(yè)成本本費列支，不不計入職工工個人工資資薪金收入入，超過標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)部分應(yīng)應(yīng)計入職工工個人工資資薪金收入入計征個人人所得稅；以現(xiàn)金形形式發(fā)給個個人的通訊訊費補貼應(yīng)應(yīng)全額計入入領(lǐng)取人的的當(dāng)期工資資、薪金收收入計征個個人所得稅稅。八、公公務(wù)用車補補貼收入（一一）政策依依據(jù)國稅函函200062445號國國家稅務(wù)總總局關(guān)于個個人因公務(wù)務(wù)用車制度度改革取得得補貼收入入征收個人人所得稅問

50、問題的通知知，以現(xiàn)現(xiàn)金、報銷銷等形式向向職工個人人支付的收收入，按照照“工資、薪薪金”所得項目目計征個人人所得稅。具體計征征方法，按按國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于個人所所得稅有關(guān)關(guān)政策問題題的通知（國稅發(fā)發(fā)19999588號）第二二條“關(guān)于個人人取得公務(wù)務(wù)交通、通通訊補貼收收入征稅問問題”的有關(guān)規(guī)規(guī)定執(zhí)行。國國稅發(fā)1199958號 個人因公公務(wù)用車和和通訊制度度改革而取取得的公務(wù)務(wù)用車、通通訊補貼收收入，扣除除一定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的公務(wù)費費用后，按按照“工資、薪薪金”所得項目目計征個人人所得稅。按月發(fā)放放的，并入入當(dāng)月“工資、薪薪金”所得計征征個人所得得稅；不按按月發(fā)放的的，分解到到所屬月份份并與該月月份“工資

51、、薪薪金”所得合并并后計征個個人所得稅稅。 公務(wù)費用用的扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，由省省級地方稅稅務(wù)局根據(jù)據(jù)納稅人公公務(wù)交通、通訊費用用的實際發(fā)發(fā)生情況調(diào)調(diào)查測算，報報經(jīng)省級人人民政府批批準(zhǔn)后確定定，并報國國家稅務(wù)總總局備案。從目前的的情況來看看,全國的的車改仍在在討論試點點階段,大大部分地區(qū)區(qū)都沒有明明確的車改改方案.都都沒有對公公務(wù)車費用用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行規(guī)定, 大部分地地區(qū)執(zhí)行的的口徑是對對所有所謂謂的公務(wù)費費用都必須須計入工資資薪金所得得中計征個個人所得稅稅.個別地地方有公務(wù)務(wù)用車補貼貼標(biāo)準(zhǔn)。黑地稅稅函20006111號 22006-06-006 實行公務(wù)用用車改革的的黨政機關(guān)關(guān)和企事業(yè)業(yè)單位交通通費用補

52、貼貼每人每月月扣除1,000元元，超出部部分計征個個人所得稅稅。其他形形式的交通通費補貼一一律計征個個人所得稅稅。西藏自自治區(qū)國家家稅務(wù)局藏國稅稅發(fā)20006883號成文文日期：22006年年10月223日 公務(wù)費用扣扣除標(biāo)準(zhǔn)為為體現(xiàn)個人人所得稅調(diào)調(diào)節(jié)高收入入和稅收公公平原則，根根據(jù)近年來來全區(qū)實際際發(fā)放公務(wù)務(wù)用車補貼貼和通訊費費情況，現(xiàn)現(xiàn)將公務(wù)費費用扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制定如如下：公務(wù)務(wù)用車補貼貼每人每月月600元元,通訊費費補貼每人人每月4000元。（二二）公務(wù)用用車補貼檢檢查要點：如果當(dāng)?shù)氐貨]有公務(wù)務(wù)用車補貼貼標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)執(zhí)行口徑是是對所有所所謂的公務(wù)務(wù)費用都必必須計入工工資薪金所所得中計征征個人所得

