稅收征管法律制度

1、第六章 稅收征收管理法律制度主講人：程軍峰本章考情分析在最近3年的考試中，本章的平均分值為8分，2011年的分值為10分。其中，2010年、2011年的不定項(xiàng)選擇題均涉及本章內(nèi)容。2012年教材的主要變化對(duì)“稅務(wù)行政復(fù)議”的內(nèi)容進(jìn)行了重大調(diào)整。在2012年的考試中，本章分值估計(jì)在10分左右，考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注本章和第3、4、5章相結(jié)合的不定項(xiàng)選擇題。最近3 年題型題量分析分值 2009 年 2010 年2011年單選題 1 題1 分2 題2 分2 題2 分多選題 1 題2 分2 題4 分2題4分 判斷題 1 題1 分1 題1 分2題2分不定項(xiàng)選擇題 2 題4 分1題2分 合計(jì) 3 題4 分7 題1

2、1 分7題10分 考點(diǎn) 年份/題型設(shè)立稅務(wù)登記 2010年不定項(xiàng)選擇題 賬簿、憑證管理 2011年單選題 發(fā)票管理 2006年多選題、2006年判斷題、2007年判斷題、2007年多選題、2010年判斷題、2010年不定項(xiàng)選擇題 納稅申報(bào) 2011年判斷題 稅收滯納金 2007年單選題、2011年單選題 核定應(yīng)納稅額 2010年單選題 稅收保全措施 2007年單選題、2009年多選題 歷年試題涉及本章的主要考點(diǎn) 考點(diǎn)年份/題型稅收優(yōu)先權(quán) 2006年判斷題、2010年多選題 代位權(quán)與撤銷權(quán) 2008年判斷題 稅款的追繳與退還 2008年判斷題、2010年單選題、2010年多選題、2011年多選題

3、 稅務(wù)檢查 2007年多選題 稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟 2010年單選題、2011年多選題 違反稅務(wù)登記管理的法律責(zé)任 2009年單選題 偷稅的法律責(zé)任 2007年多選題 第一節(jié) 稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系（） 1稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利（P217218） （1）法規(guī)起草擬訂權(quán)； （2）稅務(wù)管理權(quán)（包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)管理等）； （3）稅款征收權(quán)（包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等）； （4）稅務(wù)檢查權(quán)（包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等）； （5）行政處罰權(quán)； （6）其他權(quán)利（對(duì)納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的

4、申請(qǐng)依法予以審批的權(quán)力、阻止欠稅納稅人離境的權(quán)力、委托代征權(quán)、估稅權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)、定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)力、上訴權(quán)等）。2.納稅人的權(quán)利（P218） （1）知情權(quán)； （2）要求保密權(quán)； （3）享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán)； （4）延期申報(bào)和延期繳納稅款請(qǐng)求權(quán)； （5）多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)； （6）陳述權(quán)、申辯權(quán)； （7）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。 【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的有（ ）。 A稅務(wù)檢查 B稅務(wù)代理 C稅務(wù)處罰 D稅款征收 【答案】ACD 【例題2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，在稅款征收過程中，

5、納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有（ ）。 A要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密 B對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán) C要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息 D對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟 【答案】ABCD 第二節(jié) 稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記管理（）1.稅務(wù)登記范圍（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。（2011年判斷題）（2）除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，其他負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。2稅務(wù)

6、登記證件（P222） （1）納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（2011年不定項(xiàng)選擇題）（1）納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件： 開立銀行賬戶； 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 （2）納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù)，包括： 申請(qǐng)減稅、免稅、退稅； 申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款； 申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明； 辦理停業(yè)、歇業(yè)?！纠}多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證的是（ ）。

