企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制狀況探析

1、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制狀況探析摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的迅速開展，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在企業(yè)中的地位越來越突出。但現(xiàn)實(shí)中特別是上市公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效的案例時(shí)有發(fā)生，引起了人們的關(guān)注，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度成為企業(yè)制度的核心內(nèi)容。關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；完善1內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的含義及目的通常財(cái)務(wù)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的平安性，會計(jì)信息的客觀性、真實(shí)性和完好性以及財(cái)務(wù)活動的合法性、有效性有關(guān)的控制。它是內(nèi)部控制的重要組成部分，對加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)視、進(jìn)步會計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)步管理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營管理程度的重要標(biāo)志。然而財(cái)務(wù)控制決不僅僅只是財(cái)務(wù)部門的事情，也不僅僅是經(jīng)營者的職責(zé)，而是整個(gè)管理體系內(nèi)各組織構(gòu)造共同參與的

2、一項(xiàng)管理活動。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系，實(shí)際上是完善的法人治理構(gòu)造的表達(dá)。財(cái)務(wù)控制可分為出資者財(cái)務(wù)控制、經(jīng)營者財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)控制；從控制的對象來看，財(cái)務(wù)控制那么可分為各責(zé)任中心財(cái)務(wù)控制；財(cái)務(wù)控制的目的是財(cái)務(wù)價(jià)值最大化，是代理本錢與財(cái)務(wù)收益的平衡，是企業(yè)現(xiàn)實(shí)的低本錢和將來高收益的統(tǒng)一。2我國內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀(1)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境不完善。目前大部分企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的觀念比擬落后。我國有些企業(yè)的管理層缺乏正確的經(jīng)營理念。對職能部門尤其是財(cái)務(wù)部門的作用不夠明確，有的高層把會計(jì)的職能理解為記賬、算賬和報(bào)賬。沒有把財(cái)務(wù)工作納入企業(yè)的管理活動中，沒有將其視為企業(yè)經(jīng)營決策的參謀。沒有良好的現(xiàn)代企

3、業(yè)治理機(jī)制。在多極代理關(guān)系的現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境下，我國很多上市公司雖然形式上設(shè)立了董事會、監(jiān)事會、審計(jì)委員會等，但在實(shí)際工作中，因國有股和法人股較大，一票制勝，中小股東的權(quán)益得不到實(shí)在保護(hù)；同時(shí)企業(yè)“內(nèi)部人控制現(xiàn)象較為普遍。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的信息化程度落后。我國企業(yè)信息化管理的時(shí)間較短，信息化程度偏低。多數(shù)企業(yè)雖然可以進(jìn)展簡單的軟件開發(fā)和運(yùn)行，但可以施行rp、erp等管理系統(tǒng)的企業(yè)為數(shù)不多。(2)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)較薄弱而且不受重視。我國現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的各項(xiàng)規(guī)章也都是近幾年出臺的，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的建立起步較晚，且企業(yè)的外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化較快，給財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)本身的設(shè)計(jì)建立帶來一定的困難，出現(xiàn)的問

4、題比擬多。首先，我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的根底薄弱，甚至有部分企業(yè)根本沒建立有效的內(nèi)部控制制度，有部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度不完善，沒有形成完好的財(cái)務(wù)控制體系。這種現(xiàn)象形成的真正原因是由于企業(yè)的管理層還未意識到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，或是對內(nèi)部控制制度有誤解。認(rèn)為內(nèi)部控制只是企業(yè)本錢控制、會計(jì)資料完好性控制、資產(chǎn)性控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流于形式。其次，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行與監(jiān)視、檢查、考核體制不健全。良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不但要求制度化，而且還應(yīng)配有相應(yīng)的檢查與考核制度。目前，我國有些企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，沒有建立完好配套的考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒有制度化。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的監(jiān)

5、視體系也不健全，各部門、各崗位之間缺乏協(xié)調(diào)與交流，各自為政，致使會計(jì)信息難以迅速有效的傳遞和交流，對企業(yè)內(nèi)部控制制度帶來不利的影響。(3)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制效率低下且易受主觀因素的影響?，F(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)控制還存在著控制效率低下。在互相牽制，互相核對、檢查監(jiān)視等重要的內(nèi)容措施施行過程中，包含大量的信息提娶傳遞和校驗(yàn)等工作，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜、經(jīng)營廣泛、地理分布遼闊，信息處理工作量非常大。制度能否得到有效執(zhí)行的一個(gè)關(guān)鍵因素在于其交易本錢的上下，因此，工作效率及經(jīng)濟(jì)效率低下可能造成企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度流于形式。同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)提倡以人為本的管理理念，因此在制度的制定和執(zhí)行過程中不能無視人性的弱點(diǎn)。在我國特別

