企業(yè)稅收籌劃的績效評價指標體系

1、企業(yè)稅收操持的績效評價指標體系績效評價是企業(yè)財政辦理的一項緊張內容，稅收操持作為企業(yè)財政辦理的緊張構成部門，客不雅上也必要科學評價其操持績效，創(chuàng)立范例的稅收操持績效評價指標體系是進步企業(yè)財政辦理程度的客不雅要求。稅收操持的績效評價起首是運用可以量化的財政數(shù)據(jù)和指標來舉行，財政數(shù)據(jù)和指標是評價尺度的重要因素。但僅利用量化的財政數(shù)據(jù)和指標還遠不克不及充實反響稅收操持運動的總體程度，理論中非財政數(shù)據(jù)的定性評價是財政數(shù)據(jù)評價的有用增補和說明。因此，稅收操持的評價運動應綜合財政數(shù)據(jù)和非財政數(shù)據(jù)團體評價，以科學反響企業(yè)稅收操持的團體績效程度。根據(jù)財政辦理中績效評價指標的根本方案，稅收操持的績效評價指標大抵

2、分為兩個條理：一是可以舉行量化的財政指標評價尺度，可以根據(jù)企業(yè)的財政數(shù)據(jù)舉行闡發(fā)和評價；二是不成量化的非財政指標評價尺度，必要企業(yè)根據(jù)必然的斷定尺度和環(huán)境因向來舉行斷定和闡發(fā)，具有必然的報酬主不雅因素的影響。一、稅收操持績效評價財政指標的設置財政指標評價體系重要表如今稅收操持對企業(yè)收益的影響，以及對企業(yè)財政辦理各項謀劃指標總體方案的影響等方面。基于稅收操持績效評價的根本原那么，思量絕對與相對程度的權衡，將稅收操持的財政評價指標界定為如下幾個：一是稅務操持凈收益。它反響的是企業(yè)開展稅務操持運動所獲得的節(jié)稅收益與投入本錢之間的差額。只有當稅務操持凈收益大于0的環(huán)境下，該稅務操持方案才有大概是公正有

3、用的；劃一風險程度下的凈收益值越大，說明企業(yè)稅務操持的實行結果越好。這一指標可以通過本年度應納稅變更額與本錢工程中的操持本錢盤算得出。二是稅收操持本錢收益率。它是指稅收操持凈收益與稅收操持本錢之間的比率，詳細可以分為直接本錢收益率與間接本錢收益率。此中直接本錢收益率是指稅收操持的稅收收益與直接本錢的比率，間接本錢收益率是指操持收益與間接本錢的比率。通常環(huán)境下，該指標值大于1時稅收操持方案才有大概是公正有用的；劃一風險程度下的比值越大，說明企業(yè)稅收操持的實行結果越好。三是稅務操持風險凈收益。它是在思量風險因素下的操持凈效益，其金額即是稅務操持凈收益扣減該操持方案下的風險溢價。當稅務操持風險凈收益

4、大于0的環(huán)境下，該方案是公正有用的；反之那么是無效的；扣除風險溢價后的凈收益值越大，企業(yè)稅務操持的實行結果越佳。這一指標必要準確斷定與權衡稅務操持方案的風險程度，確定公正的風險溢價程度，從而包管該指標的評價結果。四是稅收操持無風險凈收益率。它是一個相對權衡指標，是指稅收操持風險凈收益與稅收操持本錢的比率。一樣平常來說，思量風險因素調解后的凈收益率越高，企業(yè)所獲得的稅收操持績效越大。這一指標必要準確斷定與權衡稅收操持方案的風險程度，確定公正的風險溢價程度，從而包管該指標的評價結果。五是稅收包袱低落率。它是指企業(yè)開展稅收操持年度稅收包袱與以往未開展稅收操持年度稅收包袱比擬力的低落程度，用來權衡企業(yè)

5、開展稅收操持所帶來的實際稅收包袱率的變革環(huán)境。稅收包袱率可以用企業(yè)實際繳納的稅收額占企業(yè)收入總額的比率來表現(xiàn)。理論上說，這一指標可以或許最直不雅地反響企業(yè)開展稅收操持的績效程度，實際稅收包袱率低落程度越大，說明企業(yè)稅收操持的實行結果越好。但必要留意的是，由于企業(yè)稅收操持并不但純尋求減輕稅收包袱，因此該評價指標具有必然的范圍性，必要結合其他指標來體系綜合權衡。六是稅收操持效度。它是指通過稅收操持的節(jié)稅額占總體稅負的比率，該比率從必然程度上可以權衡企業(yè)稅收操持的空間，評價企業(yè)稅收操持的廣度和深度。該比率越高，說明稅收操持運動所帶來的稅收收益越大，操持方案越樂成。七是稅收服從度。它反響的是企業(yè)稅收服