7、A開立銀行賬戶 B申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款C領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 D申請(qǐng)減稅、免稅、退稅【答案】ABCD 2稅務(wù)登記的內(nèi)容（P223） 我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。 （1）設(shè)立稅務(wù)登記（2010 年不定項(xiàng)選擇題） 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30 日內(nèi)，申報(bào)辦理稅務(wù)登記（P223）。 納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料（P224）： 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書； 法定代表人或負(fù)責(zé)人、業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。（2）

8、變更稅務(wù)登記（P227） 需要辦理工商變更的：自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。 不需要辦理工商變更的：自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。 （3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（P229） 實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期限不得超過1 年。 （4）注銷稅務(wù)登記（P230） 納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請(qǐng)辦理注銷登記之前，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)注銷稅務(wù)登記。 【解釋】開業(yè)登記、變更登記的順序：先工商后稅務(wù)；注銷登記的順序：先稅務(wù)后工商。 納稅人被工商行政管理部門

9、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。 【例題1判斷題】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷之日起30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（ ） 【答案】 【例題2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)（ ）。 A結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、

10、罰 B提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保 C繳納不超過10000 元的保證金 D繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件 【答案】AD二、賬簿、憑證管理（） 1從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15 日內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。（P232） 2扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10 日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。（P232） 3從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15 日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（P233） 【解釋】在單選題中注意時(shí)間起點(diǎn)（自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日還是從領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起）。 4賬簿、記賬憑證、報(bào)

11、表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。（P233） 【例題1單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是（ ）。 A自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15 日內(nèi) B自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30 日內(nèi) C自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45 日內(nèi) D自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60 日內(nèi) 【答案】B 【例題2單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)（ ）內(nèi)，按規(guī)定設(shè)置賬簿。 A自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30 日 B自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30 日 C自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15 日 D自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15 日 【答案】D 【例題3單選題】

12、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該法定期限為（ ）。 A自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30 日內(nèi) B自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30 日內(nèi) C自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15 日內(nèi) D自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15 日內(nèi) 【答案】C三、發(fā)票管理（）1發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（P240）（2010 年不定項(xiàng)選擇題） （1）申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章（指單位的財(cái)務(wù)專用章或其他財(cái)務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)

13、人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。 （2）臨時(shí)到外地（本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者交納不超過1 萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。 【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，單位和個(gè)人在首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有（ ）。（2007 年） A稅務(wù)登記證件 B經(jīng)辦人身份證明 C工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 D財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模 【答案】ABD 【例題

14、2判斷題】臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。（ ）（2006 年） 【答案】 【例題3判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1 萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（ ）（2007 年） 【答案】2發(fā)票的開具（P241） （1）單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，逐欄、全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章

15、。 （2）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。 （3）任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。 【例題判斷題】任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（ ）（2010 年） 【答案】3發(fā)票的保管（P242） （1）開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定妥善存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀。 （2）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5 年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 【相關(guān)鏈接】賬簿、

16、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10 年。 （3）發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失“當(dāng)日”書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。4發(fā)票的檢查（P242） 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查： （1）檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得和保管發(fā)票的情況； （2）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)； （3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料； （4）向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況； （5）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行發(fā)票檢查時(shí)，應(yīng)注意如下問題： （1）稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已

17、開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具發(fā)票換票證； （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要調(diào)出空白發(fā)票查驗(yàn)的，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)?！纠}多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（ ）。（2006 年） A調(diào)出發(fā)票查驗(yàn) B查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料 C向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況 D檢查領(lǐng)購(gòu)、開具和保管發(fā)票的情況【答案】ABCD四、納稅申報(bào)（）1納稅申報(bào)的方式（P249） 納稅申報(bào)方式包括：直接申報(bào)（自行申報(bào)）、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)和其他方式。2納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。（P249）3納稅人享受減稅、免稅待遇的

18、，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（P249） 【例題判斷題】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報(bào)。（ ）（2005 年） 【答案】 4.（2010 年新增）經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時(shí)候，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款，但不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征少繳的稅款，但不加收滯納金。（P250）第三節(jié) 稅款征收 一、稅款征收方式（） 1稅款的征收方式（P251） （1）查賬征收 適合于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供

