財務(wù)管理XXX稅務(wù)學(xué)習(xí)108問

1、沒有強勢的的財務(wù)部，就就不會有企企業(yè)稅務(wù)的的安全性。1、企業(yè)提提供有效憑憑證的時間間該如何把把握？怎樣樣規(guī)避發(fā)票票風(fēng)險？【答】按照照20111年34號號公告：企企業(yè)當(dāng)年度度實際發(fā)生生的相關(guān)成成本、費用用，由于各各種原因未未能及時取取得該成本本、費用的的有效憑證證，企業(yè)在在預(yù)繳季度度所得稅時時，可暫按按賬面發(fā)生生金額進行行核算；但但在匯算清清繳時，應(yīng)應(yīng)補充提供供該成本、費用的有有效憑證。發(fā)票的風(fēng)風(fēng)險主要是是：有效、合法、合合理 2、“月餅餅稅”、“禮品稅”、“過節(jié)稅”在增值稅稅、企業(yè)所所得稅、個個人所得稅稅上有何規(guī)規(guī)定？【答】 增增值稅視同同銷售，計計算銷項稅稅，進項稅稅額可以抵抵扣；企業(yè)業(yè)所得

2、稅進進福利費，按按規(guī)定可以以抵扣，需需要繳納個個人所得稅稅。3、企企業(yè)繳納的的社會保險險費和繳納納住房公積積金稅前扣扣除有何憑憑證要求？【答】以相相關(guān)部分開開具的財政政票據(jù)和專專用票據(jù)為為扣除憑證證4、企業(yè)通通訊費的發(fā)發(fā)放在財務(wù)務(wù)核算和稅稅務(wù)認定上上有何不同同？【答】發(fā)放放給員工通通訊費補貼貼應(yīng)該計入入“應(yīng)付職工工薪酬”中，同時時根據(jù)國稅稅函2000933號的規(guī)定定，在計算算企業(yè)所得得稅時如果果附合工資資的五個條條件可以做做為工資處處理，并在在計算允許許稅前扣除除的五費時時可以做為為基數(shù)計算算在內(nèi)。 5、職工防防暑降溫費費應(yīng)作為“職工福利利費”還是應(yīng)計計入“勞動保護護費”？【答】“職職工防暑降

3、降溫支出”要一分為為二。企業(yè)業(yè)實際發(fā)生生的合理的的用于保護護高溫作業(yè)業(yè)職工安全全的防暑降降溫用品（包包括飲料）及及藥品是屬屬于“勞動保護護支出”的范疇，允允許在企業(yè)業(yè)所得稅前前據(jù)實扣除除。企業(yè)以以“防暑降溫溫”名義而發(fā)發(fā)放的各種種補貼和非非貨幣性福福利應(yīng)屬于于“職工福利利支出”在規(guī)定的的限額內(nèi)稅稅前扣除。 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)的的通知（國國稅發(fā)2200084號） 國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)工資資薪金及職職工福利費費扣除問題題的通知(國稅函函200093號號)6、工傷補補償支出稅稅前扣除金金額有無限限制？如何何能稅前扣扣除？【答】按工工傷標(biāo)準(zhǔn)范范圍全部扣扣除，通過過協(xié)商超過過標(biāo)準(zhǔn)的部部分不能扣

4、扣除，通過過法院、仲仲裁的金額額全部扣除除7、職工工教育經(jīng)費費的三種限限額扣除如如何規(guī)定？怎么理解解？【答】一般般企業(yè)：22.5%；（財稅2009963號號文件）的的規(guī)定，自自20099年1月11日起至22013年年12月331日止，凡凡在服務(wù)外外包示范城城市注冊，主主要從事信信息技術(shù)外外包、技術(shù)術(shù)性業(yè)務(wù)流流程外包、技術(shù)性知知識流程外外包服務(wù)的的技術(shù)先進進型服務(wù)企企業(yè)發(fā)生的的職工教育育經(jīng)費按不不超過企業(yè)業(yè)工資總額額8%的比比例據(jù)實在在企業(yè)所得得稅稅前扣扣除；軟件件生產(chǎn)【財財稅2000963號】：軟件生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)發(fā)生生的職工教教育經(jīng)費中中的職工培培訓(xùn)費用全全部扣除【國國稅函22009202號】8、

5、差旅費費津貼、誤誤餐補助、旅游補貼貼費分別有有何稅前扣扣除的規(guī)定定？【答】 （1）差旅費費津貼參照照行政事業(yè)業(yè)單位差旅旅費補貼標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制定并并實際支付付的出差人人員差旅費費，稅前允允許據(jù)實扣扣除（2）誤餐補補助應(yīng)當(dāng)按按照企業(yè)所所得稅關(guān)于于工資薪金金進行納稅稅管理，而而不應(yīng)作為為職工福利利費納稅管管理【國稅稅函200093號】；旅旅游補貼費費有的地方方進工資，有有的地方進進福利費。9、企業(yè)從從商場購入入服裝等票票據(jù)若稅前前列支有何何要求？【答】如果果買的是用用來招待客客人的，計計入招待費費，如果是是發(fā)給職工工作為福利利，計入應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬。 另另外如果和和生產(chǎn)經(jīng)營營相關(guān)，并并且可以取取得專用發(fā)發(fā)

6、票（當(dāng)然然，購買方方得是一般般納稅人）可可以抵扣增增值稅。（所所得稅看稅稅局的態(tài)度度）（20011年334號公告告規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)據(jù)其工作性性質(zhì)和特點點，由企業(yè)業(yè)統(tǒng)一制作作并要求員員工工作時時統(tǒng)一著裝裝所發(fā)生的的工作服飾飾費用，根根據(jù)實施施條例第第二十七條條的規(guī)定，可可以作為企企業(yè)合理的的支出給予予稅前扣除除。 ）10、小轎轎車維修費費和燃油費費的進項稅稅額如何抵抵扣？所得得稅稅前列列支有何規(guī)規(guī)定？【答】小轎轎車維修費費和燃油費費屬于經(jīng)營營管理費用用，可以稅稅前抵扣。（但該小小汽車必須須用于正常常辦公）；所得稅可可以稅前列列支 11、外購購禮品用于于業(yè)務(wù)招待待后在所得得稅申報表表上該如何何填列

7、？【答】第一一，視同銷銷售行為中中視同銷售售收入應(yīng)在在年度申報報表附表三三第2行作作納稅調(diào)增增，同時視視同銷售成成本在第221行作納納稅調(diào)減。第二，按按照業(yè)務(wù)招招待費支出出發(fā)生額660%，和和銷售收入入5部分，按按照孰低原原則確定準(zhǔn)準(zhǔn)予稅前扣扣除的業(yè)務(wù)務(wù)招待費支支出，填入入附表三第第26行第第2列。第第三，將企企業(yè)實際發(fā)發(fā)生的業(yè)務(wù)務(wù)招待費數(shù)數(shù)額大于準(zhǔn)準(zhǔn)予稅前扣扣除的業(yè)務(wù)務(wù)招待費支支出的數(shù)額額，填入附附表三第226行第33列。12、租用用個人私家家車的處理理要求是什什么？【答】 這這屬于私車車公用，要要簽訂合同同，汽車的的相關(guān)使用用費用（保保險除外）和和租賃費在在所得稅稅稅前扣除，需需要替出租租

8、者代繳租租金的營業(yè)業(yè)稅和個人人所得稅 13、手續(xù)續(xù)費、傭金金、服務(wù)費費、咨詢費費如何合理理選擇與策策劃？【答】合同同中不要寫寫傭金，就就注明勞務(wù)務(wù)費；服務(wù)務(wù)業(yè)和咨詢詢業(yè)營業(yè)稅稅都是5%，但最好好開咨詢費費，不要開開培訓(xùn)費。14、與培培訓(xùn)相關(guān)的的旅游發(fā)票票納稅風(fēng)險險如何控制制？【答】不要要開旅游費費，開考察察費。15公司支支付客戶的的相關(guān)考察察費用稅前前扣除有何何納稅界定定？【答】在稅稅前扣除時時，為客戶戶報銷的一一些機票等等費用屬于于業(yè)務(wù)招待待費性質(zhì)，應(yīng)應(yīng)在稅法規(guī)規(guī)定的比例例內(nèi)在稅前前扣除。即即中華人人民共和國國企業(yè)所得得稅法實施施條例第第四十三條條：“企業(yè)發(fā)生生的與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動動有關(guān)的業(yè)業(yè)

