XXX新準則會計科目和主要賬務處理

1、 PAGE 52一、會計科科目會計科目和和主要賬務務處理涵蓋蓋了各類企企業(yè)的各種種交易或事事項，是以以企業(yè)會計計準則中確確認、計量量的規(guī)定為為依據(jù)制定定的。企業(yè)業(yè)在不違反反會計準則則確認、計計量規(guī)定的的前提下，可可根據(jù)本企企業(yè)的實際際情況自行行增設、分分拆、合并并會計科目目。對于不不存在的交交易事項，可可不設置相相關科目。會計科目編編號，供企企業(yè)填制會會計憑證、登記會計計賬簿、查查閱會計賬賬目、采用用會計軟件件系統(tǒng)參考考，企業(yè)也也可結合實實際情況自自行確定會會計科目編編號。2010年年最新會計計科目順序號編號會計科目名名稱會計科目適適用范圍說說明一、資產(chǎn)類類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款

2、31003存放中央銀銀行款項銀行專用41011存放同業(yè)銀行專用51015其他貨幣資資金61021結算備付金金證券專用71031存出保證金金金融共用81051拆出資金金融共用91101交易性金融融資產(chǎn)101111買入返售金金融資產(chǎn)金融共用111121應收票據(jù)121122應收賬款131123預付賬款141131應收股利151132應收利息161211應收保戶儲儲金保險專用171221應收代位追追償款保險專用181222應收分保賬賬款保險專用191223應收分保未未到期責任任準備金保險專用201224應收分保保保險責任準準備金保險專用211231其他應收款款221241壞賬準備231251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀

3、行專用241301貸款銀行和保險險共用251302貸款損失準準備銀行和保險險共用261311代理兌付證證券銀行和證券券共用271321代理業(yè)務資資產(chǎn)281401材料采購291402在途物資301403原材料311404材料成本差差異321406庫存商品331407發(fā)出商品341410商品進銷差差價351411委托加工物物資361412包裝物及低低值易耗品品371421消耗性生物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用381431周轉(zhuǎn)材料建造承包商商專用391441貴金屬銀行專用401442抵債資產(chǎn)金融共用411451損余物資保險專用421461存貨跌價準準備431501待攤費用441511獨立賬戶資資產(chǎn)保險專用4515

4、21持有至到期期投資461522持有至到期期投資減值值準備471523可供出售金金融資產(chǎn)481524長期股權投投資491525長期股權投投資減值準準備501526投資性房地地產(chǎn)511531長期應收款款521541未實現(xiàn)融資資收益531551存出資本保保證金保險專用541601固定資產(chǎn)551602累計折舊561603固定資產(chǎn)減減值準備571604在建工程581605工程物資591606固定資產(chǎn)清清理601611融資租賃資資產(chǎn)租賃專用611612未擔保余值值租賃專用621621生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用631622生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計計折舊農(nóng)業(yè)專用641623公益性生物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用651631油氣

5、資產(chǎn)石油天然氣氣開采專用用661632累計折耗石油天然氣氣開采專用用671701無形資產(chǎn)681702累計攤銷691703無形資產(chǎn)減減值準備701711商譽711801長期待攤費費用721811遞延所得稅稅資產(chǎn)731901待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢二、負債類類742001短期借款752002存入保證金金金融共用762003拆入資金金融共用772004向中央銀行行借款銀行專用782011同業(yè)存放銀行專用792012吸收存款銀行專用802021貼現(xiàn)負債銀行專用812101交易性金融融負債822111賣出回購金金融資產(chǎn)款款金融共用832201應付票據(jù)842202應付賬款852205預收賬款862211應付職工薪

6、薪酬872221應交稅費882231應付股利892232應付利息902241其他應付款款912251應付保戶紅紅利保險專用922261應付分保賬賬款保險專用932311代理買賣證證券款證券專用942312代理承銷證證券款證券和銀行行共用952313代理兌付證證券款證券和銀行行共用962314代理業(yè)務負負債972401預提費用982411預計負債992501遞延收益1002601長期借款1012602長期債券1022701未到期責任任準備金保險專用1032702保險責任準準備金保險專用1042711保戶儲金保險專用1052721獨立賬戶負負債保險專用1062801長期應付款款1072802未確認

7、融資資費用1082811專項應付款款1092901遞延所得稅稅負債三、共同類類1103001清算資金往往來銀行專用1113002外匯買賣金融共用1123101衍生工具1133201套期工具1143202被套期項目目四、所有者者權益類1154001實收資本1164002資本公積1174101盈余公積1184102一般風險準準備金融共用1194103本年利潤1204104利潤分配1214201庫存股五、成本類類1225001生產(chǎn)成本1235101制造費用1245201勞務成本1255301研發(fā)支出1265401工程施工建造承包商商專用1275402工程結算建造承包商商專用1285403機械作業(yè)建造

8、承包商商專用六、損益類類1296001主營業(yè)務收收入1306011利息收入金融共用1316021手續(xù)費收入入金融共用1326031保費收入保險專用1336032分保費收入入保險專用1346041租賃收入租賃專用1356051其他業(yè)務收收入1366061匯兌損益金融專用1376101公允價值變變動損益1386111投資收益1396201攤回保險責責任準備金金保險專用1406202攤回賠付支支出保險專用1416203攤回分保費費用保險專用1426301營業(yè)外收入入1436401主營業(yè)務成成本1446402其他業(yè)務支支出1456405營業(yè)稅金及及附加1466411利息支出金融共用1476421手續(xù)費

9、支出出金融共用1486501提取未到期期責任準備備金保險專用1496502提取保險責責任準備金金保險專用1506511賠付支出保險專用1516521保戶紅利支支出保險專用1526531退保金保險專用1536541分出保費保險專用1546542分保費用保險專用1556601銷售費用1566602管理費用1576603財務費用1586604勘探費用1596701資產(chǎn)減值損損失1606711營業(yè)外支出出1616801所得稅1626901以前年度損損益調(diào)整二、主要賬賬務處理資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周周轉(zhuǎn)使用的的備用金，可可以單獨設設置“備用金”科目核算算。

