中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)全套完整版ppt教學(xué)教程最新最全

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-基礎(chǔ)卷1總計(jì)： 4 大題， 40 小題，共 120 分 答題時(shí)間:120一、單選題 （該大題共15小題，每小題1分。）1對(duì)所有會(huì)計(jì)事項(xiàng)不分輕重主次和繁簡(jiǎn)詳略，采用完全相同的處理方法不符合（）A明晰性原則B謹(jǐn)慎性原則C相關(guān)性原則D重要性原則2企業(yè)每期期末計(jì)提一次還本付息的長(zhǎng)期借款利息，對(duì)其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）A借記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記長(zhǎng)期借款科目B借記財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，貸記應(yīng)付利息科目C借記在建工程科目，貸記長(zhǎng)期借款科目D借記在建工程科目，貸記應(yīng)付利息科目3關(guān)于成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中不正確的是（）A因增加投資導(dǎo)致由金融工具投資轉(zhuǎn)換為對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)

2、的投資，應(yīng)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算B因增加投資導(dǎo)致由金融工具投資轉(zhuǎn)換為對(duì)子公司的投資，應(yīng)轉(zhuǎn)換為成本法核算C因增加投資導(dǎo)致由聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資轉(zhuǎn)換為對(duì)子公司的投資，應(yīng)轉(zhuǎn)換為成本法核算D因減少投資導(dǎo)致由對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資轉(zhuǎn)換為金融工具投資，應(yīng)轉(zhuǎn)換為成本法核算4甲公司持有乙公司40%股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響，截止到2020年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1250萬(wàn)元，其中：成本800萬(wàn)元，損益調(diào)整250萬(wàn)元，其他綜合收益200萬(wàn)元，2021年1月5日處置了持有乙公司股權(quán)的75%，處置價(jià)款為1000萬(wàn)元，處置后剩余部分重分類為其他權(quán)益工具投資，其公允價(jià)值為320萬(wàn)元，則處置長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)

3、現(xiàn)損益合計(jì)數(shù)為（）A70萬(wàn)元B200萬(wàn)元C250萬(wàn)元D270萬(wàn)元52020年度，C企業(yè)實(shí)現(xiàn)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為3800萬(wàn)元，期間費(fèi)用及稅金及附加為410萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100（其中90萬(wàn)為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為40萬(wàn)元。C企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（）A78萬(wàn)元B82.8萬(wàn)元C90萬(wàn)元D94.8萬(wàn)元62020年4月20日，甲公司以當(dāng)年4月1日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，5月10日開(kāi)始施工，5月20日因發(fā)現(xiàn)文物需要發(fā)掘保護(hù)而暫停施工，7月15日復(fù)工興建。甲公司該筆借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）A2020年4月1日B2020年4

4、月20日C2020年5月10日D2020年7月15日7企業(yè)必須建立票據(jù)領(lǐng)用制度，下列表述不正確的是（）A領(lǐng)用票據(jù)必須登記領(lǐng)用數(shù)量和領(lǐng)用起訖號(hào)碼，并由領(lǐng)用人員簽字B收回票據(jù)存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)C對(duì)空白票據(jù)應(yīng)定期檢查，以防止短號(hào)或用于非法業(yè)務(wù)D票據(jù)領(lǐng)用后應(yīng)交由專人保管，本著隨用隨取的原則進(jìn)行管理8下列各項(xiàng)，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的是（）A已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入B已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品C已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單D已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料9在定額備用金制度下，報(bào)銷時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）A借記管理費(fèi)用科目，貸記庫(kù)存現(xiàn)金科目B借記備用金科目，貸記庫(kù)存現(xiàn)金科目

5、C借記管理費(fèi)用科目，貸記備用金科目D借記庫(kù)存現(xiàn)金科目，貸記備用金科目10甲公司購(gòu)進(jìn)A材料300公斤，貨款為9000元，增值稅為1170元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為700元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為290元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料實(shí)際單位成本為（）A33.3元B33.33元C35.93元D37元11某企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。2020年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為6萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為2000萬(wàn)元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1600萬(wàn)元。該企業(yè)2020年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本

6、為（）A798萬(wàn)元B800萬(wàn)元C802萬(wàn)元D1604萬(wàn)元12甲公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購(gòu)本公司股票方式減資，購(gòu)回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入（）A盈余公積B營(yíng)業(yè)外收入C資本公積D未分配利潤(rùn)13在計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)，不會(huì)涉及的損益項(xiàng)目是（）A資產(chǎn)減值損失B公允價(jià)值變動(dòng)凈損益C投資凈損益D所得稅費(fèi)用14生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間非資本化期間計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)（）A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B計(jì)入投資收益C沖減管理費(fèi)用D沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用15下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）A使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其凈殘值一般應(yīng)視為0B使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，期末如果發(fā)

7、生減值的跡象，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試C無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式D無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用二、多選題 （ 該大題共10小題，每小題2分。）16A公司2020年1月10日購(gòu)入另一公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券100張，每張面值1 000元，購(gòu)買價(jià)950元，另支付相關(guān)稅費(fèi)400元。A公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資，則下列表述錯(cuò)誤的有（）A債權(quán)投資初始投資成本為9.46萬(wàn)元B債權(quán)投資初始投資成本為9.5萬(wàn)元C債權(quán)投資初始投資成本為9.54萬(wàn)元D債權(quán)投資初始投資成本為10萬(wàn)元E債權(quán)投資初始投資成本為10.04萬(wàn)元17A公司對(duì)存貨采用單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2020年年末

8、甲產(chǎn)品賬面余額為300萬(wàn)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為380萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。則下列表述正確的有（）A甲產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的列示金額270萬(wàn)元B甲產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的列示金額300萬(wàn)元C甲產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的列示金額370萬(wàn)元D甲產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的列示金額380萬(wàn)元E甲產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的列示金額390萬(wàn)元18一般情況下，有使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)攤銷。但是，如果預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，應(yīng)按以下原則確定攤銷年限的有（）A合同規(guī)定受益年限，法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，

