廈門公司固定資產(chǎn)管理規(guī)范

1、25/26廈門夏商旅旅游集團酒店治理公司固 定 資 產(chǎn) 管 理 規(guī) 定 制訂：財會部 修訂日期：2008年2月第一部分：固定資產(chǎn)差不多理論常識一、固定資產(chǎn)的推斷標準：固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，同時在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的推斷標準要同時滿足兩個條件：1、【時刻標準】：固定資產(chǎn)的使用年限必須要達到兩年以上。2、【價值標準】：固定資產(chǎn)的價值必須要超過2000元以上。只有同時滿足這兩個標準的資產(chǎn)才能作為固定資產(chǎn)進行治理。然而同時滿足以上兩個條件的并非一定是固定資產(chǎn)，還要視物品的具體作用而定：1、改良固定資產(chǎn)2、維修維修費用二、固定資產(chǎn)的分類標準：依照會計法的規(guī)定和公

2、司的實際情況，我司依照固定資產(chǎn)的物理性能將固定資產(chǎn)分為五類資產(chǎn)進行治理： 序類不簡碼備注折舊年限1房屋建筑物BBuilding40年2機器設備MMachine10年3電子設備EElectric05年4運輸設備TTransportation08年5其他設備AAnother05年三、固定資產(chǎn)的編碼原則：B T G B 0 0 0 1固定資產(chǎn)編碼共8碼，其中前三碼代表各單位代號，第四碼代表固定資產(chǎn)的類不，后四碼代表該類型的流水號。如：BTYB0001的會計語言是BTY的第一棟房屋建筑物。四、固定資產(chǎn)的修理和改良固定資產(chǎn)修理：凡是沒有引起固定資產(chǎn)功能變化的日常維護保養(yǎng)，零部件的更換等均屬于修理范疇，其

3、發(fā)生的支出作為費用處理。固定資產(chǎn)改良：凡是發(fā)生的支出引起了固定資產(chǎn)功能的變化，增加了其使用用途，或者提高了其使用效率等方面均屬改良范疇，其發(fā)生的支出作為固定資產(chǎn)處理，在原固定資產(chǎn)代碼的基礎(chǔ)上維護“-1”、“-2”的代碼表示。第二部分：固定資產(chǎn)帳務處理一、固定資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)企業(yè)固定資產(chǎn)的計價要緊有以下三種方法我司固定資產(chǎn)的計價，依傳統(tǒng)以歷史成本為基礎(chǔ)入帳，其中關(guān)于盤盈或接收捐贈的固定資產(chǎn)以重置完全價值計價，同時考慮到固定資產(chǎn)的價值會隨著服務性能的下降而減少，因此會計期末需反映固定資產(chǎn)的折余價值。二、固定資產(chǎn)的取得(一)、固定資產(chǎn)的取得途徑：1、購入的固定資產(chǎn)2、自行建筑的固定資產(chǎn)3、投入的固定資

4、產(chǎn)4、接收捐贈的固定資產(chǎn)5、盤盈的固定資產(chǎn)(二)、固定資產(chǎn)取得帳務處理：購入的固定資產(chǎn)：無需安裝的固定資產(chǎn)：Dr:固定資產(chǎn)Cr:銀行存款需安裝的固定資產(chǎn)：Dr:在建工程購入價值Cr:銀行存款Dr:在建工程安裝費用Cr:銀行存款交付使用：Dr:固定資產(chǎn)Cr:在建工程注：新增固定資產(chǎn)的請購，必須填寫請購單、有關(guān)合約書等資料，經(jīng)主管核準，并通過預算后方可請購：固定資產(chǎn)驗收需附使用部門填寫的驗收單，由各部門固定資產(chǎn)保管員簽字后可領(lǐng)用不管是何種取得方式，帳務處理完畢，都必須在財務系統(tǒng)中進行財產(chǎn)目錄維護，維護保管單位、取得日期、金額、規(guī)格等數(shù)據(jù)，而后打印保管卡，送交各部門簽核，保管卡會計聯(lián)留會計部存檔、保