10、二、企業(yè)應應當設置“現(xiàn)金日記記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務發(fā)生生順序逐筆筆登記。每每日終了，應應當計算當當日的現(xiàn)金金收入合計計額、現(xiàn)金金支出合計計額和結余余額，并將將結余額與與實際庫存存額核對，做做到賬款相相符。有多幣種現(xiàn)現(xiàn)金的企業(yè)業(yè)，應當按按照幣種分分別設置“現(xiàn)金日記記賬”進行明細細核算。三、企業(yè)收收到現(xiàn)金，借借記本科目目，貸記相相關科目；支出現(xiàn)金金做相反的的會計分錄錄。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的庫存存現(xiàn)金余額額。1002 銀行存款款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)存入銀行行或其他金金融機構的的各種款項項。銀行本票存存款、銀行行匯票存款款、信用卡卡存款、信信用證

11、保證證金存款、存出投資資款等，在在“其他貨幣幣資金”科目核算算。二、企業(yè)應應當按照開開戶銀行和和其他金融融機構、存存款種類、幣種等，分分別設置“銀行存款款日記賬”，由出納納人員根據(jù)據(jù)收付款憑憑證，按照照業(yè)務的發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記。每日終了了，應結出出余額?！般y行存款款日記賬”應定期與與“銀行對賬賬單”核對，至至少每月核核對一次。月末，企企業(yè)銀行存存款賬面余余額與銀行行對賬單余余額之間如如有差額，應應按月編制制“銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符符。有多幣種存存款的企業(yè)業(yè)，應當按按照幣種分分別設置“銀行存款款日記賬”進行明細細核算。三、企業(yè)將將款項存入入銀行或其其他金融機機構，借記記本科目，貸貸記

12、“現(xiàn)金”等有關科科目；提取取現(xiàn)金和支支出款項，借借記“現(xiàn)金”等有關科科目，貸記記本科目。四、企業(yè)應應當加強對對銀行存款款的管理，定定期對銀行行存款進行行檢查，對對于存在銀銀行或其他他金融機構構的款項已已經(jīng)部分不不能收回或或者全部不不能收回的的，應當查查明原因進進行處理，有有確鑿證據(jù)據(jù)表明無法法收回的，應應當根據(jù)企企業(yè)管理權權限報經(jīng)批批準后，借借記“營業(yè)外支支出”科目，貸貸記本科目目。五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存在銀行或或其他金融融機構的各各種款項的的余額。1003 存放中央央銀行款項項一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（銀行）存存放于中國國人民銀行行（以下簡簡稱“中央銀行行”）的各種種款項，

13、包包括業(yè)務資資金的調(diào)撥撥、辦理同同城票據(jù)交交換和異地地跨系統(tǒng)資資金匯劃、提取或繳繳存現(xiàn)金等等。企業(yè)（銀行行）按規(guī)定定繳存的法法定準備金金和超額準準備金存款款，也通過過本科目核核算。二、本科目目應當按照照存放款項項性質(zhì)進行行明細核算算。三、存放中中央銀行款款項的主要要賬務處理理（一）企業(yè)業(yè)增加在中中央銀行的的存款，借借記本科目目，貸記“清算資金金往來”等科目；減少在中中央銀行的的存款做相相反的會計計分錄。（二）資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日，應按合合同約定的的名義利率率計算確定定的應收利利息金額，借借記“應收利息息”科目，貸貸記“利息收入入”科目。合同約定的的名義利率率與實際利利率差異較較大的，應應采用實際際

14、利率計算算確定利息息收入。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存放中央銀銀行的款項項余額。1011 存放同業(yè)業(yè)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（銀行）存存放于境內(nèi)內(nèi)、境外銀銀行和非銀銀行金融機機構的款項項。存放中央銀銀行的款項項在“存放中央央銀行款項項”科目核算算，不在本本科目核算算。二、本科目目應當按照照存放款項項性質(zhì)和存存放金融機機構進行明明細核算。三、存放同同業(yè)的主要要賬務處理理（一）企業(yè)業(yè)增加在同同業(yè)的存放放款項，借借記本科目目，貸記“存放中央央銀行款項項”等科目。減少在同同業(yè)的存放放款項做相相反的會計計分錄。（二）存放放同業(yè)利息息收入，應應當比照“存放中央央銀行款項項”科目的相相關規(guī)定進進

15、行處理。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存放同業(yè)的的款項余額額。1015 其他貨幣幣資金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)的銀行匯匯票存款、銀行本票票存款、信信用卡存款款、信用證證保證金存存款、存出出投資款等等各種其他他貨幣資金金。二、本科目目應當按照照外埠存款款的開戶銀銀行，銀行行匯票或本本票、信用用證的收款款單位，分分別“銀行匯票票”、“銀行本票票”、“信用卡”、“信用證保保證金”、“存出投資資款”等進行明明細核算。三、企業(yè)增增加其他貨貨幣資金，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目；支支用其他貨貨幣資金，借借記有關科科目，貸記記本科目。四、企業(yè)應應當加強對對其他貨幣幣資金的管管理，定期期對其

16、他貨貨幣資金進進行檢查，對對于已經(jīng)部部分不能收收回或者全全部不能收收回的其他他貨幣資金金，應當查查明原因進進行處理，有有確鑿證據(jù)據(jù)表明無法法收回的，應應當根據(jù)企企業(yè)管理權權限報經(jīng)批批準后，借借記“營業(yè)外支支出”科目，貸貸記本科目目。五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的其他他貨幣資金金余額。1021 結算備付付金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（證券）為為證券交易易的資金清清算與交收收而存入指指定清算代代理機構的的款項。企業(yè)（證券券）向客戶戶收取的結結算手續(xù)費費、向證券券交易所支支付的結算算手續(xù)費，在在本科目核核算。二、本科目目應當按照照清算代理理機構，分分別“自有”、“客戶”等進行明明細核算。