9、攤銷年限不應(yīng)該超過(guò)受益年限B合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)該超過(guò)有效年限C合同規(guī)定受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限選擇二者中較短者D合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，以確定無(wú)形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限為攤銷年限E如果無(wú)法預(yù)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的年限，應(yīng)當(dāng)確定為壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)19甲公司與B客戶簽訂合同，將其擁有的兩項(xiàng)專利技術(shù)X和Y授權(quán)給B客戶使用。假定兩項(xiàng)授權(quán)均構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，且都屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。合同約定，授權(quán)使用X的價(jià)格為96萬(wàn)元，授權(quán)使用Y的價(jià)格為使用該專利技術(shù)所實(shí)現(xiàn)的銷售額的4%。X和Y的單獨(dú)售價(jià)分別為96萬(wàn)

10、元和120萬(wàn)元。甲公司估計(jì)其就授權(quán)使用Y而有權(quán)收取的特許權(quán)使用費(fèi)為120萬(wàn)元。假定上述價(jià)格均不包含增值稅，下列表述正確的有（）A授權(quán)使用X的價(jià)格為固定對(duì)價(jià)，且與其單獨(dú)售價(jià)一致B授權(quán)使用Y的價(jià)格屬于可變對(duì)價(jià)，且全部與授權(quán)使用Y能夠收取的對(duì)價(jià)有關(guān)C甲公司估計(jì)基于實(shí)際銷售情況收取的特許權(quán)使用費(fèi)的金額接近Y的單獨(dú)售價(jià)D甲公司將可變對(duì)價(jià)部分的特許權(quán)使用費(fèi)金額全部由Y承擔(dān)符合交易價(jià)格的分?jǐn)偰繕?biāo)E該合同包含固定對(duì)價(jià)和可變對(duì)價(jià)20企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的存貨短缺，不應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨采購(gòu)成本的有（）A運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗B供貨單位責(zé)任造成的存貨短缺C運(yùn)輸單位責(zé)任造成的存貨短缺D交通事故造成的存貨短缺E自然災(zāi)害造成的存貨

11、短缺21關(guān)于存貨發(fā)出的先進(jìn)先出法，下列表述正確的有（）A先進(jìn)先出法要求先發(fā)出的存貨按先入庫(kù)的存貨單位成本計(jì)價(jià)B先進(jìn)先出法要求后發(fā)出的存貨按后入庫(kù)的存貨單位成本計(jì)價(jià)C先入庫(kù)存貨先發(fā)出去、后入庫(kù)存貨后發(fā)出去是存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)的一種假設(shè)D采用先進(jìn)先出法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，不能隨時(shí)確定發(fā)出存貨的成本E先進(jìn)先出法確定的期末存貨成本比較接近市場(chǎng)價(jià)值22采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）A工程領(lǐng)用本企業(yè)商品生產(chǎn)的實(shí)際成本B生產(chǎn)車間為工程提供水電等費(fèi)用C工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)發(fā)生的支出D工程耗用原材料的增值稅E建造過(guò)程中發(fā)生單項(xiàng)工程毀損損失23下列各類機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)

12、提折舊的有（）A車間內(nèi)替換使用的機(jī)器設(shè)備B短期或低價(jià)值租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備C季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備D已提足折舊繼續(xù)使用的機(jī)器設(shè)備E短期或低價(jià)值租賃方式租出的機(jī)器設(shè)備24下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）A無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出C攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值D轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)E轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)25關(guān)于帶薪缺勤，下列說(shuō)法中正確的有（）A帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤B企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利的金額計(jì)量C企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪

13、酬D企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬E非累積帶薪缺勤，期末不需要將未享受的非累積帶薪缺勤作為一項(xiàng)負(fù)債處理三、判斷題 （ 該大題共10小題，每小題1分。）26應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在付息日確認(rèn)為當(dāng)期損益或計(jì)入資產(chǎn)成本。A正確B錯(cuò)誤27債券溢價(jià)發(fā)行就意味著企業(yè)以后各期多付的利息在事先得到了補(bǔ)償。A正確B錯(cuò)誤28投資企業(yè)在被投資單位的董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表，并且參與被投資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策制定過(guò)程，說(shuō)明投資企業(yè)能與其他參與方共同控制被投資企業(yè)。A正確B錯(cuò)誤29會(huì)計(jì)人員可以直接確定應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)期信用損失率。A正確B錯(cuò)誤30應(yīng)收款項(xiàng)當(dāng)期預(yù)期信用損失小于前期累計(jì)已確認(rèn)

14、的信用損失，則按其差額沖銷當(dāng)期信用損失。A正確B錯(cuò)誤31企業(yè)以公允價(jià)值79萬(wàn)元的原材料換取一輛汽車，同時(shí)支付40萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)，此項(xiàng)交易為非貨幣性資產(chǎn)交換。A正確B錯(cuò)誤32資產(chǎn)只能是企業(yè)單位擁有的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。A正確B錯(cuò)誤33可供分配利潤(rùn)與可供投資者分配利潤(rùn)是一個(gè)概念。A正確B錯(cuò)誤34預(yù)期信用損失是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)（即發(fā)生違約的概率）為權(quán)重的金融工具信用損失的算術(shù)平均值。A正確B錯(cuò)誤35企業(yè)購(gòu)入2個(gè)月到期的國(guó)債，會(huì)減少企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A正確B錯(cuò)誤四、綜合題 （ 該大題共5小題，每小題15分。）362020年12月10日，恒易公司向E公司賒銷商品一批，商品價(jià)款為30萬(wàn)元，增值

15、稅稅率為13%，雙方約定的付款條件為：3/10，2/20，1/30，n/40，其中，銷項(xiàng)稅額不予折扣。 根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出以下會(huì)計(jì)處理（會(huì)計(jì)分錄以萬(wàn)元為單位）。1）編制12月10日的會(huì)計(jì)分錄2）假設(shè)E公司12月18日付款，編制收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄3）假設(shè)E公司12月24日付款，編制收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄4）假設(shè)E公司12月31日付款，編制收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄5）假設(shè)E公司次年1月15日付款，編制收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄37恒易公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為13%，銷售成本月末一次性結(jié)轉(zhuǎn)。2020年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)處理（除應(yīng)交稅費(fèi)按規(guī)定設(shè)置明線科目外，其他不需要設(shè)備明細(xì)科目）。

