XXX新準(zhǔn)則會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理015088

1、 第 PAGE 62頁 /共 NUMPAGES 62頁一、會計(jì)科科目：序號編號會計(jì)科目名名稱會計(jì)科目適適用范圍一、資產(chǎn)類類0011001庫存現(xiàn)金0021002銀行存款0031003存放中央銀銀行款項(xiàng)銀行專用0041011存放同業(yè)銀行專用0051012其他貨幣資資金0061021結(jié)算備付金金證券專用0071031存出保證金金金融共用0081101交易性金融融資產(chǎn)0091111買入返售金金融資產(chǎn)金融共用0101121應(yīng)收票據(jù)0111122應(yīng)收賬款0121123預(yù)付賬款0131131應(yīng)收股利0141132應(yīng)收利息0151201應(yīng)收代位追追償款保險(xiǎn)專用0161211應(yīng)收分保賬賬款保險(xiǎn)專用0171212

2、應(yīng)收分保合合同準(zhǔn)備金金保險(xiǎn)專用0181221其他應(yīng)收款款0191231壞賬準(zhǔn)備0201301貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用0211302拆出資金金融共用0221303貸款銀行與保險(xiǎn)險(xiǎn)共用0231304貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備銀行與保險(xiǎn)險(xiǎn)共用0241311代理兌付證證券銀行與證券券共用0251321代理業(yè)務(wù)資資產(chǎn)0261401材料采購0271402在途物資0281403原材料0291404材料成本差差異0301405庫存商品0311406發(fā)出商品0321407商品進(jìn)銷差差價(jià)0331408委托加工物物資0341411周轉(zhuǎn)材料0351421消耗性生物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用0361431貴金屬銀行專用0371441抵債資產(chǎn)金融共用0

3、381451損余物資保險(xiǎn)專用0391461融資租賃資資產(chǎn)0401471存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備0411501持有至到期期投資0421502持有至到期期投資減值值準(zhǔn)備0431503可供出售金金融資產(chǎn)0441511長期股權(quán)投投資0451512長期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)準(zhǔn)備0461521投資性房地地產(chǎn)0471531長期應(yīng)收款款0481532未實(shí)現(xiàn)融資資收益0491541存出資本保保證金保險(xiǎn)專用0501601固定資產(chǎn)0511602累計(jì)折舊0521603固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備0531604在建工程0541605工程物資0551606固定資產(chǎn)清清理0561611未擔(dān)保余值值0571621生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用0581622

4、生產(chǎn)性生物物資產(chǎn)累計(jì)計(jì)折舊農(nóng)業(yè)專用0591623公益性生物物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用0601631油氣資產(chǎn)石油天然氣氣開采專用用0611632累計(jì)折耗石油天然氣氣開采專用用0621701無形資產(chǎn)0631702累計(jì)攤銷0641703無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備0651711商譽(yù)0661801長期待攤費(fèi)費(fèi)用0671811遞延所得稅稅資產(chǎn)0681821獨(dú)立賬戶資資產(chǎn)0691901待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類類0702001短期借款0712002存入保證金金金融共用0722003拆入資金金融共用0732004向中央銀行行借款銀行專用0742011吸收存款銀行專用0752012同業(yè)存放銀行專用0762021貼現(xiàn)負(fù)債銀行專用07

5、72101交易性金融融負(fù)債0782111賣出回購金金融資產(chǎn)款款金融共用0792201應(yīng)付票據(jù)0802202應(yīng)付賬款0812203預(yù)收賬款0822211應(yīng)付職工薪薪酬0832221應(yīng)交稅費(fèi)0842231應(yīng)付利息0852232應(yīng)付股利0862241其他應(yīng)付款款0872251應(yīng)付保單紅紅利保險(xiǎn)專用0882261應(yīng)付分保賬賬款保險(xiǎn)專用0892311代理買賣證證券款證券專用0902312代理承銷證證券款證券與銀行行共用0912313代理兌付證證券款證券與銀行行共用0922314代理業(yè)務(wù)負(fù)負(fù)債0932401遞延收益0942501長期借款0952502應(yīng)付債券0962601未到期責(zé)任任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用0972

6、602保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金保險(xiǎn)專用0982611保戶儲金保險(xiǎn)專用0992621獨(dú)立賬戶負(fù)負(fù)債保險(xiǎn)專用1002701長期應(yīng)付款款1012702未確認(rèn)融資資費(fèi)用1022711專項(xiàng)應(yīng)付款款1032801預(yù)計(jì)負(fù)債1042901遞延所得稅稅負(fù)債三、共同類類1053001清算資金往往來銀行專用1063002貨幣兌換金融共用1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期項(xiàng)目目四、所有者者權(quán)益1104001實(shí)收資本1114002資本公積1124101盈余公積1134102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備金融共用1144103本年利潤1154104利潤分配1164201庫存股五、成本類類1175001生產(chǎn)成本118

7、5101制造費(fèi)用1195201勞務(wù)成本1205301研發(fā)支出1215401工程施工建造承包商商專用1225402工程結(jié)算建造承包商商專用1235403機(jī)械作業(yè)建造承包商商專用六、損益類類1246001主營業(yè)務(wù)收收入1256011利息收入金融共用1266021手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入金融共用1276031保費(fèi)收入保險(xiǎn)專用1286041租賃收入租賃專用1296051其他業(yè)務(wù)收收入1306061匯兌損益金融專用1316101公允價(jià)值變變動損益1326111投資收益1336201攤回保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金保險(xiǎn)專用1346202攤回賠付支支出保險(xiǎn)專用1356203攤回分保費(fèi)費(fèi)用保險(xiǎn)專用1366301營業(yè)外收入入1

8、376401主營業(yè)務(wù)成成本1386402其他業(yè)務(wù)成成本1396403營業(yè)稅金及及附加1406411利息支出金融共用1416421手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出金融共用1426501提取未到期期責(zé)任準(zhǔn)備備金保險(xiǎn)專用1436502提取保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金保險(xiǎn)專用1446511賠付支出保險(xiǎn)專用1456521保單紅利支支出保險(xiǎn)專用1466531退保金保險(xiǎn)專用1476541分出保費(fèi)保險(xiǎn)專用1486542分保費(fèi)用保險(xiǎn)專用1496601銷售費(fèi)用1506602管理費(fèi)用1516603財(cái)務(wù)費(fèi)用1526604勘探費(fèi)用1536701資產(chǎn)減值損損失1546711營業(yè)外支出出1556801所得稅費(fèi)用用1566901以前年度損損益調(diào)整二

9、、主要賬賬務(wù)處理：（一）資產(chǎn)產(chǎn)類10011 庫存現(xiàn)金金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部部周轉(zhuǎn)使用用備用金的的，可以單單獨(dú)設(shè)置備用金科目。二、企業(yè)增增加庫存現(xiàn)現(xiàn)金，借記記本科目，貸記銀行存款款等科目；減少庫存存現(xiàn)金，做相反的的會計(jì)分錄錄。三、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置【現(xiàn)金日記記賬】，根據(jù)收收、付款憑證證，按照業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生順順序逐筆登登記。每日日終了，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)金金收入合計(jì)計(jì)額、現(xiàn)金金支出合計(jì)計(jì)額和結(jié)余余額，將結(jié)結(jié)余額與實(shí)實(shí)際庫存額額核對，做做到賬款相相符。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的庫存存現(xiàn)金。10022 銀行存款款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)存入銀行行或其他金金融機(jī)構(gòu)的