17、三、結算備備付金的主主要賬務處處理（一）企業(yè)業(yè)將款項存存入清算代代理機構時時，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目；從從清算代理理機構劃回回資金時做做相反的會會計分錄。（二）接受受客戶委托托，通過證證券交易所所代理買賣賣證券時，應應分別以下下兩種情況況進行賬務務處理：1.買入證證券成交總總額大于賣賣出證券成成交總額的的，應按買買賣證券成成交價的差差額加上代代扣代交的的相關稅費費和應向客客戶收取的的傭金等費費用之和，借借記“代理買賣賣證券款”等科目，貸貸記本科目目（客戶）、“銀行存款款”等科目；按企業(yè)應應負擔的交交易費用，借借記“手續(xù)費及及傭金支出出”科目，按按應向客戶戶收取的手手續(xù)費及傭傭金

18、，貸記記“手續(xù)費及及傭金收入入”科目，按按其差額，借借記本科目目（自有）、“銀行存款款”等科目。2. 賣出出證券成交交總額大于于買入證券券成交總額額的，應按按買賣證券券成交價的的差額減去去代扣代交交的相關稅稅費和應向向客戶收取取的傭金等等費用后的的余額，借借記本科目目（客戶）等等科目，貸貸記“代理買賣賣證券款”等科目；按企業(yè)應應負擔的交交易費用，借借記“手續(xù)費及及傭金支出出”科目，按按應向客戶戶收取的手手續(xù)費及傭傭金，貸記記“手續(xù)費及及傭金收入入”科目，按按其差額，借借記本科目目（自有）、“銀行存款款”等科目。（三）企業(yè)業(yè)在證券交交易所進行行自營證券券交易的，應應按照金融融工具確認認和計量準準

19、則的規(guī)定定，在取得得時根據(jù)持持有證券的的意圖對其其進行分類類，具體比比照“交易性金金融資產(chǎn)”、“持有至到到期投資”、“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”等科目的的相關規(guī)定定進行處理理。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存入指定清清算代理機機構但尚未未使用的款款項余額。1031 存出保證證金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（金融）因因辦理業(yè)務務需要存出出或交納的的各種保證證金款項。二、本科目目應當按照照保證金的的類別以及及存放單位位或交易場場所進行明明細核算。三、存出保保證金的主主要賬務處處理（一）企業(yè)業(yè)存出保證證金時，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項項”、“結算備付付金”、“應收分保保

20、賬款”等科目；減少或收收回保證金金時做相反反的會計分分錄。（二）存出出保證金涉涉及利息的的，應當比比照“存放中央央銀行款項項”科目的相相關規(guī)定進進行處理。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存出的各種種保證金余余額。1051 拆出資金金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（金融）拆拆借給境內(nèi)內(nèi)、境外其其他金融機機構的款項項。企業(yè)（金金融）在系系統(tǒng)內(nèi)拆借借的款項，應應單獨設置置“系統(tǒng)內(nèi)拆拆出資金”科目核算算，不在本本科目核算算。二、本科目目應當按照照拆放的金金融機構進進行明細核核算。三、拆出資資金的主要要賬務處理理（一）企業(yè)業(yè)拆出資金金時，借記記本科目，貸貸記“存放中央央銀行款項項”、“銀行存款款”等科目

21、；收回資金金時做相反反的會計分分錄。（二）拆出出資金利息息收入的賬賬務處理，應應當比照“存放中央央銀行款項項”科目的相相關規(guī)定進進行處理。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)按按規(guī)定拆放放給其他金金融機構的的款項余額額。1101 交易性金金融資產(chǎn)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)持有的為為交易目的的持有的債債券投資、股票投資資、基金投投資、權證證投資等交交易性金融融資產(chǎn)的公公允價值。企業(yè)持有的的直接指定定為以公允允價值計量量且其變動動計入當期期損益的金金融資產(chǎn)，也也在本科目目核算。衍生金融資資產(chǎn)不在本本科目核算算。企業(yè)（證券券）接受委委托采用全全額承購包包銷方式承承銷的證券券，應在收收到證券時時將其進行

22、行分類。如如劃分為以以公允價值值計量且其其變動計入入當期損益益的金融資資產(chǎn)，應在在本科目核核算；如劃劃分為可供供出售金融融資產(chǎn)，應應在“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”科目核算算。企業(yè)（證證券）接受受委托采用用余額承購購包銷方式式承銷的證證券，承購購的證券比比照此原則則處理。二、本科目目應當按照照交易性金金融資產(chǎn)的的類別和品品種，分別別“成本”、 “公允價價值變動”進行明細細核算。三、交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的主要賬賬務處理（一）企業(yè)業(yè)取得交易易性金融資資產(chǎn)時，按按其公允價價值（不含含支付的價價款中所包包含的、已已到付息期期但尚未領領取的利息息或已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利），借借記本科目目（成本），按按

23、發(fā)生的交交易費用，借借記“投資收益益”科目，按按已到付息息期但尚未未領取的利利息或已宣宣告發(fā)放但但尚未發(fā)放放的現(xiàn)金股股利，借記記“應收利息息”或“應收股利利”科目，按按實際支付付的金額，貸貸記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項項”等科目。（二）持有有交易性金金融資產(chǎn)期期間被投資資單位宣告告發(fā)放現(xiàn)金金股利或在在資產(chǎn)負債債表日按債債券票面利利率計算利利息時，借借記“應收股利利”或“應收利息息”科目，貸貸記“投資收益益”科目。收到現(xiàn)金股股利或債券券利息時，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記“應收股利利”或“應收利息息”科目。票面利率與與實際利率率差異較大大的，應采采用實際利利率計算確確定債券利利息收