16、1）2日，向B公司賒銷某商品100件，每件不含稅售價(jià)200元，已開(kāi)增值稅專用發(fā)票。商品已交付B公司，為B公司代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元?，F(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。2）4日，銷售給C公司商品一批，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為20000元，增值稅額2600元，C公司以一張期限為60天，面值為22600元的無(wú)息商業(yè)承兌匯票支付。3）8日，收到B公司3月2日所購(gòu)商品貨款并存入銀行。4）11日，2月8日質(zhì)押給銀行的應(yīng)收賬款到期，債務(wù)人未能按期付款，開(kāi)戶行直接將質(zhì)押借款20萬(wàn)元和利息0.11萬(wàn)元從存款賬戶劃出。5）19日，因急需資金，將收到的C公司的商業(yè)承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為10%。6）

17、31日，2月29日向銀行貼現(xiàn)（1月1日取得票據(jù)，期限3個(gè)月，貼現(xiàn)時(shí)實(shí)得貼現(xiàn)額為50.4455萬(wàn)元）的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人因財(cái)務(wù)嚴(yán)重困難無(wú)法按期支付票據(jù)款，貼現(xiàn)銀行向本公司追索票據(jù)款50.75萬(wàn)元（其中：票據(jù)面值50萬(wàn)元，票據(jù)利息0.75萬(wàn)元）7）31日，將貼現(xiàn)銀行追索貼現(xiàn)款的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。38D股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)采用收購(gòu)本公司股票方式減資，該公司收購(gòu)本公司股票1000萬(wàn)股，回購(gòu)價(jià)格1.6元/股，面值l元/股，發(fā)生的傭金、印花稅等交易費(fèi)用20萬(wàn)元。以上款項(xiàng)均以銀行存款付訖。該公司注銷股票時(shí)資本公積股本溢價(jià)科目貸方余額200萬(wàn)元，資本公積其他資本公積科目貸方余額l00萬(wàn)元，

18、盈余公積科目貸方余額300萬(wàn)元，利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)科目貸方余額800萬(wàn)元。 根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理（會(huì)計(jì)分錄以萬(wàn)元為單位）。1）計(jì)算該公司回購(gòu)股票所支付的價(jià)款（含交易費(fèi)用）2）計(jì)算確定該公司回購(gòu)股票所支付的價(jià)款（含交易費(fèi)用）與其面值總額的差額3）編制該公司回購(gòu)股票的會(huì)計(jì)分錄4）若公司回購(gòu)股票的價(jià)款為0.9元/股，其他條件不變，計(jì)算確定該公司回購(gòu)股票所支付的價(jià)款（含交易費(fèi)用）與其面值總額的差額5）若公司回購(gòu)股票的價(jià)款為0.9元/股，其他條件不變，編制回購(gòu)股票會(huì)計(jì)分錄392020年12月21日，恒易公司與華港公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議，恒易公司以長(zhǎng)期股權(quán)投資（Y公司股份）與華港公司的乙材料進(jìn)行

19、交換，當(dāng)日完成全部手續(xù)。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為100萬(wàn)元，已提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元；乙材料的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為70萬(wàn)元，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為9.1萬(wàn)元。華港公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資后，與Y公司成為聯(lián)營(yíng)企業(yè)。另，恒易公司以銀行存款支付股票交易稅費(fèi)0.3萬(wàn)元，華港公司以銀行存款支付乙材料運(yùn)雜費(fèi)0.2萬(wàn)元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。1）假設(shè)恒易公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值為79.1萬(wàn)元，編制恒易公司的會(huì)計(jì)分錄2）假設(shè)恒易公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值為79.1萬(wàn)元，編制華港公司的會(huì)計(jì)分錄3）假設(shè)恒易公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值為85萬(wàn)元，華港公司支付

20、補(bǔ)價(jià)5.9萬(wàn)元，編制恒易公司的會(huì)計(jì)分錄4）假設(shè)恒易公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值為85萬(wàn)元，華港公司支付補(bǔ)價(jià)5.9萬(wàn)元，編制華港公司的會(huì)計(jì)分錄40恒易公司2021年出租包裝物的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）10月28日，恒易公司購(gòu)入A包裝物200只，每只進(jìn)價(jià)400元，增值稅52元，款項(xiàng)以銀行存款支付，包裝物如數(shù)驗(yàn)收入庫(kù)。 （2）11月1日，單獨(dú)出租給購(gòu)貨方庫(kù)存未用A包裝物100只，單位實(shí)際成本400元，收取押金56 500元存入銀行。合同約定，包裝物借用期限為2個(gè)月，每只每月租金226元（其中含增值稅26元）。A包裝物預(yù)計(jì)可使用10次。 （3）11月30日，承租方提供使用情況資料，本月共計(jì)使用4次。

21、（4）11月30日，承租方以匯兌方式匯來(lái)本月份租金22 600元（其中增值稅2 600元）。 （5）12月31日，承租方提供使用情況資料，本月共計(jì)使用4次。 （6）12月31日，收到承租方如數(shù)退還的A包裝物。 （7）12月31日，扣除12月份租金22 600元（含增值稅2 600元）后，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬退還包裝物押金。 （8）12月31日，假設(shè)租用期滿后承租方退還60只A包裝物。 （9）12月31日，按（8）的假設(shè)攤銷未退還40只A包裝物的價(jià)值并轉(zhuǎn)銷該部分包裝物。 （10）12月31日，按（8）的假設(shè)，扣除相應(yīng)租金22 600元（其中增值稅2 600元）并沒(méi)收相應(yīng)押金后退還其余押金。1）根據(jù)（1）編制

22、會(huì)計(jì)分錄2）根據(jù)（2）編制會(huì)計(jì)分錄3）根據(jù)（3）編制會(huì)計(jì)分錄4）根據(jù)（4）編制會(huì)計(jì)分錄5）根據(jù)（5）編制會(huì)計(jì)分錄6）根據(jù)（6）編制會(huì)計(jì)分錄7）根據(jù)（7）編制會(huì)計(jì)分錄8）根據(jù)（8）編制會(huì)計(jì)分錄9）根據(jù)（9）編制會(huì)計(jì)分錄10）根據(jù)（10）編制會(huì)計(jì)分錄中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-基礎(chǔ)卷1答案總計(jì)： 4 大題， 40 小題，共 120 分一、單選題1 D2 C3 D4 D5 B6 C7 D8 A9 A10 D11 C12 C13 D14 D15 D二、多選題16 ABDE17 ACDE18 ABCDE19 ABCDE20 BCDE21 ABCE22 ABE23 ACE24 ACD25 ACE三、判斷題26 B27

