(研究生)績效審計(jì)ppt教學(xué)課件(完整版)

1、 績效審計(jì) 完整版課件完整版課件大連新世紀(jì)研究生教學(xué)用書 會(huì)計(jì)系列 第三版第一章績效審計(jì)概述主要知識點(diǎn)本章對績效審計(jì)的基本問題作簡要介紹，主要內(nèi)容包括：國外績效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展；我國績效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展；績效管理基本框架及績效審計(jì)定位；績效審計(jì)基本框架。關(guān)鍵概念績效管理；績效審計(jì)；綜合審計(jì)；經(jīng)濟(jì)性；效率性；效果性第一節(jié)國外績效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展20世紀(jì)40年代以前：以財(cái)務(wù)審計(jì)為中心的階段20世紀(jì)40年代至70年代：以績效審計(jì)為中心向以財(cái)務(wù)審計(jì)為中心的轉(zhuǎn)型階段20世紀(jì)70年代以來：以績效審計(jì)為中心的階段一、代表性國家的績效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）美國績效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展美國是世界上最早開展政府績效審

2、計(jì)的國家，績效審計(jì)工作量占整個(gè)審計(jì)工作量的比重已經(jīng)超過85%。美國在審計(jì)發(fā)展的最早階段是借鑒英國的經(jīng)驗(yàn)，于1789年在聯(lián)邦財(cái)政部內(nèi)設(shè)審計(jì)辦公室，審計(jì)一直是財(cái)政的一部分。20世紀(jì)40年代以來，由于19291933年資本主義世界大危機(jī)的影響，凱恩斯主義盛行，美國政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，再加上第二次世界大戰(zhàn)的影響，需審核的事項(xiàng)增多，為了審計(jì)所有賬單，審計(jì)總署大量增加雇員，但仍無法完成工作，1945年未審計(jì)憑證達(dá)3 500萬張。20世紀(jì)70年代，美國的績效審計(jì)走向準(zhǔn)則化和法定化。（二）英國績效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展英國的政府績效審計(jì)稱為“貨幣價(jià)值審計(jì)衡工量值審計(jì)”（ValueforMon

3、ey Audit），國家審計(jì)署十分重視績效審計(jì)，每年投入績效審計(jì)的力量約占35%。英國國家審計(jì)有很長的歷史，早在1314年，財(cái)政部就有負(fù)責(zé)審計(jì)政府支出的官員。第二次世界大戰(zhàn)之后，隨著公共支出的增加，英國出現(xiàn)了具有績效審計(jì)特征的審計(jì)業(yè)務(wù)。（三）加拿大績效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展加拿大審計(jì)署的績效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，被稱為綜合審計(jì)（Comprehensive Audit），審計(jì)資源中用于經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)的約占43%。1973年之前，加拿大國家審計(jì)部門基本上從事單一的財(cái)務(wù)審計(jì)。1978年，加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組成的亞當(dāng)斯委員會(huì)在其出具的報(bào)告中指出，在非營利領(lǐng)域里缺乏諸如盈利和競爭之類的刺激因素，

4、因此，擴(kuò)大對這種機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍，與企業(yè)一樣，使審計(jì)內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性可能是適宜的。1977年的審計(jì)長法標(biāo)志著綜合審計(jì)在立法意義上正式確立。（四）澳大利亞績效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展澳大利亞審計(jì)署從20世紀(jì)70年代初期開始對聯(lián)邦公共部門開展績效審計(jì)。1979年，有關(guān)績效審計(jì)的授權(quán)寫入修訂后的審計(jì)法。1974年，由Coombs擔(dān)任主席的澳大利亞政府管理皇家專門調(diào)查委員會(huì)成立。19791990年是澳大利亞績效審計(jì)艱難摸索的時(shí)期到20世紀(jì)90年代末，許多問題都逐步得到了解決，特別是澳大利亞聯(lián)邦審計(jì)署在績效審計(jì)方面取得了公認(rèn)的成績，也正是在這一時(shí)期，澳大利亞績效審計(jì)的地位與影響得以最終確立。（五）德

5、國績效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展德國的審計(jì)有著悠久的歷史，其真正意義上的績效審計(jì)始于1969年修改的預(yù)算法。修改法案明確了審計(jì)院具有開展績效審計(jì)的權(quán)力。德國從1714年開始建立審計(jì)制度。1871年，建立德意志聯(lián)邦審計(jì)院，隸屬于國王。1950年，成立聯(lián)邦審計(jì)院，屬于聯(lián)邦最高機(jī)構(gòu)。1985年，修改聯(lián)邦審計(jì)法，審計(jì)院不隸屬于議會(huì)或政府，也不隸屬于司法機(jī)構(gòu)。橫向?qū)徲?jì)作為德國聯(lián)邦審計(jì)院進(jìn)行績效審計(jì)的一種獨(dú)特審計(jì)方式，是德國績效審計(jì)的特色。（六）法國績效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展法國的績效審計(jì)始于20世紀(jì)70年代，但是，績效審計(jì)本身的特點(diǎn)決定其難以進(jìn)入司法程序。法國的司法型審計(jì)體制，制約了其績效審計(jì)的發(fā)展。法國的績效審計(jì)遵循

6、兩個(gè)指導(dǎo)性原則：資金的良好使用和良好管理?？傮w來說，法國的績效審計(jì)主要由管理審計(jì)和公共政策的績效審計(jì)組成。（七）瑞典績效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展2003年之前，瑞典國家審計(jì)體制屬于行政型，在這種審計(jì)體制下，瑞典國家審計(jì)局從20世紀(jì)60年代開始實(shí)施績效審計(jì)，到20世紀(jì)80年代，績效審計(jì)成果顯著并積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，在國家審計(jì)局的工作中，績效審計(jì)占用審計(jì)資源的80%。瑞典國家審計(jì)始于1539年成立的皇家審計(jì)廳，主要審計(jì)內(nèi)容是皇家的財(cái)政，并進(jìn)行審計(jì)與控制工作。20世紀(jì)80年代以來績效審計(jì)成果顯著并積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，已經(jīng)成為一種比較規(guī)范的審計(jì)方式。隨著法律規(guī)定的日益完善和績效審計(jì)的日趨成熟，績效審計(jì)在瑞典已經(jīng)取

7、得了與財(cái)務(wù)審計(jì)同等重要的地位。在國家審計(jì)局的工作中，績效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)政管理已形成了三分天下的局面。二、績效審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的背景在眾多的環(huán)境因素中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境可能是發(fā)揮主要作用的環(huán)境因素。就政府績效審計(jì)來說，經(jīng)濟(jì)環(huán)境是指對政府績效審計(jì)產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)體制等。就政府績效審計(jì)而言，政治環(huán)境是指在一定的社會(huì)政治制度下形成的對政府績效審計(jì)產(chǎn)生影響的政治體制、預(yù)算管理體制等制度條件。第二節(jié)我國績效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、獨(dú)立探索階段（20世紀(jì)80年代初至21世紀(jì)初）二、與國際接軌探索階段（21世紀(jì)初至審計(jì)署2006至2010年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃發(fā)布）三、全面推進(jìn)階段（審計(jì)署2

8、006至2010年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃發(fā)布至審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃發(fā)布）第三節(jié)績效審計(jì)基本框架及績效審計(jì)定位一、績效審計(jì)基本框架圖1-1績效管理循環(huán)組織目標(biāo)績效計(jì)劃績效監(jiān)測績效評估績效成果應(yīng)用（一）績效計(jì)劃項(xiàng)目戰(zhàn)略規(guī)劃的內(nèi)容戰(zhàn)略方向和目標(biāo)政策計(jì)劃和指標(biāo)戰(zhàn)略規(guī)劃的層級組織層級業(yè)務(wù)單元層級職能層級注：表示有這種戰(zhàn)略規(guī)劃組合。戰(zhàn)略規(guī)劃矩陣（二）績效監(jiān)測績效監(jiān)測要解決五個(gè)問題：績效指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)；績效信息的采集；績效運(yùn)行跟蹤；績效報(bào)告；績效偏離的應(yīng)對。（三）績效評估績效評價(jià)評估指標(biāo)體系指標(biāo)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)權(quán)重綜合評價(jià)方法分析績效差異（四）績效成果應(yīng)用績效成果應(yīng)用是將績效結(jié)果用于對組織或組織