9、務(wù)招待費費支出，按按照發(fā)生額額的60%扣除，但但最高不得得超過當(dāng)年年銷售（營營業(yè)）收入入的5?！?6、培訓(xùn)訓(xùn)費發(fā)票與與會議費發(fā)發(fā)票的納稅稅要求是什什么？【答】培訓(xùn)訓(xùn)費發(fā)票： 1、簽簽訂的培訓(xùn)訓(xùn)協(xié)議或者者合同 22、付款的的銀行回執(zhí)執(zhí)或者發(fā)票票存根，如如果給的現(xiàn)現(xiàn)金對方開開個收據(jù)也也行； 33、對方開開具的服務(wù)務(wù)業(yè)發(fā)票，抬抬頭、內(nèi)容容、日期、發(fā)票專用用章一定要要與實際情情況相符。 會議費費發(fā)票：11、會議通通知 ；22、會議簽簽到；3、議會紀要要；4、會會議預(yù)算。17、贈送送的禮品如如何區(qū)分業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費費與業(yè)務(wù)招招待費？【答】要在在禮品上或或外包裝上上印制公司司的標(biāo)志或或介紹。18、企業(yè)業(yè)向非金

10、融融企業(yè)及個個人借款發(fā)發(fā)生的利息息支出，利利率如何掌掌握？【答】（11）不能超超過法定基基準(zhǔn)利率四四倍。 （22）在能找找到金融機機構(gòu)同期同同類貸款利利率證明的的框架下 19、企業(yè)業(yè)無償借款款和有償借借款最佳處處理稅務(wù)問問題的方法法有哪些？【答】關(guān)聯(lián)聯(lián)方借款最最好不要無無償，即使使無償也要要有足夠的的證明證明明不是為了了避稅。非關(guān)聯(lián)方可可以無償借借款，但要要有明確的的借款合同同。20母子公公司之間提提供服務(wù)費費如何有效效規(guī)避稅務(wù)務(wù)風(fēng)險？【答】根據(jù)據(jù)國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于母子公公司間提供供服務(wù)支付付費用有關(guān)關(guān)企業(yè)所得得稅處理問問題的通知知（國稅稅發(fā)20008886號）規(guī)規(guī)定，母公公司為其子子公司提

11、供供各種服務(wù)務(wù)而發(fā)生的的費用，應(yīng)應(yīng)按照獨立立企業(yè)之間間公平交易易原則確定定服務(wù)的價價格，作為為企業(yè)正常常的勞務(wù)費費用進行稅稅務(wù)處理。母子公司司未按照獨獨立企業(yè)之之間的業(yè)務(wù)務(wù)往來收取取價款的，稅稅務(wù)機關(guān)有有權(quán)予以調(diào)調(diào)整。 雙雙方應(yīng)簽訂訂服務(wù)合同同或協(xié)議，明明確服務(wù)的的內(nèi)容、收收費標(biāo)準(zhǔn)及及金額等，凡凡按上述合合同或協(xié)議議規(guī)定所發(fā)發(fā)生的服務(wù)務(wù)費，母公公司應(yīng)作為為營業(yè)收入入申報納稅稅，子公司司作為成本本費用在稅稅前扣除。 子公司司申報稅前前扣除向母母公司支付付的服務(wù)費費用，與稅稅前扣除該該項費用相相關(guān)的材料料。不能提提供相關(guān)材材料的，支支付的服務(wù)務(wù)費用不得得稅前扣除除。 21、企業(yè)業(yè)向境外支支付費用代

12、代扣所得稅稅如何正確確處理？【答】以支支付人為扣扣繳義務(wù)人人。 稅款款由扣繳義義務(wù)人在每每次支付時時從支付或或者到期應(yīng)應(yīng)支付的款款項中扣繳繳。 因此此支付人應(yīng)應(yīng)該從應(yīng)付付款額的110%代扣扣代繳稅款款 22、企業(yè)業(yè)自有房屋屋與租入房房屋的裝修修費的支付付稅前扣除除有何爭議議？如何正正確處理？【答】自有有房屋：根根據(jù)中華華人民共和和國企業(yè)所所得稅法實實施條例第七十條條規(guī)定，其其他長期待待攤費用，自自支出發(fā)生生的次月起起，分期攤攤銷，攤銷銷年限不得得低于3年年。企業(yè)裝裝修如果是是發(fā)生在房房屋投入使使用前的，應(yīng)應(yīng)計入房屋屋原值；如如果是在投投入使用后后發(fā)生的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在下次次裝修前的的期間內(nèi)分分期攤銷

13、扣扣除，但攤攤銷年限不不得低于33年。租入房屋：根據(jù)企企業(yè)所得稅稅法第十十三條及其其實施條例例第六十八八條規(guī)定，企企業(yè)承租房房屋發(fā)生的的裝修費屬屬于租入固固定資產(chǎn)的的改建支出出，應(yīng)作為為長期待攤攤費用，并并按照合同同約定的剩剩余租賃期期限分期攤攤銷。如果果有確鑿證證據(jù)表明在在剩余租賃賃期限屆滿滿之前需要要重新裝修修的，可以以在重新裝裝修的當(dāng)年年，將尚未未攤銷的長長期待攤費費用一次性性計入當(dāng)期期損益并稅稅前扣除。 23、企業(yè)業(yè)借用資質(zhì)質(zhì)支付的管管理費用，所所得稅匯算算清繳時納納稅義務(wù)人人如何認定定？【答】二級級分支機構(gòu)構(gòu)在辦理稅稅務(wù)登記時時應(yīng)向其所所在地主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)報送非法法人營業(yè)執(zhí)執(zhí)照（復(fù)

14、印印件）和由由總機構(gòu)出出具的二級級分支機構(gòu)構(gòu)的有效證證明。其所所在地主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)應(yīng)對二級級分支機構(gòu)構(gòu)進行審核核鑒定，督督促其及時時預(yù)繳企業(yè)業(yè)所得稅。以總機構(gòu)構(gòu)名義進行行生產(chǎn)經(jīng)營營的非法人人分支機構(gòu)構(gòu)，無法提提供有效證證據(jù)證明其其二級及二二級以下分分支機構(gòu)身身份的，應(yīng)應(yīng)視同獨立立納稅人計計算并就地地繳納企業(yè)業(yè)所得稅 24、企業(yè)業(yè)購買用于于廠區(qū)綠化化的支出稅稅前扣除應(yīng)應(yīng)注意什么么?【答】企業(yè)業(yè)購買的用用于廠區(qū)綠綠化的樹木木發(fā)生的支支出，可于于發(fā)生當(dāng)期期在稅前扣扣除。如果果企業(yè)中存存在購買名名木古樹、名貴花草草，從“實質(zhì)重于于形式”考慮，上上述“特殊資產(chǎn)產(chǎn)”分為“生物資產(chǎn)產(chǎn)公益性性”及“長期（股

15、股權(quán)）投資資其他投投資”等實際發(fā)發(fā)生處置資資產(chǎn)時，再再進行相應(yīng)應(yīng)的會計處處理。 25賠償金金在所得稅稅稅前扣除除的證據(jù)鏈鏈該怎樣準(zhǔn)準(zhǔn)備? 【答】（11）合同中中的約定; (2)存在違約約責(zé)任的外外在和內(nèi)部部原因證明明；（3）違約約賠償?shù)膮f(xié)協(xié)商記錄；（4）賠賠償金實際際支付的證證明；（55）如經(jīng)法法院、仲裁裁的判定書書 26、以實實物進行促促銷活動如如何進行納納稅處理？【答】增值值稅上：均均作為視同同銷售 所得得稅上：要要看實物是是不是自己己的商品，如如是自己的的商品不做做視同銷售售，不確認認收入，如如不是自己己的商品，而而是外購的的禮品，應(yīng)應(yīng)做所得稅稅視同銷售售，確 認收入【國國稅函22008