23、A28 B29 A30 A31 B32 B33 B34 B35 B四、綜合題361）借：應(yīng)收賬款E公司 33.9 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.92）借：銀行存款 33 財(cái)務(wù)費(fèi)用其他 0.9 貸：應(yīng)收賬款E公司 33.93）借：銀行存款 33.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用其他 0.6 貸：應(yīng)收賬款E公司 33.94）借：銀行存款 33.6 財(cái)務(wù)費(fèi)用其他 0.3 貸：應(yīng)收賬款E公司 33.95）借：銀行存款 33.9 貸：應(yīng)收賬款E公司 33.9371）借：應(yīng)收賬款 23 600.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 600.00 銀行存款

24、 1 000.002）借：應(yīng)收票據(jù) 22 600.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 600.003）借：銀行存款 23 200.00 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400.00 貸：應(yīng)收賬款 23 600.004）借：短期借款 200 000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 100.00 貸：銀行存款 201 100.005）實(shí)得貼現(xiàn)額=2.26(1-10%45/360)=2.23175萬(wàn)元 借：銀行存款 22 317.50 財(cái)務(wù)費(fèi)用 282.50 貸：應(yīng)收票據(jù) 22 600.006）借：短期借款 507 500.00 貸：銀行存款 507 500.007）借：應(yīng)收賬款 50

25、7 500.00 貸：應(yīng)收票據(jù) 507 500.00381）該公司回購(gòu)股票所支付的價(jià)款（含交易費(fèi)用）=10001.6+20=1620萬(wàn)元2）注銷股票的面值總額=10001=1000萬(wàn)元 回購(gòu)股票所支付的價(jià)款（含交易費(fèi)用）超過(guò)其面值總額的差額=1620-10001=620萬(wàn)元 該差額應(yīng)一次沖減資本公積（股本溢價(jià)）、盈余公積和未分配利潤(rùn)，應(yīng)首先沖減資本公積（股本溢價(jià)）200萬(wàn)元，沖減后尚余620-200=420萬(wàn)元，再?zèng)_減盈余公積300萬(wàn)元，尚余420-300=120萬(wàn)元，剩余120萬(wàn)元沖減未分配利潤(rùn)3）借：股本 1000 資本公積股本溢價(jià) 200 盈余公積 300 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 120 貸

26、：銀行存款 16204）回購(gòu)股票所支付的價(jià)款（含交易費(fèi)用）=10000.9+20=920萬(wàn)元 注銷股票的面值總額=10001=1000萬(wàn)元 回購(gòu)股票所支付的價(jià)款（含交易費(fèi)用）低于其面值總額的差額=10001-920=80萬(wàn)元5）借：股本 1000 貸：銀行存款 920 資本公積股本溢價(jià) 80391）換入乙材料的入賬成本=79.1+0.3-9.1=70.3萬(wàn)元或=70+0.3=70.3萬(wàn)元 換出長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差=79.1-（100-10）=-10.9萬(wàn)元 借：原材料乙材料 703 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 91 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 100 000 投資收

27、益 109 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資Y公司（成本） 1 000 000 銀行存款 3 0002）換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本=70+9.1+0.2=79.3萬(wàn)元或=79.1+0.2=79.3萬(wàn)元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資Y公司（成本） 793 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 700 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 91 000 銀行存款 2 000 同時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本 600 000 貸：原材料乙材料 600 0003）換入乙材料的入賬成本=85+0.3-9.1-5.9=70.3萬(wàn)元或=70+0.3=70.3萬(wàn)元 換出長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差=85-（100-10）=-5萬(wàn)元 借：原材

28、料乙材料 703 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 91 000 銀行存款 59 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 100 000 投資收益 50 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資Y公司（成本） 1 000 000 銀行存款 3 0004）換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬成本=70+9.1+0.2+5.9=85.2萬(wàn)元或=85+0.2=85.2萬(wàn)元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資Y公司（成本） 852 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 700 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 91 000 銀行存款 61 000 同時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本 600 000 貸：原材料乙材料 600 000401）借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在庫(kù)） 8

29、0 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 400 貸：銀行存款 90 4002）借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在用） 40 000 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在庫(kù)） 40 000 借：銀行存款 56 500 貸：其他應(yīng)付款存入保證金 56 5003）11月應(yīng)攤銷金額=40000/104=16000元 借：其他業(yè)務(wù)成本 16 000 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（攤銷） 16 0004）借：銀行存款 22 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 6005）12月應(yīng)攤銷金額=40000/104=16000元 借：其他業(yè)務(wù)成本 16 000 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（攤銷） 16 000

30、6）借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在庫(kù)） 40 000 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在用） 40 0007）借：其他應(yīng)付款存入保證金 56 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 600 銀行存款 33 9008）借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在庫(kù)） 24 000 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在用） 24 0009）借：其他業(yè)務(wù)成本 3 200 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（攤銷） 3 200 借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（攤銷） 16 000 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（在用） 16 00010）借：其他應(yīng)付款存入保證金 56 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 32 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 160 銀行存款

31、 20 340中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-中等卷1總計(jì)： 4 大題， 40 小題，共 120 分 答題時(shí)間:120一、單選題 （ 該大題共15小題，每小題1分。）1如果企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）A可變現(xiàn)凈值B重置成本C現(xiàn)值D公允價(jià)值2不屬于以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量?jī)?nèi)容的是（）A資產(chǎn)負(fù)債表日攤余成本的計(jì)量B投資持有期間利息收入的計(jì)量C債權(quán)投資溢（折）價(jià)的計(jì)量D債權(quán)投資減值損失的計(jì)量3甲公司于2020年1月1日以銀行存款2000萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入某公司5年期債

