電建施工企業(yè)路在何方

1、電建施工企業(yè)路在何方？【摘要】近年來，電建施工市場競爭日趨劇烈，工程墊資越來越多，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾日益突出；資產(chǎn)負債率高位運行，經(jīng)營風(fēng)險不容無視，嚴重制約了企業(yè)的生存和開展，弱化了企業(yè)的市場競爭力。筆者結(jié)合電建施工企業(yè)的經(jīng)營實際，對其經(jīng)營開展中存在的重點、難點問題進展簡要討論?！娟P(guān)鍵詞】電建施工企業(yè)；財務(wù)管理；措施隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化和社會主義市場經(jīng)濟的日臻完善，電力施工企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營實體，面臨著復(fù)雜多變的市場形勢。為在劇烈的競爭環(huán)境中求得生存、謀得開展，電建施工企業(yè)在加強本錢管理、進步管理效率和經(jīng)濟效益方面做了大量工作。然而，受制于外部市場環(huán)境和內(nèi)部

2、管理機制，電建施工企業(yè)“努力超越、追求卓越之路任重道遠。一、電建施工企業(yè)工程及財務(wù)管理概況一工程運作管理流程1.合同金額確實定電建施工企業(yè)的主要客戶是五大發(fā)電集團，承當(dāng)著主要發(fā)電機組的建立工作。業(yè)主一般按照概算金額下調(diào)20%-30%確定合同金額。近年來，概算下調(diào)幅度越來越大，平均已達28%-29%，影響電建施工企業(yè)利潤空間不斷壓縮。2.簽訂經(jīng)營責(zé)任狀我公司所屬電建施工企業(yè)中標后，根據(jù)本單位經(jīng)營方案部門的測算，確定工程目的毛利率，并同工程部簽訂經(jīng)營責(zé)任狀，對工程部應(yīng)上繳公司本部的工程利潤管理費用、獎懲等事項進展明確。3.工程執(zhí)行工程施工過程中，由工程部在工程重要節(jié)點完成后，向業(yè)主申報工作量，業(yè)主

3、對施工企業(yè)提供的工作量進展審核，并據(jù)以支付工程進度款。施工企業(yè)一般要求工程進度款直接轉(zhuǎn)入施工企業(yè)賬戶，工程需要使用資金的，由工程部制訂資金支出方案，報施工企業(yè)指導(dǎo)審批后予以撥付。但近年來，業(yè)主為保障其工程資金不被施工企業(yè)挪至其他工程，提出了“支付的工程進度款只能留在工程部使用的要求。4.工程考核工程完工后，電建施工企業(yè)根據(jù)工程完成情況、結(jié)算和決算情況、資金回收情況等對工程進展考核和獎懲。不同施工企業(yè)考核的方式不同。我公司所屬某電建施工企業(yè)為適應(yīng)管理的需要，曾屢次變革工程考核方法：1工程完工結(jié)算后，兌現(xiàn)考核。這種方式最大的弊端在于，工程結(jié)算金額同最終的決算金額可能存在較大差異，造成工程考核不夠準

4、確。2工程開工決算完成，兌現(xiàn)考核。按照決算金額進展考核，數(shù)據(jù)準確，根據(jù)較為充分，但主要關(guān)注點仍在工程工程上，導(dǎo)致工程經(jīng)理無視除工程建立以外的其他經(jīng)營事項，如工程款的回收等。3工程開工決算完成，兌現(xiàn)部分考核獎金；工程款全額回收后，兌現(xiàn)剩余部分考核獎金。這種考核方式，引導(dǎo)工程經(jīng)理以經(jīng)營工程的目光運作工程，關(guān)注工程為企業(yè)帶來的實際效益，因此是較為完備的考核方式。二工程財務(wù)管理1.收入、本錢和利潤1工程部收入。目前，電建施工企業(yè)在同業(yè)主協(xié)商工作量時，通常會遇到兩種情況：一是業(yè)主按照施工企業(yè)提供的完成情況確認工作量，但是只支付工作量對應(yīng)的進度款的90%，其他作為保證金暫扣業(yè)主處，這種形式將會增加施工企業(yè)

5、的應(yīng)收賬款期末余額；二是業(yè)主按照施工企業(yè)提供的工作量的90%確認工作量，并按此工作量支付進度款，施工企業(yè)實際完成的工作量和業(yè)主確認的工作量的差額對應(yīng)的進度款作為隱性扣除的保證金，這種形式將使得電建施工企業(yè)的收入和利潤滯后正常進度。2工程部本錢和費用。工程部本錢和費用包含實際在工程部發(fā)生的材料購置、人員工資和相關(guān)費用、外包費用、施工機械使用費，以及由公司本部根據(jù)各工程部使用固定資產(chǎn)的情況分攤到各工程部的折舊費用。3公司本部管理費用。主要包括公司本部發(fā)生的辦公、會議、本部人員工資及相關(guān)費用、物料消耗、本部固定資產(chǎn)折舊費用、離退休人員支出等。4公司利潤。各工程部收入總額，扣除工程部本錢費用和公司本部

