會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做

1、會(huì)計(jì)分錄應(yīng)當(dāng)怎么做會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做導(dǎo)讀：會(huì)計(jì)新手有時(shí)會(huì)為會(huì)計(jì)分錄的填寫(xiě)犯難，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如何理解和填寫(xiě)、又有什么想對(duì)固定的步驟?我為你整理，詳情請(qǐng)看下文。就跟隨百分網(wǎng)我一起去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!一、背熟科目表的科目名稱和屬于什么類別。1. 定義：管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。2. 核算內(nèi)容：包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和

2、差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。補(bǔ)充：企:業(yè)內(nèi)部研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，其在研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益 (管理費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階段的支出符合條件的資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益 (管理費(fèi)用）。如果確實(shí)無(wú)法區(qū)分研究階段的支出和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。3. 賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算，并在“管理費(fèi)用”科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，“管理費(fèi)用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本

3、年利潤(rùn)”科目后無(wú)余額。銷售費(fèi)用1. 定義：銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。2. 核算內(nèi)容：包括企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等費(fèi)用。企業(yè)（金融）應(yīng)將“銷售費(fèi)用”科目改為“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目，核算企業(yè)（金融）在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防范費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、

4、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、取暖降溫費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、物業(yè)管理費(fèi)、研究費(fèi)用、提取保險(xiǎn)保障基金等。3. 賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，在“銷售費(fèi)用”科目核算，并在“銷售費(fèi)用”科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，“銷售費(fèi)用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目后無(wú)余額。財(cái)務(wù)費(fèi)用1. 定義：財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。2. 核算內(nèi)容：包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。3

5、. 賬務(wù)處理：企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，并在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目后無(wú)余額。其他收益1. 核算內(nèi)容：（1）企業(yè)選擇總額法對(duì)與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法：總額法和凈額法。總額法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)，將其全額一次或分次確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者成本費(fèi)用等的扣減。凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對(duì)相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者所補(bǔ)償成本費(fèi)用等的扣減。（2）核算總額法下與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助以及其他與日?；顒?dòng)相關(guān)且應(yīng)直接計(jì)入本科目的項(xiàng)目。2. 需要提醒的是，政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)

6、定，與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。政府補(bǔ)助準(zhǔn)則不對(duì)“日常活動(dòng)”進(jìn)行界定。通常情況下，若政府補(bǔ)助補(bǔ)償?shù)某杀举M(fèi)用是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之中的項(xiàng)目，或該補(bǔ)助與日常銷售等經(jīng)營(yíng)行為密切相關(guān)（如增值稅即征即退等），則認(rèn)為該政府補(bǔ)助與日?；顒?dòng)相關(guān)。3. 賬務(wù)處理：對(duì)于總額法下與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)在實(shí)際收到或應(yīng)收時(shí)，或者將先確認(rèn)為“遞延收益”的政府補(bǔ)助分?jǐn)傆?jì)入收益時(shí)，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“遞延收益”等科目，貸記“其他收益”科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。資產(chǎn)

7、處置收益1. 定義：資產(chǎn)處置收益是指企業(yè)發(fā)生出售非流動(dòng)資產(chǎn)的損益。2. 核算內(nèi)容：企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。3. 需要提醒：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得和損失分別在“營(yíng)業(yè)外收入”行項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”行項(xiàng)目反映，其中 “毀損報(bào)廢利得和損失”通常包括因自然災(zāi)害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的損失。4. 賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)

8、通過(guò)“資產(chǎn)處置損益”科目，核算資產(chǎn)處置收益的取得和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。營(yíng)業(yè)外收入1. 定義：營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益。營(yíng)業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比。因此，在會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)收入的界限。2. 核算內(nèi)容：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得、債務(wù)重組利得、與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。（1）非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)

9、生的清理產(chǎn)生的收益。（2）債務(wù)重組利得，指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值，或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額。（3）盤(pán)盈利得，指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)盈的資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。 （4）政府補(bǔ)助，指企業(yè)與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的、從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得。提醒：與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用，與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。（5）捐贈(zèng)利得，指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期