10、的各種款項(xiàng)項(xiàng)。銀行匯票存存款、銀行行本票存款款、信用卡卡存款、信信用證保證證金存款、存出投資資款、外埠埠存款等，在在其他貨幣幣資金科目核算算。二、企業(yè)增增加銀行存存款，借記記本科目，貸記庫存現(xiàn)金金、應(yīng)收賬款款等科目；減少銀行行存款，做相反的的會計(jì)分錄錄。三、企業(yè)可可按開戶銀銀行和其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)、存款種種類等設(shè)置置【銀行存款款日記賬】，根據(jù)收收、付款憑證證，按照業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生順序逐筆筆登記。每每日終了，應(yīng)應(yīng)結(jié)出余額額。【銀行存款款日記賬】應(yīng)定期與與【銀行對賬賬單】核對，至至少每月核核對一次。企業(yè)銀行行存款賬面面余額與銀銀行對賬單單余額之間間如有差額額，應(yīng)編制制【銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表】調(diào)節(jié)相符

11、符。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存在銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)的各各種款項(xiàng)。10033 存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（銀行）存存放于中國國人民銀行行【以下簡稱稱（中央銀行行）】的各種種款項(xiàng)，包包括業(yè)務(wù)資資金的調(diào)撥撥、辦理同同城票據(jù)交交換和異地地跨系統(tǒng)資資金匯劃、提取或繳繳存現(xiàn)金等等。企業(yè)（銀行行）按規(guī)定定繳存的法法定準(zhǔn)備金金和超額準(zhǔn)準(zhǔn)備金存款款，也通過過本科目核核算。二、本科目目可按存放放款項(xiàng)的性性質(zhì)進(jìn)行明明細(xì)核算。三、企業(yè)增增加在中央央銀行的存存款，借記記本科目，貸記吸收存款款、清算資金金往來等科目；減少在中中央銀行的的存款，做相反的的會計(jì)分錄錄。四、本科目目期末借方方

12、余額，反反映企業(yè)（銀銀行）存放放在中央銀銀行的各種種款項(xiàng)。10111 存放同業(yè)業(yè)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（銀行）存存放于境內(nèi)內(nèi)、境外銀銀行和非銀銀行金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)項(xiàng)。企業(yè)（銀行行）存放中中央銀行的的款項(xiàng)，在在存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)科目核算算。二、本科目目可按存放放款項(xiàng)的性性質(zhì)和存放放的金融機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行明明細(xì)核算。三、企業(yè)增增加在同業(yè)業(yè)的存款，借借記本科目，貸記存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)等科目；減少在同同業(yè)的存款款，做相反的的會計(jì)分錄錄。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)（銀銀行）存放放在同業(yè)的的各種款項(xiàng)項(xiàng)。10122 其他貨幣幣資金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)的銀行匯匯票存款、銀行本票票存款、信信用卡存款

13、款、信用證證保證金存存款、存出出投資款、外埠存款款等其他貨貨幣資金。二、企業(yè)增增加其他貨貨幣資金，借借記本科目，貸記銀行存款款科目；減減少其他貨貨幣資金，借借記有關(guān)科目目，貸記本科目。三、本科目目可按銀行行匯票或本本票、信用用證的收款款單位，外外埠存款的的開戶銀行行，分別設(shè)設(shè)置銀行匯票票、銀行本票票、信用卡、信用證保保證金、存出投資資款、外埠存款款等明細(xì)科目目進(jìn)行核算算。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的其他他貨幣資金金。10211 結(jié)算備付付金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（證券）為為證券交易易的資金清清算與交收收而存入指指定清算代代理機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)。企業(yè)（證券券）向客戶戶收取的結(jié)結(jié)算手續(xù)

14、費(fèi)費(fèi)、向證券券交易所支支付的結(jié)算算手續(xù)費(fèi)，也也通過本科科目核算。企業(yè)（證券券）因證券券交易與清清算代理機(jī)機(jī)構(gòu)辦理資資金清算的的款項(xiàng)等，可可以單獨(dú)設(shè)設(shè)置“證券券清算款”科目。二、本科目目可按清算算代理機(jī)構(gòu)構(gòu)，分別按按自有、客戶等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、結(jié)算備備付金的主主要賬務(wù)處處理。（一）企業(yè)業(yè)將款項(xiàng)存存入清算代代理機(jī)構(gòu)，借借記本科目，貸記銀行存款款等科目；從清算代代理機(jī)構(gòu)劃劃回資金做做相反的會會計(jì)分錄。（二）接受受客戶委托托，買入證證券成交總總額大于賣賣出證券成成交總額的的，應(yīng)按買買賣證券成成交價(jià)的差差額加上代代扣代交的的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)和應(yīng)向客客戶收取的的傭金等之之和，借記記代理買賣賣證券款等科目，貸

15、貸記本科目客戶、銀行存款款等科目。按企業(yè)應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交交易費(fèi)用，借借記手續(xù)費(fèi)及及傭金支出出科目，按按應(yīng)向客戶戶收取的手手續(xù)費(fèi)及傭傭金，貸記記手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入科目，按按其差額，借借記本科目自有、銀行存款款等科目。接受客戶委委托，賣出出證券成交交總額大于于買入證券券成交總額額的，應(yīng)按按買賣證券券成交價(jià)的的差額減去去代扣代交交的相關(guān)稅稅費(fèi)和應(yīng)向向客戶收取取的傭金等等后的余額額，借記本科目客戶、銀行存款款等科目，貸貸記代理買賣賣證券款等科目。按企業(yè)應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交交易費(fèi)用，借借記手續(xù)費(fèi)及及傭金支出出科目，按按應(yīng)向客戶戶收取的手手續(xù)費(fèi)及傭傭金，貸記記手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入科目，按按其差額，借借記本科目自有、

16、銀行存款款等科目。（三）在證證券交易所所進(jìn)行自營營證券交易易的，應(yīng)在在取得時(shí)根根據(jù)持有證證券的意圖圖等對其進(jìn)進(jìn)行分類，比比照交易性金金融資產(chǎn)、持有至到到期投資、可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)等科目的的相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處理理。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存在指定清清算代理機(jī)機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)項(xiàng)。10311 存出保證證金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（金融）因因辦理業(yè)務(wù)務(wù)需要存出出或交納的的各種保證證金款項(xiàng)。二、本科目目可按保證證金的類別別以及存放放單位或交交易場所進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、企業(yè)存存出保證金金，借記本科目，貸記銀行存款款、存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、結(jié)算備付付金、應(yīng)收分保保賬款等科目；減少或收收回保證金金時(shí)