6、管理費用，形成電建施工企業(yè)的毛利潤。2.應(yīng)收款項電建施工企業(yè)的應(yīng)收款項，主要包含以下三個方面的內(nèi)容：1工程工程完工后或在建工程工作量確認后，業(yè)主以各種理由拖延支付的工程款。2在建工程向業(yè)主繳納的工程保證金含質(zhì)量保證金、工程進度保證金、平安保證金和文明施工保證金，保證金一般為合同額的5%-10%。3投標保證金。投標保證金是指在投標時繳納的保證金。近年來，投標保證金約為150萬元/工程，應(yīng)于開標后返還，但實際占用期較長，一般為2-3個月。3.存貨電建施工企業(yè)的存貨，分為兩種情況：一是真正意義上的存貨主要是材料、事故備品備件、低值易耗品和庫存商品；二是由于各種原因，尚未結(jié)轉(zhuǎn)的工程本錢。根據(jù)對某電建施

7、工企業(yè)存貨工程的調(diào)查，真正意義上的存貨僅占存貨總金額的6.22%，其余全部為未結(jié)轉(zhuǎn)的工程本錢。二、電力施工企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題一市場競爭日趨劇烈，工程盈利空間不斷壓縮二鼓勵約束機制尚不健全，工程管理仍然粗放工程部是施工合同的直接執(zhí)行者，工程部管理程度的上下直接決定工程盈利程度，并進而影響電建施工企業(yè)的總體經(jīng)營效果。目前電建施工企業(yè)工程管理過程中，仍存在許多問題，要么是不簽訂工程經(jīng)營責(zé)任合同，要么是簽訂合同后不考核、不兌現(xiàn)，工程部盈虧、工程款能否順利回收等對工程部主要管理人員正常渠道的收入沒有大的影響，造成工程管理責(zé)任在許多工程部“流于形式。約束鼓勵機制缺失，工程經(jīng)理積極探究和開展本錢控

8、制、及時回收工程款的主動性不強，工程管理仍然粗放，導(dǎo)致工程經(jīng)理不是以經(jīng)理人的身份經(jīng)營和管理工程，他們往往關(guān)注工程建立，無視本錢控制和工程款回收管理，錢款回收的難點問題被留給不熟悉工程管理的財務(wù)人員，最終導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不斷膨脹，企業(yè)資金鏈條不斷緊張，資產(chǎn)負債率持續(xù)攀升，企業(yè)償債才能受到重大影響。三工程核算尚不標準，工程經(jīng)營蘊藏宏大風(fēng)險將部分本錢長期掛在“存貨工程中，是電建施工企業(yè)會計核算中存在的主要問題。本錢長期掛賬的主要原因，一是有些工程與業(yè)主結(jié)算不及時，本錢無法結(jié)轉(zhuǎn)；二是在建工程中實際完成工作量多，但業(yè)主出于各種目的實際確認的少，致使部分本錢在施工過程中暫時不能得到彌補；三是對于設(shè)計變更導(dǎo)

9、致的合同外工作量確實認一般在工程完畢后進展，因工程已完畢，業(yè)主不積極致使會談工作特別困難；四是為完成年度利潤指標，提早確認某些工程的收入，致使后期收入大幅減少，本錢無法結(jié)轉(zhuǎn)，形成潛虧。電建施工企業(yè)大量未結(jié)轉(zhuǎn)本錢如同定時炸彈，隨時可能引爆，對公司的正常經(jīng)營造成宏大威脅。四應(yīng)收賬款回收不力，資金償付存在困難，資產(chǎn)負債率長期高位運行應(yīng)收賬款數(shù)額宏大，主要原因：一是電建施工市場處于賣方市場，電建施工企業(yè)對業(yè)主有所忌憚，不敢采用強硬手段加強應(yīng)收賬款回收工作；二是電建施工企業(yè)對應(yīng)收賬款重視程度不夠，考核鼓勵機制不夠健全。近年來，由于承當(dāng)?shù)墓こ坦こ梯^多，一個工程完工后，立即轉(zhuǎn)往另一個工程，但已完工工程的應(yīng)收