9、負(fù)責(zé)人的激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)效應(yīng)=目標(biāo)效價(jià)期望值目標(biāo)效價(jià)是指目標(biāo)達(dá)成所獲得的各種獎(jiǎng)勵(lì)對組織或組織負(fù)責(zé)人的激勵(lì)程度，或者目標(biāo)未達(dá)成對組織或組織負(fù)責(zé)人的懲罰程度；期望值是指組織達(dá)成目標(biāo)的可能性與上級組織承諾兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰的可能性二、績效審計(jì)在績效管理中的定位（一）績效審計(jì)作為績效監(jiān)測的組成要素，以鑒證績效信息的真實(shí)性績效信息會(huì)失真績效信息審計(jì)是治理績效信息失真的機(jī)制之一應(yīng)用前提：符合成本（治理成本）效益（治理效果）原則鑒證條件：績效信息是否存在既定標(biāo)準(zhǔn)，即是否存在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；績效信息是否存在記錄，即是否存在審計(jì)載體。（二）績效審計(jì)作為特殊的績效評估機(jī)制，以評價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度 1.績效評估目的、內(nèi)容及主體

10、目的內(nèi)容主體基于績效問責(zé)的績效評估搞清楚績效主體的績效責(zé)任或經(jīng)管責(zé)任履行情況績效目標(biāo)完成情況及預(yù)算資源使用情況外部單位基于績效差異改進(jìn)的績效評估及時(shí)找出績效履行中的問題，有針對性地采取措施聚焦于績效不好的領(lǐng)域，針對這些領(lǐng)域開展調(diào)查，在此基礎(chǔ)上提出績效改進(jìn)方案績效責(zé)任主體本身2.績效審計(jì)的特殊性評估主體的特殊性評估目的的特殊性評估客體的特殊性評估方法的特殊性評估內(nèi)容的特殊性評估結(jié)果應(yīng)用的特殊性3.績效審計(jì)的定位績效審計(jì)定位構(gòu)成要素績效狀況績效水平及標(biāo)準(zhǔn)績效差異及后果差異原因及解決措施績效信息鑒證績效水平評價(jià)績效差異改進(jìn)注：表示有這種要素。第四節(jié)績效審計(jì)基本框架一、績效審計(jì)需求審計(jì)源于委托代理關(guān)系

11、類型是否講求節(jié)約是否講求效果花自己的錢，為自己辦事是是花自己的錢，為他人辦事是否花他人的錢，為自己辦事否是花他人的錢，為他人辦事否否在委托代理關(guān)系中，由于人性自利和有限理性，在激勵(lì)不相容、信息不對稱及環(huán)境不確定的條件下，代理人可能產(chǎn)生代理問題（由于自利而產(chǎn)生的故意行為）和次優(yōu)問題（由于有限理性而產(chǎn)生的非故意行為）。二、績效審計(jì)本質(zhì)績效審計(jì)對象是績效責(zé)任履行中的代理問題和次優(yōu)問題績效審計(jì)主題包括信息主題和行為主題績效審計(jì)功能定位包括鑒證和評價(jià)績效審計(jì)具有獨(dú)立性績效審計(jì)要將審計(jì)結(jié)果傳遞給利益相關(guān)者績效審計(jì)具有系統(tǒng)方法三、績效審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)直接目標(biāo)終極目標(biāo)績效審計(jì)定位績效問責(zé)績效信息鑒證發(fā)現(xiàn)績

12、效信息失真保障績效信息真實(shí)績效水平評價(jià)確定績效水平提升績效水平績效差異改進(jìn)識別績效差異，尋找績效差異的原因及解決措施提升績效水平四、績效審計(jì)客體委托代理關(guān)系類型審計(jì)客體類型審計(jì)客體具體存在形態(tài)公共部門委托代理關(guān)系公共部門單位：政府、政府部門或事業(yè)單位、非政府組織等單個(gè)項(xiàng)目單項(xiàng)政策某類資源環(huán)境私營部門委托代理關(guān)系企業(yè)企業(yè)整體重大項(xiàng)目：工程項(xiàng)目、研究項(xiàng)目等組織內(nèi)部委托代理關(guān)系內(nèi)部單位單位：內(nèi)部具有獨(dú)立職能的組織重大項(xiàng)目：工程項(xiàng)目、研究項(xiàng)目等五、績效審計(jì)主體負(fù)責(zé)績效考核的機(jī)構(gòu)能否作為審計(jì)主體？獨(dú)立性專業(yè)勝任能力成本效益原則六、績效審計(jì)內(nèi)容績效審計(jì)內(nèi)容維度績效審計(jì)業(yè)務(wù)類型審計(jì)客體審計(jì)定位績效內(nèi)容維度經(jīng)

13、濟(jì)性效率性效果性公平性環(huán)境性單位績效信息鑒證型審計(jì)績效水平評價(jià)型審計(jì)績效差異改進(jìn)型審計(jì)工程項(xiàng)目績效信息鑒證型審計(jì)績效水平評價(jià)型審計(jì)績效差異改進(jìn)型審計(jì)研究項(xiàng)目績效信息鑒證型審計(jì)績效水平評價(jià)型審計(jì)績效差異改進(jìn)型審計(jì)政策績效信息鑒證型審計(jì)績效水平評價(jià)型審計(jì)績效差異改進(jìn)型審計(jì)資源環(huán)境績效信息鑒證型審計(jì)績效水平評價(jià)型審計(jì)績效差異改進(jìn)型審計(jì)注：表示可能有這種績效審計(jì)業(yè)務(wù)。七、績效審計(jì)環(huán)境績效審計(jì)環(huán)境影響績效審計(jì)通過影響績效審計(jì)需求來影響績效審計(jì)通過影響審計(jì)技術(shù)方法來影響績效審計(jì)績效審計(jì)對審計(jì)環(huán)境產(chǎn)生影響通過績效審計(jì)產(chǎn)品來影響代理人及利益相關(guān)者的行為，進(jìn)而影響績效責(zé)任的履行及績效水平 績效審計(jì) 完整版課件完

14、整版課件大連新世紀(jì)研究生教學(xué)用書 會(huì)計(jì)系列 第三版第二章績效審計(jì)模式主要知識點(diǎn)本章介紹績效審計(jì)模式，首先介紹績效審計(jì)模式的概念及績效審計(jì)模式的分類體系，在此基礎(chǔ)上對主要績效審計(jì)模式作較詳細(xì)的介紹。主要內(nèi)容包括：績效審計(jì)模式概述；結(jié)果導(dǎo)向、過程導(dǎo)向、問題導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)模式；宏觀服務(wù)和微觀服務(wù)績效審計(jì)模式；獨(dú)立型和結(jié)合型績效審計(jì)模式。關(guān)鍵概念審計(jì)模式；績效審計(jì)模式第一節(jié)績效審計(jì)模式概述一、模式模式標(biāo)志事物之間隱藏的關(guān)系，而這些物件并不必然是圖像、圖案，也可以是數(shù)字、抽象的關(guān)系，甚至是思維的方式。前人積累的經(jīng)驗(yàn)的抽象和升華固定下來，也可以稱為模式。模式就是解決某一類問題的方法論，把解決某類問

15、題的方法總結(jié)歸納到理論高度，就是模式。二、審計(jì)模式1是審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告關(guān)系，即表明審計(jì)機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)是誰。2審計(jì)模式是審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)立項(xiàng)原則、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)方法和技術(shù)、審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果等主要審計(jì)要素的組合。3審計(jì)模式是指審計(jì)實(shí)施路徑，這個(gè)意義上的審計(jì)模式主要是針對績效審計(jì)而言。4審計(jì)模式是指為實(shí)現(xiàn)特定的審計(jì)目標(biāo)所采取的審計(jì)策略、方式和方法的總稱，它規(guī)定了審計(jì)取證工作的切入點(diǎn)，規(guī)定了審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，從何處入手、如何入手、何時(shí)入手等問題。三、績效審計(jì)模式的分類二分法二分法就是將績效審計(jì)模式區(qū)分為兩種，這種方法有多種分類體系。三分法三分法就是將績效審計(jì)