16、828號號】27、企業(yè)業(yè)促銷返券券時增值稅稅與所得稅稅該如何認認定?【答】 增增值稅處理理：持購物物券消費實實現(xiàn)商品兌兌換時按公公允價值計計繳增值稅稅銷項稅金。企企業(yè)所得稅稅的處理：按照無償償贈送視同同銷售處理理。在計算算企業(yè)所得得稅時，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照消費者者所兌換的的禮品的公公允價值計計算企業(yè)所所得稅的應(yīng)應(yīng)稅所得額額，計繳應(yīng)應(yīng)納所得稅稅額。（各各地執(zhí)行有有所不同，如如川國稅函函200081555號：打打折，按實實收(失效效）28、“秒秒殺”銷售有哪哪些稅收爭爭議？怎樣樣區(qū)別情況況合理納稅稅？【答】觀點點1：認為為是捐贈。觀點2：打折銷售售由于秒殺是是面向消費費大眾，不不針對特定定客戶，價價

17、格偏低是是打折的表表現(xiàn)。29、企業(yè)業(yè)加油卡、電話充值值卡、商場場購物卡如如何確認收收入？【答】零售售企業(yè)：根根據(jù)國稅函函【20008】8775號文件件規(guī)定納稅人預(yù)預(yù)售卡時做做預(yù)收款處處理，持卡卡實際消費費時再確認認所得稅收收入。如預(yù)預(yù)售卡有使使用期限已已到期、或或者無使用用期限但預(yù)預(yù)售卡超過過兩年未實實際消費的的納稅人做做收入處理理。若以后后年度再消消費的允許許作納稅調(diào)調(diào)減。 購購卡企業(yè)：對納稅人人辦充值卡卡獲得發(fā)票票而沒有實實際貨物購購進或?qū)嶋H際消費的，辦辦充值卡支支出應(yīng)作為為預(yù)付款項項支出當(dāng)期期不得稅前前扣除，待待實際發(fā)生生時按實際際用途根據(jù)據(jù)稅法規(guī)定定列支。 30、研發(fā)發(fā)過程中產(chǎn)產(chǎn)品變價

18、收收入如何正正確處理？【答】研發(fā)發(fā)活動中產(chǎn)產(chǎn)生的廢品品、次品、等外品、下腳料等等變賣產(chǎn)生生的收入不不需要沖減減研發(fā)費用用。31、企業(yè)業(yè)購買銀行行理財產(chǎn)品品產(chǎn)生的收收益該如何何繳納稅金金？【答】（一一）除免稅稅收入外，需需要繳納企企業(yè)所得稅稅； （二二）企業(yè)購購入銀行理理財產(chǎn)品并并持有到期期取得收益益的行為，屬屬于購入金金融商品行行為，不征征收營業(yè)稅稅。（三）企企業(yè)購入銀銀行理財產(chǎn)產(chǎn)品未持有有到期即進進行轉(zhuǎn)讓，則則以理財產(chǎn)產(chǎn)品的賣出出價減去買買入價后的的余額為營營業(yè)額，按按“金融保險險業(yè)-金融融商品轉(zhuǎn)讓讓”稅目計繳繳營業(yè)稅32、違約約金收入作作為價外收收入還是營營業(yè)外收入入的納稅規(guī)規(guī)定是什么么？

19、【答】依據(jù)據(jù)是合同有有沒有終止止。沒有終終止：價外外收入；合合同終止：營業(yè)外收收入33、轉(zhuǎn)租租收入如何何納稅？交交納房產(chǎn)稅稅嗎？【答】轉(zhuǎn)租租收入全額額繳納營業(yè)業(yè)稅，不需需要繳納房房產(chǎn)稅34租金收收入的納稅稅義務(wù)確認認時間所得得稅有哪些些規(guī)定？【答】關(guān)關(guān)于貫徹落落實企業(yè)所所得稅法若若干問題的的通知（國國稅函2201079號）規(guī)規(guī)定，企業(yè)業(yè)提供固定定資產(chǎn)、包包裝物或者者其他有形形資產(chǎn)的使使用權(quán)取得得的租金收收入，應(yīng)按按交易合同同或協(xié)議規(guī)規(guī)定的承租租人應(yīng)付租租金的日期期確認收入入的實現(xiàn)。其中，如如果交易合合同或協(xié)議議中規(guī)定租租賃期限跨跨年度，且且租金提前前一次性支支付的，出出租人可對對上述已確確認的

20、收入入，在租賃賃期內(nèi)，分分期均勻計計入相關(guān)年年度收入。35、不征征稅收入與與免稅收入入的區(qū)別及及孳生收益益的納稅要要求？【答】 不不征稅收入入與免稅收收入的不同同：不征稅稅收入不屬屬于營利性性活動帶來來的經(jīng) 濟濟利益，是是專門從事事特定目的的的收入，這這些收入從從企業(yè)所得得稅原理上上講應(yīng)永久久不列為征征稅范圍的的收入范疇疇。如政府府預(yù)算撥款款，依法收收取并納入入財政管理理的行政事事業(yè)性收費費、政府性性基金等。而免稅收收入是納稅稅人應(yīng)稅收收入的重要要組成部分分， 只是國家家為了實現(xiàn)現(xiàn)某些經(jīng)濟濟和社會目目標(biāo)，在特特定時期或或?qū)μ囟楉椖咳〉玫牡慕?jīng)濟利益益給予的稅稅收優(yōu)惠照照顧，而在在一定時期期又有

21、可能能恢復(fù)征稅稅的收入范范圍。如國國債利息收收入，符合合條件的居居民企業(yè)之之間的股息息、紅利收收入，在中中國境內(nèi)設(shè)設(shè)立機構(gòu)、場所的非非居民企業(yè)業(yè)從居民企企業(yè)取得與與該機構(gòu)、場所有實實際聯(lián)系的的股息、紅紅利收入，符符合條件的的非營利公公益組織的的收入等。 不征稅稅收入孳生生收益要交交稅，免稅稅收入孳生生收益要不不交稅 36、無租租使用其他他單位房產(chǎn)產(chǎn)，有何稅稅收規(guī)定？【答】財財政部、國國家稅務(wù)總總局關(guān)于房房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用用稅有關(guān)問問題的通知知規(guī)定，無無租使用其其他單位房房產(chǎn)的應(yīng)稅稅單位和個個人，依照照房產(chǎn)余值值代繳納房房產(chǎn)稅。假假如出租方方為承租方方的關(guān)聯(lián)公公司，出租租方應(yīng)注意意不按照獨獨立

22、企業(yè)之之間的業(yè)務(wù)務(wù)往來收取取或者支付付價款、費費用，而減減少其應(yīng)納納稅的收入入或者所得得額的，稅稅務(wù)機關(guān)有有權(quán)進行合合理調(diào)整。37、企業(yè)業(yè)取得政府府返還土地地出讓金有有幾種形式式？怎樣進進行稅務(wù)處處理？【答】 第第一方式：政府主導(dǎo)導(dǎo)拆遷，土土地出讓金金返還用于于建設(shè)購買買安置回遷遷房第二方式：政府主導(dǎo)導(dǎo)拆遷，土土地出讓金金返還用于于拆遷（代代理拆遷、拆遷補償償） 第三三方式：政政府主導(dǎo)拆拆遷，土地地出讓金返返還用于開開發(fā)項目相相關(guān)的基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)設(shè) 第四四方式：土土地出讓金金返還用于于建設(shè)公共共配套設(shè)施施（學(xué)校醫(yī)醫(yī)院幼兒園園、體育場場館） 第五五方式：政政府將土地地出讓金返返還給其它它關(guān)聯(lián)企業(yè)

