淺議德興銅礦的全面預(yù)算管理

1、淺議德興銅礦的全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要方法，全面預(yù)算通過方案、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、財、物等各項資源落實企業(yè)戰(zhàn)略方針，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化即股東權(quán)益最大化。全面預(yù)算管理本質(zhì)上是完善法人治理構(gòu)造的客觀要求和詳細表達，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要標志。一、企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢對全面預(yù)算工作提出了要求在江銅集團第十二個五年方案執(zhí)行的第一年，江銅集團指導層提出了第十二個五年方案的消費經(jīng)營目的。集團公司將迅速成長為現(xiàn)代開展與成熟企業(yè)。這就推動著江銅集團公司的全面預(yù)算管理的建立與施行。德興銅礦作為江銅集團的最大礦山，在江銅集團的原材料消費和供給方面起著舉足輕重的作用，是集團公司消費、本錢

2、和現(xiàn)金管理的重中之重，進展全面預(yù)算管理工作刻不容緩。二、全面預(yù)算管理的意義全面預(yù)算管理制度是根據(jù)集團公司開展戰(zhàn)略，逐層分解，對其總部各個部門以及下屬公司下達經(jīng)營目的，全程管理其經(jīng)營活動，并對其實現(xiàn)的業(yè)績進展考核與評價的內(nèi)部管理睬計制度。通過全面預(yù)算管理，管理層可以將一個企業(yè)原材料供給、消費經(jīng)營、銷售、財務(wù)管理、現(xiàn)金回流有效地結(jié)合，實現(xiàn)財務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營的有機結(jié)合，進步管理層預(yù)先控制消費經(jīng)營和財務(wù)管理的才能，減少預(yù)算外費用的發(fā)生。通過全面預(yù)算管理，管理層可以及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的問題，適時制定出強有力的經(jīng)營應(yīng)對策略，進步管理層理解和應(yīng)對消費經(jīng)營中出現(xiàn)的不利情況的才能，能有效地保證企業(yè)

3、順利實現(xiàn)消費經(jīng)營目的，促進企業(yè)開展壯大。通過全面預(yù)算管理，管理層可以根據(jù)全面預(yù)算管理目的對消費經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)的人為的超支和不利情況進展考核，對相關(guān)的責任人員進展業(yè)績評價，并采取經(jīng)濟或者人事措施，以保證企業(yè)經(jīng)營目的的實現(xiàn)。三、全面預(yù)算管理的目的預(yù)算目的是企業(yè)戰(zhàn)略管理預(yù)算目的在本預(yù)算期的詳細反映，可以包括各類財務(wù)指標和經(jīng)營指標，指標既可以是絕對量，如目的利潤、目的資產(chǎn)、目的費用、目的銷售額、目的產(chǎn)值等，也可以是相對量，如目的利潤率、目的增長率、目的占有率等。德興銅礦全面預(yù)算管理的目的是消費目的、利潤目的、現(xiàn)金流目的的統(tǒng)一體。在集團公司提出的的消費經(jīng)營目的的根底上，德興銅礦將努力實現(xiàn)集團公司關(guān)于德興銅礦

4、消費采剝總量的目的，完成相應(yīng)的內(nèi)部利潤總額，實現(xiàn)消費經(jīng)營資金的有效回收。四、全面預(yù)算管理采用的方法德興銅礦全面預(yù)算管理采用的是消費采剝總量、內(nèi)部利潤和現(xiàn)金流量三條線管理。從消費經(jīng)營目的出發(fā)，確定本部和各個分公司的年度內(nèi)部利潤和現(xiàn)金流量目的，根據(jù)預(yù)算的目的，生成相應(yīng)的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。德興銅礦全面預(yù)算管理是以一個會計年度為一個周期，將本部和各個子公司的年度預(yù)算納入預(yù)算體系。年度預(yù)算的期限從當年1月1日至當年12月31日，以集團公司下達的經(jīng)營目的為根據(jù)，以下屬公司銷售預(yù)算為起點，確定實現(xiàn)銷售目的需要投入的原材料、人力本錢、相關(guān)的費用。將年度預(yù)算的總目的必須分解落實到每個季度，列出季度