16、模式區(qū)分為三種類型，包括精英模式、理性模式和漸進(jìn)模式。四分法四分法就是將績效審計(jì)模式區(qū)分為四種類型，包括結(jié)果導(dǎo)向績效審計(jì)模式、過程導(dǎo)向績效審計(jì)模式、問題導(dǎo)向績效審計(jì)模式、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)模式。五分法五分法就是將績效審計(jì)模式區(qū)分為五種類型，又有兩種分類體系。六分法六分法就是將績效審計(jì)模式區(qū)分為六種類型，包括結(jié)果導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、控制系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、“3E”導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、問題分析導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、責(zé)任機(jī)制導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式、“成本-效益”分析導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。第二節(jié)結(jié)果導(dǎo)向、過程導(dǎo)向、問題導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)模式一、結(jié)果導(dǎo)向績效審計(jì)模式最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織績效審計(jì)指南指出，績效審計(jì)一般是事后審計(jì)。所以，結(jié)果導(dǎo)向

17、績效審計(jì)模式又稱為事后審計(jì)模式。由于新公共管理倡導(dǎo)以結(jié)果為導(dǎo)向，所以，結(jié)果導(dǎo)向是當(dāng)前世界各國績效審計(jì)的一個(gè)主導(dǎo)模式。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是，審計(jì)證據(jù)易收集，審計(jì)目標(biāo)易實(shí)現(xiàn)，占用審計(jì)資源更少。但它只能“秋后算賬”，無法有效發(fā)揮預(yù)防作用。二、過程導(dǎo)向績效審計(jì)模式過程導(dǎo)向績效審計(jì)模式是圍繞審計(jì)事項(xiàng)過程搜集審計(jì)證據(jù)的一種績效審計(jì)模式。目前，過程導(dǎo)向績效審計(jì)模式應(yīng)用較多的是跟蹤審計(jì)。但這種模式的劣勢也很明顯：一是需要耗費(fèi)大量的審計(jì)資源，二是對公共部門、公共資源的績效審計(jì)難以應(yīng)用。我國跟蹤審計(jì)的主要模式有兩種。第一，全過程跟蹤審計(jì)模式。第二，階段性跟蹤審計(jì)模式。三、問題導(dǎo)向績效審計(jì)模式問題導(dǎo)向績效審計(jì)模式，是結(jié)

18、果導(dǎo)向績效審計(jì)模式的一種特例，它是指審計(jì)人員以被審計(jì)單位暴露的突出問題為線索，從問題發(fā)生的原因追查被審計(jì)單位業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出針對性的改進(jìn)建議的審計(jì)方法。這種審計(jì)模式的應(yīng)用前提是重大問題已經(jīng)暴露。問題導(dǎo)向績效審計(jì)需要著重把握以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：第一，從問題出發(fā)確定立項(xiàng)選擇。第二，通過分解問題確定審計(jì)的主要內(nèi)容。第三，在實(shí)施過程中尋找評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第四，對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行綜合提煉。第五，提出解決問題的多層次建議。第六，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果利用。四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)模式風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向績效審計(jì)模式立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析和評價(jià)，并以此為出發(fā)點(diǎn)制訂審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)實(shí)務(wù)。這種模式強(qiáng)調(diào)對政府及非營利組織風(fēng)險(xiǎn)

19、的關(guān)注與評估，并以此為核心，對效果性、效率性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)使審計(jì)人員從被動(dòng)地承受風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)地控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在提高審計(jì)效率的同時(shí)，又有針對性地控制和降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在一定范圍內(nèi)控制并且減輕了審計(jì)人員的責(zé)任，從而為現(xiàn)代審計(jì)開拓了新的思路。第三節(jié)宏觀服務(wù)和微觀服務(wù)績效審計(jì)模式一、宏觀服務(wù)績效審計(jì)宏觀服務(wù)績效審計(jì)有以下內(nèi)涵1宏觀服務(wù)績效審計(jì)以宏觀需求為導(dǎo)向。2宏觀服務(wù)績效審計(jì)以全部政府性資金為載體。3宏觀服務(wù)績效審計(jì)以真實(shí)合規(guī)性審計(jì)為切入點(diǎn)。4宏觀服務(wù)績效審計(jì)以提供建議和信息為結(jié)果。5宏觀服務(wù)績效審計(jì)以實(shí)現(xiàn)問責(zé)制為方向。一、宏觀服務(wù)績效審計(jì)宏觀服務(wù)績效審計(jì)有五個(gè)特征1在審計(jì)服

20、務(wù)對象上，從面向被審計(jì)單位的行政執(zhí)法型審計(jì)，向面向成果使用者的服務(wù)型審計(jì)轉(zhuǎn)變。2在審計(jì)目標(biāo)上，從以查處問題為目的的審計(jì)，向從根本上解決體制、機(jī)制和管理等宏觀層面突出問題為目的的建設(shè)型審計(jì)轉(zhuǎn)變。3在審計(jì)內(nèi)容上，從主要關(guān)注財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法性向主要關(guān)注體制的效率、管理的效能、資金的效益、工作的成效、政策的效用轉(zhuǎn)變。4在審計(jì)成果運(yùn)用上，從追求完成項(xiàng)目數(shù)量、查處問題金額等微觀數(shù)量型的審計(jì)，向以結(jié)果為導(dǎo)向，圍繞中心，服務(wù)大局，從揭露問題入手，以解決問題為目的的成效型審計(jì)轉(zhuǎn)變。5在審計(jì)管理體系上，從以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為核心建立的傳統(tǒng)審計(jì)管理模式，向有利于績效審計(jì)發(fā)展并以績效審計(jì)為核心的現(xiàn)代審計(jì)管理模式轉(zhuǎn)變。一、

21、宏觀服務(wù)績效審計(jì)績效審計(jì)模式的目標(biāo)包括1為監(jiān)督制約權(quán)力服務(wù)。2為體制機(jī)制制度服務(wù)。3為黨政宏觀決策服務(wù)。4為政府性資金管理服務(wù)。一、宏觀服務(wù)績效審計(jì)根據(jù)宏觀服務(wù)績效審計(jì)的目標(biāo)定位，審計(jì)內(nèi)容主要包括1政策審計(jì)。2政府性專項(xiàng)資金（基金）審計(jì)。3國家投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。二、微觀服務(wù)績效審計(jì)模式資源投入經(jīng)濟(jì)性審計(jì)對人員配備情況的審計(jì)對資金運(yùn)用情況的審計(jì)對財(cái)產(chǎn)物資投放情況的審計(jì)管理效率性審計(jì)審查機(jī)構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)。審查人員管理是否合理。審查管理思想、工作作風(fēng)是否端正。審查管理方法和手段是否先進(jìn)。工作效果性審計(jì)工作效果性審計(jì)包括工作任務(wù)完成情況審計(jì)和工作業(yè)績審計(jì)第四節(jié)獨(dú)立型和結(jié)合型績效審計(jì)模式

22、一、獨(dú)立型績效審計(jì)（1）以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展為目標(biāo)的宏觀績效審計(jì)模式。（2）以揭露問題為抓手的制度建設(shè)績效審計(jì)模式。（3）以關(guān)注民生為導(dǎo)向的社會(huì)效益績效審計(jì)模式。（4）以資金使用效能為基礎(chǔ)的行政績效審計(jì)模式。（5）以專項(xiàng)資金調(diào)查為方式的調(diào)查績效審計(jì)模式。（6）以建設(shè)項(xiàng)目效益為內(nèi)容的固定資產(chǎn)投資績效審計(jì)模式。二、結(jié)合型績效審計(jì)結(jié)合型績效審計(jì)就是將績效審計(jì)與其他類型的審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合起來進(jìn)行，通過一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，完成多種審計(jì)類型的審計(jì)目標(biāo)。結(jié)合型績效審計(jì)模式的融合或?qū)徲?jì)范圍的拓展主要有以下方式：在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中體現(xiàn)績效審計(jì)理念。在專項(xiàng)資金審計(jì)中融入績效審計(jì)內(nèi)容。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入績效評價(jià)。在投資領(lǐng)域大力

23、推進(jìn)績效審計(jì)。 績效審計(jì) 完整版課件完整版課件大連新世紀(jì)研究生教學(xué)用書 會(huì)計(jì)系列 第三版第三章績效審計(jì)步驟及技術(shù)方法概覽主要知識點(diǎn)績效審計(jì)步驟就是績效審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束需要經(jīng)歷的階段。有人將績效審計(jì)步驟稱為績效審計(jì)程序，認(rèn)為審計(jì)程序就是為完成審計(jì)工作所需經(jīng)歷的步驟。我們認(rèn)為，這是對審計(jì)程序的望文生義的理解。事實(shí)上，審計(jì)程序（audit procedure）是指獲取審計(jì)證據(jù)的技術(shù)或方法，雖然方法本身可能有步驟，但是審計(jì)程序不是指整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目所經(jīng)歷的階段。根據(jù)上述對審計(jì)步驟的界定，本章有兩個(gè)主題：一是介紹國外和我國的績效審計(jì)步驟；二是對績效審計(jì)各步驟可能用到的審計(jì)技術(shù)方法作清單式列示。具體來說，