17、做相反反的會計(jì)分分錄。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)存存出或交納納的各種保保證金余額額。11011 交易性金金融資產(chǎn)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)為交易目目的所持有有的債券投投資、股票票投資、基基金投資等等交易性金金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值值。企業(yè)持有的的直接指定定為以公允允價(jià)值計(jì)量量且其變動動計(jì)入當(dāng)期期損益的金金融資產(chǎn)，也也在本科目目核算。企業(yè)（金融融）接受委委托采用全全額承購包包銷、余額額承購包銷銷方式承銷銷的證券，應(yīng)應(yīng)在收到證證券時(shí)將其其進(jìn)行分類類。劃分為為以公允價(jià)價(jià)值計(jì)量且且其變動計(jì)計(jì)入當(dāng)期損損益的金融融資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在本科目目核算；劃劃分為可供供出售金融融資產(chǎn)的，應(yīng)應(yīng)在可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)科

18、目核算算。衍生金融資資產(chǎn)在衍生工具具科目核算算。二、本科目目可按交易易性金融資資產(chǎn)的類別別和品種，分分別按成本、公允價(jià)值值變動等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理。（一）企業(yè)業(yè)取得交易易性金融資資產(chǎn)，按其其公允價(jià)值值，借記本科目成本，按發(fā)生生的交易費(fèi)費(fèi)用，借記記投資收益益科目，按按已到付息息期、但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息息或已宣告告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金金股利，借借記應(yīng)收利息息或應(yīng)收股利利科目，按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記銀行存款款、存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、結(jié)算備付付金等科目。（二）交易易性金融資資產(chǎn)持有期期間被投資資單位宣告告發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，或或在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日按按分期付息息、一次還

19、還本債券投投資的票面面利率計(jì)算算的利息，借借記應(yīng)收股利利或應(yīng)收利息息科目，貸貸記投資收益益科目。（三）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值高于其其賬面余額額的差額，借借記本科目公允價(jià)值值變動，貸記公允價(jià)值值變動損益益科目；公公允價(jià)值低低于其賬面面余額的差差額做相反反的會計(jì)分分錄。（四）出售售交易性金金融資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額，借記銀行存款款、存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、結(jié)算備付付金等科目，按按該金融資資產(chǎn)的賬面面余額，貸貸記本科目，按其差差額，貸記記或借記投資收益益科目。同同時(shí)，將原原計(jì)入該金金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值值變動轉(zhuǎn)出出，借記或或貸記公允價(jià)值值變動損益益科目，貸貸記或借記記投

20、資收益益科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的交易易性金融資資產(chǎn)的公允允價(jià)值。11111 買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（金融）按按照返售協(xié)協(xié)議約定先先買入再按按固定價(jià)格格返售的票票據(jù)、證券券、貸款等等金融資產(chǎn)產(chǎn)所融出的的資金。二、本科目目可按買入入返售金融融資產(chǎn)的類類別和融資資方進(jìn)行明明細(xì)核算。三、買入返返售金融資資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)業(yè)根據(jù)返售售協(xié)議買入入金融資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際支付的的金額，借借記本科目，貸記存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、結(jié)算備付付金、銀行存款款等科目。（二）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，按照計(jì)計(jì)算確定的的買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)的利息收收入，借記記應(yīng)收利息息科

21、目，貸貸記利息收入入科目。（三）返售售日，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，借借記存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、結(jié)算備付付金、銀行存款款等科目，按按其賬面余余額，貸記記本科目、應(yīng)收利息息科目，按按其差額，貸貸記利息收入入科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)買買入的尚未未到期返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)攤余成本本。11211 應(yīng)收票據(jù)據(jù)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)因銷售商商品、提供供勞務(wù)等而而收到的商商業(yè)匯票，包包括銀行承承兌匯票和和商業(yè)承兌兌匯票。二、本科目目可按開出出、承兌商商業(yè)匯票的的單位進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、應(yīng)收票票據(jù)的主要要賬務(wù)處理理。（一）企業(yè)業(yè)因銷售商商品、提供供勞務(wù)等而而收到開出出、承兌的的商業(yè)匯票票，按商

22、業(yè)業(yè)匯票的票票面金額，借借記本科目，按確認(rèn)認(rèn)的營業(yè)收收入，貸記記主營業(yè)務(wù)務(wù)收入等科目。涉及增值值稅銷項(xiàng)稅稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。（二）持未未到期的商商業(yè)匯票向向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額(即即減去貼現(xiàn)現(xiàn)息后的凈凈額)，借借記銀行存款款等科目，按按貼現(xiàn)息部部分，借記記財(cái)務(wù)費(fèi)用用等科目，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，貸記記本科目或短期借款款科目。（三）將持持有的商業(yè)業(yè)匯票背書書轉(zhuǎn)讓以取取得所需物物資，按應(yīng)應(yīng)計(jì)入取得得物資成本本的金額，借借記材料采購購或原材料、庫存商品品等科目，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，貸記記本科目，如有差差額，借記記或貸記銀行存款款等科目。涉及增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額

23、的，還還應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。（四）商業(yè)業(yè)匯票到期期，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記銀行存款款科目，按按商業(yè)匯票票的票面金金額，貸記記本科目。四、企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)據(jù)備查簿，逐筆登登記商業(yè)匯匯票的種類類、號數(shù)和和出票日、票面金額額、交易合合同號和付付款人、承承兌人、背背書人的姓姓名或單位位名稱、到到期日、背背書轉(zhuǎn)讓日日、貼現(xiàn)日日、貼現(xiàn)率率和貼現(xiàn)凈凈額以及收收款日和收收回金額、退票情況況等資料。商業(yè)匯票票到期結(jié)清清票款或退退票后，在在備查簿中中應(yīng)予注銷銷。五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)持持有的商業(yè)業(yè)匯票的票票面金額。11222 應(yīng)收賬款款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)因銷售商商品、提供供勞務(wù)

24、等經(jīng)經(jīng)營活動應(yīng)應(yīng)收取的款款項(xiàng)。企業(yè)（保險(xiǎn)險(xiǎn)）按照原原保險(xiǎn)合同同約定應(yīng)向向投保人收收取的保費(fèi)費(fèi)，可將本本科目改為為11222 應(yīng)收保保費(fèi)科目，并并按照投保保人進(jìn)行明明細(xì)核算。企業(yè)（金融融）應(yīng)收取取的手續(xù)費(fèi)費(fèi)和傭金，可可將本科目目改為11244 應(yīng)收手手續(xù)費(fèi)及傭傭金科目，并并按照債務(wù)務(wù)人進(jìn)行明明細(xì)核算。因銷售商品品、提供勞勞務(wù)等，采采用遞延方方式收取合合同或協(xié)議議價(jià)款、實(shí)實(shí)質(zhì)上具有有融資性質(zhì)質(zhì)的，在長期應(yīng)收收款科目核算算。二、本科目目可按債務(wù)務(wù)人進(jìn)行明明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)發(fā)生應(yīng)收賬賬款，按應(yīng)應(yīng)收金額，借借記本科目，按確認(rèn)認(rèn)的營業(yè)收收入，貸記記主營業(yè)務(wù)務(wù)收入、手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入、保費(fèi)收入入等科目。