10、賬款回收沒有真正落實到責(zé)任人，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收周期延長，出現(xiàn)呆賬、壞賬的風(fēng)險增加。五國外工程小而散，規(guī)模效益難以發(fā)揮2022年起，我公司所屬電建施工企業(yè)加大市場開拓力度，在承包國外火電工程工程方面進展了有益的嘗試。截至目前，我公司共承當(dāng)國外工程工程或提供工程技術(shù)效勞6項，合同金額10.53億元。通過承當(dāng)國外工程，電建施工企業(yè)增加了產(chǎn)值，拓寬了視野，積累了珍貴的經(jīng)歷，在一定程度上宣傳了公司形象和品牌。我公司承當(dāng)?shù)膰夤こ坦こ蹋偟奶攸c：一是我公司不是工程總承包商，不根據(jù)國際會計準那么編制會計報告。目前，我公司承當(dāng)?shù)膰夤こ坦こ?，通常由國?nèi)其他企業(yè)總承包，我公司僅分包部分工程，也僅同身為總承包商的

11、國內(nèi)企業(yè)結(jié)算。二是工程規(guī)模小，僅有越南工程為1300發(fā)電機組，合同金額最小的只有196萬元，與國內(nèi)工程相比規(guī)模過校三是地域分散，6個工程分布在五個國情迥異的國家，政策研究難度大。國外工程存在的主要問題：一是國外工程過于分散，6個工程分散在5個不同的國家，而且各工程規(guī)模均不大，國外資金自成一塊，不能形成規(guī)模效應(yīng)，工程之間不能調(diào)劑使用。二是從國內(nèi)運出的材料，電建企業(yè)購置時全額支付設(shè)備消費廠家貨款，而總承包商出于質(zhì)量保證的考慮只付給電建企業(yè)80%-90%的材料價款，其余部分在工程完工一年之后再付，資金占用情況嚴重。三是履約保函按合同總價的10%-20%支付，遠高于國內(nèi)同類工程。國內(nèi)同類工程，有的不收

12、履約保函，即使收取，比例一般只有3%-5%核電工程一般為15%。四是工程進度款按照工程里程碑方案的重要節(jié)點支付，未到節(jié)點不付錢，進度款較實際人工費用發(fā)生時間滯后。電建企業(yè)因此不得不推延施工隊伍費用結(jié)算時間。五是出國人員相關(guān)的差旅費、簽證費等費用必須提早墊支，否那么會影響人員的出入境時間，拖延工期。三、相關(guān)措施和建議一加快主輔別離，組建輔業(yè)集團，奪回“話語權(quán)電建施工企業(yè)在電建施工合同定價等方面集體“失語，主要是與電力施工市場環(huán)境有關(guān)。一方面，作為省級電網(wǎng)公司的全資或控股子公司，不同省份、同一省份的不同電建施工企業(yè)各自為政，缺乏統(tǒng)一運作管理機制，一窩蜂似的搶奪電建合同，導(dǎo)致業(yè)主不斷壓低標的價格，電

13、建施工企業(yè)利潤空間逐年降低；另一方面，電建施工企業(yè)大多懷有一種擔(dān)憂：一旦與某發(fā)電企業(yè)交惡，很可能失去該發(fā)電企業(yè)背后的發(fā)電集團的所有業(yè)務(wù)。這種“有所忌憚導(dǎo)致電建施工企業(yè)只能寄希望于遇上一個“仁慈的業(yè)主，在合同變更索賠、工程款支付等方面不要過于苛刻。而假如攤上一個“殘忍的業(yè)主，因為缺少有效的制約手段，只能自認倒霉。由于所處的平臺低于業(yè)主，電建施工企業(yè)失去了與業(yè)主進展平等對話的權(quán)利，因此，要解決這個問題，必須從構(gòu)建公平、合理的電力建立交易市場入手。近年來，國家電力改革穩(wěn)步推進，國務(wù)院準備于近年組建兩大輔業(yè)集團，假如此項政策得以順利施行，必將大大進步電建企業(yè)的集體協(xié)商才能，電建企業(yè)將在一定程度上獲得參

14、與合同定價的權(quán)利。二電網(wǎng)企業(yè)綜合平衡，加大對電建施工企業(yè)的政策支持力度在主輔別離的大形勢下，電網(wǎng)企業(yè)如何處理好同所屬電建施工企業(yè)的關(guān)系非常重要。一方面，向電建施工企業(yè)增資和提供貸款擔(dān)保，承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險非常大；另一方面，企業(yè)的資金運作鏈條已很脆弱，如電網(wǎng)企業(yè)放任不管，電建企業(yè)的生存和穩(wěn)定可能出現(xiàn)問題。為此，建議電網(wǎng)企業(yè)采取如下措施，優(yōu)化電建施工企業(yè)開展環(huán)境：一是加強對電建企業(yè)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，促進電建企業(yè)對低效、無效資產(chǎn)進展清理處置，緩解資金緊張的問題；二是綜合平衡，按照從嚴、從緊的原那么，向電建企業(yè)提供少量短期貸款擔(dān)保，使其順利完成資產(chǎn)變現(xiàn)前的過渡階段；三是加大政策支持力度，在同等條件下，將部分電網(wǎng)工程交

