ERP中的企業(yè)預(yù)算

1、PAGE 1PAGE 12ERP中的的企業(yè)預(yù)算算我們知道，在在實際運(yùn)作作中，一個個企業(yè)各部部分的職能能是相互牽牽連的。銷銷售，生產(chǎn)產(chǎn)，倉儲，采采購，它們們之間存在在著相互的的影響和制制約。而這這些業(yè)務(wù)職職能最終會會給企業(yè)帶帶來收入和和成本，從從而影響整整個企業(yè)的的經(jīng)濟(jì)效益益。這種牽牽連有時會會變得非常常復(fù)雜。特特別是當(dāng)企企業(yè)的規(guī)模模增大，產(chǎn)產(chǎn)品線增加加，亦或是是企業(yè)的市市場變得復(fù)復(fù)雜時 就就更是如此此。企業(yè)預(yù)算是是對整個企企業(yè)的運(yùn)作作做一個全全盤的計劃劃，準(zhǔn)確地地分析各職職能之間的的互動關(guān)系系，抽絲剝剝繭，將企企業(yè)運(yùn)作的的全貌展現(xiàn)現(xiàn)在管理者者面前。管理理論認(rèn)認(rèn)為管理的的三大職能能是:計劃劃（P

2、laanninng）,控制(Coontroollinng)和決策(Deecisiion-mmakinng)。企企業(yè)預(yù)算（即即計劃）是是實現(xiàn)這三三大職能的的重中之重重。企業(yè)運(yùn)運(yùn)作時，真真實數(shù)據(jù)通通過ERPP反饋回來來（Feeed-baack），和和預(yù)算計劃劃數(shù)據(jù)做比比較可以揭揭示問題的的癥結(jié)，管管理者對癥癥下藥，這這就是控制制。通過前前瞻（Feeed-fforwaard）的的計劃，預(yù)預(yù)警危險，管管理者及時時防范，考考慮各種對對策的可行行性，擇其其善者而為為之，這就就是決策。我們們希望運(yùn)用用ERP的的企業(yè)預(yù)算算工具能給給企業(yè)管理理者一幅前前瞻性的企企業(yè)全貌，同同時成為加加強(qiáng)企業(yè)控控制，考核核和決策

3、的的科學(xué)依據(jù)據(jù)。預(yù)算編制的的步驟為了使本文文的介紹更更清晰，我我們首先設(shè)設(shè)計了圖11所示的預(yù)預(yù)算編制的的六個步驟驟，隨后逐逐步闡述。需要指出的的是ERPP系統(tǒng)提供供了靈活的的工具來編編制預(yù)算，本本預(yù)算步驟驟只是運(yùn)用用這些工具具加以組織織的一種可可能。在項項目實施中中，對預(yù)算算編制步驟驟的設(shè)計將將通過深入入分析企業(yè)業(yè)個體的經(jīng)經(jīng)營活動來來確定。銷售量計劃劃銷售量計劃劃是企業(yè)預(yù)預(yù)算的基礎(chǔ)礎(chǔ)，在這個個步驟企業(yè)業(yè)的銷售部部門將盡可可能準(zhǔn)確地地回答這樣樣一個問題題：企業(yè)將將在何時,何地，以以何種方式式向何人銷銷售多少數(shù)數(shù)量何物。要使銷售售量計劃盡盡可能準(zhǔn)確確必須具備備以下基礎(chǔ)礎(chǔ)：I市場細(xì)細(xì)分 我們在上期期

4、ERPP中的盈利利分析介介紹了ERRP中市場場細(xì)分和盈盈利分析的的概念以及及它對于解解決企業(yè)經(jīng)經(jīng)營問題的的作用。對對于一般企企業(yè)來說它它所面對的的一個大市市場是由千千差萬別的的細(xì)分市場場構(gòu)成的，當(dāng)當(dāng)我們編制制銷售量計計劃時出于于以下兩點點考慮不可可能直接做做整個市場場的計劃：A銷售量的的變化規(guī)律律存在于各各個不同的的層次，如產(chǎn)品需需求的季節(jié)節(jié)性變化對對于空調(diào)和和電視機(jī)是是截然不同同的，而電電視機(jī)需求求的增長率率，可能和和各個省份份或地區(qū)有有關(guān)。B生產(chǎn)計劃劃和采購計計劃的制定定要求將銷銷售量的計計劃按客戶戶所在地區(qū)區(qū)等和地理理相關(guān)的方方式細(xì)分。因此我們將將首先把一一個大市場場（如家電電），按各各