32、券，面值為2500萬(wàn)元，票面年利率為4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并償還本金，實(shí)際年利率為10%，甲公司將該債券作為債權(quán)投資核算。則該持有至到期投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）A產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異82萬(wàn)元B產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異82萬(wàn)元C產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異118萬(wàn)元D不產(chǎn)生暫時(shí)性差異4以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資到期，其會(huì)計(jì)處理不一定正確的是（）A應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記銀行存款科目B按其成本貸記債權(quán)投資成本科目C按應(yīng)收未收的最后一期利息貸記應(yīng)收利息科目D按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備借記債權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目5A公司和B公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，合并之前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司和B公司達(dá)

33、成合并協(xié)議，約定A公司以固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)，取得B公司80%的股權(quán)，購(gòu)買日為2020年3月11日。購(gòu)買日，A公司投出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊350萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。在A公司和B公司的合并中，A公司支付審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等共計(jì)20萬(wàn)元。B公司購(gòu)買日所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元。A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）A960萬(wàn)元B1000萬(wàn)元C1020萬(wàn)元D1050萬(wàn)元6甲公司轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款112萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用4萬(wàn)元。該設(shè)備原值為120萬(wàn)元，已折舊20萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金

34、額為（）A8萬(wàn)元B12萬(wàn)元C108萬(wàn)元D112萬(wàn)元7關(guān)于銀行存款，下列表述不正確的是（）A銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金B(yǎng)凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在銀行開(kāi)設(shè)賬戶C凡是在銀行開(kāi)設(shè)賬戶的企業(yè)，收入所有款項(xiàng)都必須送存銀行D凡是在銀行開(kāi)設(shè)賬戶的企業(yè)，支付所有款都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算8H公司欠K公司貨款500萬(wàn)元，逾期2年尚未支付，雙方協(xié)議由H公司以一項(xiàng)專利償還該筆債務(wù)。該項(xiàng)專利賬面余值405萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為420萬(wàn)元。K公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。債權(quán)人K公司受讓專利的入賬價(jià)值為（）A375萬(wàn)元B420萬(wàn)元C450萬(wàn)元D500萬(wàn)元9甲公司計(jì)劃出售

35、一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2020年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)購(gòu)買于2013年12月11日，原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)無(wú)需安裝，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)2020年6月30日應(yīng)予列報(bào)的金額是（）A315萬(wàn)元B320萬(wàn)元C345萬(wàn)元D350萬(wàn)元10甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本法核算，A材料計(jì)劃成本12元/kg。本期購(gòu)進(jìn)A材料5000kg，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款50000元，稅款6500元。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用1000元

36、，途中保險(xiǎn)費(fèi)用360元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù)原材料4999kg，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗1kg。購(gòu)進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異是節(jié)約差（）A2128元B2139.57元C8628元D8639.57元11如果固定資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，應(yīng)暫停借款費(fèi)用的資本化，非正常中斷的時(shí)間規(guī)定是（）A連續(xù)中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月B中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月C連續(xù)中斷時(shí)間超過(guò)6個(gè)月D中斷時(shí)間超過(guò)6個(gè)月12A公司當(dāng)年盈利300萬(wàn)元，以前年度未彌補(bǔ)虧損40萬(wàn)元（已超過(guò)規(guī)定的稅前彌補(bǔ)期限），企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)了30萬(wàn)元，另10萬(wàn)元可用于該虧損彌補(bǔ)的是（）A資本公積彌補(bǔ)B投資收益彌補(bǔ)C所得稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)D所得稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)13不屬于固定資產(chǎn)

37、按經(jīng)濟(jì)用途分類的作用的是（）A反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)用和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)之間的組成及變化情況B考核和分析企業(yè)固定資產(chǎn)管理和利用情況C分析企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率D促進(jìn)固定資產(chǎn)的合理配置14下列可能會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目是（）A其他貨幣資金B(yǎng)無(wú)形資產(chǎn)C長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D待處理財(cái)產(chǎn)損溢15不屬于利潤(rùn)表中投資收益的是（）A債券投資的應(yīng)收利息B帶息應(yīng)收票據(jù)的利息C成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的應(yīng)收股利D交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收債券利息二、多選題 （ 該大題共10小題，每小題2分。）16關(guān)于會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異，下列表述正確的有（）A企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范和稅法同屬政府的法律法規(guī)，但存在諸多差異B企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范和稅法的本質(zhì)

38、區(qū)別在于兩者的目標(biāo)導(dǎo)向不同C企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須遵循基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)核算制度等對(duì)實(shí)務(wù)的要求D稅法是國(guó)家憑借其權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配的法律規(guī)范E企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范和稅收法規(guī)的差別主要表現(xiàn)為收益及費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、確認(rèn)時(shí)間不盡相同17下列項(xiàng)目通過(guò)其他貨幣資金賬戶核算的有（）A信用卡存款B銀行本票存款C商業(yè)承兌匯票D銀行匯票存款E銀行承兌匯票18下列關(guān)于溢價(jià)發(fā)行債券的說(shuō)法中正確的有（）A債券的攤余成本逐期減少B債券的利息費(fèi)用逐期增加C債券的利息費(fèi)用逐期減少D債券溢價(jià)的攤銷額逐期增加E債券溢價(jià)的攤銷額逐期減少192020年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際

39、收到款項(xiàng)18800萬(wàn)元，該債券面值總額為18000萬(wàn)元，票面年利率為5%，利息于每年年末支付，實(shí)際年利率為4%。下列會(huì)計(jì)處理或表述正確的有（）A應(yīng)付債券初始入賬金額為18800萬(wàn)元B利息調(diào)整初始確認(rèn)金額溢價(jià)800萬(wàn)元C面值初始確認(rèn)金額為18000萬(wàn)元D年末應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用為752萬(wàn)元E年末攤余成本為18652萬(wàn)元20關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法，下列表述正確的有（）A成本法是指長(zhǎng)期股權(quán)投資按投資成本計(jì)價(jià)的一種核算方法B在成本法下，除追加投資或收回投資外長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般保持不變C母公司對(duì)子公司的投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算D以成本法對(duì)子公司投資進(jìn)行核算，可以避免母公司以權(quán)益法計(jì)算的利潤(rùn)進(jìn)行提前分