19、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。 （2）查定征收 適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。 （3）查驗(yàn)征收 適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。 （4）定期定額征收 適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。2稅款的繳納方式（P251）（1）納稅人直接向國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫(kù)手續(xù)；（3）代扣代繳；（4）代

20、收代繳；（5）委托代征；（6）其他方式（如利用網(wǎng)絡(luò)、用IC 卡納稅以及郵寄納稅）。二、稅款征收措施（） （一）核定應(yīng)納稅額（P252） 1稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形： （1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； （2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； （6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。 【解釋】（1）納稅人不辦理“稅務(wù)登記”的，由稅務(wù)

21、機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（2）納稅人未按照規(guī)定期限辦理“納稅申報(bào)”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額；（3）納稅人“欠繳稅款”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。 【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（ ）。 A有偷稅、騙稅前科的 B拒不提供納稅資料的 C按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的 D雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的 【答案】BCD 【例題2單選題】某酒店2007 年12 月份取得餐飲收入5 萬元，客房出

22、租收入10 萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店采取的稅款征收措施是（ ）。（2008年） A采取稅收保全措施 B責(zé)令提供納稅擔(dān)保 C稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款 D核定其應(yīng)納稅額 【答案】D 【解析】發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。 【例題3單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采取的措施是（ ）。（2009年） A處以2000 元以上1

23、0000 元以下罰款 B提請(qǐng)工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照 C沒收其經(jīng)營(yíng)所得 D提請(qǐng)公安機(jī)關(guān)查封其財(cái)產(chǎn) 【答案】B 【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 2納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3 年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10 年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。（P254） （二）責(zé)令繳納、加收滯納金（P254） 1納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加

24、收滯納稅款萬分之五的滯納金。 2加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。【例題1單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金。該滯納金的比例是滯納稅款的（ ）。（2007 年） A萬分之一 B萬分之五 C千分之一 D千分之二【答案】B【例題2單選題】某公司將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2010 年12 月5 日繳納的稅款200000元拖至12 月15 日繳納，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（ ）元。 A100 B10

25、00 C10000 D4000【答案】B（1）加收滯納金的起止時(shí)間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止（12 月6 日12 月15 日）；（2）滯納金2000000.05101000（元）。（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保（P255） 1適用納稅擔(dān)保的情形 （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可在規(guī)定的納稅期限之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。 （2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。 （3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)

26、在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保。 （4）扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，在申請(qǐng)行政復(fù)議之前，也須解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保?！纠}多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（ ）。 A欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的 B納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的 C稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的 D未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 【答案】AB 【解析】（1）選項(xiàng)C 缺少過渡條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為

27、納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時(shí)，可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款。只有在限期內(nèi)，納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；（2）選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。2納稅擔(dān)保的范圍（P255）納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用，質(zhì)押保管費(fèi)用，以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財(cái)產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用。（四）稅收保全措施（P255） 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施： 1書面通

28、知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； 2扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。【解釋1】稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。對(duì)不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，或者扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，不能適用該措施?！窘忉?】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施?！纠}1單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)納稅人采取稅收保全措施。下

29、列各項(xiàng)中，不屬于稅收保全措施的是（ ）。 A責(zé)令納稅人暫時(shí)停業(yè)，直至繳足稅款 B扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 C查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物 D書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 【答案】A 【例題2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的有（ ）。（2009 年） A書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款 B拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) C書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 D扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) 【答案】CD 【解析】選項(xiàng)AB

30、 屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項(xiàng)CD 屬于稅收保全措施。（五）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（P256）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：1書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； 2扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 【解釋1】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的“滯納金”同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行，但不包括罰款。 【解釋2】個(gè)人