5、種標(biāo)準(zhǔn)劃劃分成不同同的小市場場，即所謂謂的細(xì)分市市場，針對對各細(xì)分市市場編制出出更精確的的銷售量計計劃，最后后匯總出各各個層次統(tǒng)統(tǒng)一的整體體計劃。II. 實實際數(shù)據(jù)接接收和處理理當(dāng)實際業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時，EERP系統(tǒng)統(tǒng)會記錄下下并分析出出和該筆業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的的很多數(shù)據(jù)據(jù)（參見上上期ERRP中的盈盈利分析）, 對對企業(yè)集成成計劃來說說，實際數(shù)數(shù)據(jù)具有以以下兩個作作用：A控制經(jīng)營營活動。業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營實實際的結(jié)果果將分別以以財務(wù)會計計和管理會會計信息的的形式反饋饋給系統(tǒng)。通過和計計劃數(shù)據(jù)比比較，分析析出不同性性質(zhì)的量化的差異。根據(jù)據(jù)這些差異異我們可以以找到發(fā)生生問題的地地方并采取取必要的管管理手段。從而強(qiáng)化化

6、了對實際際經(jīng)營活動動的控制。B支撐預(yù)測測。作為已已經(jīng)發(fā)生過過的歷史數(shù)數(shù)據(jù)，實際際數(shù)據(jù)里隱隱藏著市場場的規(guī)律，當(dāng)當(dāng)我們需要要預(yù)測未來來的銷售量量時，通過過對過去的的分析，就就可以得到到未來的藍(lán)藍(lán)圖。III計計劃的結(jié)構(gòu)構(gòu)上文中我們們談到將市市場作多角角度多方位位的細(xì)分。這種方法法使我們可可以按照不不同細(xì)分市市場的特點點和規(guī)律安安排我們的的計劃了。但是這么么多審視的的角度，如如果不加以以組織很容容易造成計計劃的遺漏漏和重復(fù)，甚甚至是一片片混亂。譬譬如，有人人認(rèn)為應(yīng)該該按產(chǎn)品類類別做計劃劃，也有人人說，關(guān)注注大客戶，做做好大客戶戶的銷售計計劃才是正正道。同時時即使按客客戶做計劃劃，還可以以是按客戶戶的

7、類別，地地區(qū)，規(guī)模模等等來做做。因此使使用市場細(xì)細(xì)分的概念念來安排計計劃必然遇遇到的問題題是：如何何保證計劃劃的一致和和完整？ERP提供供了協(xié)調(diào)計計劃的工具具-計劃結(jié)結(jié)構(gòu)。以圖圖2為例，我我們可以選選取分公司司，銷售組組織，分銷銷渠道，產(chǎn)產(chǎn)品類別，產(chǎn)產(chǎn)品，客戶戶類別，客客戶規(guī)模，客客戶作為我我們計劃的的基本結(jié)構(gòu)構(gòu)。其他市市場細(xì)分的的計劃值由由系統(tǒng)根據(jù)據(jù)基本結(jié)構(gòu)構(gòu)的計劃值值自動分析析推導(dǎo)獲得得，如不同同產(chǎn)品設(shè)計計組（參見見上期EERP中的的贏利分析析）設(shè)計計的產(chǎn)品的的銷售計劃劃值可以由由產(chǎn)品的銷銷售量計劃劃值推導(dǎo)獲獲得。銷售量計劃劃的基礎(chǔ)構(gòu)構(gòu)建成功后后，我們進(jìn)進(jìn)入計劃編編制的操作作階段，EERP

8、系統(tǒng)統(tǒng)提供了豐豐富和實用用的工具，實實際操作中中，我們可可以根據(jù)企企業(yè)的需求求，靈活運(yùn)運(yùn)用這些工工具，確定定計劃編制制的步驟：銷售量計劃劃編制的工工具I復(fù)制歷史史數(shù)據(jù)我們可以將將全部或任任何一部分分市場細(xì)分分的歷史數(shù)數(shù)據(jù)復(fù)制成成初步計劃劃數(shù)據(jù)，以以此為基礎(chǔ)礎(chǔ)，結(jié)合其其他的工具具，編制最最終計劃。II 建立立預(yù)測模型型,預(yù)測未未來計劃在歷史數(shù)據(jù)據(jù)的基礎(chǔ)上上，我們對對不同的市市場建立不不同的預(yù)測測模型，系系統(tǒng)自動預(yù)預(yù)測出將來來的計劃銷銷售量。如如圖3中，根根據(jù)歷史數(shù)數(shù)據(jù)我們分分別按季節(jié)節(jié)增長模式式和直線增長長模式預(yù)測測北京空調(diào)調(diào)市場和上上海洗衣機(jī)機(jī)市場的銷銷售量。III 計劃重重估在預(yù)測的基基礎(chǔ)之