40、配E當(dāng)母公司為投資性主體時(shí)，為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司采用成本法進(jìn)行核算212020年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開(kāi)工建造的廠房，期限3年，利率8%，2020年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元。2021年1月1日，該公司又取得一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出400萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付（甲公司無(wú)其他一般借款）。甲公司2021年第一季度沒(méi)發(fā)生其他關(guān)于廠房建設(shè)的支出，至2021年第一季度末，該廠房建造尚未完工。不考慮其他因素，甲公司按季計(jì)算利息資本化金額。假設(shè)閑置資金獲得的銀行存款利息不予考慮，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）A2020年全年應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用

41、為160萬(wàn)元B2021年第1季度應(yīng)予以資本化的專門借款費(fèi)用為40萬(wàn)元C2021年第1季度應(yīng)予以資本化的一般借款費(fèi)用為7.5萬(wàn)元D2021年第1季度應(yīng)予以資本化的一般借款費(fèi)用為6萬(wàn)元E2021年第1季度應(yīng)予以資本化的一般借款費(fèi)用為3萬(wàn)元222017年2月1日，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元從一非關(guān)聯(lián)方單位取得F公司10%的股權(quán)，甲公司將其分類為其他權(quán)益工具投資核算，2019年12月31日，其賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元。2020年1月1日，甲公司又以5000萬(wàn)元的銀行存款從另一非關(guān)聯(lián)單位取得F公司50%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成。當(dāng)日F公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為10000萬(wàn)元，甲公司對(duì)F公司的其他權(quán)益工

42、具投資的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)為400萬(wàn)元。甲公司取得60%的股權(quán)后能對(duì)F公司實(shí)施控制，改按成本法核算。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他影響因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）A長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為6200萬(wàn)元B應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元C應(yīng)確認(rèn)留存收益500萬(wàn)元D應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益100萬(wàn)元E應(yīng)沖減其他權(quán)益工具投資1200萬(wàn)元23壞賬準(zhǔn)備科目在期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前如為借方余額，其下列表述不正確的有（）A該余額即為本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備B已確認(rèn)壞賬損失大于已提取壞賬準(zhǔn)備與收回已轉(zhuǎn)銷壞賬損失之和的差額C實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失D收回以前已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失E已確認(rèn)

43、壞賬損失小于已提取壞賬準(zhǔn)備與收回已轉(zhuǎn)銷壞賬損失之和的差額24在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)采用歷史成本，以下屬于歷史成本計(jì)價(jià)缺陷的有（）A當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)物價(jià)水平發(fā)生變化時(shí)不能反映固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值B當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)物價(jià)水平發(fā)生變化時(shí)會(huì)造成固定資產(chǎn)原始成本與現(xiàn)時(shí)價(jià)值存在較大差異C以歷史成本計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)不能真實(shí)反映企業(yè)現(xiàn)時(shí)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模D以歷史成本計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)反映的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不夠真實(shí)E以歷史成本計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)失去了客觀性和可驗(yàn)證性25下列屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的有（）A通過(guò)證券市場(chǎng)售出股權(quán)B抵償債務(wù)轉(zhuǎn)出股權(quán)C非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出股權(quán)D因被投資方破產(chǎn)清算而清算股權(quán)E減少投資后剩余持股比例為25%

44、而減少的55%的股權(quán)三、判斷題 （ 該大題共10小題，每小題1分。）26現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的溢余無(wú)法查明其具體的原因，經(jīng)批準(zhǔn)后作為盤盈利得處理。A正確B錯(cuò)誤27長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，如果初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，應(yīng)按其差額調(diào)整減少已確認(rèn)的初始投資成本。A正確B錯(cuò)誤28企業(yè)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的、已確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的非專利技術(shù)，其攤銷金額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。A正確B錯(cuò)誤29庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收付款記賬憑證，按照現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆進(jìn)行登記。A正確B錯(cuò)誤30影響交易價(jià)格的因素主要是可變對(duì)價(jià)。A正確B錯(cuò)誤31A公司以一臺(tái)設(shè)

45、備換入D公司的一批丁材料，A公司換出設(shè)備的賬面原價(jià)為20萬(wàn)元，累計(jì)折舊為5萬(wàn)元，公允價(jià)值為14萬(wàn)元，以銀行存款支付設(shè)備清理費(fèi)用1萬(wàn)元；D公司換出丁材料的實(shí)際成本為12萬(wàn)元，按市場(chǎng)價(jià)格為14萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司換出設(shè)備應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出2萬(wàn)元。A正確B錯(cuò)誤32在權(quán)益法確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資企業(yè)的凈損益時(shí)，如果被投資企業(yè)存貨的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，其年末尚未銷售部分產(chǎn)生的差額應(yīng)調(diào)增被投資企業(yè)的凈損益。A正確B錯(cuò)誤33固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后在折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變的情況下，每期計(jì)提的折舊額與計(jì)提減值準(zhǔn)備前每期計(jì)提的折舊額是相等的。A正確B錯(cuò)誤3

46、4以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資到期日收回時(shí)，其溢價(jià)或折價(jià)的余額應(yīng)一并予以轉(zhuǎn)銷。A正確B錯(cuò)誤35企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。A正確B錯(cuò)誤四、綜合題 （該大題共5小題，每小題15分。）362020年12月15日，恒易公司以一臺(tái)設(shè)備換入H公司的一批丁材料。恒易公司換出設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬(wàn)元，累計(jì)折舊為10萬(wàn)元，以銀行存款支付設(shè)備清理費(fèi)用0.5萬(wàn)元；H公司換出丁材料的實(shí)際成本為30萬(wàn)元，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的增值稅稅額為4.55萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。1）編制恒易公司的會(huì)計(jì)分錄2）編制H公司的會(huì)計(jì)分錄37恒易公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，采用預(yù)期損失法確認(rèn)壞賬損失準(zhǔn)

47、備，需要編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告?？紤]到前瞻性因素，公司確定的各賬齡預(yù)期損失率為：1年以內(nèi)1%、1-2年10%、2-3年20%、3年以上50%。2020年1月1日，應(yīng)收賬款科目借方余額為500萬(wàn)元，系2019年8月20日向甲公司賒銷商品形成。恒易公司2020年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下，要求作出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理（除債權(quán)、債務(wù)設(shè)置明細(xì)科目外，其他不需要設(shè)置明細(xì)科目，會(huì)計(jì)分錄以元為單位）。1）4月1日，向乙公司賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅為130萬(wàn)元，合同約定的收款日期為當(dāng)年12月1日。恒易公司當(dāng)日將商品送至乙公司所在地，乙公司取得商品的控制權(quán)。2）5月30日，向丙公司賒銷一