25、收回應(yīng)收收賬款時(shí)，借借記銀行存款款等科目，貸貸記本科目。涉及增增值稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。代購貨單位位墊付的包包裝費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)，借借記本科目，貸記銀行存款款等科目。收回代墊墊費(fèi)用時(shí)，借借記銀行存款款科目，貸貸記本科目。四、企業(yè)與與債務(wù)人進(jìn)進(jìn)行債務(wù)重重組，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別債務(wù)務(wù)重組的不不同方式進(jìn)進(jìn)行處理。（一）收到到債務(wù)人清清償債務(wù)的的款項(xiàng)小于于該項(xiàng)應(yīng)收收賬款賬面面價(jià)值的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額，借記銀行存款款等科目，按按重組債權(quán)權(quán)已計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備備，借記壞賬準(zhǔn)備備科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按其差差額，借記記營業(yè)外支支出科目。收到債務(wù)人人清償債務(wù)務(wù)的款項(xiàng)大大

26、于該項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收賬款賬賬面價(jià)值的的，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記銀行存款款等科目，按按重組債權(quán)權(quán)已計(jì)提的的壞賬準(zhǔn)備備，借記壞賬準(zhǔn)備備科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按其差差額，貸記記資產(chǎn)減值值損失科目。以下債務(wù)重重組涉及重重組債權(quán)減減值準(zhǔn)備的的，應(yīng)當(dāng)比比照此規(guī)定定進(jìn)行處理理。（二）接受受債務(wù)人用用于清償債債務(wù)的非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按該項(xiàng)非非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)價(jià)值，借記記原材料、庫存商品品、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)等科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按應(yīng)支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)和其其他費(fèi)用，貸貸記銀行存款款、應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)等科目，按按其差額，借借記營業(yè)外支支出科目。涉涉及增值稅稅進(jìn)

27、項(xiàng)稅額額的，還應(yīng)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的處理。（三）將債債權(quán)轉(zhuǎn)為投投資，應(yīng)按按享有股份份的公允價(jià)價(jià)值，借記記長期股權(quán)權(quán)投資科目，按按重組債權(quán)權(quán)的賬面余余額，貸記記本科目，按應(yīng)支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)和其其他費(fèi)用，貸貸記銀行存款款、應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)等科目，按按其差額，借借記營業(yè)外支支出科目。（四）以修修改其他債債務(wù)條件進(jìn)進(jìn)行清償?shù)牡?，?yīng)按修修改其他債債務(wù)條件后后債權(quán)的公公允價(jià)值，借借記本科目，按重組組債權(quán)的賬賬面余額，貸貸記本科目，按其差差額，借記記營業(yè)外支支出科目。五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的應(yīng)收賬款款；期末如如為貸方余余額，反映映企業(yè)預(yù)收收的賬款。11233 預(yù)付賬款款一、本科目目核算企業(yè)

28、業(yè)按照合同同規(guī)定預(yù)付付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情情況不多的的，也可不不設(shè)置本科科目，將預(yù)預(yù)付的款項(xiàng)項(xiàng)直接記入入應(yīng)付賬賬款科目目。企業(yè)進(jìn)行在在建工程預(yù)預(yù)付的工程程價(jià)款，也也在本科目目核算。企業(yè)（保險(xiǎn)險(xiǎn)）從事保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)先支付的的賠付款，可可將本科目目改為11123 預(yù)付賠付付款科目目，并按照照保險(xiǎn)人或或受益人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。二、本科目目可按供貨貨單位進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、預(yù)付賬賬款的主要要賬務(wù)處理理。（一）企業(yè)業(yè)因購貨而而預(yù)付的款款項(xiàng)，借記記本科目，貸記銀行存款款等科目。收到所購物物資，按應(yīng)應(yīng)計(jì)入購入入物資成本本的金額，借借記材料采購購或原材料、庫存商品品等科目，按按應(yīng)支付的的金額，貸貸記本科目。補(bǔ)

29、付的的款項(xiàng)，借借記本科目，貸記銀行存款款等科目；退回多付付的款項(xiàng)做做相反的會會計(jì)分錄。涉及增值值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，還還應(yīng)進(jìn)行相相應(yīng)的處理理。（二）企業(yè)業(yè)進(jìn)行在建建工程預(yù)付付的工程價(jià)價(jià)款，借記記本科目，貸記銀行存款款等科目。按工程進(jìn)進(jìn)度結(jié)算工工程價(jià)款，借借記在建工程程科目，貸貸記本科目、銀行存款款等科目。（三）企業(yè)業(yè)（保險(xiǎn)）預(yù)預(yù)付的賠付付款，借記記本科目，貸記“銀行存款款”等科目目。轉(zhuǎn)銷預(yù)預(yù)付的賠付付款，借記記賠付支出出、應(yīng)付分保保賬款等科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)預(yù)預(yù)付的款項(xiàng)項(xiàng)；期末如如為貸方余余額，反映映企業(yè)尚未未補(bǔ)付的款款項(xiàng)。11311 應(yīng)收股利利一、本科目目核

30、算企業(yè)業(yè)應(yīng)收取的的現(xiàn)金股利利和應(yīng)收取取其他單位位分配的利利潤。二、本科目目可按被投投資單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、應(yīng)收股股利的主要要賬務(wù)處理理。（一）企業(yè)業(yè)取得交易易性金融資資產(chǎn)，按支支付的價(jià)款款中所包含含的、已宣宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，借借記本科目，按交易易性金融資資產(chǎn)的公允允價(jià)值，借借記交易性金金融資產(chǎn)成本科目，按按發(fā)生的交交易費(fèi)用，借借記投資收益益科目，按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記銀行存款款、存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、結(jié)算備付付金等科目。交易性金融融資產(chǎn)持有有期間被投投資單位宣宣告發(fā)放的的現(xiàn)金股利利，按應(yīng)享享有的份額額，借記本科目，貸記投資收益益科目。（二）取得得長期股權(quán)權(quán)投資，按按支付

31、的價(jià)價(jià)款中所包包含的、已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利，借記本科目，按確定定的長期股股權(quán)投資成成本，借記記長期股權(quán)權(quán)投資成本科目，按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記銀行存款款等科目。持有期間被被投資單位位宣告發(fā)放放現(xiàn)金股利利或利潤的的，按應(yīng)享享有的份額額，借記本科目，貸記投資收益益（成本法法）或長期股權(quán)權(quán)投資損益調(diào)整整科目（權(quán)權(quán)益法）。被投資單位位宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股股利或利潤潤屬于其在在取得本企企業(yè)投資前前實(shí)現(xiàn)凈利利潤的分配配額，借記記本科目，貸記長期股權(quán)權(quán)投資成本等科目。（三）取得得可供出售售的金融資資產(chǎn)，按支支付的價(jià)款款中所包含含的、已宣宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利，借借記本科目，按可供供出售