10、收益。提醒：企業(yè)接受控股股東（或控制股東的子公司）或非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于控股股東或非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）3. 賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目，核算營(yíng)業(yè)外收入的取得和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。營(yíng)業(yè)外支出1. 定義：營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出2. 核算內(nèi)容：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損拫廢損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。（1）非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)

11、生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理?yè)p失。（2）債務(wù)重組損失，指重組債權(quán)的賬面余額超過(guò)受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值，或者重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額。（3）公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。（4）非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。3. 賬務(wù)處理：企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目，核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目可按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。4. 需要注意的是，營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算。在具體核算時(shí)，不得以營(yíng)業(yè)外

12、支出直接沖減營(yíng)業(yè)外收入，也不得以營(yíng)業(yè)外收入沖減營(yíng)業(yè)外支出，即企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出進(jìn)行核算。二、做會(huì)計(jì)分錄的步驟1、分析涉及什么科目2、該科目屬于什么類別3、該科目的金額是增加還是減少4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方各類科目期末余額的計(jì)算方法總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額費(fèi)用類：期末余額(等于零)=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額(借貸金額一致)收入類：期末余額(等于零)=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額(借貸金額一致)負(fù)債類：期

13、末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額權(quán)益類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額業(yè)務(wù)實(shí)例1、庫(kù)存現(xiàn)金的核算(1)現(xiàn)金收入的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款(提取現(xiàn)金)其他應(yīng)收款(對(duì)個(gè)人罰款)其他應(yīng)付款(收取押金)其他業(yè)務(wù)收入(銷售廢舊材料)(2)現(xiàn)金支出的核算借：管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用)應(yīng)付職工薪酬(支付工資)其他應(yīng)收款(預(yù)借差旅費(fèi))貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、銀行存款的核算(1)銀行存款收入借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金(存入現(xiàn)金)應(yīng)收賬款(收回應(yīng)收賬款)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2)銀行存款支出借：庫(kù)存現(xiàn)金(提現(xiàn))管理費(fèi)用(辦公費(fèi)用)原材料等(購(gòu)買材料等)貸：銀行存款3、

14、交易性金融資產(chǎn)(1)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本 (按照市價(jià)入賬)投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)貸：銀行存款(2)持有時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值上升借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值下降(做相反的賬務(wù)處理)(3)出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款 (實(shí)際收到的款項(xiàng))貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益(差額，可能在借方或者貸方)同時(shí)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益4、原材料的核算(1)購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理借：原材料 (已驗(yàn)收入庫(kù))在途物資(未驗(yàn)收入庫(kù))應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(已收款)應(yīng)付賬款(未收款)(2)在途物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：

15、原材料貸：在途物資(3)特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款某企業(yè)(4)發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本(直接用于生產(chǎn)車間)制造費(fèi)用(車間管理部門)管理費(fèi)用(行政管理部門)銷售費(fèi)用(銷售部門)其他業(yè)務(wù)成本(外銷)貸：原材料5、庫(kù)存商品的核算(1)產(chǎn)成品入庫(kù)的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本(2)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6、固定資產(chǎn)的核算(1)購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)購(gòu)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶2009年前的

16、賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn) (買價(jià)+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等)貸：銀行存款2009年后的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn) (買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(2)需要安裝固定資產(chǎn)需要安裝的，先通過(guò)“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。2009年前的賬務(wù)處理購(gòu)入時(shí) 借：在建工程 (買價(jià)+增值稅+各種運(yùn)雜費(fèi)等)貸：銀行存款安裝時(shí)領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2009年后的賬務(wù)處理購(gòu)入時(shí)借：在建工程 (買價(jià)+各種運(yùn)雜費(fèi)等)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款安裝時(shí)領(lǐng)用材

17、料、發(fā)生安裝費(fèi)用借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程(3)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限平均法年折舊率=(1預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)使用壽命100%月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)部門折舊)管理費(fèi)用(管理部門折舊)其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)性出租資產(chǎn)折舊)貸：累計(jì)折舊(4)固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理7、應(yīng)收賬款的核算(1)應(yīng)收賬款發(fā)生借：應(yīng)