6、是國企，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制難以防止人情障礙，我國社會有重視人情關(guān)系的文化傳統(tǒng)，在對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制中，難免發(fā)生由于控制人抹不開面子、邁不開人情而失去原那么，使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制形同虛設(shè)。3如何完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度(1)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立應(yīng)符合以下原那么。整體性原那么。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度必須充分考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目的，還要和企業(yè)的其它內(nèi)部控制制度互相協(xié)調(diào)。針對性原那么。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，對企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定行之有效的制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以進(jìn)步企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作程度

7、。一貫性原那么。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能隨時(shí)變動，否那么就無法貫徹執(zhí)行。適應(yīng)性原那么。企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化的情況及財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)的開展開展及社會開展?fàn)顩r及時(shí)調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。適應(yīng)性應(yīng)包括對企業(yè)外部的適應(yīng)性，同時(shí)還應(yīng)包括對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。經(jīng)濟(jì)性原那么。企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度要考慮本錢效益原那么在運(yùn)用過程中，從經(jīng)濟(jì)角度看必須是合理的，一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的一些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，并最終落實(shí)到進(jìn)步企業(yè)管理程度及增加效益上，假如內(nèi)部控制制度的制定違犯了這項(xiàng)原那么，就變的得不償失了。適用性原那么。企業(yè)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度應(yīng)便于各部門實(shí)際運(yùn)用，企業(yè)的內(nèi)部控

8、制制度的可操作性要強(qiáng)，要實(shí)在可行。(2)應(yīng)建立有效的組織機(jī)構(gòu)。建立有效的組織機(jī)構(gòu)是保證財(cái)務(wù)控制的首要條件，沒有有效的組織機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)控制工作就無從下手，從而導(dǎo)致控制失效。就被控制對象而言，最有效的控制方式就是建立可以將財(cái)務(wù)預(yù)算層層分解，層層落實(shí)的責(zé)任中心，其目的是為了實(shí)行有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)與控制，將預(yù)算自上而下逐級分解，使企業(yè)的每個(gè)職工可以明確自己的職責(zé)和任務(wù)，這樣才能實(shí)現(xiàn)最有效的財(cái)務(wù)控制。(3)健全和完善內(nèi)部控制制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制必須依靠完善的內(nèi)部控制制度來完成的，而不是靠人的權(quán)利。內(nèi)控制度包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和企業(yè)內(nèi)部采取的所有互相之間協(xié)調(diào)與管理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護(hù)企業(yè)的財(cái)

9、產(chǎn)保值和增值，檢查企業(yè)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性，進(jìn)步經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵循既定的管理方針。建立后的內(nèi)控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善，這樣的內(nèi)控制度才能具有實(shí)用性和可操作性。(4)建立良好的內(nèi)控環(huán)境。建立有效的內(nèi)控制度還必須有一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。因?yàn)榭刂骗h(huán)境是直接關(guān)系到控制工作有效與否，是所有內(nèi)拉組成部分的基矗創(chuàng)立良好的控制環(huán)境首先管理層必需要讓企業(yè)的每一個(gè)組成人員都可以明確內(nèi)控制度的目的和意義，使每一個(gè)人都可以具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度；其次高級管理層進(jìn)展內(nèi)部控制的態(tài)度必須一定要積極主動；此外，必須充分考慮員工的才能與責(zé)任要相匹配。(5)建立靈敏的信息反響系統(tǒng)。財(cái)務(wù)控制是一個(gè)動

10、態(tài)的控制過程，要確保財(cái)務(wù)預(yù)算的貫徹落實(shí)，就必須對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)展跟蹤監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)調(diào)整執(zhí)行偏向。為此，就必須建立一個(gè)反映靈敏的信息反響系統(tǒng)。(6)制定獎(jiǎng)罰制度并嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)控制的最終效率取決于是否有實(shí)在可行的獎(jiǎng)罰制度，以及是否嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)罰制度。獎(jiǎng)罰制度的執(zhí)行依賴于考評機(jī)制，考評的正確與否直接影響到獎(jiǎng)罰制度的效力。嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)罰制度就必須有嚴(yán)格的考評機(jī)制，嚴(yán)格的考評機(jī)制包括建立考評機(jī)構(gòu)，確定考評程序，審查考評數(shù)據(jù)，根據(jù)制度考評和執(zhí)行考評結(jié)果等一系列事項(xiàng)。獎(jiǎng)罰的目的是為了實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)控制是一個(gè)動態(tài)的過程，因此，獎(jiǎng)罰的方式、方法不能太單一，可以是及時(shí)獎(jiǎng)罰，也可以是期間獎(jiǎng)罰，也可以是兩者的有機(jī)結(jié)合。(7)正確處理好控面與控點(diǎn)的關(guān)系。財(cái)務(wù)控制制度不僅要對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面實(shí)行全