年度經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告

1、第 頁(yè)共11頁(yè)年度經(jīng)濟(jì)效益專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告根據(jù)集團(tuán)董事會(huì)安排，稽核部于2010年1月6日派出審計(jì)組對(duì)*發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱*公司）及*修建工程有限公司（以下簡(jiǎn)稱*修建公司）2010年經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)組通過詢問、核對(duì)、比較、分析性復(fù)核、盤點(diǎn)等方法開展審計(jì)，并得到*公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員的大力支持與配合，順利完成審計(jì)工作，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：一、基本情況*公司成立于2006年，主要以代建業(yè)務(wù)為主；*修建公司成立于2009年6月25日，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為*建筑工程施工和市政公用工程施工。*公司與*修建工程公司作為母子公司，在管理上為“一套人馬，兩塊牌子”，其業(yè)務(wù)收入分開核算，管理費(fèi)用按一定方法進(jìn)行

2、分?jǐn)偂?公司的收入來(lái)源是以計(jì)提代建管理費(fèi)收入為主，受政策影響較大，其代建管理費(fèi)的計(jì)提經(jīng)財(cái)政審核，因此對(duì)于收入真實(shí)性與完整性上風(fēng)險(xiǎn)較小，同時(shí)從可控角度上看，*公司對(duì)成本費(fèi)用的控制上主要體現(xiàn)在管理費(fèi)用上。*修建公司目前以承接集團(tuán)范圍內(nèi)的修繕工程項(xiàng)目為主，經(jīng)了解，承接的工程項(xiàng)目外包給施工單位施工，并以合同價(jià)的10%作為公司毛利，公司負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的進(jìn)度、安全及質(zhì)量，做好現(xiàn)場(chǎng)管理。二、經(jīng)營(yíng)效果1、經(jīng)營(yíng)成果（1）*公司包含*項(xiàng)目的2010年經(jīng)營(yíng)成果如下（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目2010年2009年增減額增減率投資額15,555.6020,507.04-4951.44-24.15%收入353.53648.05-29

3、4.52-45.45%利潤(rùn)-166.2430.26-196.50-649.37%不包*項(xiàng)目的2010年經(jīng)營(yíng)成果如下（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目2010年2009年增減額增減率投資額11,575.6020,507.04-8931.44-43.55%收入301.03648.05-347.02-53.55%利潤(rùn)-85.9230.26-116.18-383.94%注：上述2010年數(shù)據(jù)為經(jīng)此次審計(jì)抽查核對(duì)但未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的母公司本部的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。剔除*項(xiàng)目的影響，2010年收入下降幅度與投資額下降幅度接近，說(shuō)明收入受到投資額的直接影響，這與公司實(shí)際情況一致；而凈利潤(rùn)下降幅度大大超過收入的下降幅度，反映了

4、在收入減少情況下成本費(fèi)用未得到相應(yīng)程度的減少。（2）*修建公司2010年收入為185.31萬(wàn)元，比2009年28.81萬(wàn)元多156.50萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)-39.71萬(wàn)元，比2009年-0.11萬(wàn)元，少39.60萬(wàn)元。*修建公司相比2009年成立之初收入有了大幅增長(zhǎng)，扣除對(duì)應(yīng)成本，分?jǐn)傁嚓P(guān)管理費(fèi)用后，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上仍體現(xiàn)為虧損。2、指標(biāo)完成情況指標(biāo)完成情況表單位：萬(wàn)元*公司*修建公司合計(jì)第 頁(yè)共11頁(yè)項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)際完成差異率目標(biāo)實(shí)際完成差異率目標(biāo)實(shí)際完成差異率代建投資額20,305.3811,575.64-42.99%-20,637.3811,575.64-43.91%自營(yíng)項(xiàng)目投資額332.00-33

5、2.00-100.00%固定資產(chǎn)購(gòu)置-0.55-100.00%0.55-100.00%營(yíng)業(yè)收入549.68301.00-45.24%700.00185.31-73.53%1,249.68486.31-61.09%主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-607.11159.38-73.75%607.11159.38-73.75%管理費(fèi)用418.76392.28-6.32%61.9959.35-4.26%480.75451.63-6.06%其中：工資202.74206.551.88%32.2634.657.41%235.00241.202.64%福利費(fèi)20.2714.85-26.74%3.233.22-0.31%23.50

6、18.07-23.11%辦公費(fèi)9.008.76-2.67%3.000.95-68.33%12.009.71-19.08%業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.7513.71-7.05%1.520.50-67.11%16.2714.21-12.66%汽車費(fèi)用22.0421.57-2.13%8.768.760.00%30.8030.33-1.53%差旅費(fèi)3.201.95-39.06%-3.201.95-39.06%交通費(fèi)0.13-100.00%0.04-100.00%0.17-100.00%勞保費(fèi)7.637.802.23%1.031.02-0.97%8.668.821.85%低值易耗品攤銷0.360.360.00%0.