24、本章主要內(nèi)容包括：國外績效審計(jì)步驟；我國績效審計(jì)步驟；績效審計(jì)方法概覽。關(guān)鍵概念績效審計(jì)步驟；績效審計(jì)方案；績效審計(jì)方法審計(jì)模式；績效審計(jì)模式第一節(jié)國外績效審計(jì)步驟一、具有典型意義的幾個(gè)國家的績效審計(jì)步驟美國績效審計(jì)步驟大致分為五個(gè)階段：一是初步調(diào)查；二是審查監(jiān)督管理系統(tǒng)；三是編制審計(jì)計(jì)劃；四是實(shí)施詳細(xì)檢查；五是生成審計(jì)報(bào)告。英國審計(jì)署開展績效審計(jì)的第一步是選擇一些最有價(jià)值的項(xiàng)目來開展績效審計(jì)。首先進(jìn)行前期調(diào)查。前期調(diào)查結(jié)束后，需要提交調(diào)查報(bào)告，調(diào)查報(bào)告要提出項(xiàng)目審計(jì)的預(yù)案，預(yù)案也被稱為戰(zhàn)略計(jì)劃。審計(jì)提案一旦獲得批準(zhǔn)，審計(jì)小組就可以制訂審計(jì)工作方案，開展初步評估。初步評估結(jié)束后，要提出初步評估

25、報(bào)告。審計(jì)報(bào)告起草完成之后，要先征求被審計(jì)單位的意見。在征求被審計(jì)單位意見之后，審計(jì)組對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，就可以提交了。加拿大績效審計(jì)以綜合審計(jì)的方式開展，主要分為審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)步驟。第一節(jié)國外績效審計(jì)步驟一、具有典型意義的幾個(gè)國家的績效審計(jì)步驟德國是獨(dú)立審計(jì)體制的典型代表，聯(lián)邦審計(jì)院開展績效審計(jì)的第一步是制訂審計(jì)方案,第二步是下達(dá)審計(jì)通知。審計(jì)通知之后，就是實(shí)施審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查結(jié)束后，聯(lián)邦審計(jì)院以審計(jì)通告的形式將審計(jì)結(jié)果通知有關(guān)部門，并通常請各部門對此發(fā)表意見。在收到被審計(jì)單位的意見后，聯(lián)邦審計(jì)院發(fā)出進(jìn)一步的審計(jì)通告。第一節(jié)國外績效審計(jì)步驟一、具有典型意

26、義的幾個(gè)國家的績效審計(jì)步驟法國是司法審計(jì)體制的典型代表，法國審計(jì)法院開展績效審計(jì)的第一個(gè)步驟是制訂審計(jì)計(jì)劃。計(jì)法院的年度工作計(jì)劃首先由其下面的審計(jì)法庭報(bào)送，經(jīng)過審計(jì)法院的計(jì)劃委員會(huì)討論確定?？冃徲?jì)計(jì)劃確定之后，審計(jì)法院把任務(wù)分配到各個(gè)審計(jì)法庭，相關(guān)法庭組成審計(jì)小組，由審計(jì)小組向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)報(bào)告提交審計(jì)法院檢察長辦公室審核，并在此基礎(chǔ)上，由高級法官對審計(jì)報(bào)告反映的問題和處理意見及審計(jì)程序進(jìn)行檢查，并提出審核意見。第一節(jié)國外績效審計(jì)步驟一、具有典型意義的幾個(gè)國家的績效審計(jì)步驟瑞典績效審計(jì)過程包括審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三大階段。審前調(diào)查的主要工作包括選擇審計(jì)問題和制訂審計(jì)工

27、作計(jì)劃。一般來說，完成審前調(diào)查之后，要形成書面的調(diào)查備忘錄，將選定的審計(jì)問題和審計(jì)工作計(jì)劃作為審前調(diào)查備忘錄的組成部分。審計(jì)實(shí)施也稱為調(diào)查研究，包括收集審計(jì)資料和分析審計(jì)資料兩項(xiàng)工作。審計(jì)終結(jié)包括起草審計(jì)報(bào)告、發(fā)布審計(jì)報(bào)告和后續(xù)工作。二、最高審計(jì)機(jī)關(guān)亞洲組織績效審計(jì)步驟最高審計(jì)機(jī)關(guān)亞洲組織績效審計(jì)指南指出，績效審計(jì)循環(huán)中的關(guān)鍵性步驟包括:初步研究戰(zhàn)略啟動(dòng)審計(jì)執(zhí)行審計(jì)后續(xù)跟蹤審計(jì)規(guī)劃三、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織績效審計(jì)步驟戰(zhàn)略規(guī)劃是選擇審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)。在開始主要研究之前，重要的是確定審計(jì)目標(biāo)、范圍，以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方法。主要研究的目的是執(zhí)行工作計(jì)劃，開展審計(jì)并出具高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。后續(xù)跟蹤程序有助于被

28、審計(jì)單位有效實(shí)施報(bào)告中提出的建議和向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供反饋。第二節(jié)我國績效審計(jì)步驟一、我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)確定的績效審計(jì)步驟（一）審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。（二）審計(jì)實(shí)施階段通過檢查、查詢、監(jiān)督盤點(diǎn)、發(fā)函詢證等方法實(shí)施審計(jì)；通過收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議和談話內(nèi)容做出記錄，或者要求被審計(jì)單位提供會(huì)議記錄材料；記錄審計(jì)實(shí)施過程和查證結(jié)果。（三）審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)書面征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告

29、之日起10日內(nèi)，提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。二、各地審計(jì)機(jī)關(guān)確定的績效審計(jì)步驟（一）深圳市審計(jì)局確定的績效審計(jì)步驟績效審計(jì)項(xiàng)目的策劃及預(yù)選審前調(diào)查審計(jì)方案的制訂現(xiàn)場審計(jì)取證綜合分析和征求意見撰寫審計(jì)報(bào)告績效審計(jì)成果的提升二、各省市提出的績效審計(jì)指南確定的績效審計(jì)步驟（二）青島市審計(jì)機(jī)關(guān)績效審計(jì)通用操作指南（試行）確定的績效審計(jì)步驟審計(jì)計(jì)劃審前準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告后續(xù)跟蹤檢查二、各省市提出的績效審計(jì)指南確定的績效審計(jì)步驟（三）蘭州市績效審計(jì)暫行辦法確定的績效審計(jì)步驟審前調(diào)查審計(jì)調(diào)查復(fù)核分析判斷評價(jià)制發(fā)審計(jì)報(bào)告審計(jì)跟蹤檢查二、各省市提出的績效審計(jì)指南確定的績效審計(jì)步驟（四）

30、紹興市宏觀服務(wù)型績效審計(jì)管理辦法（試行）確定的績效審計(jì)步驟審計(jì)計(jì)劃審前準(zhǔn)備現(xiàn)場實(shí)施審計(jì)結(jié)果成果運(yùn)用二、各省市提出的績效審計(jì)指南確定的績效審計(jì)步驟（五）大豐市審計(jì)局績效審計(jì)操作指南（試行）確定的績效審計(jì)步驟審計(jì)項(xiàng)目的選擇審前調(diào)查審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)證據(jù)審計(jì)報(bào)告后續(xù)跟蹤檢查第三節(jié)績效審計(jì)方法概覽一、國外績效審計(jì)技術(shù)方法概況Pollitt根據(jù)5個(gè)歐洲國家的績效審計(jì)實(shí)踐，將績效審計(jì)方法歸納為：文件檢查、訪談、二手資料評價(jià)、問卷調(diào)查、行為觀察、溝通、與基準(zhǔn)比較、國際比較、案例分析、統(tǒng)計(jì)技術(shù)、向第三方/外部專業(yè)機(jī)構(gòu)咨詢、建立模型、詢問、抽樣檢驗(yàn)、訪問專家。英國國家審計(jì)署將審計(jì)方法分為定量分析法和定性分析法；瑞