23、業(yè)或個人 第六六方式：政政府主導(dǎo)拆拆遷，土地地出讓金返返還未約定定任何事項項，只是獎獎勵或補助助38、按照照稅收規(guī)定定應(yīng)在企業(yè)業(yè)所得稅前前扣除而未未扣除或少少扣除的支支出能繼續(xù)續(xù)扣除嗎【答】根據(jù)據(jù)中華人人民共和國國稅收征收收管理法的有關(guān)規(guī)規(guī)定，對企企業(yè)發(fā)現(xiàn)以以前 年度度實際發(fā)生的、按按照稅收規(guī)規(guī)定應(yīng)在企企業(yè)所得稅稅前扣除而而未扣除或或者少扣除除的 支支出，企業(yè)業(yè)做出專項申報及說說明后，準(zhǔn)準(zhǔn)予追補至至該項目發(fā)發(fā)生年度計計算扣除，但但追補確認認期限不得得超過5年年。企企業(yè)由于上上述原因多多繳的企業(yè)業(yè)所得稅稅稅款，可以以在追補確確認年度企企業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅款款中抵扣，不不足抵扣的的，可以向向以后年度

24、度遞延抵扣扣或申請退退稅。虧損企業(yè)業(yè)追補確認認以前年度度未在企業(yè)業(yè)所得稅前前扣除的支支出，或盈盈利企業(yè)經(jīng)經(jīng)過追補確確認 后出現(xiàn)虧損損的，應(yīng)首首先調(diào)整該該項支出所所屬年度的的虧損額，然然后再按照照彌補虧損損的原則計計算以后年度多多繳的企業(yè)業(yè)所得稅款款，并按前前款規(guī)定處處理。39、查增增應(yīng)納稅所所得額彌補補以前年度度虧損該怎怎樣彌補? 【答】（一一）應(yīng)允許許調(diào)增的應(yīng)應(yīng)納稅所得得額彌補該該虧損后，仍仍然存在可可彌補虧損損，不存在在補稅問題題，但應(yīng)調(diào)調(diào)減可彌補補虧損額； （二）應(yīng)應(yīng)允許調(diào)增增的應(yīng)納稅稅所得額彌彌補該虧損損后，有盈盈余的，還還應(yīng)就調(diào)整整后的應(yīng)納納稅所得按按適用稅率率補繳企業(yè)業(yè)所得稅。40

25、、虧損損企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)虛報虧損損問題該如如何處理?【答】如被被稅務(wù)部門門檢查出存存在虛報虧虧損并造成成少繳納企企業(yè)所得稅稅的，應(yīng)按按稅收征征管法第第六十三條條第一款規(guī)規(guī)定處理，即即納稅人偽偽造、變造造、隱匿、擅自銷毀毀賬簿、記記賬憑證，或或者在賬簿簿上多列支支出或者不不列、少列列收入，或或者經(jīng)稅務(wù)務(wù)機關(guān)通知知申報而拒拒不申報或或者進行虛虛假的納稅稅申報，不不繳或者少少繳應(yīng)納稅稅款的，是是偷稅。對對納稅人偷偷稅的，由由稅務(wù)機關(guān)關(guān)追繳其不不繳或者少少繳的稅款款、滯納金金，并處不不繳或者少少繳的稅款款50%以以上5倍以以下的罰款款；構(gòu)成犯犯罪的，依依法追究刑刑事責(zé)任。如果虧損損屬于虛報報虧損，但但未造成

26、不不繳或少繳繳應(yīng)納稅款款的，適用用稅收征征管法第第六十四條條第一款規(guī)規(guī)定，由稅稅務(wù)機關(guān)責(zé)責(zé)令限期改改正，并處處5萬元以以下的罰款款。41、企業(yè)業(yè)應(yīng)收、應(yīng)應(yīng)付、其他他應(yīng)收、其其他應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)預(yù)付有哪些些納稅風(fēng)險險？如何規(guī)規(guī)避？【答】1、是否通過過隱匿收入入；2、是是否通過往往來隱匿借借款，特別別是關(guān)聯(lián)方方借款3、是否弱化化利息 4、是否隱匿匿抽逃資金金 如何規(guī)規(guī)避：往來來賬款是企企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程程中因發(fā)生生供銷產(chǎn)品品、提供或或接受勞務(wù)務(wù)而形成的的債權(quán)、債債務(wù)關(guān)系。它主要包包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)預(yù)收、預(yù)付付、其他應(yīng)應(yīng)收、其他他應(yīng)付款。42、企業(yè)業(yè)購買舊固固定資產(chǎn)時時折舊時間間如何計算算？【答】業(yè)

27、取取得已經(jīng)使使用過的固固定資產(chǎn)，尚尚可使用年年限比稅法法規(guī)定短的的，可按實實際可使用用年限計提提折舊，在在報送年度度所得稅申申報表時對對按上述規(guī)規(guī)定計算折折舊的固定定資產(chǎn)受讓讓價格、已已使用年限限、尚可使使用年限等等情況，向向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)提供供說明資料料。43、企業(yè)業(yè)購買及安安裝的空調(diào)調(diào)、監(jiān)控器器、打卡器器、指紋器器按什么標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)稅前扣扣除？【答】參照照固定資產(chǎn)產(chǎn)-工具處理理44、固定定資產(chǎn)的殘殘值率可以以為零嗎？有何稅務(wù)務(wù)規(guī)定？【答】老政政策：（國國稅發(fā)2200370號）文文件規(guī)定： 取消企企業(yè)調(diào)整固固定資產(chǎn)殘殘值比例備備案權(quán)的后后續(xù)管理：所得稅稅暫行條例例實施細則則第311條規(guī)定，企企業(yè)固

28、定資資產(chǎn)殘值比比例不高于于5%的部部分，由企企業(yè)自行確確定，需要要調(diào)整殘值值比例的，應(yīng)應(yīng)報主管稅稅務(wù)機關(guān)備備案。新政策：根據(jù)所所得稅法實實施條例（國務(wù)院院令第5112號）文文件規(guī)定：第五十九九條 企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)固定資產(chǎn)產(chǎn)的性質(zhì)和和使用情況況，合理確確定固定資資產(chǎn)的預(yù)計計凈殘值。固定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計凈凈殘值一經(jīng)經(jīng)確定，不不得變更。45、土地地價值計入入房產(chǎn)原值值的最新稅稅收規(guī)定是是什么？繳繳納房產(chǎn)稅稅產(chǎn)生爭議議如何處理理？【答】財稅稅201101221號文件件規(guī)定，對對按照房產(chǎn)產(chǎn)原值計稅稅的房產(chǎn)，無無論會計上上如何核算，房產(chǎn)產(chǎn)原值均應(yīng)應(yīng)包含地價價，包括為為取得土地地使用權(quán)支支付的價款款、開發(fā)土土地

29、的成本本費用等。宗地容積積率低于00.5的，按按房產(chǎn)建筑筑面積的22倍計算土土地面積并并據(jù)此確定定計入房產(chǎn)產(chǎn)原值的地地價。46、安置置殘疾人加加計扣除有有哪些爭議議?相關(guān)的的取暖費用用等福利支支出可加計計扣除嗎?【答】發(fā)放放取暖費補補貼的企業(yè)業(yè)，實報實實銷的取暖暖費金額在在按規(guī)定計計算的補貼貼標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的的部分，計計入職工福福利費，按按職工福利利費稅前扣扣除規(guī)定進進行稅務(wù)處處理。職工工福利費開開支范圍的的支出，不不得作為加加計扣除的的工資基數(shù)數(shù)。51、企業(yè)業(yè)日常預(yù)繳繳的所得稅稅若達不到到當(dāng)年所得得稅入庫稅稅款的700%時能引引發(fā)稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險嗎?【答】國家家稅務(wù)總局局 關(guān)于加加強企業(yè)所所得稅預(yù)繳繳工作