6、從本錢占企業(yè)應納稅總額的比率，此中稅收服從本錢是指納稅人依法納稅必要付出的凌駕稅款的分外付出，如違犯稅收執(zhí)法制度所付出的稅收罰款、補繳滯納金等。稅收服從度越低，說明企業(yè)稅收服從本錢越高，受到稅務構造罰款的金額越大，也就越輕易受到稅務構造的查抄，操持方案的績效就越有大概較差。八是權益本錢收益率的變革率。稅收操持績效評價的終極基點在于其是否實現(xiàn)了企業(yè)代價最大化的財政辦理目的?！皺嘁姹惧X收益率的變革率這一指標的綜合性較強，是觀察評價稅收操持是否可實現(xiàn)企業(yè)代價最大化的緊張財政指標。該指標為正指標，指標值越大，說明企業(yè)稅收操持的實行有助于實現(xiàn)企業(yè)代價最大化的財政辦理目的，操持績效明顯。由于權益本錢收益率

7、的變更客不雅上也受其他因素的影響，因此企業(yè)運用該指標評價稅收操持績效時，也應參考杜邦闡發(fā)法逐層闡發(fā)影響權益本錢收益率變革的因素，在剔除與稅收操持不相干因素的底子上客不雅稽核稅收操持對權益本錢收益率變革率的影響程度。其盤算公式為：權益本錢收益率的變革率=操持后的權益本錢收益率-操持前的權益本錢收益率操持前的權益本錢收益率100%此中，權益本錢收益率=凈利潤均勻全部者權益100%均勻全部者權益=年初全部者權益+年末全部者權益2100%二、稅收操持績效評價非財政指標的設置企業(yè)稅收操持實行結果客不雅上受多種因素的影響，既包羅可操縱的客不雅因素，也包羅不成操縱的主不雅因素。鑒于實際中定量闡發(fā)要領的范圍性

8、，在實際稅收操持的績效評價歷程中，除了運用可以或許量化的財政指標外，還應結合難以量化的非財政指標等其他評價要領舉行綜合評價。一是稅務構造對企業(yè)稅收操持的認定。稅收操持作為企業(yè)自動減輕稅收包袱的一項經(jīng)濟舉動，客不雅上必要得到稅務構造的正當性認定。一旦稅務構造認定該操持不正當，企業(yè)不但不克不及獲得節(jié)稅收益，并且還要包袱補繳稅款乃至是稅收處分等不需要的經(jīng)濟喪失。假設思量所投入的操持本錢，更是得不償失，也就談不上什么操持績效了。以是，只有當稅務構造成認企業(yè)的稅收操持方案，操持方案才有大概是樂成的，才有績效可言。二是稅收操持在進步企業(yè)財政辦理程度中的緊張性程度。在企業(yè)存在較大的操持空間時，科學的稅收操持

9、有助于進步企業(yè)團體的財政辦理程度，在進步企業(yè)謀劃效益的同時積極實現(xiàn)企業(yè)代價的最大化。稅收操持績效越大，越有利于進步企業(yè)的財政辦理程度；反之，那么說明稅收操持在企業(yè)財政辦理中所占的緊張性相對較校企業(yè)應根據(jù)大概存在的稅收操持空間來斷定和權衡稅收操持在企業(yè)財政辦理中的緊張性程度。三是企業(yè)與稅務構造之間的調和征納干系。它是創(chuàng)立在企業(yè)依法納稅與稅務構造依法征稅底子之上的，企業(yè)依法開展稅收操持并準確申報納稅，稅務構造依法征稅并提供稅務辦事。稅收征納干系可以通過稅務構造對企業(yè)“納稅聲譽品級的評定來反響，納稅聲譽品級越高，說明稅收征納干系越調和。企業(yè)只有在依法納稅的底子上舉行稅收操持，才氣得到稅務構造的明白和支持，二者之間干系越調和，說明企業(yè)開展稅收操持的樂成率越大。四是企業(yè)依法納稅意識的加強。有用的稅收操持實際上就是依法納稅的詳細表現(xiàn)和舉動升華，在稅收執(zhí)法制度容許的范疇內，企業(yè)可以根