31、典國家審計(jì)局認(rèn)為應(yīng)該適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的要求，將其分為常規(guī)的績效審計(jì)方法和獨(dú)特的績效審計(jì)方法。第三節(jié)績效審計(jì)方法概覽一、國外績效審計(jì)技術(shù)方法概況路敦常根據(jù)澳大利亞維多利亞審計(jì)局出具的19份績效審計(jì)報(bào)告，將績效審計(jì)方法歸納為：訪談、檢查、鑒定和驗(yàn)證、調(diào)查、評價(jià)、查閱、審閱、統(tǒng)計(jì)分析、詳細(xì)審核、現(xiàn)場察看、借鑒、專業(yè)組織協(xié)助、收集信息、討論、比較、觀察、數(shù)據(jù)分析、趨勢分析、專題分析、專業(yè)鑒定、攝像、抽查、試點(diǎn)項(xiàng)目、資料整理、咨詢。路敦常認(rèn)為，調(diào)查法、訪談法和分析法是績效審計(jì)中最常用的有效的審計(jì)方法。二、國內(nèi)績效審計(jì)技術(shù)方法概況劉家義認(rèn)為，績效審計(jì)的基本方法包括：數(shù)學(xué)分析法、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證法。

32、王允孚認(rèn)為，審計(jì)的方法作為一個(gè)科學(xué)的完整體系應(yīng)包括審計(jì)一般方法和審計(jì)的技術(shù)方法。郁云龍認(rèn)為，績效審計(jì)的方法很多，它大量運(yùn)用的是調(diào)查、對比、分析的方法，但也需要對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查核對。周華檐認(rèn)為，管理會(huì)計(jì)與績效審計(jì)具有密切的“姻緣”關(guān)系。將管理會(huì)計(jì)方法引入績效審計(jì)不僅是十分必要的，而且也是可行的。竹德操、吳云飛認(rèn)為，績效審計(jì)的技術(shù)方法歸納起來，主要有傳統(tǒng)審計(jì)方法、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法、圖表審計(jì)方法、數(shù)學(xué)分析方法和現(xiàn)代管理方法。二、國內(nèi)績效審計(jì)技術(shù)方法概況鄧國準(zhǔn)、李芳全認(rèn)為，績效審計(jì)一般技術(shù)方法包括傳統(tǒng)查賬方法、查詢測試法、定量分析法、對比分析法、因素分析法。張泓認(rèn)為，績效審計(jì)必須明確地衡量出企業(yè)

33、經(jīng)濟(jì)效益的好壞汪照全認(rèn)為，績效審計(jì)方法包括本量利分析法、價(jià)值分析法、因素分析法、系統(tǒng)分析法、投資效益分析法、對比分析法、定量分析法。李平認(rèn)為，績效審計(jì)的技術(shù)方法包括傳統(tǒng)審計(jì)法、查詢測試法、對比分析法、因素分析法、差額分析法、平衡分析法、動(dòng)態(tài)分析法。馬云虎、辛叢敏認(rèn)為，績效審計(jì)仍然要采用一般的審計(jì)方法來核實(shí)數(shù)據(jù)和查明問題。二、國內(nèi)績效審計(jì)技術(shù)方法概況白協(xié)建認(rèn)為，績效審計(jì)方法具有復(fù)雜性、綜合性、靈活性和多樣性的特征，完整的績效審計(jì)方法應(yīng)包括技術(shù)方法、思想方法和工作方法。李兆文、李慶堂認(rèn)為，實(shí)施管理審計(jì)所使用的審計(jì)技術(shù)方法應(yīng)該是多種多樣的，首先，要采用一些傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法。王丹宇認(rèn)為，與財(cái)務(wù)審計(jì)相

34、比，績效審計(jì)的方法具有如下特點(diǎn)：績效審計(jì)需要多學(xué)科的知識和創(chuàng)新的方法；績效審計(jì)的方法具有多樣性。王丹宇認(rèn)為，績效審計(jì)方法基本可分為傳統(tǒng)審計(jì)方法和專門用于績效審計(jì)的方法。張光軍認(rèn)為，績效審計(jì)是要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法，一是要采取“望、聞、問、切”的方法。二、國內(nèi)績效審計(jì)技術(shù)方法概況崔穎川認(rèn)為，績效審計(jì)需要的是全面、系統(tǒng)、相互聯(lián)系的證據(jù)，不但需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，還需要經(jīng)濟(jì)技術(shù)資料、信息資料等。黃輝認(rèn)為，績效審計(jì)除了要運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)審計(jì)的方法外，還要運(yùn)用其他方法。施青軍認(rèn)為，政府績效審計(jì)方法分為兩大類：一為績效審計(jì)方法模式（即績效審計(jì)模式），二為績效審計(jì)具體方法。曾祥記區(qū)分了績效審計(jì)的組織實(shí)施方法、查證方法

35、、分析方法、評價(jià)方法，認(rèn)為績效審計(jì)的方法是有機(jī)整體，是個(gè)完整的綜合體系，不能將它們孤立起來，而應(yīng)根據(jù)審計(jì)對象、審計(jì)目的和要求，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法，才能收到更好的效果。二、國內(nèi)績效審計(jì)技術(shù)方法概況袁海蘭認(rèn)為，開展企業(yè)績效審計(jì)的方法有如下幾種：（1）經(jīng)濟(jì)效率指標(biāo)比較法。（2）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析法。常用的方法有三種，對比法、因素法和平衡法。（3）技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證法。侯倩茹認(rèn)為，在績效審計(jì)中，可運(yùn)用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法有線性規(guī)劃法、網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃技術(shù)法、回歸分析法、投入產(chǎn)出法、因素分析法、量本利分析法、價(jià)值分析法、投資分析法、方案比較法。三、績效審計(jì)技術(shù)方法概覽績效審計(jì)項(xiàng)目選擇方法和計(jì)劃編制方法選擇績效審計(jì)項(xiàng)目的程序

36、和方法和績效審計(jì)計(jì)劃的編制方法績效審計(jì)現(xiàn)場取證方法績效審計(jì)現(xiàn)場取證方法包括訪談法、觀察法、調(diào)查法、第三方信息法、文檔和實(shí)物證據(jù)法、審計(jì)調(diào)查表法?？冃徲?jì)分析和評價(jià)方法績效審計(jì)分析方法和績效審計(jì)評價(jià)方法績效審計(jì)后續(xù)跟蹤審計(jì)方法績效審計(jì)后續(xù)跟蹤審計(jì)方法包括后續(xù)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目確定的方法、現(xiàn)場審計(jì)的方法?？冃徲?jì)質(zhì)量控制方法績效審計(jì)質(zhì)量控制方法的主要內(nèi)容包括審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃階段的質(zhì)量控制、審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制、審計(jì)終結(jié)階段的質(zhì)量控制、審計(jì)檔案歸檔與后續(xù)跟蹤質(zhì)量控制。信息技術(shù)在績效審計(jì)中的應(yīng)用信息技術(shù)在績效審計(jì)中的應(yīng)用主要包括信息技術(shù)在績效審計(jì)中應(yīng)用的方式，績效審計(jì)中的數(shù)據(jù)采集、分析和結(jié)果顯示。 績效審計(jì)

37、完整版課件完整版課件大連新世紀(jì)研究生教學(xué)用書 會(huì)計(jì)系列 第三版第四章績效審計(jì)準(zhǔn)則、績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和績效審計(jì)證據(jù)主要知識點(diǎn)績效審計(jì)就是根據(jù)績效審計(jì)準(zhǔn)則收集審計(jì)證據(jù)，并以績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為尺度進(jìn)行評價(jià)，在此基礎(chǔ)上，得出審計(jì)結(jié)論。本章介紹績效審計(jì)準(zhǔn)則、績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和績效審計(jì)證據(jù)。關(guān)鍵概念績效審計(jì)準(zhǔn)則；績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；績效審計(jì)證據(jù)第一節(jié)績效審計(jì)準(zhǔn)則一、審計(jì)準(zhǔn)則定義：審計(jì)準(zhǔn)則，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范和專業(yè)指南，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。準(zhǔn)則：1審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。2審計(jì)準(zhǔn)則是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)，也能保護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益。3審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與國內(nèi)社會(huì)各界進(jìn)行溝通

38、，與世界各國進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流的中介。4審計(jì)準(zhǔn)則是完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。二、政府審計(jì)準(zhǔn)則定義：政府審計(jì)準(zhǔn)則是國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員在從事審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)的專業(yè)規(guī)范，它是審計(jì)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范，是全國審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)的部門規(guī)章，適用于各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法開展的審計(jì)工作。我國制定國家審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)是：全面落實(shí)審計(jì)法，推進(jìn)依法治國，促進(jìn)依法行政，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的法制化、制度化和規(guī)范化；促使審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員按照統(tǒng)一的審計(jì)準(zhǔn)則開展審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任；促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法履行職責(zé)，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。三、國外及國際組織績效審計(jì)準(zhǔn)則美國政