32、金融融資產(chǎn)的公公允價(jià)值與與交易費(fèi)用用之和，借借記可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)成本本科目，按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記銀行存款款、存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、結(jié)算備付付金等科目。可供出售權(quán)權(quán)益工具持持有期間被被投資單位位宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股股利，按應(yīng)應(yīng)享有的份份額，借記記本科目，貸記投資收益益科目。（四）實(shí)際際收到現(xiàn)金金股利或利利潤，借記記銀行存款款等科目，貸貸記本科目等。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的現(xiàn)金股利利或利潤。11322 應(yīng)收利息息一、本科目目核算企業(yè)業(yè)交易性金金融資產(chǎn)、持有至到到期投資、可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)、發(fā)放貸貸款、存放放中央銀行行款項(xiàng)、拆拆出資金、買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)等應(yīng)

33、收取取的利息。企業(yè)購入的的一次還本本付息的持持有至到期期投資持有有期間取得得的利息，在在持有至到到期投資科目核算算。二、本科目目可按借款款人或被投投資單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、應(yīng)收利利息的主要要賬務(wù)處理理。（一）企業(yè)業(yè)取得的交交易性金融融資產(chǎn)，按按支付的價(jià)價(jià)款中所包包含的已到到付息期、但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息息，借記本科目，按交易易性金融資資產(chǎn)的公允允價(jià)值，借借記交易性金金融資產(chǎn)成本科目，按按發(fā)生的交交易費(fèi)用，借借記投資收益益科目，按按實(shí)際支付付的金額，貸貸記銀行存款款、存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、結(jié)算備付付金等科目。（二）取得得的持有至至到期投資資，應(yīng)按該該投資的面面值，借記記持有至到到期投資成本科目，

34、按按支付的價(jià)價(jià)款中包含含的已到付付息期、但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的利息息，借記本科目，按實(shí)際際支付的金金額，貸記記銀行存款款、存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、結(jié)算備付付金等科目，按按其差額，借借記或貸記記持有至到到期投資利息調(diào)調(diào)整科目。資產(chǎn)負(fù)債表表日，持有有至到期投投資為分期期付息、一一次還本債債券投資的的，應(yīng)按票票面利率計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)收未收收利息，借借記本科目，按持有有至到期投投資攤余成成本和實(shí)際際利率計(jì)算算確定的利利息收入，貸貸記投資收益益科目，按按其差額，借借記或貸記記持有至到到期投資利息調(diào)調(diào)整科目。持有至到期期投資為一一次還本付付息債券投投資的，應(yīng)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日按按票面利率率計(jì)算確定定的應(yīng)收未未收利息

35、，借借記持有至到到期投資應(yīng)計(jì)利利息科目，按按持有至到到期投資攤攤余成本和和實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收入，貸記記投資收益益科目，按按其差額，借借記或貸記記持有至到到期投資利息調(diào)調(diào)整科目。（三）取得得的可供出出售債券投投資，比照照（二）的的相關(guān)規(guī)定定進(jìn)行處理理。（四）發(fā)生生減值的持持有至到期期投資、可可供出售債債券投資的的利息收入入，應(yīng)當(dāng)比比照貸款科目相關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。（五）企業(yè)業(yè)發(fā)放的貸貸款，應(yīng)于于資產(chǎn)負(fù)債債表日按貸貸款的合同同本金和合合同利率計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)收未收收利息，借借記本科目，按照貸款的攤攤余成本和和實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收入，貸記記利息收入入科目，按按其差額，借借記或貸

36、記記貸款利息調(diào)整整科目。（六）應(yīng)收收利息實(shí)際際收到時(shí)，借借記銀行存款款、存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)等科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的利息。12011 應(yīng)收代位位追償款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（保險(xiǎn)）按按照原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同約定定承擔(dān)賠付付保險(xiǎn)金責(zé)責(zé)任后確認(rèn)認(rèn)的代位追追償款。二、本科目目可按被追追償單位（或或個(gè)人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、應(yīng)收代代位追償款款的主要賬賬務(wù)處理。（一）企業(yè)業(yè)承擔(dān)賠付付保險(xiǎn)金責(zé)責(zé)任后確認(rèn)認(rèn)的代位追追償款，借借記本科目，貸記賠付支出出科目。（二）收回回應(yīng)收代位位追償款時(shí)時(shí)，按實(shí)際際收到的金金額，借記記庫存現(xiàn)金金、銀行存款款等科目，按按其賬面余余額，

37、貸記記本科目，按其差差額，借記記或貸記賠付支出出科目。已已計(jì)提壞賬賬準(zhǔn)備的，還還應(yīng)同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)已已確認(rèn)尚未未收回的代代位追償款款。12111 應(yīng)收分保保賬款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（保險(xiǎn)）從從事再保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收收取的款項(xiàng)項(xiàng)。二、本科目目可按再保保險(xiǎn)分出人人或再保險(xiǎn)險(xiǎn)接受人和和再保險(xiǎn)合合同進(jìn)行明明細(xì)核算。三、再保險(xiǎn)險(xiǎn)分出人應(yīng)應(yīng)收分保賬賬款的主要要賬務(wù)處理理。（一）企業(yè)業(yè)在確認(rèn)原原保險(xiǎn)合同同保費(fèi)收入入的當(dāng)期，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的應(yīng)向向再保險(xiǎn)接接受人攤回回的分保費(fèi)費(fèi)用，借記記本科目，貸記攤回分保保費(fèi)用科目。（二）在確確定支付賠賠付款項(xiàng)金

38、金額或?qū)嶋H際發(fā)生理賠賠費(fèi)用而沖沖減原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同相應(yīng)應(yīng)未決賠款款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金、長期健康康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金余額額的當(dāng)期，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的應(yīng)向向再保險(xiǎn)接接受人攤回回的賠付成成本金額，借借記本科目，貸記攤回賠付付支出科目。（三）在因因取得和處處置損余物物資、確認(rèn)認(rèn)和收到應(yīng)應(yīng)收代位追追償款等而而調(diào)整原保保險(xiǎn)合同賠賠付成本的的當(dāng)期，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的攤回回賠付支出出的調(diào)整金金額，借記記或貸記攤回賠付付支出科目，貸貸記或借記記本科目。（四）計(jì)算算確定應(yīng)向向再保險(xiǎn)接接受人收取取純益手續(xù)續(xù)費(fèi)的，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的純益益手續(xù)費(fèi)，借借記本科目，

39、貸記攤回分保保費(fèi)用科目。（五）在原原保險(xiǎn)合同同提前解除除的當(dāng)期，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的攤回回分保費(fèi)用用的調(diào)整金金額，借記記攤回分保保費(fèi)用科目，貸貸記本科目。（六）對于于超額賠款款再保險(xiǎn)等等非比例再再保險(xiǎn)合同同，在能夠夠計(jì)算確定定應(yīng)向再保保險(xiǎn)接受人人攤回的賠賠付成本時(shí)時(shí)，按攤回回的賠付成成本金額，借借記本科目，貸記攤回賠付付支出科目。四、再保險(xiǎn)險(xiǎn)接受人應(yīng)應(yīng)收分保賬賬款的主要要賬務(wù)處理理。（一）企業(yè)業(yè)確認(rèn)再保保險(xiǎn)合同保保費(fèi)收入時(shí)時(shí)，借記本科目，貸記保費(fèi)收入入科目。（二）收到到分保業(yè)務(wù)務(wù)賬單時(shí)，按按賬單標(biāo)明明的金額對對分保費(fèi)收收入進(jìn)行調(diào)調(diào)整，按調(diào)調(diào)整增加額額，借記本科目，貸記保費(fèi)收入