30、的通通知 國稅稅函2200934號規(guī)規(guī)定：“原則上各各地企業(yè)所所得稅年度度預(yù)繳稅款款占當(dāng)年企企業(yè)所得稅稅入庫稅款款（預(yù)繳數(shù)數(shù)+匯算清清繳數(shù)）應(yīng)應(yīng)不少于770%.”因此，企企業(yè)應(yīng)有足足夠證據(jù)證證明不是人人為會計處處理方法的的導(dǎo)致少預(yù)預(yù)交。52、已開開具的增值值稅專用發(fā)發(fā)票丟失，應(yīng)應(yīng)該如何處處理？ 根據(jù)國家家稅務(wù)總局局關(guān)于修訂訂增值稅稅專用發(fā)票票使用規(guī)定定的通知知（國稅稅發(fā)200061156號）第第二十八條條規(guī)定，一一般納稅人人丟失已開開具專用發(fā)發(fā)票的發(fā)票票聯(lián)和抵扣扣聯(lián)，如果果丟失前已已認證相符符的，購買買方憑銷售售方提供的的相應(yīng)專用用發(fā)票記賬賬聯(lián)復(fù)印件件及銷售方方所在地主主管稅務(wù)機機關(guān)出具的的丟

31、失增增值稅專用用發(fā)票已報報稅證明單單，經(jīng)購購買方主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)審核同意意后，可作作為增值稅稅進項稅額額的抵扣憑憑證。如果果丟失前未未認證的，購購買方憑銷銷售方提供供的相應(yīng)專專用發(fā)票記記賬聯(lián)復(fù)印印件到主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)進行認證證，認證相相符的憑該該專用發(fā)票票記賬聯(lián)復(fù)復(fù)印件及銷銷售方所在在地主管稅稅務(wù)機關(guān)出出具的丟丟失增值稅稅專用發(fā)票票已報稅證證明單，經(jīng)經(jīng)購買方主主管稅務(wù)機機關(guān)審核同同意后，可可作為增值值稅進項稅稅額的抵扣扣憑證。一一般納稅人人丟失已開開具專用發(fā)發(fā)票的抵扣扣聯(lián)，如果果丟失前已已認證相符符的，可使使用專用發(fā)發(fā)票發(fā)票聯(lián)聯(lián)復(fù)印件留留存?zhèn)洳?。如果丟失失前未認證證的，可使使用專用發(fā)發(fā)票發(fā)票聯(lián)

32、聯(lián)到主管稅稅務(wù)機關(guān)認認證，專用用發(fā)票發(fā)票票聯(lián)復(fù)印件件留存?zhèn)洳椴椤?3、一般般納稅人注注銷時，庫庫存是否需需要補稅？ 根據(jù)財政部部、國家稅稅務(wù)總局關(guān)于增值值稅若干政政策的通知知（財稅稅200051665號）第第六條規(guī)定定，一般納納稅人注銷銷或被取消消輔導(dǎo)期一一般納稅人人資格，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為小規(guī)模模納稅人時時，其存貨貨不作進項項稅額轉(zhuǎn)出出處理，其其留抵稅額額也不予以以退稅。因因此，一般般納稅人辦辦理注銷時時，未實現(xiàn)現(xiàn)銷售的庫庫存商品不不需要補稅稅。54、動漫漫企業(yè)銷售售動漫軟件件，有關(guān)增增值稅享受受哪些稅收收優(yōu)惠？答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于扶持動漫漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展展有關(guān)稅收收政策問題題的通知（財稅20

33、09965號號）規(guī)定，自自20099年1月11日起，至至20100年12月月31日前前，對屬于于增值稅一一般納稅人人的動漫企企業(yè)銷售其其自主開發(fā)發(fā)生產(chǎn)的動動漫軟件，按按17%的的稅率征收收增值稅后后，對其增增值稅實際際稅負超過過3%的部部分，實行行即征即退退政策。退退稅數(shù)額的的計算公式式為：應(yīng)退退稅額=享享受稅收優(yōu)優(yōu)惠的動漫漫軟件當(dāng)期期已征稅款款享受稅稅收優(yōu)惠的的動漫軟件件當(dāng)期不含含稅銷售額額3%。此此外，動漫漫軟件出口口免征增值值稅。上述述動漫軟件件的范圍，按按照文化化部、財政政部、國家家稅務(wù)總局局關(guān)于印發(fā)發(fā)動漫企企業(yè)認定管管理辦法（試試行）的的通知（文文市發(fā)2200851號）的的規(guī)定執(zhí)行行

34、。55、企業(yè)業(yè)自建一房房屋作為商商場，購進進一大批日日光燈具用用于照明，并并取得增值值稅專用發(fā)發(fā)票，問是是否可以抵抵扣進項稅稅額? 答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于固定資產(chǎn)產(chǎn)進項稅額額抵扣問題題的通知（財稅200991133號）規(guī)定定：“以建筑物物或者構(gòu)筑筑物為載體體的附屬設(shè)設(shè)備和配套套設(shè)施，無無論在會計計處理上是是否單獨記記賬與核算算，均應(yīng)作作為建筑物物或者構(gòu)筑筑物的組成成部分，其其進項稅額額不得在銷銷項稅額中中抵扣。附附屬設(shè)備和和配套設(shè)施施是指：給給排水、采采暖、衛(wèi)生生、通風(fēng)、照明、通通訊、煤氣氣、消防、中央空調(diào)調(diào)、電梯、電氣、智智能化樓宇宇設(shè)備和配配套設(shè)施?！痹摴举徺忂M的日光光燈屬

35、于以以建筑物或或者構(gòu)筑物物為載體的的附屬設(shè)備備和配套設(shè)設(shè)施，其進進項稅額不不得抵扣。56、納稅稅人采取折折扣方式銷銷售貨物的的，在發(fā)票票上應(yīng)如何何正確注明明？ 答：關(guān)于于折扣額遞遞減增值稅稅應(yīng)稅銷售售額問題的的通知國國稅函2201056號的的規(guī)定：納納稅人采取取折扣方式式銷售貨物物，銷售額額和折扣額額在同一張張發(fā)票上分分別注明是是指銷售額額和折扣額額在同一張張發(fā)票上的的“金額”欄分別注注明的，可可按折扣后后的銷售額額征收增值值稅。未在在同一張發(fā)發(fā)票“金額”欄注明折折扣額，而而僅在發(fā)票票的“備注”欄注明折折扣額的，折折扣額不得得從銷售額額中減除。57、我單單位銷售貨貨物時，與與購買方約約定根據(jù)其

36、其支付貨款款金額按月月給予一定定的折扣，該該業(yè)務(wù)應(yīng)如如何開具發(fā)發(fā)票？答：根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于納稅人折折扣折讓行行為開具紅紅字增值稅稅專用發(fā)票票問題的通通知（國國稅函2200612799號）規(guī)定定，納稅人人銷售貨物物并向購買買方開具增增值稅專用用發(fā)票后，由由于購貨方方在一定時時期內(nèi)累計計購買貨物物達到一定定數(shù)量，或或者由于市市場價格下下降等原因因，銷貨方方給予購貨貨方相應(yīng)的的價格優(yōu)惠惠或補償?shù)鹊日劭?、折折讓行為，銷銷貨方可按按現(xiàn)行增增值稅專用用發(fā)票使用用規(guī)定的的有關(guān)規(guī)定定開具紅字字增值稅專專用發(fā)票。58、我公公司是增值值稅一般納納稅人，向向客戶銷售售一批貨物物，對方要要求開具增增值稅專用用發(fā)

37、票，我我公司要求求對方提供供一般納稅稅人資格證證書，對方方未能提供供，在這種種情況下，我我公司能否否給對方開開具專用發(fā)發(fā)票？答：增值值稅暫行條條例第二二十一條規(guī)規(guī)定，納稅稅人銷售貨貨物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向索取取增值稅專專用發(fā)票的的購買方開開具增值稅稅專用發(fā)票票，并在增增值稅專用用發(fā)票上著著名銷售額額和銷項稅稅額。屬于于下列情形形之一的，不不得開具增增值稅專用用發(fā)票：11、向消費費者個人銷銷售貨物或或者應(yīng)稅勞勞務(wù)；2、銷售貨物物或者應(yīng)稅稅勞務(wù)適用用免稅規(guī)定定的；3、小規(guī)模納納稅人銷售售貨物或者者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的。根據(jù)據(jù)國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于修訂的通知（國稅發(fā)發(fā)200061556號）第第十條規(guī)定定，