39、府審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于績效審計(jì)的專門內(nèi)容包括：1在第一章中，明確定義了績效審計(jì)及其五大目標(biāo)2第六章“績效審計(jì)作業(yè)準(zhǔn)則”是績效審計(jì)的專門內(nèi)容。3第七章“績效審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則”是績效審計(jì)的專門內(nèi)容。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織績效審計(jì)指南第1部分什么是績效審計(jì)1.1績效審計(jì)的概念1.2績效審計(jì)的特征1.3績效審計(jì)的基礎(chǔ)理念1.4績效審計(jì)的基本問題1.5經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)的內(nèi)涵1.6公共管理對績效審計(jì)的影響1.7績效審計(jì)與績效評價(jià)、項(xiàng)目評價(jià)的關(guān)系1.8分析方向和方法存在的不同1.9總結(jié)第2部分政府績效審計(jì)的審計(jì)原則的應(yīng)用2.1將審計(jì)原則應(yīng)用于績效審計(jì)2.2績效審計(jì)的一般要求2.3其他重要的防護(hù)措施2.4總結(jié)第3

40、部分現(xiàn)場工作準(zhǔn)則和指南：啟動(dòng)和計(jì)劃績效審計(jì)3.1績效審計(jì)循環(huán)的總體步驟3.2戰(zhàn)略規(guī)劃的內(nèi)容3.3對具體績效審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃3.4總結(jié)第4部分現(xiàn)場準(zhǔn)則和指南：績效審計(jì)的執(zhí)行4.1主要研究過程的特征4.2收集數(shù)據(jù)過程中要注意的問題4.3審計(jì)證據(jù)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的特點(diǎn)4.4應(yīng)對不斷變化且充滿矛盾的環(huán)境4.5分析數(shù)據(jù)并得出結(jié)論4.6總結(jié)第5部分報(bào)告準(zhǔn)則和指南：提交審計(jì)結(jié)果5.1最終報(bào)告5.2審計(jì)報(bào)告的可靠性5.3好的、可用的績效審計(jì)報(bào)告的特征5.4績效審計(jì)報(bào)告的分發(fā)5.5后續(xù)跟蹤程序的目的5.6總結(jié)附錄1績效審計(jì)方法附錄2績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)附錄3證據(jù)和記錄附錄4溝通與質(zhì)量保證附錄5績效審計(jì)和信息技術(shù)附錄6環(huán)境視角

41、下開展的績效審計(jì)附錄7績效審計(jì)中的系統(tǒng)導(dǎo)向方法理論框架最高審計(jì)機(jī)關(guān)亞洲組織最高審計(jì)機(jī)關(guān)亞洲組織績效審計(jì)指南。主要內(nèi)容包括：（1）前言。（2）介紹績效審計(jì)指南。（3）戰(zhàn)略規(guī)劃介紹。（4）績效審計(jì)的各個(gè)步驟。計(jì)劃單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目方案，確定績效審計(jì)目標(biāo)以及制訂審計(jì)程序方案，了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)和環(huán)境，確定初步研究的任務(wù)和制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。（5）執(zhí)行績效審計(jì)。四、我國績效審計(jì)準(zhǔn)則我國最高審計(jì)機(jī)關(guān)還沒有制定獨(dú)立的績效審計(jì)準(zhǔn)則，但是，已經(jīng)頒布的國家審計(jì)準(zhǔn)則是開展績效審計(jì)必須遵守的。地方審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)下，積極探索績效審計(jì)，不少的地方審計(jì)機(jī)關(guān)頒布了績效審計(jì)指南或辦法。第二節(jié)績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)定義：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也

42、稱為審計(jì)依據(jù)，是據(jù)以做出審計(jì)結(jié)論、提出處理意見和建議的客觀尺度。來源和渠道分類外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性質(zhì)分類（1）法律、法規(guī)。（2）規(guī)章制度（3）預(yù)算、計(jì)劃、合同。（4）業(yè)務(wù)規(guī)范、經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)衡量對象分類財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第二節(jié)績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有如下特征：權(quán)威性層次性地域性時(shí)效性相關(guān)性二、績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)涵定義：績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員評價(jià)公共受托責(zé)任履行情況時(shí)所使用的規(guī)范、準(zhǔn)繩，應(yīng)有的期望、最佳實(shí)務(wù)和標(biāo)桿。特征：績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)除了具有權(quán)威性、層次性、地域性、時(shí)效性和相關(guān)性外，還具有相對性、先進(jìn)性、動(dòng)態(tài)性、可控性、計(jì)量性等特點(diǎn)。績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按其發(fā)揮作

43、用的效力大體可分為三個(gè)層次：第一，共性標(biāo)準(zhǔn)；第二，行業(yè)、地區(qū)或系統(tǒng)內(nèi)的參數(shù)、指標(biāo)、數(shù)據(jù)等行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；第三，被審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃、目標(biāo)、預(yù)算、計(jì)劃等個(gè)性標(biāo)準(zhǔn)。選擇和確立標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般來說應(yīng)當(dāng)遵循如下幾個(gè)原則：（1）標(biāo)準(zhǔn)的全面性原則。 （2）標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性原則。 （3）標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)威性原則。三、國外績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（INTOSAI）認(rèn)為政府績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有三類：與健全的行政管理原則、實(shí)務(wù)和管理政策相一致的管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。撇開具體環(huán)境因素，各國在績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇和運(yùn)用上有一些共性，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，雖然各國最高審計(jì)機(jī)關(guān)都把“3E”作為績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，但對“效率”和“效果”標(biāo)

44、準(zhǔn)的關(guān)注明顯不如“良好管理實(shí)踐”標(biāo)準(zhǔn)。第二，各國最高審計(jì)機(jī)關(guān)選擇和運(yùn)用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)都比較模糊。第三，各國最高審計(jì)機(jī)關(guān)所使用的績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)大部分建立在被廣泛接受的準(zhǔn)則、規(guī)范和目標(biāo)基礎(chǔ)之上。四、我國績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)深圳市審計(jì)局在選擇和運(yùn)用績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，與國外績效審計(jì)發(fā)達(dá)國家早期實(shí)踐的情況非常相似，關(guān)注的焦點(diǎn)是良好管理實(shí)踐、目標(biāo)完成、經(jīng)濟(jì)性三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要來源于：被審計(jì)單位、項(xiàng)目自身設(shè)計(jì)的考核目標(biāo)，組織的基本規(guī)定或基本計(jì)劃文件，有關(guān)法律和規(guī)章制度，方針性文件，公認(rèn)管理程序等?？疾煳覈冃徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)的另外一個(gè)視角是看地方審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)頒布的績效審計(jì)指南中對績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。第三節(jié)績效審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證

45、據(jù)的內(nèi)涵定義：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的，用以證明審計(jì)事實(shí)真相，形成審計(jì)結(jié)論的證明材料。美國審計(jì)人員協(xié)會(huì)頒布的審計(jì)準(zhǔn)則第32號說明書，把審計(jì)證據(jù)分為所依據(jù)的會(huì)計(jì)資料和佐證信息兩大類，并且規(guī)定佐證信息又包括以下七種形式：實(shí)物證據(jù)、文書證據(jù)、聲明書、函證、口頭證據(jù)、數(shù)學(xué)性證據(jù)和分析性證據(jù)。審計(jì)證據(jù)要成為做出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的依據(jù)，必須具備足夠的證明力。而這種證明力又來源于審計(jì)證據(jù)的特性。二、績效審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵定義：績效審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員獲取的用以支持審計(jì)意見和結(jié)論的證明材料。按照美國政府績效審計(jì)準(zhǔn)則的描述，績效審計(jì)證據(jù)可以劃分為實(shí)物證據(jù)、文件證據(jù)、詢證證據(jù)和分析性證據(jù)四大類