53、得稅。九、誤餐補貼貼、飯補、免費午餐餐（一）政政策依據(jù)財政部國國家稅務(wù)總總局關(guān)于誤誤餐補助范范圍確定問問題的通知知（財稅稅字199950082號文文）的規(guī)定定“國稅發(fā)199440899號文件規(guī)規(guī)定不征稅稅的誤餐補補助，是指指按財政部部門規(guī)定，個個人因公在在城區(qū)、郊郊區(qū)工作，不不能在工作作單位或返返回就餐，確確實需要在在外就餐的的，根據(jù)實實際誤餐頓頓數(shù)，按規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤誤餐費。一一些單位以以誤餐補助助名義發(fā)給給職工的補補貼、津貼貼，應(yīng)當(dāng)并并入當(dāng)月工工資、薪金金所得計征征個人所得得稅?！保ǘ┱`誤餐補貼、飯補檢查查要點：是是否在“應(yīng)付福利利費”科目有現(xiàn)現(xiàn)金發(fā)放誤誤餐補貼、飯補的情情況。不建

54、建議對免費費午餐征稅稅，因為你你沒有辦法法統(tǒng)計員工工到底吃了了多少餐，你你有辦法統(tǒng)統(tǒng)計嗎？你你沒有辦法法的。單位位雖然提供供了免費午午餐給我，但但是很難吃吃，我沒有有吃，難道道還要征我我的個人所所得稅嗎？十、免費旅旅游（一）政政策依據(jù)財財稅20004111號按照照我國現(xiàn)行行個人所得得稅法律法法規(guī)有關(guān)規(guī)規(guī)定，對商商品營銷活活動中，企企業(yè)和單位位對營銷業(yè)業(yè)績突出人人員以培訓(xùn)訓(xùn)班、研討討會、工作作考察等名名義組織旅旅游活動，通通過免收差差旅費、旅旅游費對個個人實行的的營銷業(yè)績績獎勵（包包括實物、有價證卷卷等），應(yīng)應(yīng)根據(jù)所發(fā)發(fā)生費用全全額計入營營銷人員應(yīng)應(yīng)稅所得，依依法征收個個人所得稅稅，并由提提供上

55、述費費用的企業(yè)業(yè)和單位代代扣代繳。其中，對對企業(yè)雇員員享受的此此類獎勵，應(yīng)應(yīng)與當(dāng)期的的工資薪金金合并，按按照“工資、薪薪金所得”項目征收收個人所得得稅；對其其他人員享享受的此類類獎勵，應(yīng)應(yīng)作為當(dāng)期期的勞務(wù)收收入，按照照“勞務(wù)報酬酬所得”項目征收收個人所得得稅。特別別強調(diào)：本本文主要針針對營銷業(yè)業(yè)績突出人人員征稅，非非營銷人員員不征稅。例如某企企業(yè)在“三.八”節(jié)組織女女職工到外外地旅游，由由企業(yè)承擔(dān)擔(dān)其旅游費費用，企業(yè)業(yè)在開支此此項費用通通過“應(yīng)付福利利費”科目，女女職工不個個人所得征征稅。（二二）免費旅旅游的檢查查要點：檢檢查“應(yīng)付福利利費”科目，檢檢查單位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽報的的旅游名單單是否屬于于營

56、銷業(yè)績績突出人員員。十一、生活補助助費（一）政政策依據(jù)國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于生活補補助費范圍圍確定問題題的通知國稅發(fā)發(fā)【19998】第1155號 中華人人民共和國國個人所得得稅法實施施條例第第十四條所所說的從福福利費或者者工會經(jīng)費費中支付給給個人的生生活補助費費一、上述述所稱生活活補助費，是是指由于某某些特定事事件或原因因而給納稅稅人本人或或其家庭的的正常生活活造成一定定困難，其其任職單位位按國家規(guī)規(guī)定從提留留的福利費費或者工會會經(jīng)費中向向其支付的的臨時性生生活困難補補助。 22、下列收收入不屬于于免稅的福福利費范圍圍，應(yīng)當(dāng)并并入納稅人人的工資、薪金收入入計征個人人所得稅； （1）從從超出國家家