48、批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅為65萬(wàn)元，合同約定采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式結(jié)算，期限為6個(gè)月，不帶息。丙公司當(dāng)日取得商品控制權(quán)。3）6月10日，向丁公司賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅為26萬(wàn)元，合同約定的收款日期為當(dāng)年10月10日。丁公司當(dāng)日自行提貨，取得該商品的控制權(quán)。4）6月30日，確認(rèn)壞賬損失準(zhǔn)備（除上述業(yè)務(wù)外，假設(shè)未發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)）。5）9月10日，將應(yīng)收丁公司的賬款出售給銀行，取得價(jià)款190萬(wàn)元。合同約定，銀行在賬款到期日不能從乙公司收回時(shí)不得向恒易公司追償。6）10月20日，將5月30日收到的丙公司商業(yè)承兌匯

49、票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)金額561萬(wàn)元。合同約定，銀行在票據(jù)到期日不能從丙公司收到票款時(shí)，可向恒易公司追償。7）12月31日，確認(rèn)壞賬損失準(zhǔn)備（除上述業(yè)務(wù)外，假設(shè)未發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)）。38恒易公司2020年9月對(duì)M生產(chǎn)線進(jìn)行改良，由此發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）9月1日，將M生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良，其賬面原價(jià)為126萬(wàn)元，已計(jì)提折舊42萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備24萬(wàn)元。 （2）9月5日，購(gòu)入M生產(chǎn)線改良專用物資，價(jià)款為39萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.07萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)0.37萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。 （3）9月6日，將所購(gòu)專用物資全部投入M生產(chǎn)線改良工程。 （4）9月8日，M生產(chǎn)線改良領(lǐng)用生產(chǎn)用原

50、材料一批，成本價(jià)為3.6萬(wàn)元。 （5）9月10日，M生產(chǎn)線改良領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為4.8萬(wàn)元。 （6）9月30日，分配應(yīng)由M生產(chǎn)線改良工程負(fù)擔(dān)的安裝人員的工資為7.2萬(wàn)元。 （7）9月30日，M生產(chǎn)線改良結(jié)束，經(jīng)測(cè)試達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)交付使用。 根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（以萬(wàn)元為單位）。1）根據(jù)（1）編制會(huì)計(jì)分錄2）根據(jù)（2）編制會(huì)計(jì)分錄3）根據(jù)（3）編制會(huì)計(jì)分錄4）根據(jù)（4）編制會(huì)計(jì)分錄5）根據(jù)（5）編制會(huì)計(jì)分錄6）根據(jù)（6）編制會(huì)計(jì)分錄7）根據(jù)（7）編制會(huì)計(jì)分錄392019年6月1日，恒易公司決定自行研制開(kāi)發(fā)某項(xiàng)技術(shù)。公司認(rèn)為，研發(fā)該項(xiàng)技術(shù)具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持，研發(fā)成功后

51、用于產(chǎn)品生產(chǎn)，可降低產(chǎn)品成本，為企業(yè)帶來(lái)巨大的收益。其有關(guān)資料如下： （1）2019年6月10日，研發(fā)小組領(lǐng)用原材料4萬(wàn)元。 （2）2019年10月31日，以銀行存款支付設(shè)備租用費(fèi)用8萬(wàn)元。 （3）2019年12月31日，分配研發(fā)薪酬10萬(wàn)元。 （4）2019年12月31日，經(jīng)鑒定，該項(xiàng)技術(shù)已經(jīng)達(dá)到較高水平，轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性開(kāi)發(fā)運(yùn)用階段，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出。 （5）2020年3月31日，匯總計(jì)算2020年1-3月發(fā)生的支出共計(jì)7萬(wàn)元（符合資本化條件），其中：專家論證報(bào)酬3萬(wàn)元，印刷費(fèi)1萬(wàn)元，試產(chǎn)材料準(zhǔn)備費(fèi)3萬(wàn)元，均以銀行存款支付。 （6）2020年4月20日，試產(chǎn)成功，試產(chǎn)產(chǎn)品在產(chǎn)品推介會(huì)上全部銷售，共

52、計(jì)取得價(jià)款1萬(wàn)元和稅款0.13萬(wàn)元。 （7）2020年4月30日，該技術(shù)申請(qǐng)專利，共計(jì)支出1.2萬(wàn)元，其中：律師費(fèi)1.14元，注冊(cè)費(fèi)0.06萬(wàn)元。 （8）2020年5月2日，該專利權(quán)申請(qǐng)成功，其法定保護(hù)期限為10年，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命力6年，凈殘值為0，按會(huì)計(jì)年度攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。 （9）2020年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)可收回金額為6.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命4年，攤銷方法和凈殘值不變。 （10）2021年4月1日，與A公司簽訂，將該專利權(quán)出售給A公司，攤銷本年度前3個(gè)月的攤銷額。 （11）2021年4月2日，以5萬(wàn)元的價(jià)格出售該專利權(quán)，增值稅稅率為6%，價(jià)稅款已收存銀行。 根據(jù)

53、相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。1）根據(jù)（1）編制會(huì)計(jì)分錄2）根據(jù)（2）編制會(huì)計(jì)分錄3）根據(jù)（3）編制會(huì)計(jì)分錄4）根據(jù)（4）編制會(huì)計(jì)分錄5）根據(jù)（5）編制會(huì)計(jì)分錄6）根據(jù)（6）編制會(huì)計(jì)分錄7）根據(jù)（7）編制會(huì)計(jì)分錄8）根據(jù)（8）編制會(huì)計(jì)分錄9）根據(jù)（9）編制會(huì)計(jì)分錄10）根據(jù)（10）編制會(huì)計(jì)分錄11）根據(jù)（11）編制會(huì)計(jì)分錄402020年6-7月，恒易公司有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）6月10日，發(fā)放上月職工薪酬。其中：由銀行代發(fā)工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等96.8萬(wàn)元，代扣個(gè)人所得稅4.5萬(wàn)元，代扣應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)0.6萬(wàn)元，收回為職工墊付的醫(yī)療費(fèi)0.4萬(wàn)元。 （2）6月20日，發(fā)放本月