7、12-100.00%0.480.36-25.00%財(cái)務(wù)費(fèi)用-4.39-19.60-346.47%-0.13-4.39-19.73-349.43%利潤(rùn)總額105.35-85.92-181.56%8.01-39.71-595.76%113.36-125.63-210.82%凈利潤(rùn)80.81-85.92-206.32%5.43-39.71-831.31%86.24-125.63-245.67%注：1、*公司的數(shù)據(jù)僅反映母公司本部的情況，非合并數(shù)據(jù)。2、表中*公司營(yíng)業(yè)收入、費(fèi)用及利潤(rùn)數(shù)據(jù)已扣除*項(xiàng)目的影響。從目標(biāo)完成情況上看，*公司代建投資額僅完成目標(biāo)額的57.01%，受此影響，收入實(shí)際完成目標(biāo)的54

8、.76%；*修建公司收入也僅完成目標(biāo)額的26.47%。管理費(fèi)用上，*公司及*修建公司費(fèi)用在預(yù)算之內(nèi)，合計(jì)費(fèi)用節(jié)約6.06%。在*公司投資額大量減少且*修建公司收入大幅低于預(yù)期的情況，合計(jì)管理費(fèi)用與原預(yù)算目標(biāo)差異較小。從具體費(fèi)用明細(xì)上，與人員有關(guān)的工資費(fèi)用合計(jì)及勞保費(fèi)用合計(jì)分別超支2.64%及1.85%。審計(jì)組建議：（1）*修建公司承建的工程有不同的利潤(rùn)空間，不考慮利潤(rùn)空間而統(tǒng)一以合同價(jià)的10%作為毛利，會(huì)導(dǎo)致本公司喪失一部分可能爭(zhēng)取到的利潤(rùn)空間為施工方所占有，因此建議加強(qiáng)預(yù)決算工第 頁(yè)共11頁(yè)作，對(duì)于利潤(rùn)空間大的項(xiàng)目爭(zhēng)取更多的毛利，為企業(yè)增收。（2）*公司及*修建公司應(yīng)加強(qiáng)管理費(fèi)用的管理與控制

9、，尤其對(duì)占管理費(fèi)用總額60%以上的與人員相關(guān)費(fèi)用的管理上。（3）*公司及*修建公司應(yīng)提高預(yù)算管理水平，將費(fèi)用的管理與實(shí)際業(yè)務(wù)量結(jié)合，在業(yè)務(wù)量下降的情況下，應(yīng)減少如人員費(fèi)用、汽車費(fèi)用、辦公費(fèi)用等與實(shí)際業(yè)務(wù)量相關(guān)的費(fèi)用，同時(shí)在制定預(yù)算時(shí)應(yīng)考慮業(yè)務(wù)量變化的影響。三、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)情況及審計(jì)建議（一）制度建設(shè)情況*公司與*修建公司的管理制度一致，以集團(tuán)管理制度為主，沒有相應(yīng)細(xì)化的符合本公司管理需要的制度，部分管理規(guī)定主要以會(huì)議紀(jì)要的形式確定下來(lái)，如考勤管理、車輛管理、電話費(fèi)管理等。審計(jì)組建議：（1）集團(tuán)管理制度主要為框架制度，下屬子公司應(yīng)根據(jù)本公司的實(shí)際情況在集團(tuán)制度框架下，制定相對(duì)細(xì)化的制度，以適應(yīng)本

10、公司加強(qiáng)管理的需要；（2）為提高管理的執(zhí)行力，應(yīng)將有關(guān)管理規(guī)定以制度或?qū)嵤┘?xì)則的形式確定，以確保制度的系統(tǒng)性、權(quán)威性和持續(xù)性，同時(shí)使管理制度得以不斷完善和鞏固。（二）人員及薪資管理情況1、基本情況。*公司及*修建公司的人員總數(shù)為40人，符合2009年集團(tuán)統(tǒng)一制定的“三定方案”的定員規(guī)定；同時(shí)職工薪資的構(gòu)成符合集團(tuán)公司的薪酬管理規(guī)定。在薪資核算上，通過對(duì)考勤人員、員工明細(xì)及薪資明細(xì)進(jìn)行抽查核對(duì)，薪資核算無(wú)誤；同時(shí)，*公司及*修建公司加班費(fèi)的計(jì)算截止于2010年4月份，即4月份開始不再計(jì)算加班費(fèi)，通過對(duì)2010年1-3月份加班情況進(jìn)行核對(duì)，加班費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)符合集團(tuán)政策，其加班的依據(jù)為每月根據(jù)管理需