40、入科目；按按調(diào)整減少少額，做相反的的會計(jì)分錄錄。按照賬單標(biāo)標(biāo)明的再保保險(xiǎn)分出人人扣存本期期分保保證證金，借記記存出保證證金科目，貸貸記本科目。按賬單單標(biāo)明的再再保險(xiǎn)分出出人返還上上期扣存分分保保證金金，借記本科目，貸記存出保證證金科目。（三）計(jì)算算存出分保保保證金利利息，借記記本科目，貸記利息收入入科目。五、再保險(xiǎn)險(xiǎn)分出人、再保險(xiǎn)接接受人結(jié)算算分保賬款款時(shí)，按應(yīng)應(yīng)付分保賬賬款金額，借借記應(yīng)付分保保賬款科目，按按應(yīng)收分保保賬款金額額，貸記本科目，按其差差額，借記記或貸記銀行存款款科目。六、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)從從事再保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)收收取的款項(xiàng)項(xiàng)。12122 應(yīng)收分保保合同準(zhǔn)備備金一、

41、本科目目核算企業(yè)業(yè)（再保險(xiǎn)險(xiǎn)分出人）從從事再保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)認(rèn)的應(yīng)收分分保未到期期責(zé)任準(zhǔn)備備金，以及及應(yīng)向再保保險(xiǎn)接受人人攤回的保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金。企業(yè)（再保保險(xiǎn)分出人人）可以單單獨(dú)設(shè)置應(yīng)收分保保未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金、應(yīng)收分保保未決賠款款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保壽險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保長期健康康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金等科目。二、本科目目可按再保保險(xiǎn)接受人人和再保險(xiǎn)險(xiǎn)合同進(jìn)行行明細(xì)核算算。三、應(yīng)收分分保合同準(zhǔn)準(zhǔn)備金的主主要賬務(wù)處處理。（一）企業(yè)業(yè)在確認(rèn)非非壽險(xiǎn)原保保險(xiǎn)合同保保費(fèi)收入的的當(dāng)期，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的相關(guān)關(guān)應(yīng)收分保保未到期責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金金額，借借記本科目，貸記提取未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)

42、備金科目。資產(chǎn)負(fù)債表表日，調(diào)整整原保險(xiǎn)合合同未到期期責(zé)任準(zhǔn)備備金余額，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的應(yīng)收收分保未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金的調(diào)調(diào)整金額，借借記提取未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金科目，貸貸記本科目。（二）在提提取原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同未決決賠款準(zhǔn)備備金、壽險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金、長期期健康險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金的當(dāng)期，按按相關(guān)再保保險(xiǎn)合同約約定計(jì)算確確定的應(yīng)向向再保險(xiǎn)接接受人攤回回的保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金金額，借借記本科目，貸記攤回保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金科目。（三）在確確定支付賠賠付款項(xiàng)金金額或?qū)嶋H際發(fā)生理賠賠費(fèi)用而沖沖減原保險(xiǎn)險(xiǎn)合同相應(yīng)應(yīng)未決賠款款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金、長期健康康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金余額額的當(dāng)期，按按相

43、關(guān)應(yīng)收收分保保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金的相應(yīng)應(yīng)沖減金額額，借記攤回保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金科目，貸貸記本科目。（四）在對對原保險(xiǎn)合合同未決賠賠款準(zhǔn)備金金、壽險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金、長期健健康險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金進(jìn)進(jìn)行充足性性測試補(bǔ)提提保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金時(shí)時(shí)，按相關(guān)關(guān)再保險(xiǎn)合合同約定計(jì)計(jì)算確定的的應(yīng)收分保保保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金的的相應(yīng)增加加額，借記記本科目，貸記攤回保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金科目。（五）在原原保險(xiǎn)合同同提前解除除而轉(zhuǎn)銷相相關(guān)未到期期責(zé)任準(zhǔn)備備金余額的的當(dāng)期，借借記提取未到到期責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金科目，貸貸記本科目。在原保險(xiǎn)合合同提前解解除而轉(zhuǎn)銷銷相關(guān)壽險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金、長期期健康險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金余額的當(dāng)當(dāng)期，按相相關(guān)應(yīng)收分分保

44、保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金金余額，借借記攤回保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)從從事再保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)確認(rèn)認(rèn)的應(yīng)收分分保合同準(zhǔn)準(zhǔn)備金余額額。12211 其他應(yīng)收收款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)除存出保證證金、買入返售售金融資產(chǎn)產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收賬款款、預(yù)付賬款款、應(yīng)收股利利、應(yīng)收利息息、應(yīng)收代位位追償款、應(yīng)收分保保賬款、應(yīng)收分保保合同準(zhǔn)備備金、長期應(yīng)收收款等以外的的其他各種種應(yīng)收及暫暫付款項(xiàng)。二、本科目目可按對方方單位（或或個(gè)人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、采用售售后回購方方式融出資資金的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際支支付的金額額，借記本科目，貸記銀行存款款科目。銷銷售價(jià)格與與原購買價(jià)價(jià)格之間

45、的的差額，應(yīng)應(yīng)在售后回回購期間內(nèi)內(nèi)按期計(jì)提提利息費(fèi)用用，借記本科目，貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用用科目。按按合同約定定返售商品品時(shí)，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，借借記銀行存款款科目，貸貸記本科目。四、企業(yè)發(fā)發(fā)生其他各各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借記記本科目，貸記銀行存款款、固定資產(chǎn)產(chǎn)清理等科目；收回或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷各種款款項(xiàng)時(shí)，借借記庫存現(xiàn)金金、銀行存款款等科目，貸貸記本科目。五、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)尚尚未收回的的其他應(yīng)收收款項(xiàng)。12311 壞賬準(zhǔn)備備一、本科目目核算企業(yè)業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。二、本科目目可按應(yīng)收收款項(xiàng)的類類別進(jìn)行明明細(xì)核算。三、壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的主要要賬務(wù)處理理。（一）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，應(yīng)收款款

46、項(xiàng)發(fā)生減減值的，按按應(yīng)減記的的金額，借借記資產(chǎn)減值值損失科目，貸貸記本科目。本期應(yīng)應(yīng)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備大大于其賬面面余額的，應(yīng)應(yīng)按其差額額計(jì)提；應(yīng)應(yīng)計(jì)提的壞壞賬準(zhǔn)備小小于其賬面面余額的差差額做相反反的會計(jì)分分錄。（二）對于于確實(shí)無法法收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，按按管理權(quán)限限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后作為壞壞賬，轉(zhuǎn)銷銷應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，借記本科目，貸記應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收賬款款、預(yù)付賬款款、應(yīng)收分保保賬款、其他應(yīng)收收款、長期應(yīng)收收款等科目。（三）已確確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷銷的應(yīng)收款款項(xiàng)以后又又收回的，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收回的金額額，借記應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收賬款款、預(yù)付賬款款、應(yīng)收分保保賬款、其他應(yīng)收收款、長期應(yīng)收收款等科目，貸貸記本科目；同時(shí)，借借記