54、防暑降溫費(fèi)8萬(wàn)元。 （3）6月20日，分配防暑降溫費(fèi)。其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)人員工資3.8萬(wàn)元，生產(chǎn)部門管理人員工資0.8萬(wàn)元，行政管理部門人員工資1.6萬(wàn)元，專設(shè)銷售部門人員工資0.6萬(wàn)元，建造廠房人員工資0.8萬(wàn)元，內(nèi)部開(kāi)發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資0.4萬(wàn)元。 （4）6月20日，向生產(chǎn)一線人員150人發(fā)放自產(chǎn)的M產(chǎn)品作為職工福利，M產(chǎn)品的市場(chǎng)單位售價(jià)為0.2萬(wàn)元，增值稅率13%。 （5）6月20日，結(jié)轉(zhuǎn)作為職工福利發(fā)放的M產(chǎn)品的成本，M產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為0.15萬(wàn)元。 （6）6月20日，分配職工福利費(fèi)。 （7）6月25日，購(gòu)買一批日用品作為福利發(fā)放給職工，簽發(fā)支票支付價(jià)款10萬(wàn)元和稅款1.3萬(wàn)元。

55、 （8）6月25日，分配職工福利費(fèi)。其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員發(fā)放5.65萬(wàn)元，生產(chǎn)部門管理人員發(fā)放1.13萬(wàn)元，行政管理部門人員發(fā)放2.26萬(wàn)元，專設(shè)銷售部門人員發(fā)放0.565萬(wàn)元，在建工程人員發(fā)放1.243萬(wàn)元，內(nèi)部開(kāi)發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員發(fā)放0.452萬(wàn)元。 （9）6月30日，分配本月職工薪酬。其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)人員工資56萬(wàn)元，生產(chǎn)部門管理人員工資9.2萬(wàn)元，行政管理部門人員工資16.8萬(wàn)元，專設(shè)銷售部門人員工資5萬(wàn)元，建造廠房人員工資10萬(wàn)元，內(nèi)部開(kāi)發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資5.8萬(wàn)元。 （10）6月30日，分別按職工工資總額的10%、1%、10.5%、2%和1.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)

56、費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，并以工資總額的60%為基數(shù)、0.8%的比例計(jì)提生育保險(xiǎn)費(fèi)。 （11）6月30日，按職工工資總額的16%計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。 （12）7月5日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，將所計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、生育保險(xiǎn)費(fèi)和養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)分別支付給相關(guān)單位。 （13）7月20日，同意10名職工提出的自愿裁減申請(qǐng)，給予每人40萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，當(dāng)日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，將補(bǔ)償款劃轉(zhuǎn)至相關(guān)職工的工資卡。 根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理（會(huì)計(jì)分錄以萬(wàn)元為單位）。1）根據(jù)（1）編制會(huì)計(jì)分錄2）根據(jù)（2）編制會(huì)計(jì)分錄3）根據(jù)（3）編制會(huì)計(jì)分錄4）根據(jù)（4）編制會(huì)計(jì)分錄5）根據(jù)（5）編制會(huì)計(jì)

57、分錄6）根據(jù)（6）編制會(huì)計(jì)分錄7）根據(jù)（7）編制會(huì)計(jì)分錄8）根據(jù)（8）編制會(huì)計(jì)分錄9）根據(jù)（9）編制會(huì)計(jì)分錄10）根據(jù)上述資料計(jì)算各服務(wù)對(duì)象的薪酬總額及應(yīng)計(jì)入各服務(wù)對(duì)象的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)11）根據(jù)（10）編制會(huì)計(jì)分錄12）根據(jù)上述資料計(jì)算應(yīng)計(jì)入各服務(wù)對(duì)象的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)13）根據(jù)（11）編制會(huì)計(jì)分錄14）根據(jù)（12）編制會(huì)計(jì)分錄15）根據(jù)（13）編制會(huì)計(jì)分錄中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-中等卷1答案總計(jì)： 4 大題， 40 小題，共 120 分一、單選題1 B2 D3 D4 C5 B6 A7 D8 B9 A10 A11 A12 C13 C14 B15 B二、多

58、選題16 ABCDE17 ABD18 ACD19 ABCDE20 ABCDE21 ABE22 ACD23 ACDE24 ABCD25 ABCD三、判斷題26 A27 B28 B29 A30 B31 B32 B33 B34 B35 A四、綜合題361）借：固定資產(chǎn)清理 405 000 累計(jì)折舊 100000 貸：固定資產(chǎn) 500000 銀行存款 5000 換入丁材料的入賬成本=40+0.5-4.55=35.95萬(wàn)元 借：原材料丁材料 359 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 45 500 貸：固定資產(chǎn)清理 405 0002）換入設(shè)備的入賬價(jià)值=30+4.55=34.55萬(wàn)元 借：固定資產(chǎn)

59、345500 貸：原材料丁材料 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45 500371）借：應(yīng)收賬款乙公司 11 300000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 300 000.002）借：應(yīng)收票據(jù)丙公司 5 650000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 650000.003）借：應(yīng)收賬款丁公司 2 260000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260 000.004）應(yīng)確認(rèn)壞賬損失=（500+1130+226）1%-5001%=13

60、.56萬(wàn)元 借：信用減值損失 135 600.00 貸：壞賬準(zhǔn)備 135 600.005）借：銀行存款 1 900 000.00 壞賬準(zhǔn)備 22 600.00 營(yíng)業(yè)外支出 337 400.00 貸：應(yīng)收賬款丁公司 2 260 000.006）借：銀行存款 5 610 000.00 財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 000.00 貸：應(yīng)收票據(jù)丙公司 5 650 000.007）應(yīng)確認(rèn)壞賬損失=50010%+11301%-（5+13.56-2.26）=45萬(wàn)元 借：信用減值損失 450 000.00 貸：壞賬準(zhǔn)備 450 000.00381）借：在建工程設(shè)備安裝工程 60 累計(jì)折舊 42 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 24 貸