24、入。（三）資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日，交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價價值高于其其賬面余額額的差額，借借記本科目目（公允價價值變動），貸貸記“公允價值值變動損益益”科目；公公允價值低低于其賬面面余額的差差額，做相相反的會計計分錄。（四）出售售交易性金金融資產(chǎn)時時，應按實實際收到的的金額，借借記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項項”等科目，按按該金融資資產(chǎn)的成本本，貸記本本科目（成成本），按按該項交易易性金融資資產(chǎn)的公允允價值變動動，貸記或或借記本科科目（公允允價值變動動），按其其差額，貸貸記或借記記“投資收益益”科目。同同時，按該該金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價價值變動，借借記或貸記記“公允價值值變動損益益”科目，貸貸

25、記或借記記“投資收益益”科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的交易易性金融資資產(chǎn)的公允允價值。1111 買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（金融）按按返售協(xié)議議約定先買買入再按固固定價格返返售給賣出出方的票據(jù)據(jù)、證券、貸款等金金融資產(chǎn)所所融出的資資金。二、本科目目應當按照照買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)的類別和和融資方進進行明細核核算。三、買入返返售金融資資產(chǎn)的主要要賬務處理理（一）企業(yè)業(yè)根據(jù)返售售協(xié)議買入入金融資產(chǎn)產(chǎn)時，應按按實際支付付的款項和和交易費用用之和，借借記本科目目，貸記“存放中央央銀行款項項”、“結算備付付金”、“銀行存款款”等科目。（二）資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日，應按合合同

26、約定的的名義利率率計算確定定的買入返返售金融資資產(chǎn)的利息息收入，借借記“應收利息息”科目，貸貸記“利息收入入”、“投資收益益”等科目。收到支付的的買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利利等，借記記“存放中央央銀行款項項”、“結算備付付金”、“銀行存款款”等科目，貸貸記“應收利息息”、“應收股利利”等科目。合同約定的的名義利率率與實際利利率差異較較大的，應應采用實際際利率計算算確定利息息收入。（三）返售售日，應按按收到的返返售價款，借借記“存放中央央銀行款項項”、“結算備付付金”、“銀行存款款”等科目，按按其賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，貸貸記“利息收入入”、“投資收益益”等科目。在交易對

27、方方違約的情情況下，如如企業(yè)有權權取得本應應按固定價價格返售的的票據(jù)、證證券、貸款款等資產(chǎn)的的，應按取取得的該資資產(chǎn)的公允允價值，借借記“交易性金金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，按按交易對方方支付的履履約保證金金，借記“存放中央央銀行款項項”、“結算備付付金”、“銀行存款款”等科目，按按其賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，借借記或貸記記“利息收入入”、“投資收益益”等科目。因取得票據(jù)據(jù)、證券、貸款等資資產(chǎn)發(fā)生的的交易費用用，除劃分分為交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)以外，均均應計入取取得資產(chǎn)的的初始確認認金額。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)買買入的尚未未到期返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)余額。1121 應收票據(jù)據(jù)

28、一、本科目目核算企業(yè)業(yè)因銷售商商品、產(chǎn)品品、提供勞勞務等而收收到的商業(yè)業(yè)匯票，包包括銀行承承兌匯票和和商業(yè)承兌兌匯票。二、企業(yè)應應當按照開開出、承兌兌商業(yè)匯票票的單位進進行明細核核算。三、應收票票據(jù)的主要要賬務處理理（一）企業(yè)業(yè)因銷售商商品、產(chǎn)品品、提供勞勞務等而收收到開出、承兌的商商業(yè)匯票，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，借記記本科目，按按實現(xiàn)的營營業(yè)收入，貸貸記“主營業(yè)務務收入”等科目，按按專用發(fā)票票上注明的的增值稅額額，貸記“應交稅費費應交增增值稅（銷銷項稅額）”科目。涉外業(yè)務取取得的帶息息應收票據(jù)據(jù)應確認的的利息收入入，應當比比照“存放中央央銀行款項項”科目的相相關規(guī)定處處理。（二）企業(yè)業(yè)

29、持未到期期的應收票票據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，應應按實際收收到的金額額（即減去去貼現(xiàn)息后后的凈額），借借記“銀行存款款”科目，按按貼現(xiàn)息部部分，借記記“財務費用用”等科目，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，貸記記本科目（適適用滿足金金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)規(guī)定的金融融資產(chǎn)終止止確認條件件的情形）或或“短期借款款”科目（適適用不滿足足金融資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則則規(guī)定的金金融資產(chǎn)終終止確認條條件的情形形）。貼現(xiàn)的商業(yè)業(yè)承兌匯票票到期，因因承兌人的的銀行存款款賬戶不足足支付，申申請貼現(xiàn)的的企業(yè)收到到銀行退回回的商業(yè)承承兌匯票時時（限適用用于貼現(xiàn)企企業(yè)沒有終終止確認原原票據(jù)的情情形），按按商業(yè)匯票票的票面金金額，借記記“短期借款

30、款”科目，貸貸記“銀行存款款”科目。申申請貼現(xiàn)企企業(yè)的銀行行存款賬戶戶余額不足足，應按商商業(yè)匯票的的票面金額額，借記“應收賬款款”科目，貸貸記本科目目；銀行作作逾期貸款款處理。（三）企業(yè)業(yè)將持有的的商業(yè)匯票票背書轉(zhuǎn)讓讓以取得所所需物資時時，按應計計入取得物物資成本的的金額，借借記“材料采購購”或“原材料”、“庫存商品品”等科目，按按可抵扣的的增值稅額額，借記“應交稅費費應交增增值稅（進進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（四）商業(yè)業(yè)匯票到期期，應按實實際收到的的金額，借借記“銀行存款款”科目，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，貸記記本科目。因付