18、收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2)應(yīng)收賬款收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款8、壞賬準(zhǔn)備的核算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額*比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額(1)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸 ：壞賬準(zhǔn)備(2)沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸 ：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備(3)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款(4)沖銷/沖回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備9、應(yīng)收票據(jù)的核算(1)不帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理票據(jù)取得借: 應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)到期收回款項(xiàng)借: 銀行存款貸: 應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)

19、人無(wú)力償還款項(xiàng)借: 應(yīng)收賬款貸: 應(yīng)收票據(jù)(2)帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理票據(jù)取得(同不帶息票據(jù))期末計(jì)息(期末一般是指中期末、年末)借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收回款項(xiàng)(本金+利息)借: 銀行存款貸: 應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)借: 應(yīng)收賬款貸: 應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用10、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理(1)預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款(2)收到貨物：借：原材料等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款(3)補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款(4)回多余款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款11、應(yīng)付賬款的核算(1)應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理借：庫(kù)存商品/原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款(2)償付

20、應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款12、應(yīng)付職工薪酬(1)計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)制造費(fèi)用 (車間管理人員的職工薪酬)管理費(fèi)用 (管理部門人員的職工薪酬)銷售費(fèi)用 (銷售人員的職工薪酬)在建工程 (工程人員的職工薪酬)研發(fā)支出 (研發(fā)人員的職工薪酬)貸：應(yīng)付職工薪酬工資(社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等)(2)發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理( 特殊情況)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款13、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人(1)進(jìn)項(xiàng)稅額核算，企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等(2)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改

21、變用途時(shí)：借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(3)銷項(xiàng)稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)：借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(4)計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款14、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅人(1)采購(gòu)收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票借：原材料貸：銀行存款等(2)銷售時(shí)，開(kāi)出普通發(fā)票借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 含稅售價(jià)(1+3%)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 不含稅售價(jià)3%15計(jì)算、計(jì)提稅金(增值稅、所得稅以外的主要稅金)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 (以下合計(jì))貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)

22、業(yè)稅(考的可能性不大，銷售以外的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率)-應(yīng)交消費(fèi)稅(考的可能性不大，如果考也會(huì)直接給金額，不要求算)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅-應(yīng)交教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)稅：銷售以外的，如勞務(wù)(服務(wù)業(yè))方面的營(yíng)業(yè)額*題目給的稅率城建稅=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*稅率教育附加=(增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅)*稅率16、支付上述稅金借：應(yīng)交稅非費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅-應(yīng)交消費(fèi)稅-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅-應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款17、短期借款的核算18、長(zhǎng)期借款的核算(1)取得借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款本金(2)計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間)或管理費(fèi)用(籌建期間)或在建工程(用于購(gòu)建固定資產(chǎn))或研發(fā)支出(用于自創(chuàng)無(wú)形

23、資產(chǎn))貸：應(yīng)付利息(分期付息)或長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息(到期付息)(3)償還借款借：長(zhǎng)期借款本金長(zhǎng)期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款19、接受投資的核算(1)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：實(shí)收資本投資者(有限責(zé)任公司等企業(yè))或者股本(股份有限公司)(2)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理入賬價(jià)值按照合同約定的價(jià)值/評(píng)估價(jià)值借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/原材料等貸：實(shí)收資本投資者(有限責(zé)任公司等企業(yè))或者股本(股份有限公司)20、減資(1)資本過(guò)剩引起減資的核算借：實(shí)收資本貸：銀行存款(2)發(fā)生重大虧損時(shí)減資的核算借：實(shí)收資本貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)21、收入的核算(1)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理確認(rèn)收入借：銀

24、行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品(2)取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)確認(rèn)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料22、成本的核算(1)發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理借: 生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用(2)月末制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理確定分配基礎(chǔ)分配率=制造費(fèi)用/分配基礎(chǔ)每個(gè)產(chǎn)品的分配費(fèi)用=分配基礎(chǔ)*分配率借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用23、費(fèi)用的核算企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加以及