11、要制定的值班表，包括節(jié)假日。2、存在問題（1）*公司根據(jù)實(shí)際工作需要，在公司內(nèi)部設(shè)立了拆遷部，部門為三人，一人主持部門工作，兩人為征地專員（原為開發(fā)部征地專員）。而“三定”方案中無(wú)此部門及主持部門工作的崗位。（2）在薪資核定與發(fā)放上，2010年11月、12月薪資表上與二級(jí)公司*物業(yè)簽訂合同的兩名職員，以一級(jí)公司（*公司）的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行薪資核定，并在*公司發(fā)放。根據(jù)訪談，*公司考慮到該兩名員工與*公司的合同雖于2010年10月結(jié)束，但其薪資預(yù)算全年都在*公司，故該兩名員工的薪資按之前的合同在*公司的核定及發(fā)放持續(xù)至2010年結(jié)束，2011年開始按*物業(yè)的薪資標(biāo)準(zhǔn)重新核定并在*物業(yè)發(fā)放。3、審計(jì)組建議

12、：（1）“三定方案”為2009年集團(tuán)成立之初，結(jié)合當(dāng)時(shí)實(shí)際情況制定的，建議根據(jù)實(shí)際情況的變化，對(duì)“三定方案”定期進(jìn)行評(píng)估，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（2）隨著*修建公司業(yè)務(wù)的穩(wěn)定和拓展，*修建公司根據(jù)實(shí)際情況編制“三定方案”。（3）*公司對(duì)“三定方案”內(nèi)容的調(diào)整，應(yīng)按規(guī)定履行相應(yīng)的流程，并報(bào)集團(tuán)審批。（4）*公司應(yīng)根據(jù)勞動(dòng)合同對(duì)員工的薪資的核定和發(fā)放進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，以符合有關(guān)制度規(guī)定，避免有關(guān)制度或法律風(fēng)險(xiǎn)。（5）與人員相關(guān)的工資福利等費(fèi)用占管理費(fèi)用總額的60%以上，很大程度上影響公司的利潤(rùn)情況，在業(yè)務(wù)量的大幅下降的情況，可以考慮通過以下等方法進(jìn)行減員增效：薪資構(gòu)成中績(jī)效部分作為工資的浮動(dòng)部分，對(duì)部門及個(gè)

13、人進(jìn)行績(jī)效考核，并按業(yè)務(wù)量及業(yè)績(jī)表現(xiàn)按比例發(fā)放，而不進(jìn)行全額發(fā)放。通過對(duì)部分崗位工作進(jìn)行整合等方式對(duì)人員進(jìn)行必要的淘汰，以降低人員費(fèi)用，如：目前駕駛員崗位的人員有4人，可以參考集團(tuán)內(nèi)其他公司僅保留2位駕駛員。在*母子公司范圍內(nèi)，甚至在集團(tuán)范圍內(nèi)，對(duì)人員進(jìn)行整合調(diào)配，進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆至?，以充分利用人力資源，同時(shí)減少人員費(fèi)用。（三）管理費(fèi)用審計(jì)情況1、基本情況*公司及*修建公司為“一套人馬，兩塊牌子”的管理模式，管理費(fèi)用按一定方法分?jǐn)傔M(jìn)行分?jǐn)偂?shí)際發(fā)生費(fèi)用如下（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目*公司*修建公司合計(jì)2009年2010年增減率2009年2010年增減率2009年2010年增減率管理費(fèi)用569.30392.

14、28-31.09%4.9059.351111.22%574.20451.63-21.35%注：（1）*公司已扣除*固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)與攤銷共計(jì)28.75萬(wàn)元2）*公司2010年代建投資額（業(yè)務(wù)量）比2009年下降47.55%。從管理費(fèi)用的構(gòu)成明細(xì)上看，所占比例較大的前五類費(fèi)用為與人員有關(guān)的薪資福利、折舊費(fèi)、汽車費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)用，其總額占管理費(fèi)用總額的90%。前述費(fèi)用中，除折舊費(fèi)用為不可控的固定費(fèi)用外，其余均為可控的變動(dòng)費(fèi)用，與實(shí)際業(yè)務(wù)量有不同程度的正向比例關(guān)系。此次審計(jì)對(duì)上述四類可控費(fèi)用的管理情況進(jìn)行重點(diǎn)核查。2、存在問題除上述人員及薪資外，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)*公司汽車費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及辦公