31、款人無無力支付票票款，收到到銀行退回回的商業(yè)承承兌匯票、委托收款款憑證、未未付票款通通知書或拒拒絕付款證證明等，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，借記記“應收賬款款”科目，貸貸記本科目目。四、企業(yè)應應當設置“應收票據(jù)據(jù)備查簿”，逐筆登登記每一商商業(yè)匯票的的種類、號號數(shù)和出票票日、票面面金額、交交易合同號號和付款人人、承兌人人、背書人人的姓名或或單位名稱稱、到期日日、背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓日、貼貼現(xiàn)日、貼貼現(xiàn)率和貼貼現(xiàn)凈額以以及收款日日和收回金金額、退票票情況等資資料，商業(yè)業(yè)匯票到期期結清票款款或退票后后，應當在在備查簿內(nèi)內(nèi)逐筆注銷銷。五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的商業(yè)業(yè)匯票的票票面金額。1122

32、 應收賬款款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)因銷售商商品、產(chǎn)品品、提供勞勞務等經(jīng)營營活動應收收取的款項項。企業(yè)（保險險）按照原原保險合同同約定應向向投保人收收取的保費費，可將本本科目改為為“11222 應收收保費”科目，并并按照投保保人進行明明細核算。企業(yè)（銀行行、證券）應應收取的手手續(xù)費和傭傭金，可將將本科目改改為“12201應收收手續(xù)費及及傭金”科目，并并按照債務務人進行明明細核算。因銷售商品品、產(chǎn)品、提供勞務務等，合同同或協(xié)議價價款的收取取采用遞延延方式、實實質(zhì)上具有有融資性質(zhì)質(zhì)的，在“長期應收收款”科目核算算，不在本本科目核算算。二、本科目目應當按照照債務人進進行明細核核算。三、企業(yè)發(fā)發(fā)生應收賬

33、賬款時，按按應收金額額，借記本本科目，按按實現(xiàn)的營營業(yè)收入，貸貸記“主營業(yè)務務收入”、“手續(xù)費及及傭金收入入”、“原保費收收入”、“其他業(yè)務務收入”等科目，按按專用發(fā)票票上注明的的增值稅額額，貸記“應交稅費費應交增增值稅（銷銷項稅額）”科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。代購貨單位位墊付的包包裝費、運運雜費，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。收回代墊墊費用時，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。四、企業(yè)與與債務人進進行債務重重組，應當當分別債務務重組的不不同方式進進行賬務處處理（一）企業(yè)業(yè)收到債務務人清償債債務的現(xiàn)金金金額小于于該項應收收賬款賬面面價值的，應

34、應按實際收收到的現(xiàn)金金金額，借借記“銀行存款款”等科目，按按重組債權權已計提的的壞賬準備備，借記“壞賬準備備”科目，按按重組債權權的賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支支出”科目。收到債務人人清償債務務的現(xiàn)金金金額大于該該項應收賬賬款賬面價價值的，應應按實際收收到的現(xiàn)金金金額，借借記“銀行存款款”等科目，按按重組債權權已計提的的壞賬準備備，借記“壞賬準備備”科目，按按重組債權權的賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，貸貸記“資產(chǎn)減值值損失”科目。以下債務重重組涉及的的壞賬準備備，應當比比照此規(guī)定定進行處理理。（二）企業(yè)業(yè)接受的債債務人用于于清償債務務的非現(xiàn)金金資產(chǎn)，應應按該項

35、非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的公允價價值，借記記“原材料”、“庫存商品品”、“固定資產(chǎn)產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)產(chǎn)”等科目，按按可抵扣的的增值稅額額，借記“應交稅費費應交增增值稅（進進項稅額）”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（三）將債債權轉(zhuǎn)為投投資，企業(yè)業(yè)應按應享享有股份的的公允價值值，借記“長期股權權投資”科目，按按重組債權權的賬面余余額，貸記記本科目，按按應支付的的相關稅費費，貸記“銀行存款款”、“應交稅費費”等科目，按按其差額，借借記“營業(yè)外支支出”科目。（四）以修修改其他債債務條件進進行清償?shù)牡?，?/p>

36、業(yè)應應按修改其其他債務條條件后的債債權的公允允價值，借借記本科目目，按重組組債權的賬賬面余額，貸貸記本科目目，按其差差額，借記記“營業(yè)外支支出”科目。五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的應收賬款款；期末如如為貸方余余額，反映映企業(yè)預收收的賬款。1123 預付賬款款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)按照購貨貨合同規(guī)定定預付給供供應單位的的款項。預付款項情情況不多的的，也可以以不設置本本科目，將將預付的款款項直接記記入“應付賬款款”科目的借借方。企業(yè)（保險險）從事保保險業(yè)務預預先支付的的賠付款，可可將本科目目改為“11123 預付賠付付款”科目，并并按照受益益人進行明明細核算。二、本科目目應當

37、按照照供應單位位進行明細細核算。三、預付賬賬款的主要要賬務處理理（一）企業(yè)業(yè)因購貨而而預付的款款項，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。（二）收到到所購物資資時，按應應計入購入入物資成本本的金額，借借記“材料采購購”或“原材料”、“庫存商品品”等科目，按按可抵扣的的增值稅額額，借記“應交稅費費應交增增值稅（進進項稅額）”科目，按應付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）轉(zhuǎn)銷銷預付的賠賠付款項時時，借記“賠付支出出”科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)預預付的款項項；期末如如為貸方

38、余余額，反映映企業(yè)尚未未補付的款款項。1131 應收股利利一、本科目目核算企業(yè)業(yè)應收取的的現(xiàn)金股利利和應收取取其他單位位分配的利利潤。二、本科目目應當按照照被投資單單位進行明明細核算。三、應收股股利的主要要賬務處理理（一）企業(yè)業(yè)取得交易易性金融資資產(chǎn)時，按按其公允價價值（不含含支付的價價款中所包包含的、已已到付息期期但尚未領領取的利息息或已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利），借借記“交易性金金融資產(chǎn)”科目，按按發(fā)生的交交易費用，借借記“投資收益益”科目，按按已到付息息期但尚未未領取的利利息或已宣宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，借借記“應收利息息”科目或本本科目，按按實際支付付的金額，貸貸記“銀行存