46、。從績效審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求角度來考慮，績效審計(jì)證據(jù)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)績效審計(jì)證據(jù)質(zhì)量方面的要求是相同的，都必須具有充分性、相關(guān)性和可靠性。二、績效審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵績效審計(jì)證據(jù)的分析步驟：步驟1：認(rèn)真審閱數(shù)據(jù)資料，從中概括出一些概念范疇，歸納基本情況；步驟2：將不同來源、不同性質(zhì)的原始資料聯(lián)系起來進(jìn)行對比分析；步驟3：按時(shí)間（內(nèi)容）序列將該事項(xiàng)發(fā)生的各個(gè)階段（內(nèi)容）進(jìn)行重新排列；步驟4：將分析得到的事項(xiàng)（事實(shí)或趨勢）與預(yù)先確定的參照物進(jìn)行比較，判斷偏離程度。 績效審計(jì)中常用的分析方法：定量分析定性分析 績效審計(jì) 完整版課件完整版課件大連新世紀(jì)研究生教學(xué)用書 會(huì)計(jì)系列 第三版第五章績效審計(jì)項(xiàng)目選擇方法和計(jì)劃

47、編制方法主要知識點(diǎn)本章主要介紹績效審計(jì)規(guī)劃及績效審計(jì)準(zhǔn)備階段的相關(guān)方法，主要包括：選擇績效審計(jì)項(xiàng)目的程序和方法，績效審計(jì)計(jì)劃的編制方法。關(guān)鍵概念績效審計(jì)項(xiàng)目；績效審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃；績效審計(jì)計(jì)劃；績效審計(jì)實(shí)施方法第一節(jié)選擇績效審計(jì)項(xiàng)目的程序和方法一、績效審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃及編制定義：績效審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，確定近幾年重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)、任務(wù)進(jìn)度安排，規(guī)范審計(jì)資源和后繼審計(jì)計(jì)劃。編制：1績效審計(jì)需求分析2績效審計(jì)領(lǐng)域的價(jià)值分析3審計(jì)資源狀況的分析二、績效審計(jì)項(xiàng)目選擇的步驟明確項(xiàng)目選題范圍；廣泛收集資料；確定合適的項(xiàng)目選題；對項(xiàng)目選題進(jìn)行成本效益分析；確定項(xiàng)目選題。英國國家審計(jì)署確定績效審計(jì)項(xiàng)目要

48、經(jīng)歷一個(gè)自下而上的多層次多環(huán)節(jié)反復(fù)醞釀的過程。我國新制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)項(xiàng)目選擇步驟同樣適用于績效審計(jì)項(xiàng)目的選擇，其步驟如下：二、績效審計(jì)項(xiàng)目選擇的步驟調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目；對初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及優(yōu)先順序；評估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目。三、績效審計(jì)項(xiàng)目選擇的技術(shù)方法（一）成本效益法1評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施。2預(yù)計(jì)績效審計(jì)成果。3估算審計(jì)成本。4根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、成果和成本分析結(jié)果，比較權(quán)衡，確定合適的審計(jì)項(xiàng)目。三、績效審計(jì)項(xiàng)目選擇的技術(shù)方法（二）綜合評價(jià)法1確定可選擇的績效審計(jì)項(xiàng)目2了解上述備選項(xiàng)目的相關(guān)信息3根據(jù)收集的相關(guān)信息，對每個(gè)備選

49、項(xiàng)目，結(jié)合上述應(yīng)考慮的因素進(jìn)行打分4對各因素打分進(jìn)行匯總、排序，結(jié)合審計(jì)資源約束，確定績效審計(jì)項(xiàng)目三、績效審計(jì)項(xiàng)目選擇的技術(shù)方法（三）征求意見函法征求意見函法，是指審計(jì)機(jī)關(guān)采用信函、電子郵件、互聯(lián)網(wǎng)頁等形式制發(fā)征求意見函，向有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)和人員征求審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)建議或者對初步選定的績效審計(jì)項(xiàng)目的意見，解釋選擇該項(xiàng)目的理由，并要求被征求意見單位（人）進(jìn)行回復(fù)。（四）調(diào)查問卷法調(diào)查問卷法，是指審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)計(jì)出一系列對擬選績效審計(jì)項(xiàng)目各種應(yīng)考慮因素進(jìn)行描述和分析的命題，調(diào)查和統(tǒng)計(jì)被調(diào)查對象對各命題的認(rèn)同程度和同意各項(xiàng)目立項(xiàng)的票數(shù)及比率，以確定是否選擇該審計(jì)項(xiàng)目。三、績效審計(jì)項(xiàng)目選擇的技術(shù)方法（五）訪談法

50、訪談法包括走訪和座談兩種方式。走訪是一種提問者和回答者之間交互式獲取信息的方式，可以用來了解問題、發(fā)現(xiàn)問題、了解觀點(diǎn)看法、收集信息等。座談是指邀請有關(guān)機(jī)構(gòu)代表或相關(guān)專家以及擁有不同知識、經(jīng)驗(yàn)和觀點(diǎn)的人員等進(jìn)行集體溝通和討論。另外，初次選擇績效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)也可以參考其他單位已經(jīng)實(shí)施的績效審計(jì)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目名稱可以從其他審計(jì)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上獲得。第二節(jié)績效審計(jì)計(jì)劃的編制方法一、國外相關(guān)組織制定的指南對績效審計(jì)計(jì)劃編制的規(guī)定（一）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（INTOSAI）1.制訂績效審計(jì)計(jì)劃的步驟收集被審計(jì)單位信息，獲取相關(guān)知識及面臨的問題；確定審計(jì)目標(biāo)和范圍；開展初步分析；強(qiáng)調(diào)開展計(jì)劃時(shí)已經(jīng)預(yù)料到的問題；編制

51、審計(jì)預(yù)算和時(shí)間安排；確定人員要求，建立審計(jì)小組；與被審計(jì)單位討論審計(jì)的范圍和目標(biāo)。（一）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（INTOSAI）2.績效審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)期性質(zhì)、時(shí)間和范圍開發(fā)總體框架，選擇具體審計(jì)方法。審計(jì)總體框架具體包括審計(jì)范圍（問題）、適用的審計(jì)準(zhǔn)則、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（或指標(biāo)體系）等，在以問題為重點(diǎn)的績效審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)?shù)＃ǘ﹣喼迣徲?jì)組織（ASOSAI）1.制訂績效審計(jì)計(jì)劃的步驟收集被審計(jì)單位及其所在組織的信息，評估風(fēng)險(xiǎn)，確定重要領(lǐng)域；明確審計(jì)目標(biāo)和范圍；進(jìn)行初步分析；預(yù)見一些特殊問題；編制預(yù)算和審計(jì)進(jìn)度表；明確對審計(jì)人員和審計(jì)組的要求；與被審計(jì)單位討論審計(jì)的范圍

52、、目標(biāo)和對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的評價(jià)；編制審計(jì)計(jì)劃。（二）亞洲審計(jì)組織（ASOSAI）2.績效審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容績效審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括：與被審計(jì)領(lǐng)域和部門的高效、經(jīng)濟(jì)和有效運(yùn)作相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)和分解目標(biāo)；適用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；為獲取證據(jù)所需的專門作業(yè)；需要收集的審計(jì)證據(jù)；收集證據(jù)的程序/步驟；審計(jì)小組成員的任務(wù)分配和時(shí)間調(diào)配；任何必要的專門指導(dǎo)。（三）美國審計(jì)機(jī)關(guān)1.編制績效審計(jì)計(jì)劃的步驟美國審計(jì)機(jī)關(guān)編制績效審計(jì)計(jì)劃的步驟如下：考慮各種項(xiàng)目的重要性和潛在的審計(jì)報(bào)告使用者的需求；了解被審計(jì)項(xiàng)目；了解與審計(jì)具體目標(biāo)和審計(jì)范圍有關(guān)的內(nèi)部控制；設(shè)計(jì)審計(jì)方法和程序，以發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)、違反合同條款和撥款協(xié)議的事項(xiàng)；確定評價(jià)審計(jì)

53、事項(xiàng)所需要的標(biāo)準(zhǔn)；考慮可能影響當(dāng)前審計(jì)目標(biāo)的以往審計(jì)和鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果；確定能用作審計(jì)證據(jù)的資料的潛在來源；考慮是否可以利用其他審計(jì)師和專家的工作來達(dá)到某些審計(jì)目標(biāo)；為實(shí)施審計(jì)配備適當(dāng)、充分的人力和資源；與負(fù)責(zé)被審計(jì)項(xiàng)目的管理人員和其他相關(guān)人員就計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)的一般情況進(jìn)行溝通；編制審計(jì)計(jì)劃。（三）美國審計(jì)機(jī)關(guān)2.績效審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容美國審計(jì)機(jī)關(guān)績效審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容如下：有關(guān)被審計(jì)項(xiàng)目的法律授權(quán)、背景、當(dāng)前目標(biāo)、主要地點(diǎn)以及能夠幫助審計(jì)師了解和開展審計(jì)的其他背景情況；審計(jì)組每位成員的職責(zé)分工情況（例如，編制審計(jì)方案、實(shí)施審計(jì)、督導(dǎo)和復(fù)核工作、起草報(bào)告、處理被審計(jì)單位官員的反饋意見、報(bào)告定稿）；審計(jì)方