9、上，我我們可以根根據(jù)實際情情況對某些些市場作進(jìn)進(jìn)一步的調(diào)調(diào)整。比如如根據(jù)國家家開發(fā)西部部地區(qū)的規(guī)規(guī)劃，我們們對西部諸諸省的銷售售數(shù)量在預(yù)預(yù)測的基礎(chǔ)礎(chǔ)上統(tǒng)一增增加5 % 。系統(tǒng)統(tǒng)會自動調(diào)調(diào)節(jié)西部地地區(qū)的銷量量計劃。IV 靈靈活的計劃劃填制格式式ERP系統(tǒng)統(tǒng)提供了靈靈活的可自自定義的計計劃填制格格式，比如如我們可以以同時將今今年實際數(shù)數(shù)，明年的的預(yù)測數(shù)等等等編入計計劃填制格格式內(nèi)，給給計劃編制制者作參考考比較。同同時我們可可以在不同同的市場中中方便地切切換，而不不必?fù)?dān)心計計劃會不一一致。V 手工工調(diào)整除了上述的的自動計劃劃編制工具具外，ERRP系統(tǒng)同同時提供了了在計劃結(jié)結(jié)構(gòu)的任何何層次手工工調(diào)整計

10、劃劃的工具。VI 自自上而下的的分配當(dāng)手工輸入入或調(diào)整某某一層次的的計劃后，EERP系統(tǒng)統(tǒng)可以根據(jù)據(jù)我們設(shè)立立的規(guī)則，將將手工輸入入或調(diào)整數(shù)數(shù)分?jǐn)偟皆撛搶哟沃孪碌挠媱潓訉用嫔稀１缺热鐖D4所所示，如果果我們更改改北京銷售售部洗衣機(jī)機(jī)WP8330分銷的的計劃數(shù)量量，系統(tǒng)可可以根據(jù)今今年這種洗洗衣機(jī)在各各種類型，規(guī)規(guī)模的經(jīng)銷銷商那里實實際的銷量量，按比例例將更改的的計劃銷量量分配到對對這些經(jīng)銷銷商的計劃劃上。VII 多多個預(yù)算版版本我們可以設(shè)設(shè)立多套預(yù)預(yù)算，保存存在系統(tǒng)的的不同預(yù)算算版本中，如如圖5所示示。利用不不同的版本本我們可以以分析未來來的多種可可能，如樂樂觀的和悲悲觀的，通通過對這些些不同

11、情況況的模擬，可可以支持我我們的決策策。我們可可以在保留留歷史預(yù)算算的基礎(chǔ)上上編制滾動動預(yù)算。我我們還可以以將實際數(shù)數(shù)據(jù)或預(yù)測測的數(shù)據(jù)保保存在不同同的預(yù)算版版本中作為為比較數(shù)據(jù)據(jù)，幫助我我們邊對比比邊做計劃劃。數(shù)據(jù)可可以在不同同預(yù)算版本本之間進(jìn)行行拷貝。綜上所述，EERP 系系統(tǒng)提供了了豐富的計計劃工具。利用這些些工具可以以幫助我們們編制值得得信賴的銷銷售量計劃劃。價格預(yù)測完成了銷售售量計劃，下下一步是制制定價格預(yù)預(yù)測。價格格預(yù)測不光光包括產(chǎn)品品售價的預(yù)預(yù)測，還包包括類似產(chǎn)產(chǎn)品銷售稅稅金及附加加，產(chǎn)品銷銷售折扣和和折讓，傭傭金，手續(xù)續(xù)費等等和和銷售直接接相關(guān)的費費率預(yù)測。影響價格格預(yù)測的因因素