5、目的，便于季度檢查以確保年度目的的實現(xiàn)。年度預(yù)算是制定季度目的的重要根據(jù)。月度預(yù)算的期限從當月月初至當月月底。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營情況，編制月度資金預(yù)算，用于德興銅礦資金平衡和費用管理。資金預(yù)算從原材料采購開場，區(qū)分付現(xiàn)和賒購，結(jié)合期初結(jié)余資金和產(chǎn)品銷售產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，確定需要籌集的資金總量，實現(xiàn)收支平衡。關(guān)于企業(yè)的本錢費用，德興銅礦區(qū)分可變本錢和固定本錢進展管理。對于可變本錢費用，按照不同的產(chǎn)品和經(jīng)營業(yè)務(wù)分別編制全年的銷售、消費、采購的總量，再根據(jù)歷史單位消耗和產(chǎn)出結(jié)合技術(shù)的進步和市場的變化，進一步挖掘各個環(huán)節(jié)的潛在有利因素、減少不利于消費經(jīng)營目的實現(xiàn)的不利因素，確定單位消耗。對于固定性本

6、錢費用，那么由各職能部門提出相應(yīng)的費用工程和相應(yīng)的標準，管理層根據(jù)費用發(fā)生的必要性和本錢效益原那么進展審核，嚴格控制非消費性支出。關(guān)于資本性支出，德興銅礦根據(jù)目前的消費才能，提出相應(yīng)的資本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。資本預(yù)算應(yīng)包括工程投資概算，對工程投資總額、投資周期、投資進度和回報期作出經(jīng)濟可行性分析。資本預(yù)算應(yīng)包括現(xiàn)金流的預(yù)算，對工程資金來源、資金籌集本錢、資金流出進度和資金回收情況。編制資本預(yù)算必須高度重視風險問題，包括融資風險、投資失敗風險等。為保證全面預(yù)算方案的貫徹落實，德興銅礦建立了預(yù)算控制內(nèi)部指導小組，預(yù)算控制內(nèi)部指導小組組織施行了全面預(yù)算的編制工作，根據(jù)對以前年度消費經(jīng)營情況的

7、理解，與消費單位和相應(yīng)的職能部門充分溝通，生成存在有利的支撐的預(yù)算數(shù)據(jù)。預(yù)算控制內(nèi)部指導小組深化預(yù)算控制的每一個執(zhí)行的環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)并處理預(yù)算控制中的預(yù)算差異，對預(yù)算的執(zhí)行情況進展事中控制，以保證預(yù)算控制目的的貫徹執(zhí)行。在預(yù)算控制內(nèi)部指導小組的指導下，德興銅礦建立了預(yù)算目的反應(yīng)系統(tǒng)，在預(yù)算控制內(nèi)部指導小組的指導下組織施行，建立預(yù)算執(zhí)行責任制度，實行分級負責、歸口管理，在德興銅礦內(nèi)部建立起一個從上到下、人人有責的多層次責任網(wǎng)絡(luò)，根據(jù)責權(quán)相當、責任可控、運行高效等原那么確定責任主體。財務(wù)部人員全程參與預(yù)算編制工作，及時地向消費經(jīng)營部門傳達預(yù)算的編制方針、程序，詳細指導各部門的預(yù)算編制；根據(jù)預(yù)算編制方針，初步檢查各部門編制的預(yù)算草案是否符合公司預(yù)算目的，匯總后編制公司整體預(yù)算草案并試算平衡，編制年度和季度損益表現(xiàn)金流量表報礦長辦公會審定；月度預(yù)算由財務(wù)部審核并試算平衡后提交總會計師批準；財務(wù)部人員在預(yù)算的執(zhí)行過程中，監(jiān)視、檢查和控制各部門的預(yù)算執(zhí)行情況；預(yù)算執(zhí)行完畢后，按要求及時形成預(yù)算執(zhí)行反應(yīng)和差異分析報告，月度預(yù)算提交預(yù)算執(zhí)行