25、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。(1)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品(2)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料(3)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)(4)銷售費(fèi)用：因銷售而產(chǎn)生費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款等(5)管理費(fèi)用：辦公室辦公用品費(fèi)，水電費(fèi)等借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出，匯兌凈損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款/應(yīng)付利息24、營(yíng)業(yè)外收支(1)營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈，罰沒(méi)利得，接受捐贈(zèng)，無(wú)形資產(chǎn)銷售借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入(2)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧，被罰款，捐贈(zèng)，不可抗拒力

26、的自然災(zāi)害造成損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款或者原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)25、財(cái)務(wù)成果的核算(1)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類、利得類科目的賬務(wù)處理使本年利潤(rùn)增加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用類、損失類科目的賬務(wù)處理使本年利潤(rùn)減少借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)損益(可能為損失)投資收益(可能為損失)(3)所得稅應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額*25%計(jì)提時(shí)借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅期

27、末結(jié)轉(zhuǎn)借 :本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用26、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)余額借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)(盈利)虧損分錄相反27、利潤(rùn)分配，提取盈余公積金借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積(過(guò)渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn))-提取任意盈余公積(過(guò)渡性二級(jí)科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn))貸：盈余公積28、利潤(rùn)分配，向投資者計(jì)算分配(還沒(méi)支付)利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利以后支付時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款29、用盈余公積時(shí)(特定用途才用，只有在彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本才可以用)借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)(彌補(bǔ)虧損)實(shí)收資本(轉(zhuǎn)增資本)30、最后結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配二級(jí)

28、科目，把其他二級(jí)科目轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)二級(jí)科目借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)(以下合計(jì)數(shù))貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積(把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))-提取任意盈余公積(借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)(把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn))內(nèi)容拓展：會(huì)計(jì)分錄練習(xí)題1、從銀行提取現(xiàn)金8000元，以備發(fā)放本月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金 8000貸：銀行存款 8000借：應(yīng)付職工薪酬 8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80002、從銀行借入期限三月貸款100000元，存入銀行。借：銀行存款 100000貸：短期貸款 1000003、王某外地出差歸，報(bào)銷差旅費(fèi)2500元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)給其現(xiàn)金500元，王某出差時(shí)向財(cái)務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。借：管

29、理費(fèi)用 2500貸：其他應(yīng)收款2000庫(kù)存現(xiàn)金 5004、企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)24000元，包裝費(fèi)300元，運(yùn)輸費(fèi)700元，不需安裝，直接交付使用。借：固定資產(chǎn) 25000貸：銀行存款 250005、購(gòu)入乙材料8000千克，每千克0.5元，運(yùn)雜費(fèi)40元，稅款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付，材料尚未到。借：材料采購(gòu)乙材料 4040應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680貸：銀行存款 47206、上述乙采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料乙材料 4040貸：材料采購(gòu)乙材料 40407、某工廠進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲材料賬面余額455公斤，價(jià)值19110元，盤(pán)存實(shí)際數(shù)量445公斤。經(jīng)查明屬于正常損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用。

30、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 420貸：原材料 420月底轉(zhuǎn)結(jié)借：管理費(fèi)用 420貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 4208、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，車間使用的固定資產(chǎn)折舊1400元，廠部使用設(shè)備折舊800元。借：制造費(fèi)用 1400管理費(fèi)用 800貸：累計(jì)折舊 22009、以銀行存款支付行政管理部門本月的水電費(fèi)300元。借：管理費(fèi)用 300貸：銀行存款 30010、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息210元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 210貸：應(yīng)付利息 21011、企業(yè)經(jīng)財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧材料20000噸，價(jià)值6000元，經(jīng)查明是由于計(jì)量上的錯(cuò)誤所造成的。借：原材料 6000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 6000貸：管理費(fèi)用 600012、銷售A產(chǎn)品600件，每件500元，銷售貨款及銷項(xiàng)稅額存入銀行。借：銀行存款 351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5100013、計(jì)算本月應(yīng)交的城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)568元，教育附加費(fèi)243元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 811貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 568應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 24314、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本228000元。借：主營(yíng)業(yè)