47、銀行存款款科目，貸貸記應(yīng)收票據(jù)據(jù)、應(yīng)收賬款款、預(yù)付賬款款、應(yīng)收分保保賬款、其他應(yīng)收收款、長期應(yīng)收收款等科目。對于已確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)以后又收收回的，也也可以按照照實(shí)際收回回的金額，借借記銀行存款款科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末貸方方余額，反反映企業(yè)已已計(jì)提但尚尚未轉(zhuǎn)銷的的壞賬準(zhǔn)備備。13011 貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（銀行）辦辦理商業(yè)票票據(jù)的貼現(xiàn)現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)等業(yè)務(wù)所所融出的資資金。企業(yè)（銀行行）買入的的即期外幣幣票據(jù)，也也通過本科科目核算。二、本科目目可按貼現(xiàn)現(xiàn)類別和貼貼現(xiàn)申請人人進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。三、貼現(xiàn)資資產(chǎn)的主要要賬務(wù)處理理。（一）企業(yè)業(yè)辦理貼現(xiàn)現(xiàn)時(shí)，按貼貼現(xiàn)票面金

48、金額，借記記本科目面值，按實(shí)際際支付的金金額，貸記記存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、吸收存款款等科目，按按其差額，貸貸記本科目利息調(diào)整整。（二）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，按計(jì)算算確定的貼貼現(xiàn)利息收收入，借記記本科目利息調(diào)整整，貸記利息收入入科目。（三）貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)到期期，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、吸收存款款等科目，按按貼現(xiàn)的票票面金額，貸貸記本科目面值，按其差差額，貸記記利息收入入科目。存存在利息調(diào)調(diào)整金額的的，也應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)辦辦理的貼現(xiàn)現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)等業(yè)務(wù)融融出的資金金。13022 拆出資金金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（金融）拆拆借給境內(nèi)內(nèi)、境外其其他

49、金融機(jī)機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)項(xiàng)。二、本科目目可按拆放放的金融機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行明明細(xì)核算。三、企業(yè)拆拆出的資金金，借記本科目，貸記存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、銀行存款款等科目；收回資金金時(shí)做相反反的會計(jì)分分錄。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)按按規(guī)定拆放放給其他金金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)。13033 貸款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（銀行）按按規(guī)定發(fā)放放的各種客客戶貸款，包包括質(zhì)押貸貸款、抵押押貸款、保保證貸款、信用貸款款等。企業(yè)（銀行行）按規(guī)定定發(fā)放的具具有貸款性性質(zhì)的銀團(tuán)團(tuán)貸款、貿(mào)貿(mào)易融資、協(xié)議透支支、信用卡卡透支、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款以及及墊款等，在在本科目核核算；也可可以單獨(dú)設(shè)設(shè)置銀團(tuán)團(tuán)貸款、貿(mào)易融融資、協(xié)議透支支、信信用卡透支支

50、、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸款、墊款等科目。企業(yè)（保險(xiǎn)險(xiǎn)）的保戶戶質(zhì)押貸款款，可將本本科目改為為13003 保戶戶質(zhì)押貸款款科目。企業(yè)（典當(dāng)當(dāng)）的質(zhì)押押貸款、抵抵押貸款，可可將本科目目改為11303 質(zhì)押貸款款、11305 抵押貸款款科目。企業(yè)委托銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)向其他單單位貸出的的款項(xiàng)，可可將本科目目改為11303 委托貸款款科目。二、本科目目可按貸款款類別、客客戶，分別別按本金金、利利息調(diào)整、已減減值等進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、貸款的的主要賬務(wù)務(wù)處理。（一）企業(yè)業(yè)發(fā)放的貸貸款，應(yīng)按按貸款的合合同本金，借借記本科科目本金，按實(shí)際際支付的金金額，貸記記吸收存存款、存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)等科目目，有差額額的，借記

51、記或貸記本科目利息調(diào)調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表表日，應(yīng)按按貸款的合合同本金和和合同利率率計(jì)算確定定的應(yīng)收未未收利息，借借記應(yīng)收收利息科科目，按貸貸款的攤余余成本和實(shí)實(shí)際利率計(jì)計(jì)算確定的的利息收入入，貸記利息收入入科目，按按其差額，借借記或貸記記本科目目利息調(diào)調(diào)整。合合同利率與與實(shí)際利率率差異較小小的，也可可以采用合合同利率計(jì)計(jì)算確定利利息收入。收回貸款時(shí)時(shí)，應(yīng)按客客戶歸還的的金額，借借記吸收收存款、存放中中央銀行款款項(xiàng)等科科目，按收收回的應(yīng)收收利息金額額，貸記應(yīng)收利息息科目，按按歸還的貸貸款本金，貸貸記本科科目本金，按其差差額，貸記記利息收收入科目目。存在利利息調(diào)整余余額的，還還應(yīng)同時(shí)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。（二）資產(chǎn)

52、產(chǎn)負(fù)債表日日，確定貸貸款發(fā)生減減值的，按按應(yīng)減記的的金額，借借記資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失科目，貸貸記貸款款損失準(zhǔn)備備科目。同時(shí)，應(yīng)應(yīng)將本科科目本金、利息調(diào)整整余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目已減值值，借記記本科目目已減值值，貸記記本科目目本金、利息調(diào)整整。資產(chǎn)負(fù)債表表日，應(yīng)按按貸款的攤攤余成本和和實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收入，借記記貸款損損失準(zhǔn)備科目，貸貸記利息息收入科科目。同時(shí)時(shí)，將按合合同本金和和合同利率率計(jì)算確定定的應(yīng)收利利息金額進(jìn)進(jìn)行表外登登記。收回減值貸貸款時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額，借記吸收存款款、存存放中央銀銀行款項(xiàng)等科目，按按相關(guān)貸款款損失準(zhǔn)備備余額，借借記貸款款損失準(zhǔn)備備科目，按按相關(guān)貸款款

53、余額，貸貸記本科科目已減值值，按其其差額，貸貸記資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失科目。對于確實(shí)無無法收回的的貸款，按按管理權(quán)限限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后作為呆呆賬予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷，借記記貸款損損失準(zhǔn)備科目，貸貸記本科科目已減值值。按管管理權(quán)限報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后轉(zhuǎn)銷表外外應(yīng)收未收收利息，減減少表外應(yīng)收未收收利息科科目金額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的貸款款以后又收收回的，按按原轉(zhuǎn)銷的的已減值貸貸款余額，借借記本科科目已減值值，貸記記貸款損損失準(zhǔn)備科目。按按實(shí)際收到到的金額，借借記吸收收存款、存放中中央銀行款款項(xiàng)等科科目，按原原轉(zhuǎn)銷的已已減值貸款款余額，貸貸記本科科目已減值值，按其其差額，貸貸記資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失科目。四、本科目目期末借方方余額，反