5、管聯(lián)由保管單位保管。各部門在請購時必須注明該資產(chǎn)的詳細用途和使用地點，以便于會計區(qū)分處理。因為目前財務付款采取票期的規(guī)定，因此在建工程以及固定資產(chǎn)都要在請款時先入帳，以保持帳物時刻一致。2、自行建筑的固定資產(chǎn)帳務處理同需安裝的固定資產(chǎn)，開始制作前需填寫自制設備申請單，并送財會部編號，以后每次請購將金額列于申請單上，待完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。Dr：在建工程Cr：相關(guān)科目Dr：固定資產(chǎn)Cr：在建工程同時維護財產(chǎn)目錄(同購置的固定資產(chǎn))。3、投入的固定資產(chǎn)按評估確認的原價作為固定資產(chǎn)的原價，按評估確認的凈值作為實收資本(或股本)，按其差額，作為增減累計折舊。帳務處理：Dr：固定資產(chǎn)Cr：實收資本Cr：累計

6、折舊同時維護財產(chǎn)目錄(同購置的固定資產(chǎn))4、同意捐贈的固定資產(chǎn)同意捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或依照提供的有關(guān)憑據(jù)數(shù)字作為固定資產(chǎn)的原價，原價扣除累計折舊和以后應交稅金的部分作為增加資本公積處理。帳務處理為：Dr：固定資產(chǎn)Cr：資本公積遞延稅款累計折舊5、盤盈的固定資產(chǎn)報經(jīng)批準處理前：Dr：固定資產(chǎn)(重置完全價值)Cr：累計折舊(可能折舊)待處理財產(chǎn)損溢批準轉(zhuǎn)帳：Dr：待處理財產(chǎn)損溢Cr:營業(yè)外收入同時維護財產(chǎn)目錄(同購置的固定資產(chǎn))三、固定資產(chǎn)的處置 (一)、固定資產(chǎn)的處置方式：1、報廢2、出售3、盤虧4、轉(zhuǎn)移(二)、處置帳務處理：1、報廢(非正常報廢和正常報廢)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：D

7、r：固定資產(chǎn)清理累計折舊Cr：固定資產(chǎn)支付清理費用：(我司無)Dr：固定資產(chǎn)清理Cr：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益：Dr：營業(yè)外支出Cr：固定資產(chǎn)清理注：1、固定資產(chǎn)報廢、遺失時，責任單位填寫“資產(chǎn)報廢、遺失申請單”經(jīng)主管鑒核，并經(jīng)信息中心或動力課確認后，連同保管卡送交會計部，關(guān)于非正常報廢之財產(chǎn)需匯總數(shù)據(jù)送稅務局核準，再進行銷帳，同時該保管卡注明報廢或遺失后存查。2、我司目前會計處理：Dr：營業(yè)外支出累計折舊Cr：固定資產(chǎn)2、出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：Dr：固定資產(chǎn)清理累計折舊Cr：固定資產(chǎn)支付清理費用：(我司無)Dr：固定資產(chǎn)清理Cr：銀行存款收到價款：Dr：銀行存款(或其它應收款)Cr：固

8、定資產(chǎn)清理注：1、出售的固定資產(chǎn)若為國內(nèi)采購，出售時請稅務人員開具發(fā)票，發(fā)票金額=凈值+凈值*10%但不超過原值為原則。結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益：Dr：營業(yè)外支出Cr：固定資產(chǎn)清理注：1、企業(yè)銷售不動產(chǎn)，按稅法規(guī)定需按銷售額計算繳納營業(yè)稅。2、企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合下列條件的不征增值稅：A、銷售價格不超過原值：B、確實是差不多使用過的：C、在固定資產(chǎn)目錄中存在的。3、盤虧帳務處理：未批準轉(zhuǎn)出：Dr：待處理財產(chǎn)損益累計折舊Cr：固定資產(chǎn)批準轉(zhuǎn)出：Dr：營業(yè)外支出Cr：待處理財產(chǎn)損益注：關(guān)于資產(chǎn)的出售、報廢和盤虧帳務處理完畢，需在財務系統(tǒng)中的財產(chǎn)目錄中處理 4、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移由轉(zhuǎn)移單位填寫資產(chǎn)