15、由可能引起不穩(wěn)定的電建施工企業(yè)承建，保障企業(yè)根本的生存權(quán)利。三加強考核，深化挖潛，提升工程管理程度工程管理是電力施工企業(yè)的生命線，工程的利潤如小溪，小溪有水，企業(yè)這個湖才會活力勃勃。按照電建企業(yè)目前的經(jīng)營責(zé)任制，工程經(jīng)理假如未能實現(xiàn)預(yù)期的毛利率，工程部所受的處分僅為超支本錢部分的30%，單次處分金額最多不超過3萬元。在施工現(xiàn)場，一個300的火電工程，合同價款1.5-2億元，其中約2/3的資金由工程經(jīng)理審批，資金使用的權(quán)利很大。工程經(jīng)理的考核機制如不到位，必然導(dǎo)致管理不到位，并進一步導(dǎo)致工程盈利程度不到位。因此，電建企業(yè)應(yīng)對所屬工程部管理情況進展徹底的調(diào)研，并根據(jù)調(diào)研情況，有的放矢，制訂有效措施

16、，開源節(jié)流、深化挖潛，促進工程管理程度和企業(yè)經(jīng)濟效益的雙進步。四加大應(yīng)收賬款回收力度，進步資金周轉(zhuǎn)速度加強應(yīng)收賬款回收管理，是電建企業(yè)在市場環(huán)境日益嚴峻的情況下，維持資金鏈條正常運轉(zhuǎn)的重要手段。電建一、二公司均應(yīng)探究新的方式、方法，加強應(yīng)收賬款的回收管理力度，可以嘗試從以下幾個方面加強管理：一是探究將部分時間較長，回收希望不大的應(yīng)收賬款向外部金融機構(gòu)出售，以有效盤活資產(chǎn)；二是建立嚴格的工程款回收的業(yè)績評價和考核機制，按照“誰主管、誰負責(zé)的原那么，將工程經(jīng)理作為應(yīng)收賬款回收的第一責(zé)任人，將其業(yè)績考核獎金同工程款回收情況直接掛鉤，促使工程經(jīng)理主動關(guān)心工程款的回收工作，防止或減少形成新的應(yīng)收賬款；從

17、源頭上防止形成新的呆、壞賬；三是對于已完工程的應(yīng)收賬款，由相關(guān)工程經(jīng)理和財務(wù)、經(jīng)營等部門共同組建應(yīng)收賬款回收工作小組，適當(dāng)進步在回收應(yīng)收賬款方面有突出奉獻人員的物質(zhì)獎勵，建立健全相關(guān)的鼓勵約束機制，加強監(jiān)視和協(xié)調(diào)，積極清理和回收呆、壞賬。五加強資產(chǎn)清理處置，減少低效、無效資產(chǎn)，進步資金周轉(zhuǎn)速度電建施工企業(yè)部分資產(chǎn)與主業(yè)無關(guān)，如承受的業(yè)主抵償債務(wù)的土地、房產(chǎn)，對無關(guān)企業(yè)進展的股權(quán)投資等。對此，電建施工企業(yè)應(yīng)圍繞打造“資產(chǎn)優(yōu)良的目的，施行“有進有退的資源整合戰(zhàn)略，在深化調(diào)查相關(guān)資產(chǎn)情況的根底上，制訂合理的清理處置方案，認真做好清理處置工作，積極回籠資金，保障主業(yè)資金需求。六加強研究，強化資質(zhì)，提升國外工程盈利程度目前我公司承當(dāng)?shù)膰夤こ讨皇枪こ淌┕さ攸c在國外，并不按照所在國會計準那么編制財務(wù)會計報告。從這一點上說，我公司所屬電建企業(yè)的國外工程同其國內(nèi)工程沒有本質(zhì)性差異。國外工程在完工轉(zhuǎn)回利潤之前，不但對企業(yè)的現(xiàn)金流沒有奉獻，反而占用了大量的資金，工程越多，占用的資金也會越多，資金的資金鏈也就越緊張。從盈利形式上講，國外工程收益主要包含：土建安裝收益，受國內(nèi)外物價上漲因素的影響，這部分收益呈逐漸減少的趨勢；還有從國內(nèi)購置貨物、設(shè)備出口到其他國家建立火電站，國家給予的出口退稅補貼，退稅補貼風(fēng)險較孝