39、款款”、“存放中央央銀行款項項”等科目。交易性金融融資產(chǎn)持有有期間被投投資單位宣宣告發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金股利，應應借記本科科目，貸記記“投資收益益”科目。（二）取得得長期股權權投資時，按按根據(jù)長期期股權投資資準則確定定的長期股股權投資的的成本，借借記“長期股權權投資成本”科目，按按實際支付付的價款中中包含的已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利或利潤，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”等科目。被投資單位位宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利利或利潤的的，按應享享有的份額額，借記本本科目，貸貸記“投資收益益”、“長期股權權投資損益調(diào)整整”科目。（三）企業(yè)業(yè)取得可供供出售金融融資產(chǎn)時，按按其公允價價值（不含含支付的價價款中所包包

40、含的、已已到付息期期但尚未領領取的利息息或已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利）與與交易費用用之和，借借記“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)成本”科目，按按已到付息息期但尚未未領取的利利息或已宣宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，借借記“應收利息息”科目或本本科目，按按實際支付付的金額，貸貸記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項項”、“結算備付付金”、“應交稅費費”等科目?？晒┏鍪蹤鄼嘁婀ぞ叱殖钟衅陂g被被投資單位位宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利利，按應享享有的份額額，借記本本科目，貸貸記“投資收益益”科目。（四）屬于于被投資單單位在取得得本企業(yè)的的投資前實實現(xiàn)的凈利利潤的分配配額，借記記本科目、“銀行存款款”等科目，貸貸記“長

41、期股權權投資成本”、“交易性金金融資產(chǎn)”、“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”等科目。（五）實際際收到現(xiàn)金金股利或利利潤，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的現(xiàn)金股利利或利潤。1132 應收利息息一、本科目目核算企業(yè)業(yè)發(fā)放貸款款、持有至至到期投資資、可供出出售金融資資產(chǎn)、存放放中央銀行行款項、拆拆出資金、買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)等應收取取的利息。企業(yè)購入的的一次還本本付息的持持有至到期期投資持有有期間取得得的利息，在在“持有至到到期投資”科目核算算，不在本本科目核算算。二、本科目目應當按照照借款人或或被投資單單位進行明明細核算。三、應收利利息的主要要

42、賬務處理理（一）企業(yè)業(yè)取得的持持有至到期期投資，應應按其公允允價值（不不含支付的的價款中所所包含的、已到付息息期但尚未未領取的利利息）與交交易費用之之和，借記記“持有至到到期投資成本”科目，按按已到付息息期但尚未未領取的利利息，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項項”、“應交稅費費”等科目，按按其差額，借借記或貸記記“持有至到到期投資利息調(diào)調(diào)整”科目。未發(fā)生減值值的持有至至到期投資資如為分期期付息、一一次還本債債券投資，應應于資產(chǎn)負負債日按票票面利率計計算確定的的應收未收收利息，借借記本科目目，按持有有至到期投投資攤余成成本和實際際利率計算算確定的利利息收入，貸貸記“投資收

43、益益”科目，按按其差額，借借記或貸記記“持有至到到期投資利息調(diào)調(diào)整”科目。未發(fā)生減值值的持有至至到期投資資如為一次次還本付息息債券投資資，應于資資產(chǎn)負債表表日按票面面利率計算算確定的應應收未收利利息，借記記“持有至到到期投資應計利利息”科目，按按持有至到到期投資攤攤余成本和和實際利率率計算確定定的利息收收入，貸記記“投資收益益”科目，按按其差額，借借記或貸記記“持有至到到期投資利息調(diào)調(diào)整”科目。（二）未發(fā)發(fā)生減值的的可供出售售債券如為為分期付息息、一次還還本債券投投資，應于于資產(chǎn)負債債表日按票票面利率計計算確定的的應收利息息，借記本本科目，按按可供出售售債券攤余余成本和實實際利率計計算確定的的

44、利息收入入，貸記“投資收益益”科目，按按其差額，借借記或貸記記“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)利息調(diào)調(diào)整”科目。未發(fā)生減值值的可供出出售債券如如為一次還還本付息債債券投資，應應于資產(chǎn)負負債表日按按票面利率率計算確定定的應收未未收利息，借借記“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)應計利利息”科目，按按持有至到到期投資攤攤余成本和和實際利率率計算確定定的利息收收入，貸記記“投資收益益”科目，按按其差額，借借記或貸記記“可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)利息調(diào)調(diào)整”科目。（三）未發(fā)發(fā)生減值貸貸款于資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日按貸款的的合同本金金和合同約約定的名義義利率計算算確定的應應收未收利利息，借記記本科目，按按貸款的攤攤余成本和和實際利率率計算確

45、定定的利息收收入，貸記記“利息收入入”科目，按按其差額，借借記或貸記記“貸款利潤調(diào)調(diào)整”科目。（四）發(fā)生生的其他應應收利息，按按合同約定定的名義利利率計算確確定的應收收未收利息息，借記本本科目，貸貸記“利息收入入”等科目。合同約定的的名義利率率與實際利利率差異較較大的，應應采用實際際利率計算算確定利息息收入。（五）實際際收到利息息，借記“銀行存款款”、“存放中央央銀行款項項”等科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的利息。1211 應收保戶戶儲金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（保險）應應向投保人人收取但尚尚未收到的的以儲金本本金增值作作為保費收收入的儲金金。企業(yè)（保險

46、險）應向投投保人收取取但尚未收收到的保險險業(yè)務的投投資款，可可將本科目目改為“11211 應收保戶戶投資款”科目，并并按照投保保人和險種種進行明細細核算。企業(yè)（保險險）預收投投保人儲金金，也在本本科目核算算。二、本科目目應當按照照投保人和和險種進行行明細核算算。三、應收保保戶儲金的的主要賬務務處理（一）企業(yè)業(yè)應收投保保人儲金，借借記本科目目，貸記“保戶儲金金”科目。收收到投保人人儲金，借借記“銀行存款款”、“現(xiàn)金”等科目，貸貸記本科目目。（二）預收收投保人儲儲金，借記記“銀行存款款”、“現(xiàn)金”等科目，貸貸記本科目目。轉(zhuǎn)作保保戶儲金，借借記本科目目，貸記“保戶儲金金”科目。四、本科目目期末借方方