54、反映企業(yè)按按規(guī)定發(fā)放放尚未收回回貸款的攤攤余成本。13044 貸款損失失準(zhǔn)備一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（銀行）貸貸款的減值值準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損損失準(zhǔn)備的的資產(chǎn)包括括貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)、拆出資資金、客戶戶貸款、銀銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資資、協(xié)議透透支、信用用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和和墊款等。企業(yè)（保險(xiǎn)險(xiǎn)）的保戶戶質(zhì)押貸款款計(jì)提的減減值準(zhǔn)備，也也在本科目目核算。企業(yè)（典當(dāng)當(dāng)）的質(zhì)押押貸款、抵抵押貸款計(jì)計(jì)提的減值值準(zhǔn)備，也也在本科目目核算。企業(yè)委托銀銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)向其他單單位貸出的的款項(xiàng)計(jì)提提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，可將將本科目改改為13044 委托貸貸款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備科目。二、本科目目可按計(jì)提提貸款損失失準(zhǔn)備的資資產(chǎn)類別進(jìn)進(jìn)行明細(xì)

55、核核算。三、貸款損損失準(zhǔn)備的的主要賬務(wù)務(wù)處理。（一）資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日日，貸款發(fā)發(fā)生減值的的，按應(yīng)減減記的金額額，借記資產(chǎn)減值值損失科目，貸貸記本科目。（二）對于于確實(shí)無法法收回的各各項(xiàng)貸款，按按管理權(quán)限限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各各項(xiàng)貸款，借借記本科目，貸記貸款、貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)、拆出資金金等科目。（三）已計(jì)計(jì)提貸款損損失準(zhǔn)備的的貸款價(jià)值值以后又得得以恢復(fù)，應(yīng)應(yīng)在原已計(jì)計(jì)提的貸款款損失準(zhǔn)備備金額內(nèi)，按按恢復(fù)增加加的金額，借借記本科目，貸記資產(chǎn)減值值損失科目。四、本科目目期末貸方方余額，反反映企業(yè)已已計(jì)提但尚尚未轉(zhuǎn)銷的的貸款損失失準(zhǔn)備。13111 代理兌付付證券一、本科目目核算企業(yè)業(yè)（證券、銀行等）接接受委托代

56、代理兌付到到期的證券券。二、本科目目可按委托托單位和證證券種類進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。三、代理兌兌付證券的的主要賬務(wù)務(wù)處理。（一）委托托單位尚未未撥付兌付付資金而由由企業(yè)墊付付的，在收收到客戶交交來的證券券時(shí)，應(yīng)按按兌付金額額，借記本科目，貸記銀行存款款等科目。向委托單單位交回已已兌付的證證券并收回回墊付的資資金時(shí)，借借記銀行存款款等科目，貸貸記本科目。（二）收到到客戶交來來的無記名名證券時(shí)，應(yīng)應(yīng)按兌付金金額，借記記本科目，貸記庫存現(xiàn)金金、銀行存款款等科目。向委托單單位交回已已兌付證券券時(shí)，借記記代理兌付付證券款科目，貸貸記本科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)已已兌付但尚尚未收到委委托單位

57、兌兌付資金的的證券金額額。13211代理業(yè)務(wù)務(wù)資產(chǎn)一、本科目目核算企業(yè)業(yè)不承擔(dān)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的代理理業(yè)務(wù)形成成的資產(chǎn)，包包括受托理理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行的證券券投資和受受托貸款等等。企業(yè)采用收收取手續(xù)費(fèi)費(fèi)方式受托托代銷的商商品，可將將本科目改改為13211受托代銷銷商品科目。二、本科目目可按委托托單位、資資產(chǎn)管理類類別（如定定向、集合合和專項(xiàng)資資產(chǎn)管理業(yè)業(yè)務(wù)）、貸貸款對象，分分別成本、已實(shí)現(xiàn)未未結(jié)算損益益等進(jìn)行明明細(xì)核算。三、代理業(yè)業(yè)務(wù)資產(chǎn)的的主要賬務(wù)務(wù)處理。（一）企業(yè)業(yè)收到委托托人的資金金，應(yīng)按實(shí)實(shí)際收到的的金額，借借記存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、吸收存款款等科目，貸貸記代理業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)債科目。（二）以代代理業(yè)務(wù)資資

58、金購買證證券等，借借記本科目成本，貸記存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、結(jié)算備付付金客客戶、吸收存款款等科目。將購買的證證券售出，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額，借記存放中央央銀行款項(xiàng)項(xiàng)、結(jié)算備付付金客客戶、吸收存款款等科目，按按賣出證券券應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的的成本，貸貸記本科目成本，按其差差額，借記記或貸記本科目已實(shí)現(xiàn)未未結(jié)算損益益。定期或在合合同到期與與委托客戶戶進(jìn)行結(jié)算算，按合同同約定比例例計(jì)算代理理業(yè)務(wù)資產(chǎn)產(chǎn)收益，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)未結(jié)算損損益，借記記本科目已實(shí)現(xiàn)未未結(jié)算損益益，貸記代理業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)債（委托客客戶的收益益）、手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入（本企業(yè)業(yè)的收益）等等科目。（三）發(fā)放放受托的貸貸款，應(yīng)按按實(shí)際發(fā)放放的金額，借

59、借記本科目本金，貸記吸收存款款、銀行存款款等科目。收回受托貸貸款，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，借借記吸收存款款、銀行存款款等科目，貸貸記本科目本金，按其差差額，貸記記本科目已實(shí)現(xiàn)未未結(jié)算損益益等。定期或在合合同到期與與委托單位位結(jié)算，按按合同規(guī)定定比例計(jì)算算受托貸款款收益，結(jié)結(jié)算已實(shí)現(xiàn)現(xiàn)未結(jié)算的的收益，借借記本科目已實(shí)現(xiàn)未未結(jié)算損益益，貸記代理業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)債（委托客客戶的收益益）、手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入（本企業(yè)業(yè)的收益）等等科目（四）收到到受托代銷銷的商品，按按約定的價(jià)價(jià)格，借記記受托代銷銷商品科目，貸貸記受托代銷銷商品款科目。售出受托代代銷商品后后，按實(shí)際際收到或應(yīng)應(yīng)收的金額額，借記銀行存款款、應(yīng)收賬

60、款款等科目，貸貸記受托代銷銷商品科目。計(jì)計(jì)算代銷手手續(xù)費(fèi)等收收入，借記記受托代銷銷商品款科目，貸貸記其他業(yè)務(wù)務(wù)收入科目。結(jié)結(jié)清代銷商商品款時(shí)，借借記受托代銷銷商品款科目，貸貸記銀行存款款科目。四、本科目目期末借方方余額，反反映企業(yè)代代理業(yè)務(wù)資資產(chǎn)的價(jià)值值。14011 材料采購購一、本科目目核算企業(yè)業(yè)采用計(jì)劃劃成本進(jìn)行行材料日常常核算而購購入材料的的采購成本本。采用實(shí)際成成本進(jìn)行材材料日常核核算的，購購入材料的的采購成本本，在在途物資資科目核算算。委托外單位位加工材料料、商品的的加工成本本，在委托加工工物資科目核算算。購入的工程程用材料，在在工程物資資科目核算算。二、本科目目可按供應(yīng)應(yīng)單位和材材