54、案；審計(jì)報(bào)告的一般格式以及包含資料的類型。（四）英國國家審計(jì)署1.編制績效審計(jì)計(jì)劃的步驟確定審計(jì)過程中需要回答的問題；確定占用的審計(jì)資源；確定項(xiàng)目時(shí)間；確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上尋求時(shí)間、成本和質(zhì)量三者之間的平衡；確定審計(jì)方法體系；制訂信息溝通計(jì)劃；確定檔案管理辦法。（四）英國國家審計(jì)署2.績效審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容英國國家審計(jì)署績效審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括：成本預(yù)算；審計(jì)人員；所需的外部審計(jì)資源、時(shí)間和成本；任務(wù)分工；重大審計(jì)事項(xiàng)完成時(shí)間；在規(guī)定的時(shí)間和預(yù)算內(nèi)完成任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。二、我國績效審計(jì)計(jì)劃的種類與內(nèi)容種類：按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)計(jì)劃包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案?？冃徲?jì)實(shí)施方案

55、的基本要素可以概括為：1動(dòng)機(jī)與目標(biāo)，明確闡釋審計(jì)的動(dòng)機(jī)與理由，確定審計(jì)目標(biāo)以及可執(zhí)行的專題性審計(jì)實(shí)施目標(biāo)。2確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。3根據(jù)資金的分配取向和審計(jì)對象的特點(diǎn)，確定審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，并選擇具有可操作性的績效審計(jì)方式、方法。4具體時(shí)間安排、資源配置、審計(jì)成果形式和審計(jì)要求。三、我國績效審計(jì)實(shí)施方案的編制程序（一）調(diào)查了解被審計(jì)單位及相關(guān)情況（二）評估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性（三）確定審計(jì)應(yīng)對措施（四）編制和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案四、績效審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制中的技術(shù)方法確定審計(jì)重點(diǎn)的方法目標(biāo)分析法制度分析法問題分析法風(fēng)險(xiǎn)分析法四、績效審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制中的技術(shù)方法（一）問題分析法問題分析法是英國審

56、計(jì)署1993年在借鑒B.明托所著的金字塔原理一書理論的基礎(chǔ)上開發(fā)的一種技術(shù)方法，目的是為了保證審計(jì)報(bào)告能夠觀點(diǎn)明確、邏輯嚴(yán)密和意見一致。問題分析法的主要做法是：首先提出幾個(gè)審計(jì)中要回答的總括性問題，再針對總括性問題設(shè)計(jì)一系列子問題，然后以子問題為基礎(chǔ)繼續(xù)分解出更小的問題，但這些細(xì)小問題綜合起來能夠反映總括性問題。在審計(jì)計(jì)劃階段使用問題分析法有助于識別當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)和問題。四、績效審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制中的技術(shù)方法（二）結(jié)構(gòu)關(guān)系圖法確定審計(jì)主題自由討論觀點(diǎn)歸類建立聯(lián)系四、績效審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制中的技術(shù)方法（三）心智圖法心智圖法又稱為思維導(dǎo)圖，是一項(xiàng)流行的全腦式學(xué)習(xí)方法，它能夠?qū)⒏鞣N點(diǎn)子、想法以及它們之間的關(guān)

57、聯(lián)性以視覺圖像的形式呈現(xiàn)，將一些核心概念、事物與另一些概念、事物形象地組織起來，成為我們腦內(nèi)的記憶樹圖。它允許對復(fù)雜的概念、信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行組織加工，以更形象、易懂的形式展現(xiàn)在我們面前。四、績效審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制中的技術(shù)方法（四）風(fēng)險(xiǎn)分析法1.風(fēng)險(xiǎn)識別2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（五）甘特圖法甘特圖法是在20世紀(jì)初由亨利甘特開發(fā)的。它基本上是一種線條圖，橫軸表示時(shí)間，縱軸表示要安排的活動(dòng)，線條表示整個(gè)期間計(jì)劃和實(shí)際的活動(dòng)完成情況。甘特圖直觀地表明任務(wù)計(jì)劃在什么時(shí)候進(jìn)行，以及實(shí)際進(jìn)展與計(jì)劃要求的對比。在編制審計(jì)方案時(shí)，甘特圖可以作為審計(jì)時(shí)間規(guī)劃的重要工具。 績效審計(jì) 完整版課件完整版課件大連新世紀(jì)研究生教學(xué)用書 會(huì)

58、計(jì)系列 第三版第六章績效審計(jì)現(xiàn)場取證方法主要知識點(diǎn)績效審計(jì)實(shí)施階段的主要任務(wù)是審計(jì)證據(jù)的收集和評價(jià)，不同的證據(jù)收集方法，其效力不同，適用范圍也不同，合理選擇績效審計(jì)方法有利于降低成本，效率，降低風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。本章將介紹現(xiàn)場取證的方法，主要包括：績效審計(jì)現(xiàn)場取證方法及其運(yùn)用，績效審計(jì)現(xiàn)場取證方法的科學(xué)選擇。關(guān)鍵概念訪談法；觀察法；調(diào)查法；第三方信息；文檔和實(shí)物證據(jù)法；審計(jì)調(diào)查表第一節(jié)績效審計(jì)現(xiàn)場取證方法及其運(yùn)用一、訪談法結(jié)構(gòu)化訪談法非結(jié)構(gòu)性訪談法認(rèn)知圖法專題座談法頭腦風(fēng)暴法郵寄訪談法和電話訪談法二、觀察法參與式觀察法非參與式觀察法三、調(diào)查法案例研究調(diào)查問卷調(diào)查準(zhǔn)實(shí)驗(yàn)（實(shí)地）調(diào)查四、第三方信

59、息從第三方收集資料的方法，是指在績效審計(jì)中，審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的第三方獲取的、作為績效評價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)使用的外部信息。五、文檔和實(shí)物證據(jù)法文檔和實(shí)物證據(jù)法是指從文本或者其他物質(zhì)來源獲取有關(guān)信息的方法。其中，文檔證據(jù)法又包括歷史文檔法和實(shí)時(shí)文檔法。六、審計(jì)調(diào)查表審計(jì)人員可以采取調(diào)查表的方式獲取相關(guān)信息第二節(jié)績效審計(jì)現(xiàn)場取證方法的科學(xué)選擇一、科學(xué)選擇績效審計(jì)取證方法的重要性1科學(xué)選擇績效審計(jì)方法有利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)2科學(xué)選擇績效審計(jì)方法有利于節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率3科學(xué)選擇績效審計(jì)方法有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量二、影響績效審計(jì)取證方法選擇的因素二、影響績效審計(jì)取證方法選擇的因素（一

60、）現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展為績效審計(jì)方法選擇提供了拓展的空間（二）審計(jì)目標(biāo)結(jié)構(gòu)是決定績效審計(jì)取證方法選擇的首要因素（三）審計(jì)對象的性質(zhì)和范圍是審計(jì)取證方法選擇的決定性因素（四）審計(jì)證據(jù)的要求對績效審計(jì)取證方法選擇有一定的影響（五）審計(jì)資源狀況可能會(huì)影響一些績效審計(jì)取證方法的應(yīng)用（六）取證方法自身的假定及特征也會(huì)影響審計(jì)方法的選擇三、政府績效審計(jì)取證方法的科學(xué)選擇 （一）政府績效審計(jì)取證方法選擇應(yīng)遵循的原則1.適應(yīng)性原則2.創(chuàng)新性原則3.經(jīng)濟(jì)性原則4.系統(tǒng)性原則（二）選擇績效審計(jì)取證方法的具體步驟第一步，明確審計(jì)對象的性質(zhì)。第二步，確定審計(jì)目標(biāo)結(jié)構(gòu)、審計(jì)事項(xiàng)和證據(jù)形式。第三步，考慮審計(jì)方法的自身特點(diǎn)。