31、及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000 元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施?！窘忉?】（2010 年新增）適用拍賣、變賣的情形（P257）： （1）采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的；（2）設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納擔(dān)保的稅款的（3）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的； （4）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政復(fù)議決定的； （5）逾期不按照規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的； （6）其他經(jīng)責(zé)令限期繳納稅款，逾期仍未繳納稅款的。 【解釋4】納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)

32、機(jī)關(guān)除采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50以上5 倍以下的罰款。表61 稅收保全措施與稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的比較稅收保全措施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施被執(zhí)行人范圍不同只涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人 執(zhí)行手段不同凍結(jié)銀行存款 從銀行存款中扣繳稅款 查封、扣押商品 拍賣、變賣商品 執(zhí)行范圍不同 以應(yīng)納稅額為限 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅額、滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行，但不包括罰款 稅收保全措施 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施批準(zhǔn)級(jí)次相同 縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn) 基本人權(quán)保障相同 個(gè)人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，

33、不在執(zhí)行范圍之內(nèi) 【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（ ）。 A書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款 B書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 C拍賣所扣押的納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款 D扣押納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn) 【答案】BC 【解析】選項(xiàng)AD 屬于稅收保全措施?！纠}2單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合規(guī)定的是（ ）。 A采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限 B采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行 C稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生

34、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 D稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 【答案】D 【解析】稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。（六）阻止出境（P257） 欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 【例題判斷題】某球員轉(zhuǎn)會(huì)國(guó)外一家俱樂部，在出境時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款， 又未提供擔(dān)保為由， 通知海關(guān)阻止其出境， 稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。（ ）（2005 年） 【答案】（七）關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定（P258P259）1稅收優(yōu)先權(quán)（P258） （1）稅

35、務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。 （2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。 （3）納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。 【解釋】（1）無擔(dān)保的債權(quán)、工商部門的罰款：稅收優(yōu)先；（2）有擔(dān)保的債權(quán)：納稅人先欠稅后抵押的，稅收優(yōu)先；納稅人先抵押，后欠稅的，抵押優(yōu)先?！纠}1判斷題】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之后的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。（ ）（2006 年） 【答案】 【例題2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定

36、，下列關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的表述中，正確的有（ ）。（2010 年） A除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán) B納稅人有欠繳稅款情形而又以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán) C納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán) D納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被處以行政性罰款，稅收優(yōu)先于罰款【答案】ABD2稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)（P258） （1）欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履

37、行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 【例題判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（ ）（2008 年） 【答案】3納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報(bào)告（P258） （1）欠繳稅款數(shù)額較大（5 萬元以上）的納稅人處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 （2）納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。 （3）納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)“連帶責(zé)任”。4稅款的追繳與退還（P258P259）表62 稅

38、款的追繳與退還情形 責(zé)任界定 處理方式 少繳稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任 稅務(wù)機(jī)關(guān)在3 年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金 納稅人的責(zé)任 （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在3 年內(nèi)可以追征稅款，加收滯納金；未繳或者少繳的稅款累計(jì)數(shù)額在10 萬元以上的，追征期可以延長(zhǎng)到5 年 （2）偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征 情形 責(zé)任界定 處理方式 多繳稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的 自發(fā)現(xiàn)之日起10 日內(nèi)辦理退還手續(xù) 納稅人發(fā)現(xiàn)的 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息 【例題1單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過應(yīng)

39、納稅額的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內(nèi)是指( )。 A自結(jié)算繳納稅款之日起1 年內(nèi) B自結(jié)算繳納稅款之日起2 年內(nèi) C自結(jié)算繳納稅款之日起3 年內(nèi) D自結(jié)算繳納稅款之日起4 年內(nèi) 【答案】C 【例題2判斷題】納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息。（ ）（2008 年） 【答案】 【例題3多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征的有（ ）。 A納稅人偷稅的稅款 B納稅人抗稅的稅款 C納稅人騙稅的稅款 D因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤未繳或者少繳的稅款在10 萬元以上