9、轉(zhuǎn)移申請單，經(jīng)轉(zhuǎn)移雙方主管和固定資產(chǎn)保管員簽核后，保管卡送轉(zhuǎn)入單位保管，轉(zhuǎn)移單會計聯(lián)送會計部作入帳原始憑證，同時在財務系統(tǒng)中作資產(chǎn)轉(zhuǎn)移部門處理，帳務處理為：Dr：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入部門累計折舊轉(zhuǎn)出部門Cr：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出部門累計折舊轉(zhuǎn)入部門四、固定資產(chǎn)折舊(一)、定義固定資產(chǎn)的折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消逝的那部分價值。固定資產(chǎn)損耗的這部分價值，應當在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)進行分攤，形成折舊費用，計入各期成本。(二)、計算方法我司折舊采納平均年限法，殘值率1%。（后改為5%）帳務處理為：Dr：治理費用部門制造費用部門Cr：累計折舊部門注：每月折舊值由財務系統(tǒng)中直接取得。(三)、折舊的核算依

10、照會計制度的規(guī)定，企業(yè)應該按月計提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提早報廢的固定資產(chǎn)不得計提折舊。五、固定資產(chǎn)的修理和改良(一)、固定資產(chǎn)的修理固定資產(chǎn)發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，在支動身生時作為當期費用處理。發(fā)生的中小修理直接計入費用，大修理采納待攤或預提分期計入成本。帳務處理：中小修理：Dr：治理(制造)費用修理費用Cr：銀行存款大修理(我司采納待攤方法)：Dr:待攤費用制造(治理)費用Cr：銀行存款每月分攤：Dr：制造(治理)費用Cr：待攤費用六

11、、固定資產(chǎn)的改良固定資產(chǎn)的改良作為資本性支出，需填寫資本支出申請單，計入固定資產(chǎn)成本。維護該固定資產(chǎn)的增值時，限于固定資產(chǎn)系統(tǒng)的功能不夠，因此只能在原來的代碼基礎(chǔ)上維護-1，-2，-3的代碼來體現(xiàn)原固定資產(chǎn)的增值，但這需要各部門經(jīng)辦人員告知其詳細的用途和其它資料。會計人員在得知此類情況后應該刪除原編碼然后照上述方法執(zhí)行。第三部份：固定資產(chǎn)盤點（一）盤點目的1、確認公司財產(chǎn)及核對財產(chǎn)記錄之正確性；2、了解固定資產(chǎn)狀況據(jù)以衡量價值，達到良好之治理；3、配合公司固定資產(chǎn)治理體系建立之需要。（二）盤點時刻及進度盤點進度盤點時程安排初 盤復 盤稽 核盤點報告三、組織架構(gòu)與執(zhí)掌1、總體負責人:確定人員負責

12、盤點工作總指揮，督導盤點工作進行及重大異常事項之裁決。2、執(zhí)行負責人:確定人員負責盤點工作的組織、推展、追蹤與報告。3、區(qū)域負責人:確定人員負責本單位范圍內(nèi)實際盤點工作之實施，并對盤點結(jié)果作出確認動作。4、盤點人員:各單位需提供初復盤人員名單。5、稽核人員:由財會部確定。6、監(jiān)盤負責人:確定人員對整個盤點的進度做管控，并負責對各單位有疑問的事項作出解釋。四、盤點范圍 時刻范圍：截止盤點時點的公司財產(chǎn)。 實物范圍： 財產(chǎn)盤點：1、房屋建筑物:包括辦公場所、廠房、倉庫等，具備產(chǎn)權(quán)證明。2、電子設備:要緊包括電腦、打印機、空調(diào)等電器設備。3、運輸設備:要緊包括汽車、叉車等運輸工具。4、機器設備:金額