38、商業(yè)企企業(yè)一般納納稅人零售售的煙、酒酒、食品、服裝、鞋鞋帽（不包包括勞保專專用部分）、化妝品等等消費品不不得開具專專用發(fā)票。銷售免稅稅貨物不得得開具專用用發(fā)票。因因此，只要要你公司銷銷售的貨物物不屬于以以上規(guī)定情情形的，可可以給對方方開具增值值稅專用發(fā)發(fā)票。59、取得得匯總開具具的專用發(fā)發(fā)票，但是是沒附發(fā)票票清單，還還能抵扣進進項稅額嗎嗎？ 答：根據(jù)國國家稅務(wù)總總局關(guān)于于修訂增值值稅專用發(fā)發(fā)票使用規(guī)規(guī)定的通知知（國稅稅發(fā)200061156號）第第十二條的的規(guī)定，一一般納稅人人銷售貨物物或者提供供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)可匯總開開具專用發(fā)發(fā)票。匯總總開具專用用發(fā)票的，同同時使用防防偽稅控系系統(tǒng)開具的的銷售貨貨

39、物或者提提供應(yīng)稅勞勞務(wù)清單，并加蓋蓋財務(wù)專用用章或者發(fā)發(fā)票專用章章。據(jù)此未附發(fā)發(fā)票清單，不不能抵扣進進項稅額。60、我公公司在辦理理注銷手續(xù)續(xù)時需要補補繳欠稅，請請問可否用用現(xiàn)在的留留抵稅額抵抵頂欠稅？ 答：可以。依據(jù)國國家稅務(wù)總總局關(guān)于增增值稅一般般納稅人用用進項留抵抵稅額抵減減增值稅欠欠稅問題的的通知（國國稅發(fā)22004112號號）文件之之規(guī)定：（一一）對納稅稅人因銷項項稅額小于于進項稅額額而產(chǎn)生期期末留抵稅稅額的，應(yīng)應(yīng)以期末留留抵稅額抵抵減增值稅稅欠稅。（二二）納稅人人發(fā)生用進進項留抵稅稅額抵減增增值稅欠稅稅時，按以以下方法進進行會計處處理：（一一）增值稅稅欠稅稅額額大于期末末留抵稅額額

40、，按期末末留抵稅額額紅字借記記“應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅（進進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目。（二）若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目。61、企業(yè)業(yè)單位安裝裝的監(jiān)控設(shè)設(shè)備取得的的進項稅額額能否抵扣扣？ 答：財政政部 國家家稅務(wù)總局局關(guān)于固定定資產(chǎn)進項項稅額抵扣扣問題的通通知（財財稅200091113號）文文件規(guī)定：以建筑物物或者構(gòu)建建物為載體體的附屬設(shè)設(shè)備和配套套設(shè)施，無無論在會計計處理上是是否單獨記記賬與核算算，均應(yīng)作作為建筑物物或者構(gòu)建建物的組成成部分，其其進項稅額額不得在銷銷項稅額

41、中中抵扣。因因此監(jiān)控設(shè)設(shè)備作為智智能化樓宇宇配套設(shè)施施的不可以以抵扣進項項稅額。62、輔導(dǎo)導(dǎo)期納稅人人購買增值值稅專用發(fā)發(fā)票有什么么規(guī)定？ 答：根據(jù)(國稅發(fā)2011040號)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)增增值稅一般般納稅人納納稅輔導(dǎo)期期管理辦法法的通知知第八條、第九條的的規(guī)定，主主管稅務(wù)機機關(guān)對輔導(dǎo)導(dǎo)期納稅人人實行限量量限額發(fā)售售專用發(fā)票票。 （一）實實行納稅輔輔導(dǎo)期管理理的小型商商貿(mào)批發(fā)企企業(yè)，領(lǐng)購購專用發(fā)票票的最高開開票限額不不得超過十十萬元；其其他一般納納稅人專用用發(fā)票最高高開票限額額應(yīng)根據(jù)企企業(yè)實際經(jīng)經(jīng)營情況重重新核定。（二）輔輔導(dǎo)期納稅稅人專用發(fā)發(fā)票的領(lǐng)購購實行按次次限量控制制，主管稅稅

42、務(wù)機關(guān)可可根據(jù)納稅稅人的經(jīng)營營情況核定定每次專用用發(fā)票的供供應(yīng)數(shù)量，但但每次發(fā)售售專用發(fā)票票數(shù)量不得得超過255份。輔導(dǎo)導(dǎo)期納稅人人領(lǐng)購的專專用發(fā)票未未使用完而而再次領(lǐng)購購的，主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)發(fā)售專用用發(fā)票的份份數(shù)不得超超過核定的的每次領(lǐng)購購專用發(fā)票票份數(shù)與未未使用完的的專用發(fā)票票份數(shù)的差差額。 輔導(dǎo)期納稅稅人一個月月內(nèi)多次領(lǐng)領(lǐng)購專用發(fā)發(fā)票的,應(yīng)應(yīng)從當(dāng)月第第二次領(lǐng)購購專用發(fā)票票起，按照照上一次已已領(lǐng)購并開開具的專用用發(fā)票銷售售額的3%預(yù)繳增值值稅，未預(yù)預(yù)繳增值稅稅的，主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)不得向其其發(fā)售專用用發(fā)票。63、我單單位申請增增值稅發(fā)票票是十萬元元版的，由由于業(yè)務(wù)需需要想申請請百萬元版版的增

43、值稅稅專用發(fā)票票，請問需需要要什么么條件？ 答：根據(jù)(國稅發(fā)2004473號號)規(guī)定，最最高開票限限額依據(jù)企企業(yè)年增值值稅應(yīng)稅銷銷售額進行行核定，核核定最高開開票限額為為一百萬元元的，工業(yè)業(yè)企業(yè)一般般納稅人，企企業(yè)年增值值稅應(yīng)稅銷銷售額不得得低于5千千萬元；商貿(mào)企業(yè)業(yè)一般納稅稅人，企業(yè)業(yè)年增值稅稅應(yīng)稅銷售售額不得低低于1億元元。申請材材料主要有有：1、企業(yè)基基本生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營情況書書面報告原原件。2、企業(yè)法人人、經(jīng)辦人人身份證明明原件及復(fù)復(fù)印件。33、最高高開票限額額申請審批批表原件件。4、稅務(wù)行政政許可申請請表原件件。5、對對企業(yè)偶然然發(fā)生大宗宗交易業(yè)務(wù)務(wù)的，需要要提供相關(guān)關(guān)購銷合同同、協(xié)議或或

44、已經(jīng)認證證的進項發(fā)發(fā)票原件及及復(fù)印件等等。6、稅稅務(wù)機關(guān)要要求的其他他材料。納納稅人攜以以上材料至至辦稅服務(wù)務(wù)大廳受理理，并應(yīng)承承諾材料內(nèi)內(nèi)容真實、可靠、完完整，加蓋蓋公章。64、購進進貨物不符符合規(guī)定，購購貨方要求求退貨并已已運回銷貨貨方，已取取得增值稅稅專用發(fā)票票如何處理理？答：根據(jù)國國家稅務(wù)總總局關(guān)于于修訂增增值稅專用用發(fā)票使用用規(guī)定的的通知（國國稅發(fā)22006156號號）規(guī)定，一一般納稅人人取得專用用發(fā)票后，發(fā)發(fā)生銷貨退退回、開票票有誤等情情形但不符符合作廢條條件的，或或者因銷貨貨部分退回回及發(fā)生銷銷售折讓的的，購買方方應(yīng)向主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)填報開開具紅字增增值稅專用用發(fā)票申請請單（以以