12、有很多多，其中包包括： 政府府部門對產(chǎn)產(chǎn)品的限價價， 公司定定價策略， 產(chǎn)產(chǎn)品歷史價價格， 未來來市場預(yù)期期 等等。價格預(yù)測測包含的軟軟性因素太太多，因此此不是能由由系統(tǒng)自動動產(chǎn)生的。在ERPP中主要提提供了一些些支持價格格預(yù)測的工工具：I銷售和和分銷模塊塊定價數(shù)據(jù)據(jù)。銷售和和分銷模塊塊在日常工工作和流程程控制中，會會設(shè)定定價價策略（PPriciing pproceeduree）。比如如各種產(chǎn)品品對各類客客戶基本售售價是多少少，銷售員員有多大的的折扣權(quán)限限等等，計計劃部門可可以通過執(zhí)執(zhí)行定價報報表采集這這些現(xiàn)行和和歷史的定定價數(shù)據(jù)支支持價格預(yù)預(yù)測。II管理理會計模塊塊計算的實實際價格。上文中提

13、提到實際數(shù)數(shù)據(jù)的接收收和處理是是銷售量計計劃的重要要基礎(chǔ)，同同樣的道理理也適用價價格預(yù)測。運(yùn)用管理理會計中的的盈利分析析，我們可可以計算出出各細(xì)分市市場的歷史史價格（參參見ERRP中的盈盈利分析），據(jù)此此預(yù)測未來來價格。III多多版本預(yù)測測。事實上上雖然我們們將銷售量量計劃和價價格預(yù)測作作為前后兩兩個步驟，但但是眾所周周知，價格格是影響銷銷量的重大大因素。同同時銷售量量又會影響響到產(chǎn)品成成本，我們們將在下文文介紹產(chǎn)品品成本的計計劃。因此此這些步驟驟是互動的的。我們可可以運(yùn)用系系統(tǒng)中多個個預(yù)算版本本的概念，制制定幾種定定價策略或或幾種價格格預(yù)測保存存在不同的的預(yù)算版本本中，隨后后分別進(jìn)行行預(yù)算，

14、模模擬出不同同的結(jié)果，從從而支持產(chǎn)產(chǎn)品定價這這個重要的的決策。IV細(xì)分分市場定價價。這主要要有兩方面面的含義。第一，不不同的細(xì)分分市場可以以區(qū)別定價價，比如同同樣型號的的電視機(jī)，在在北京市場場和廣州市市場的價格格不同，對對于不同的的經(jīng)銷商折折扣也不同同。第二，定定價可以在在不同的細(xì)細(xì)分層次上上，比如對對于經(jīng)銷商商折扣率，可可以在三個個層次上設(shè)設(shè)定，A 電視機(jī) B 電電視機(jī)CLL45000 C 電視機(jī)CCL45000對國美美。就細(xì)分分層次來說說A最粗，CC最細(xì)，如如果價格預(yù)預(yù)測都在CC 這個層層次進(jìn)行，工工作量上是是不能負(fù)荷荷的，所以以可以是對對某些重要要或特殊的的經(jīng)銷商才才會在C層層上預(yù)測，而

15、而對其他的的經(jīng)銷商的的折扣的預(yù)預(yù)測，可以以在B上統(tǒng)統(tǒng)一設(shè)定。同樣的道道理，如果果公司的產(chǎn)產(chǎn)品線非常常復(fù)雜，那那對于折扣扣率的預(yù)測測更可以設(shè)設(shè)定在產(chǎn)品品類上而不不必區(qū)別每每種產(chǎn)品，即即設(shè)定在AA 層上。設(shè)計定價戰(zhàn)戰(zhàn)略與方案案是企業(yè)營營銷管理的的重要課題題，限于篇篇幅本文不不再贅述?？傊?，在在本步驟中中，計劃部部門需要就就產(chǎn)品售價價，稅金比比例，折扣扣率，傭金金率，手續(xù)續(xù)費比例等等內(nèi)容作出出預(yù)測，并并按不同的的市場細(xì)分分輸入系統(tǒng)統(tǒng)。系統(tǒng)可可以自動對對相應(yīng)的細(xì)細(xì)分市場銷銷售量進(jìn)行行估價，從從而得出銷銷售收入和和上述銷售售相關(guān)費用用的預(yù)算。產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成成本計算完成了銷售售收入和相相關(guān)銷售費費用的預(yù)算算后