57、規(guī)定的比比例或基數(shù)數(shù)計提的福福利費、工工會經(jīng)費中中支付給個個人的各種種補貼、補補助； （22）從福利利費和工會會經(jīng)費中支支付給本單單位職工的的人人有份份的補貼補補助； （33）單位為為個人購買買汽車、住住房、電子子計算機等等不屬于臨臨時性生活活困難補助助性質(zhì)的支支出。（二二）生活補補助費的檢檢查要點：重點檢查查福利費或或者工會經(jīng)經(jīng)費是否有有支付給本本單位職工工的人人有有份的補貼貼補助。注注意，由于于某些特定定事件（例例如生病等等）或原因因向個別人人支付生活活困難補助助不用征稅稅。十二、出出差伙食補補助費（一一）政策依依據(jù)1.廣廣東省財廳廳關(guān)于印印發(fā)省級級國家機關(guān)關(guān)、事業(yè)單單位工作人人員差旅費費

58、開支的規(guī)規(guī)定的通通知（粵財財文19996110號）的的規(guī)定，工工作人員的的出差伙食食補助費，不不分途中和和住勤，每每人每天補補助標(biāo)準(zhǔn)為為：一般地地區(qū)30元元，特殊地地區(qū)（指經(jīng)經(jīng)濟(jì)特區(qū)）550元，按按在特殊地地區(qū)的實際際住宿天數(shù)數(shù)計發(fā)伙食食補助費的的個人，在在途期間按按一般地區(qū)區(qū)標(biāo)準(zhǔn)計發(fā)發(fā)伙食補助助費。出差差期間個人人沒有支付付伙食費的的，不得報報銷伙食補補助費。國國家機關(guān)、企事業(yè)單單位、社會會團(tuán)體、民民辦非企業(yè)業(yè)等單位按按照以上標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的的出差伙食食補助費，不不計入應(yīng)繳繳個人所得得稅的工資資薪金收入入。22.財政部部關(guān)于印發(fā)發(fā)中央國國家機關(guān)和和事業(yè)單位位差旅費管管理辦法的通知 財行22006

59、313號號頒布日期期：2000611113 實施施日期：2200700101 頒布單位位：財政部部 二、本本辦法從20007年1月月1日起實實施后，各各地區(qū)定點點飯店的確確定，以及及定點飯店店的相關(guān)信信息匯總、發(fā)布等工工作需要一一段時間完完成。在此此期間，出出差人員住住宿主要以以各地區(qū)、各單位的的內(nèi)部賓館館、招待所所為主。內(nèi)內(nèi)部賓館、招待所接接待條件不不具備的，一一般應(yīng)住宿宿在社會上上三星級及及三星級以以下的賓館館、飯店。出差人員員暫時按照照副部長級級人員每人人每天6000元、司司局級人員員每人每天天300元元、處級以以下人員每每人每天1150元標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以下憑憑據(jù)報銷。第一章 總則第二二條 本辦

60、辦法適用于于中央國家家機關(guān)和事事業(yè)單位，包包括中央駐駐北京市以以外地區(qū)的的國家機關(guān)關(guān)和事業(yè)單單位。第二二章 城市市間交通費費第七條 乘坐火車車，從當(dāng)日日晚8時至至次日晨77時乘車66小時以上上的，或連連續(xù)乘車超超過12小小時的，可可購?fù)P臥鋪票。符符合規(guī)定而而未購買臥臥鋪票的，按按實際乘坐坐的硬座票票價的800給予補補助?？梢砸猿俗浥P臥而改乘硬硬臥的，不不再給予補補助。第四四章 伙食食補助費 第十三條條 出差人人員的伙食食補助費按按出差自然然（日歷）天天數(shù)實行定定額包干，每每人每天550元。第第五章 公公雜費 第第十五條 出差人員員的公雜費費按出差自自然（日歷歷）天數(shù)實實行定額包包干，每人