15、費(fèi)用的管理存在如下問題：（1）汽車費(fèi)用管理*公司及*修建公司公務(wù)車共6部，其中3部為班車兼公務(wù)使用，3部為領(lǐng)導(dǎo)用車；2010年有加油補(bǔ)貼的私車數(shù)量為13輛,4月份減少為7輛。通過核對(duì)3月、7月、10月及11月份汽車加油卡的明細(xì)發(fā)現(xiàn)，在7月、10月及11月份的明細(xì)中存在同一天同一張卡里出現(xiàn)連續(xù)兩次加油的情況，經(jīng)詢問，該卡為公司董事長(zhǎng)持有的加油卡，由于享受私車補(bǔ)貼的車輛按每月800元的油費(fèi)補(bǔ)貼不夠使用，該卡除固定為公務(wù)車*BF007加油外，還為兩部外借的工程車輛（*BP139及*DFR992）加油。此違反了2010年4月份實(shí)施的*集團(tuán)車輛管理（試行）辦法中第一款第一條“各公司應(yīng)做到一車一油卡”的規(guī)

16、定。通過對(duì)汽車費(fèi)用的明細(xì)進(jìn)行核查，有兩部外借車輛（*BP139及*FR992）2010年在*公司及*修建公司報(bào)支油費(fèi)24,900.00元及維修、保養(yǎng)、停車、裝潢等費(fèi)用2,785.00元，共計(jì)27,685.00元（其中4至12月份的費(fèi)用為15,020.00元）。此違反了2010年4月份實(shí)施的*集團(tuán)車輛管理（試行）辦法中第一款第七條“向外借用的車輛不得在公司報(bào)支費(fèi)用”的規(guī)定。經(jīng)了解公務(wù)車*BB720使用人實(shí)際上為工程部副經(jīng)理*，職工董事*使用的是外借車輛*BP139，*公司從各自工作需要上考慮，給予兩人配備了上述車輛使用。根據(jù)2010年4月份實(shí)施的*集團(tuán)車輛管理（試行）辦法“具備配車及配專職駕駛員

17、的領(lǐng)導(dǎo)：集團(tuán)公司副總裁以上領(lǐng)導(dǎo)；以及公司正職領(lǐng)導(dǎo)干部（含主持工作的副總）；經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部。”上述兩人均不具備配車的條件。（2）招待費(fèi)用管理*公司存在跨兩個(gè)月以上且跨年度報(bào)銷招待費(fèi)的情況，如2009年中秋餐費(fèi)1681.00元于2010年1月28日?qǐng)?bào)銷，2009年10月份餐費(fèi)1909.00元于2010年1月份報(bào)銷。該情況不利于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的控制，影響實(shí)行預(yù)算控制的效果。*公司的2010年業(yè)務(wù)招待餐費(fèi)集中于11月、12月份，兩月招待餐費(fèi)總額為46,200.00元，占全年招待餐費(fèi)總額的64.8%。經(jīng)了解，主要是由于招待用餐地點(diǎn)較為固定，一般于年底集中結(jié)算或達(dá)到一定額度時(shí)再與商家結(jié)算。該結(jié)

18、算方式雖然方便，但也不利于招待費(fèi)的管理和控制。*修建公司2月份報(bào)支業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000.00元。根據(jù)2010年4月1日印發(fā)的*【2010】49號(hào)文關(guān)于*修建公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理（暫行）辦法的通知規(guī)定“從2010年1月1日起，每季度終了按季度凈利潤(rùn)計(jì)提15%的業(yè)務(wù)費(fèi)”“未計(jì)提或沒有計(jì)提額度，不得審批業(yè)務(wù)費(fèi)（即業(yè)務(wù)招待費(fèi)）”，而根據(jù)2010年*修建公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，公司1季度及全年凈利潤(rùn)均為負(fù)數(shù)，屬于沒有計(jì)提額度的情況，據(jù)此制度，當(dāng)年不得審批業(yè)務(wù)招待費(fèi)。據(jù)了解，由于制度4月份印發(fā)，該項(xiàng)費(fèi)用在此之前發(fā)生，是依據(jù)年初預(yù)算額度進(jìn)行審批與核銷。（3）辦公費(fèi)用管理辦公用品部分入庫(kù)單填寫不規(guī)范（如日期、數(shù)量的完整與準(zhǔn)確性），且辦公耗材沒有管理臺(tái)賬，上述問題作為規(guī)范性問題，并不影響付款的準(zhǔn)確性，但不利于辦公用品管理的完善。2010年10月15日采購(gòu)的2批辦公用品實(shí)際清單計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致實(shí)際支付金額比準(zhǔn)確計(jì)算金額多237.6元。2010年辦公費(fèi)用在預(yù)算范圍內(nèi)，但據(jù)對(duì)部分辦公用品的使用分析，碳粉和墨盒的使用量較大；同時(shí)，辦公用品的11月份及12月份報(bào)支金額較大，據(jù)訪談了解，原因在于年底對(duì)以往的辦公費(fèi)用做了清算。3、審計(jì)組建議：（1）嚴(yán)格執(zhí)行*集團(tuán)車輛管理（試行）辦法的有關(guān)規(guī)定，以有效控制汽車費(fèi)用。對(duì)于因特殊原因，需要增加