16、，接下下來我們將將關(guān)注產(chǎn)品品銷售成本本的預(yù)算。在圖6中中我們看到到，上文中中的銷售量量計劃是在在ERP的的管理會計計-盈利分分析模塊中中實現(xiàn)的，此此時這些銷銷售量計劃劃根據(jù)產(chǎn)品品和工廠被被傳輸?shù)缴a(chǎn)計劃和和控制模塊塊。如圖6所示示，產(chǎn)品的的整個生產(chǎn)產(chǎn)過程其實實也正是產(chǎn)產(chǎn)品成本累累積的過程程。我國會會計制度傳傳統(tǒng)上將產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成成本分成三三大類：生生產(chǎn)成本-原材料，生生產(chǎn)成本-人工和制制造費用，在在ERP實實施過程中中，我們可可以據(jù)此設(shè)設(shè)計科目和和分析成本本構(gòu)成。在預(yù)算階段段，我們將將根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的生產(chǎn)工工藝在計劃劃的生產(chǎn)量量下分析并并計算出產(chǎn)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本。由由于產(chǎn)品成成本（Prroducc

17、t coostinng）是EERP中一一個較完整整也較復(fù)雜雜的模塊，限限于篇幅本本文不做詳詳細(xì)介紹，我我們將在單單獨的專題題中介紹這這些內(nèi)容，它它涉及生產(chǎn)產(chǎn)計劃模塊塊和管理會會計模塊中中的諸多概概念，比如如物料單（BBill of mmaterrial）,工作中心心（Worrk ceenterr）,工藝藝路線（RRoutiing）,作業(yè)（AActivvity typee）等等。完成產(chǎn)品標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本的的計算，結(jié)結(jié)合銷售量量計劃，我我們就得到到了產(chǎn)品銷銷售成本的的預(yù)算。間接費用預(yù)預(yù)算到目前為止止，我們完完成了銷售售收入，成成本和直接接費用的預(yù)預(yù)算。對于于企業(yè)來說說，管理，財財務(wù)，營銷銷等等部門門是企

18、業(yè)不不可或缺的的職能部門門，對于這這些部門的的費用也需需要一個嚴(yán)嚴(yán)格的預(yù)算算體系加以以控制。通通常會計上上的三大期期間費用，即即管理費用用，銷售費費用和財務(wù)務(wù)費用大都都屬于間接接費用，但但是如果在在上文價格格預(yù)測中已已經(jīng)包括的的和銷售直直接相關(guān)的的費用則不不再包括在在內(nèi)。圖7中我們們看到，對對于某些費費用，如折折舊，工資資，在ERRP中由于于有專門的的固定資產(chǎn)產(chǎn)和人力資資源模塊，所所以可以通通過系統(tǒng)集集成自動計計算這些費費用的金額額。而對于于交際應(yīng)酬酬費，差旅旅費，交通通費，通訊訊費等等間間接費用在在ERP實實施中可以以定義相關(guān)關(guān)的預(yù)算格格式，在編編制預(yù)算時時由相關(guān)人人員直接輸輸入。和我們上期

19、期ERPP中的盈利利分析類類似，間接接費用預(yù)算算和實際發(fā)發(fā)生的間接接費用一樣樣，也可以以分?jǐn)偟礁鞲魇袌黾?xì)分分上。差距分析和和預(yù)算調(diào)整整前文提到了了預(yù)算版本本的概念。事實上預(yù)預(yù)算版本還還有一個重重要的應(yīng)用用就是差距距分析和預(yù)預(yù)算調(diào)整。通常預(yù)算算可以分為為自上而下下和自下而而上的兩種種。企業(yè)管管理層設(shè)定定目標(biāo)，根根據(jù)歷史和和當(dāng)前情況況，輔以統(tǒng)統(tǒng)計預(yù)測和和人為修正正，得到公公司整體預(yù)預(yù)算，隨后后運(yùn)用上文文中的自上上而下分配配的工具，將將預(yù)算分配配到各內(nèi)部部組織和市市場細(xì)分上上，這個過過程稱為自自上而下的的預(yù)算。反反之，公司司內(nèi)部各部部門，甚至至各人，制制定本部門門及各市場場細(xì)分的預(yù)預(yù)算，系統(tǒng)統(tǒng)自動層層層匯總，最最終得到整整個公司的的預(yù)算，這這就是自下下而上的預(yù)預(yù)算。本文文前面的內(nèi)內(nèi)容基本是是圍繞自下下而上的預(yù)預(yù)算展開的的，對于自自上而下的的預(yù)算，雖雖然思路不不同，但應(yīng)應(yīng)用的工具具已經(jīng)涵蓋蓋在上文中中了，比如如預(yù)測，自自上而下的的分配等等等。我們一般將將兩套預(yù)算算保存在不不同