45、下簡稱申請單）。申申請單所所對應(yīng)的藍藍字專用發(fā)發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅稅務(wù)機關(guān)認認證。經(jīng)認認證結(jié)果為為“認證相符符”并且已經(jīng)經(jīng)抵扣增值值稅進項稅稅額的，一一般納稅人人在填報申請單時不填寫寫相對應(yīng)的的藍字專用用發(fā)票信息息。經(jīng)認證證結(jié)果為“納稅人識識別號認證證不符”、“專用發(fā)票票代碼、號號碼認證不不符”的，一般般納稅人在在填報申申請單時時應(yīng)填寫相相對應(yīng)的藍藍字專用發(fā)發(fā)票信息。 作廢增值稅稅專用發(fā)票票必須同時時符合下列列條件：11.收到退退回的發(fā)票票聯(lián)、抵扣扣聯(lián)時間未未超過銷售售方開票當(dāng)當(dāng)月；2.銷售方未未抄稅并且且未記賬；3.購買買方未認證證或者認證證結(jié)果為“納稅人識識別號認證證不符”、“專用發(fā)票票代碼、號號碼

46、認證不不符”。65、藥品品生產(chǎn)企業(yè)業(yè)根據(jù)藥藥品質(zhì)量管管理規(guī)范規(guī)定每隔隔一段時間間產(chǎn)品都要要取樣一次次，請問用用于取樣的的藥品是否否需要視同同銷售，繳繳納增值稅稅？答：藥品取取樣行為不不屬于中中華人民共共和國增值值稅暫行條條例實施細細則第四四條規(guī)定的的應(yīng)視同銷銷售，繳納納增值稅的的行為。不不應(yīng)視同銷銷售繳納增增值稅。66、接送送員工的班班車發(fā)生的的油費，能能否抵扣進進項稅額？答：班車既既不屬于生生產(chǎn)部門，也也不屬于管管理部門，是是為企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營提提供后勤保保障服務(wù)的的，屬于用用于集體福福利性質(zhì)的的固定資產(chǎn)產(chǎn)。隊伍福福利部門外外購貨物、勞務(wù)發(fā)生生的支出，不不得抵扣進進項稅額。67、企業(yè)業(yè)將購買的

47、的貨物無償償贈送給客客戶，是否否需要繳納納增值稅？ 答：按照中華人民民共和國增增值稅暫行行條例實施施細則第第四條第八八項的規(guī)定定，企業(yè)將將自產(chǎn)、委委托加工或或購買的貨貨物無償贈贈給他人視視同銷售。因此，企企業(yè)將購買買的貨物無無償贈給客客戶屬于增增值稅視同同銷售行為為，應(yīng)按規(guī)規(guī)定計算繳繳納增值稅稅。68、稅法法規(guī)定，企企業(yè)銷售自自己使用過過的物品與與納稅人銷銷售舊貨應(yīng)應(yīng)分別適用用不同的征征稅辦法。請問 “使用過的的物品”與“舊貨”如何區(qū)別別？拿使用用過的辦公公桌椅為例例，它是按按銷售自己己使用過的的物品征稅稅還是按舊舊貨征稅？答：根據(jù)財財政部、國國家稅務(wù)總總局關(guān)于部部分貨物適適用增值稅稅低稅率和

48、和簡易辦法法征收增值值稅政策的的通知（財財稅2000999號）規(guī)定定，下列按按簡易辦法法征收增值值稅的優(yōu)惠惠政策繼續(xù)續(xù)執(zhí)行，不不得抵扣進進項稅額：一、納稅稅人銷售自自己使用過過的物品，按按下列政策策執(zhí)行：11.一般納納稅人銷售售自己使用用過的屬于于條例第十十條規(guī)定不不得抵扣且且未抵扣進進項稅額的的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按簡易易辦法依44%的征收收率減半征征收增值稅稅。一般納納稅人銷售售自己使用用過的其他他固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照財政部、國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于全國實施施增值稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型改革若若干問題的的通知（財財稅200081170號）第第四條的規(guī)規(guī)定執(zhí)行。一般納稅稅人銷售自自己使用過過的除固定定資產(chǎn)以外外的物品，應(yīng)應(yīng)

49、當(dāng)按照適適用稅率征征收增值稅稅。2.小小規(guī)模納稅稅人（除其其他個人外外，下同）銷銷售自己使使用過的固固定資產(chǎn)，減減按2%的的征收率征征收增值稅稅。小規(guī)模模納稅人銷銷售自己使使用過的除除固定資產(chǎn)產(chǎn)以外的物物品，應(yīng)按按3%的征征收率征收收增值稅。二、納稅稅人銷售舊舊貨，按照照簡易辦法法依照4%的征收率率減半征收收增值稅。所稱舊貨貨，是指進進入二次流流通的具有有部分使用用價值的貨貨物（含舊舊汽車、舊舊摩托車和和舊游艇），但但不包括自自己使用過過的物品。上述述規(guī)定中所所稱的“納稅人銷銷售舊貨”，是指舊舊貨經(jīng)營單單位銷售舊舊貨，而企企事業(yè)單位位“銷售自己己使用過的的物品”，例如辦辦公用品等等，則不適適用

50、舊貨的的政策，應(yīng)應(yīng)按照財稅稅200099號號文件第二二條第一項項等規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。69、因市市場需求萎萎縮，我公公司對庫存存商品的銷銷售價格進進行調(diào)整，決決定以低于于進貨價銷銷售。此情情況是否屬屬于增值稅稅暫行條例例中所說的的“非正常損損失”，是否需需要作進項項稅額轉(zhuǎn)出出處理？答：增值稅暫暫行條例第十條規(guī)規(guī)定，“非正常損損失的購進進貨物及相相關(guān)的應(yīng)稅稅勞務(wù)”和“非正常損損失的在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)成成品所耗用用的購進貨貨物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)”的進項稅稅額不得從從銷項稅額額中抵扣。增值稅稅暫行條例例實施細則則第二十十四條進一一步明確，非非正常損失失是指因管管理不善造造成被盜、丟失、霉霉?fàn)€變質(zhì)的的損失。對對于企業(yè)由

51、由于資產(chǎn)評評估減值、市場價格格波動的貶貶值而發(fā)生生的流動資資產(chǎn)損失，如如果流動資資產(chǎn)未丟失失或損壞，只只是由于市市場發(fā)生變變化，價格格降低，價價值量減少少，不屬于于增值稅稅暫行條例例實施細則則第二十十四條中列列舉的非正正常損失的的情形，不不作進項稅稅額轉(zhuǎn)出處處理。需要要注意的是是，計稅價價格明顯偏偏低又無正正當(dāng)理由的的，稅務(wù)機機關(guān)有權(quán)根根據(jù)稅收收征收管理理法第三三十五條的的規(guī)定，核核定其應(yīng)納納稅額。70、單位位買進一批批貨物，在在運輸途中中發(fā)生交通通意外，貨貨物全部毀毀損。請問問，這批貨貨物的進項項稅額需要要轉(zhuǎn)出嗎？答：增值稅稅暫行條例例第十條條第二項規(guī)規(guī)定，非正正常損失的的購進貨物物及相關(guān)的

52、的應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的進項稅稅額不得從從銷項稅額額中抵扣，而而依據(jù)增增值稅暫行行條例實施施細則第第二十四條條規(guī)定，非非正常損失失是指因管管理不善造造成被盜、丟失、霉霉?fàn)€變質(zhì)的的損失。因因此，交通通意外導(dǎo)致致的損失不不屬于非正正常損失，不不需要進行行進項稅額額轉(zhuǎn)出。71、我公公司為了開開拓市場，采采購了一些些禮品（如如模型、小小工具、雨雨具等）送送給參加訂訂貨會的客客戶。請問問，購進禮禮品的進項項稅額能否否抵扣？答：增值值稅暫行條條例實施細細則第四四條規(guī)定，單單位或者個個體工商戶戶將自產(chǎn)、委托加工工或者購進進的貨物無無償贈送其其他單位或或者個人的的行為，視視同銷售貨貨物，其購購進貨物的的進項稅額額可以抵