47、余額，反反映企業(yè)尚尚未收取的的儲金。1221 應收代位位追償款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（保險）按按照原保險險合同約定定承擔賠付付保險金責責任確認的的應收代位位追償款。二、本科目目應當按照照對方單位位（或個人人）進行明明細核算。三、應收代代位追償款款的主要賬賬務處理（一）企業(yè)業(yè)承擔賠付付保險金責責任應當確確認的代位位追償款，借借記本科目目，貸記“賠付支出出”科目。（二）收回回應收代位位追償款時時，按收到到的金額，借借記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目，已已計提壞賬賬準備的，借借記“壞賬準備備”科目，按按其賬面余余額，貸記記本科目，按按其差額，借借記或貸記記“賠付支出出”科目。四、本科目目期末借方方余

48、額，反反映企業(yè)已已確認但尚尚未收回的的應收代位位追償款。1222 應收分保保賬款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（保險）從從事再保險險業(yè)務應收收取但尚未未收到的款款項。二、本科目目應當按照照再保險分分出人或再再保險接受受人和再保保險合同進進行明細核核算。三、再保險險分出人應應收分保賬賬款的主要要賬務處理理（一）企業(yè)業(yè)在確認原原保險合同同保費收入入的當期，按按相關再保保險合同約約定計算確確定的應向向再保險接接受人攤回回的分保費費用，借記記本科目，貸貸記“攤回分保保費用”科目。（二）在確確定支付賠賠付款項金金額或?qū)嶋H際發(fā)生理賠賠費用而沖沖減原保險險合同相應應未決賠款款準備金、壽險責任任準備金、長期健康康險責

49、任準準備金余額額的當期，按按相關再保保險合同約約定計算確確定的應向向再保險接接受人攤回回的賠付成成本金額，借借記本科目目，貸記“攤回賠付付支出”科目。（三）在原原保險合同同提前解除除的當期，按按相關再保保險合同約約定計算確確定的攤回回分保費用用的調(diào)整金金額，借記記“攤回分保保費用”科目，貸貸記本科目目。（四）在因因取得和處處置損余物物資、確認認和收到應應收代位追追償款等而而調(diào)整原保保險合同賠賠付成本的的當期，按按相關再保保險合同約約定計算確確定的攤回回賠付支出出的調(diào)整金金額，借記記或貸記“攤回賠付付支出”科目，貸貸記或借記記本科目。（五）在能能夠計算確確定應向再再保險接受受人收取純純益手續(xù)費費

50、時，按相相關再保險險合同約定定計算確定定的純益手手續(xù)費，借借記本科目目，貸記“攤回分保保費用”科目。（六）對于于超額賠款款再保險等等非比例再再保險合同同，在能夠夠計算確定定應向再保保險接受人人攤回的賠賠付成本時時，按攤回回的賠付成成本金額，借借記本科目目，貸記“攤回賠付付支出”科目。四、再保險險接受人應應收分保賬賬款的主要要賬務處理理（一）企業(yè)業(yè)確認分保保費收入時時，借記本本科目，貸貸記“分保費收收入”科目。（二）收到到分保業(yè)務務賬單時，按按賬單標明明的金額對對分保費收收入進行調(diào)調(diào)整，按調(diào)調(diào)整增加額額，借記本本科目，貸貸記“分保費收收入”科目；按按調(diào)整減少少額，借記記“分保費收收入”科目，貸貸

51、記本科目目。（三）收到到分保業(yè)務務賬單時，按按賬單標明明的再保險險分出人扣扣存本期分分保保證金金，借記“存出保證證金”科目，貸貸記本科目目；按賬單單標明的再再保險分出出人返還上上期扣存分分保保證金金，借記本本科目，貸貸記“存出保證證金”科目。（四）計算算存出分保保保證金利利息時，借借記本科目目，貸記“利息收入入”科目。五、應收分分保賬款結結算的主要要賬務處理理再保險分出出人、再保保險接受人人收到或支支付分保賬賬款時，按按相關應付付分保賬款款金額，借借記“應付分保保賬款”科目，按按相關應收收分保賬款款金額，貸貸記本科目目，按收到到或支付的的分保賬款款金額，借借記或貸記記“銀行存款款”科目。六、本

52、科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)從從事再保險險業(yè)務應收收取但尚未未收到的款款項。1223 應收分保保未到期責責任準備金金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（再保險險分出人）從從事再保險險業(yè)務確認認的應收分分保未到期期責任準備備金。二、本科目目應當按照照再保險接接受人和再再保險合同同進行明細細核算。三、應收分分保未到期期責任準備備金的主要要賬務處理理（一）企業(yè)業(yè)在確認非非壽險原保保險合同保保費收入的的當期，按按相關再保保險合同約約定計算確確定的相關關應收分保保未到期責責任準備金金金額，借借記本科目目，貸記“提取未到到期責任準準備金”科目。（二）資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日，調(diào)整原原保險合同同未到期責責任準備金金余額時，

53、按按相關再保保險合同約約定計算確確定的應收收分保未到到期責任準準備金的調(diào)調(diào)整金額，借借記“提取未到到期責任準準備金”科目，貸貸記本科目目。（三）在原原保險合同同提前解除除而轉(zhuǎn)銷相相關未到期期責任準備備金余額的的當期，借借記“提取未到到期責任準準備金”科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)從從事再保險險業(yè)務確認認的應收分分保未到期期責任準備備金結余。1224 應收分保保保險責任任準備金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（再保險險分出人）從從事再保險險業(yè)務應向向再保險接接受人攤回回的保險責責任準備金金，包括未未決賠款準準備金、壽壽險責任準準備金、長長期健康險險責任準備備金。企業(yè)（再保保險