40、的 【答案】ABC 【解析】（1）選項(xiàng)ABC：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙稅的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征；（2）選項(xiàng)D：因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤未繳或者少繳的稅款在10 萬元以上的，最長(zhǎng)追征期為5 年，而非無限期追征。【例題4單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款，累計(jì)數(shù)額不足10 萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)可以追征稅款和滯納金，該一定期限是（ ）。（2010 年） A1 年 B3 年 C7 年 D10 年 【答案】B 【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的：（1）不足10萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3 年內(nèi)可以追征

41、稅款、滯納金；（2）累計(jì)在10 萬元以上的，追征期可以延長(zhǎng)到5 年。【例題5多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有（ ）。（2010年) A.罰款 B責(zé)令繳納并加收滯納金 C阻止出境 D由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，調(diào)整應(yīng)納稅額【答案】BCD【解析】稅款征收措施包括：由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額；責(zé)令繳納，加收滯納金；責(zé)令提供納稅擔(dān)保；采取稅收保全措施；采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；阻止出境。第四節(jié) 稅務(wù)檢查1稅務(wù)檢查的權(quán)限（P261）（） （1）查賬權(quán) 檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收

42、代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。 （2）場(chǎng)地檢查權(quán) 到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。 （3）責(zé)成提供資料權(quán) 責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（4）詢問權(quán) 詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。（5）交通郵政檢查權(quán) 到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。（6）存款賬戶檢查權(quán) 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納

43、稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款?！纠}多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有（ ）。（2007 年）A檢查納稅人會(huì)計(jì)資料B檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶【答案】ABCD 2稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。（P261） 【相關(guān)鏈接】在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、

44、錄音、錄像、照相和復(fù)制。第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟（2010年新增） 一、受案范圍（P263）（） （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。 （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。 （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。 （4）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。 （5）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為，包括罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。（6）稅

45、務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為（P263）： 不予審批減免稅或者出口退稅； 不予抵扣稅款； 不予退還稅款； 不予頒發(fā)稅務(wù)登記證； 不予發(fā)售發(fā)票； 不予開具完稅憑證和出具票據(jù)； 不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人； 不予核準(zhǔn)延期申報(bào)； 不予批準(zhǔn)延期繳納稅款。（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。（8）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。（9）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。（10）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為。（11）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。（12）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。二、稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的選擇 （1）納稅人、扣繳義務(wù)人及

46、納稅擔(dān)保人對(duì)受案范圍中第1項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為”和第6項(xiàng)中的“不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款”不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。 【解釋】納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。 （2）納稅當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他具體行政行為不服的，可以先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。 【解釋】納稅當(dāng)事人直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道具體行政行

47、為之日起3個(gè)月內(nèi)提出。 【例題1單選題】根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服時(shí)，可以選擇申請(qǐng)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是（ ）。（2010年） A確認(rèn)適用稅率 B收繳發(fā)票 C確認(rèn)計(jì)稅依據(jù) D加收稅收滯納金 【答案】B【例題2多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，才可以提起稅務(wù)行政訴訟的有（ ）。 A對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施不服 B對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予抵扣稅款的行為不服 C對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金的行為不服 D對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為不服【答案】BC三、稅務(wù)行政復(fù)議行政

48、復(fù)議（第一章） 稅務(wù)行政復(fù)議（第六章） 作出行政復(fù)議決定的期限行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外 復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜、不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長(zhǎng)期限最多不超過30日 被申請(qǐng)人能否以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為 復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，被申

49、請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為；但復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為違反法定程序而決定撤銷的，被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為的，不受前述限制 稅務(wù)行政復(fù)議的特殊規(guī)定 申請(qǐng)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)可以一并提出行政賠償請(qǐng)求，復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)符合國(guó)家賠償法的有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予賠償?shù)?，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認(rèn)具體行政行為違法時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)決定被申請(qǐng)人依法給予賠償。申請(qǐng)人沒有提出行政賠償請(qǐng)求的，復(fù)議機(jī)關(guān)在依法決定撤銷或者變更原具體行政行為確定的稅款、滯納金、罰款以及對(duì)財(cái)產(chǎn)的扣押、查封等強(qiáng)制措施時(shí)，應(yīng)同時(shí)責(zé)令被申請(qǐng)人退還稅款、滯納金和罰款，解除對(duì)財(cái)產(chǎn)的扣押、查封等強(qiáng)制措施，或者