53、扣扣。72、房地地產(chǎn)公司沒沒有發(fā)生利利息支出，在在計算土地地增值稅時時，是否也也可以按取取得土地支支付的金額額及房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)成本本之和的55%進行扣扣除？答：可以以。根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于土地增值值稅清算有有關(guān)問題的的通知（國國稅函22010220號號）規(guī)定，11.財務(wù)費費用中的利利息支出，凡凡能夠按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)產(chǎn)項目計算算分攤并提提供金融機機構(gòu)證明的的，允許據(jù)據(jù)實扣除，但但最高不能能超過按商商業(yè)銀行同同類同期貸貸款利率計計算的金額額。其他房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)費用，在在按照“取得土地地使用權(quán)所所支付的金金額”與“房地產(chǎn)開開發(fā)成本”金額之和和的5%以以內(nèi)計算扣扣除。2.凡不能按按轉(zhuǎn)讓房地地產(chǎn)項目計計

54、算分攤利利息支出或或不能提供供金融機構(gòu)構(gòu)證明的，房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)費用在按按“取得土地地使用權(quán)所所支付的金金額”與“房地產(chǎn)開開發(fā)成本”金額之和和的10%以內(nèi)計算算扣除。全全部使用自自有資金，沒沒有利息支支出的，按按照以上方方法扣除。上述具體體適用的比比例按省級級人民政府府此前規(guī)定定的比例執(zhí)執(zhí)行。73、公司司為提高知知名度而印印制宣傳資資料（傳單單和廣告手手冊）向公公眾發(fā)放，是是否要視同同銷售繳納納增值稅？如何確定定銷售額？答：根據(jù)增增值稅暫行行條例實施施細則第第四條規(guī)定定，單位或或者個體工工商戶將自自產(chǎn)、委托托加工或者者購進的貨貨物無償贈贈送其他單單位或者個個人的行為為，視同銷銷售貨物。因此，上上

55、述公司發(fā)發(fā)放宣傳資資料屬于增增值稅視同同銷售的行行為。根據(jù)增增值稅暫行行條例實施施細則第第十六條規(guī)規(guī)定，納稅稅人有條例例第七條所所稱價格明明顯偏低并并無正當(dāng)理理由或者有有本細則第第四條所列列視同銷售售貨物行為為而無銷售售額者，按按下列順序序確定銷售售額：1.按納稅人人最近時期期同類貨物物的平均銷銷售價格確確定。2.按其他納納稅人最近近時期同類類貨物的平平均銷售價價格確定。3.按組組成計稅價價格確定。組成計稅稅價格的公公式為：組組成計稅價價格=成本本（1+成成本利潤率率）。74、某企企業(yè)購買貨貨物并取得得供貨方開開具的增值值稅專用發(fā)發(fā)票，但供供貨方卻委委托另一公公司收款。請問，該該企業(yè)取得得的增

56、值稅稅專用發(fā)票票能否抵扣扣？答：根根據(jù)國家家稅務(wù)總局局關(guān)于加強強增值稅征征收管理若若干問題的的通知（國國稅發(fā)11995192號號）規(guī)定，納納稅人購進進貨物或應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，支支付運輸費費用，所支支付款項的的單位，必必須與開具具抵扣憑證證的銷貨單單位、提供供勞務(wù)的單單位一致，才才能申報抵抵扣進項稅稅額，否則則不予抵扣扣。75、無償償贈送貨物物是否可以以開具專用用發(fā)票？答：國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于增值稅若若干征收問問題的通知知（國稅稅發(fā)199941122號）第第三條關(guān)于于無償贈送送貨物可否否開具專用用發(fā)票問題題規(guī)定，一一般納稅人人將貨物無無償贈送給給他人，如如果受贈者者為一般納納稅人，可可以根據(jù)受受贈者的

57、要要求開具專專用發(fā)票。76、我公公司與一家家公司原有有業(yè)務(wù)往來來，有一批批貨物的貨貨款到目前前還沒有支支付，對方方已開具增增值稅專用用發(fā)票，我我公司也已已申報抵扣扣。但是，目目前該公司司已經(jīng)注銷銷，導(dǎo)致我我公司無法法支付該筆筆貨款。請請問，這種種情形的增增值稅進項項稅額須作作轉(zhuǎn)出處理理嗎？答：根根據(jù)增值值稅暫行條條例第十十條規(guī)定，下下列項目的的進項稅額額不得從銷銷項稅額中中抵扣：11.用于非非增值稅應(yīng)應(yīng)稅項目、免征增值值稅項目、集體福利利或者個人人消費的購購進貨物或或者應(yīng)稅勞勞務(wù)。2.非正常損損失的購進進貨物及相相關(guān)的應(yīng)稅稅勞務(wù)。33.非正常常損失的在在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品所耗耗用的購進進貨物或者者

58、應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)。4.國國務(wù)院財政政、稅務(wù)主主管部門規(guī)規(guī)定的納稅稅人自用消消費品。55.本條第第一項至第第四項規(guī)定定的貨物的的運輸費用用和銷售免免稅貨物的的運輸費用用。另根據(jù)據(jù)增值稅稅暫行條例例實施細則則第二十十四條規(guī)定定，條例第第十條第二二項所稱非非正常損失失，是指因因管理不善善造成被盜盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)質(zhì)的損失。因此此，如果僅僅僅是無法法支付貨款款，而不屬屬于上述規(guī)規(guī)定的不得得抵扣情形形的，不須須作進項稅稅額轉(zhuǎn)出處處理。77、銷售售方應(yīng)開給給一家公司司的增值稅稅專用發(fā)票票，誤開給給了另一家家公司，這這家公司未未認證抵扣扣，但是發(fā)發(fā)票已經(jīng)跨跨月。請問問，在這種種情況下應(yīng)應(yīng)該由哪一一方申請開開具紅字

59、專專用發(fā)票？如果是由由銷售方申申請，拒收收證明應(yīng)該該由哪家公公司開具呢呢？答：根根據(jù)國家家稅務(wù)總局局關(guān)于修訂訂增值稅專專用發(fā)票使使用規(guī)定的的補充通知知（國稅稅發(fā)20007118號）第第一條第三三項和第四四項有關(guān)規(guī)規(guī)定，視下下列不同情情形分別處處理：1.因開開票有誤購購買方拒收收專用發(fā)票票的，銷售售方須在專專用發(fā)票認認證期限內(nèi)內(nèi)向主管稅稅務(wù)機關(guān)填填報申請單單，并在申申請單上填填寫具體原原因以及相相對應(yīng)藍字字專用發(fā)票票的信息，同同時提供由由購買方出出具的寫明明拒收理由由、錯誤具具體項目以以及正確內(nèi)內(nèi)容的書面面材料，主主管稅務(wù)機機關(guān)審核確確認后出具具通知單。銷售方憑憑通知單開開具紅字專專用發(fā)票。2.

60、因開票有有誤等原因因尚未將專專用發(fā)票交交付購買方方的，銷售售方須在開開具有誤專專用發(fā)票的的次月內(nèi)向向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)填報報申請單，并并在申請單單上填寫具具體原因以以及相對應(yīng)應(yīng)藍字專用用發(fā)票的信信息，同時時提供由銷銷售方出具具的寫明具具體理由、錯誤具體體項目以及及正確內(nèi)容容的書面材材料，主管管稅務(wù)機關(guān)關(guān)審核確認認后出具通通知單。銷銷售方憑通通知單開具具紅字專用用發(fā)票。78、中中華人民共共和國企業(yè)業(yè)所得稅法法實施條例例第四十十一條 “企業(yè)撥繳繳的工會經(jīng)經(jīng)費，不超超過工資薪薪金總額22%的部分分，準(zhǔn)予扣扣除?！闭垎?，企企業(yè)在填列列所得稅年年度納稅申申報表附表表三納稅稅調(diào)整項目目明細表中工會經(jīng)經(jīng)費的稅收