54、分出人人）也可以以設置“應收分保保未決賠款款準備金”、“應收分保保壽險責任任準備金”、“應收分保保長期健康康險責任準準備金”等科目，分分別核算應應向再保險險接受人攤攤回的未決決賠款準備備金、壽險險責任準備備金、長期期健康險責責任準備金金。二、本科目目應當按照照保險責任任準備金類類別和再保保險接受人人、再保險險合同進行行明細核算算。三、應收分分保保險責責任準備金金的主要賬賬務處理（一）企業(yè)業(yè)在提取原原保險合同同保險責任任準備金的的當期，按按相關再保保險合同約約定計算確確定的應向向再保險接接受人攤回回的保險責責任準備金金金額，借借記本科目目，貸記“攤回保險險責任準備備金”科目。（二）在確確定支付賠

55、賠付款項金金額或?qū)嶋H際發(fā)生理賠賠費用而沖沖減原保險險合同相應應未決賠款款準備金、壽險責任任準備金、長期健康康險責任準準備金余額額的當期，按按相關應收收分保保險險責任準備備金的相應應沖減金額額，借記“攤回保險險責任準備備金”科目，貸貸記本科目目。（三）在對對原保險合合同保險責責任準備金金進行充足足性測試補補提保險責責任準備金金時，按相相關再保險險合同約定定計算確定定的應收分分保保險責責任準備金金的相應增增加額，借借記本科目目，貸記“攤回保險險責任準備備金”科目。（四）在原原保險合同同提前解除除而轉(zhuǎn)銷相相關壽險責責任準備金金、長期健健康險責任任準備金余余額的當期期，按相關關應收分保保保險責任任準備

56、金余余額，借記記“攤回保險險責任準備備金”科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)從從事再保險險業(yè)務應向向再保險接接受人攤回回的保險責責任準備金金結余。1231 其他應收收款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)除存出保保證金、拆拆出資金、買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)、應收票票據(jù)、應收收賬款、預預付賬款、應收股利利、應收利利息、應收收保戶儲金金、應收代代位追償款款、應收分分保賬款、應收分保保未到期責責任準備金金、應收分分保保險責責任準備金金、長期應應收款等經(jīng)經(jīng)營活動以以外的其他他各種應收收、暫付的的款項，包包括一般企企業(yè)存出保保證金等。二、本科目目應當按照照其他應收收款的項目目和對方單單位（或個個

57、人）進行行明細核算算。三、企業(yè)發(fā)發(fā)生其他各各種應收、暫付款項項時，借記記本科目，貸貸記有關科科目；收回回或轉(zhuǎn)銷各各種款項時時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的其他應收收款；期末末如為貸方方余額，反反映企業(yè)尚尚未支付的的其他應付付款。1241 壞賬準備備一、本科目目核算企業(yè)業(yè)應收款項項等發(fā)生減減值時計提提的減值準準備。二、壞賬準準備的主要要賬務處理理（一）資產(chǎn)產(chǎn)負債表日日，企業(yè)根根據(jù)金融工工具確認和和計量準則則確定應收收款項發(fā)生生減值的，按按應減記的的金額，借借記“資產(chǎn)減值值損失”科目，貸貸記本科目目。本期應應計提的壞壞賬準

58、備大大于其賬面面余額的，應應按其差額額計提；應應計提的金金額小于其其賬面余額額的差額做做相反的會會計分錄。（二）對于于確實無法法收回的應應收款項，按按管理權限限報經(jīng)批準準后作為壞壞賬損失，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷應收款款項，借記記本科目，貸貸記“應收票據(jù)據(jù)”、“應收賬款款”、“預付賬款款”、 “應收利利息”、“應收分保保保險責任任準備金”、“其他應收收款”、“長期應收收款”等科目。（三）已確確認并轉(zhuǎn)銷銷的應收款款項以后又又收回的，應應按實際收收回的金額額，借記“應收票據(jù)據(jù)”、“應收賬款款”、“預付賬款款”、“應收利息息”、“應收分保保保險責任任準備金”、“其他應收收款”、“長期應收收款”等科目，貸貸記本科目目；

59、同時，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記“應收票據(jù)據(jù)”、“應收賬款款”、“預付賬款款”、“應收利息息”、“應收分保保保險責任任準備金”、“其他應收收款”、“長期應收收款”等科目。已確認并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的應收收款項以后后又收回的的，企業(yè)也也可以按照照實際收回回的金額，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。三、本科目目期末貸方方余額，反反映企業(yè)已已計提但尚尚未轉(zhuǎn)銷的的壞賬準備備。1251 貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（銀行）辦辦理商業(yè)票票據(jù)的貼現(xiàn)現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)融出資金金等業(yè)務的的款項。企業(yè)（銀行行）買入的的即期外幣幣票據(jù)，也也通過本科科目核算。企業(yè)（銀行行）辦理的的貼現(xiàn)業(yè)務務實質(zhì)上具具有“買斷”性質(zhì)的

60、，不不在本科目目核算。企業(yè)（金融融）通過買買入返售方方式辦理的的票據(jù)業(yè)務務，在“買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)”科目核算算，不在本本科目核算算。二、本科目目應當按照照貼現(xiàn)類別別和貼現(xiàn)申申請人進行行明細核算算。三、貼現(xiàn)資資產(chǎn)的主要要賬務處理理（一）企業(yè)業(yè)為客戶辦辦理貼現(xiàn)時時，按貼現(xiàn)現(xiàn)票面金額額，借記本本科目（貼貼現(xiàn)面值），按按實際支付付的金額，貸貸記“吸收存款款”等科目，按按其差額，貸貸記本科目目（貼現(xiàn)利息調(diào)調(diào)整）。企業(yè)為其他他金融機構構辦理轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)時，按按貼現(xiàn)票面面金額，借借記本科目目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)面值），按按實際支付付的金額，貸貸記“存放中央央銀行款項項”等科目，按按其差額，貸貸記本科目目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)利息調(diào)