50、賠償相應(yīng)的價(jià)款行政復(fù)議期間 行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的（2）復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的（3）申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的 申請(qǐng)的形式 申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng) 行政復(fù)議決定的類型 （1）具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)臎Q定維持（2）被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行（3）具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法：主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的適用依據(jù)錯(cuò)誤的違反法定程序的超越

51、或者濫用職權(quán)的具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹窘忉尅勘簧暾?qǐng)人不按照規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為 行政復(fù)議決定的生效行政復(fù)議書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力 四、稅務(wù)行政訴訟行政訴訟（第一章） 稅務(wù)行政訴訟（第六章） 起訴 （1）當(dāng)事人直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道具體行政行為之日起3 個(gè)月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外（2）當(dāng)事人先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以在收到行政復(fù)議決定書之日起15 日內(nèi)向人民法院提起訴訟；行政復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起15 日內(nèi)向人民法院提起訴訟

52、 受理 人民法院接到起訴狀，經(jīng)審查，應(yīng)當(dāng)在7 日內(nèi)立案或者作出裁定不予受理；原告對(duì)裁定不服的，可以提起上訴兩審終審制度 （1）一般情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3 個(gè)月內(nèi)作出第一審判決（2）當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15 日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴；當(dāng)事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達(dá)之日起10 日內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴；逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力（3）人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起2 個(gè)月內(nèi)作出終審判決 審判制度 人民法院審理行政案件，實(shí)行合議制度、回避制度、公開審判制度和兩審終審制度 是否適用

53、調(diào)解制度 人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解 【例題單選題】甲公司對(duì)乙地方稅務(wù)局對(duì)其作出予以罰款的行政處罰行為不服，向丙人民法院提起行政訴訟。下列關(guān)于該案件審理過程的表述中，不符合規(guī)定的是（ ）。A丙人民法院組成合議庭負(fù)責(zé)對(duì)該案件進(jìn)行審判B丙人民法院對(duì)甲和乙進(jìn)行了調(diào)解C乙地方稅務(wù)局決定停止執(zhí)行行政處罰決定D丙人民法院判決變更乙地方稅務(wù)局的行政處罰決定【答案】B【解析】（1）選項(xiàng)A：人民法院審理行政案件，實(shí)行合議制度、回避制度、公開審判制度和兩審終審制度；（2）選項(xiàng)B：人民法院審理行政案件，不適用調(diào)解；（3）選項(xiàng)C：訴訟期間不停止具體行政行為的執(zhí)行，但被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行的，停止具體行政行為的執(zhí)行

54、；（4）選項(xiàng)D：行政處罰顯失公平的，可以判決變更。 第六節(jié) 稅收法律責(zé)任一、稅務(wù)登記（） （1）納稅人“未按照規(guī)定期限辦理”稅務(wù)登記、變更或注銷登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以200010000 元的罰款。（P268） （2）納稅人“不辦理”稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（P269）二、納稅申報(bào)（） （1）納稅人“未按照規(guī)定期限”辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000 元以上10000 元以下的罰款。（P269） （2

55、）納稅人“不進(jìn)行”納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50以上5 倍以下的罰款。（P269） 三、偷稅（P268）（） 1偷稅行為的界定 納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。 2偷稅行為的法律責(zé)任 對(duì)于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款50以上5 倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 【例題1多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有（ ）。（2004 年） A納稅人虛假納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款 B納稅人在賬簿上多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款 C納稅人隱匿賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納