13、在2000元以上的生產(chǎn)用機器等。5、其他設備:屬固定資產(chǎn)，但不歸屬上述設備的其他設備。五、盤點方式 本次盤點共分初盤、復盤、稽核三個時期，具體要求如下：1、初盤采全盤方式，初盤率100%2、復盤采全盤方式，復盤率100%3、稽核采全盤方式，稽核率100%六、盤點程序及要求(一)盤點前置作業(yè)程序及要求： 1、盤點前期預備：會計部需跟盤點總體負責人確認盤點作業(yè)時刻和具體要求，然后依照盤點時刻和具體要求制訂盤點打算并交總體負責人簽核?？傮w責任人簽核完畢通知全體。必要時需召集總部及各部門要緊負責人召開盤點會議予以宣導。各單位負責人收到盤點打算后，需認真研讀，如有未盡之處需跟會計部執(zhí)行負責人確認疑點。各

14、單位需就盤點打算中的相關(guān)事項對本單位人員進行宣導，并按照要求就本單位需負責事項予以展開執(zhí)行。 2、整理制作盤點清冊 各單位財會人員依照帳面固定資產(chǎn)清單進行整理，要緊是明確資產(chǎn)類不、資產(chǎn)名稱、購入時刻、資產(chǎn)型號、資產(chǎn)原值、資產(chǎn)累計折舊、資產(chǎn)凈值等內(nèi)容。整理完畢后，再依據(jù)下面要求的編碼原則在固定資產(chǎn)清單中予以編號。然后依照固定資產(chǎn)清單制作固定資產(chǎn)盤點清冊，要緊包括： 資產(chǎn)編碼、資產(chǎn)名稱、型號、帳面數(shù)量、初盤數(shù)量、復盤數(shù)量、稽核人員、備注講明等各項內(nèi)容。3、制作固定資產(chǎn)編碼：依照會計帳冊所載，對固定資產(chǎn)逐一進行編碼， 固定資產(chǎn)編碼原則：固定資產(chǎn)編碼共八碼，其中前三碼代表公司代碼，第四碼代表資產(chǎn)類不，

15、后四碼代表流水序號。如下圖所示： * * * * * * * * 前三碼 第四碼 后四碼 其中固定資產(chǎn)類不如下： 房屋建筑物B 電子設備E 運輸設備T 機器設備M 其他設備A 例如：治理公司購買的第一臺復印機，按以上原則，編碼為BTYE0001。 編碼確定后，用打碼機打在編碼條上，以備初盤人員粘貼在實物上。4、打印盤點清冊：清冊一式三聯(lián)（保管單位，財務，存查）, 按單位不連續(xù)編碼，每個單位預留若干空白清冊，有物無帳的財產(chǎn)登記在空白清冊上。5、發(fā)放盤點清冊，編碼條：盤點清冊、編碼條的數(shù)量、編碼詳細造冊登記，由各單位初盤人于到治理公司財會部簽收領(lǐng)用。(二)初盤作業(yè)程序 1、確定初盤開始時刻，初盤人

16、員按照盤點清冊核對實物，在清冊上“初盤數(shù)量”一欄注明實際數(shù)量，并將編碼粘貼在實物上，盤點完畢后，在清冊上“初盤人”處簽字確認。 初盤異常情況處理：有帳無物：盤點清冊有，但實物找不到的， “初盤數(shù)量”一欄填寫“0”，在備注欄中注明緣故。有物無帳：實物存在，但盤點清冊上沒有，在空白盤點清冊上補填入并預估其價值，然后在備注欄中講明緣故。2、不屬固定資產(chǎn)范疇的辦公設備和低值易耗品，各單位依庫存臺帳的數(shù)量，填寫在空白盤點清冊上，盤點完畢后，在清冊上“初盤人”處簽字確認。 (三)復盤作業(yè)程序 復盤開始是隨同初盤開始而開始，盤點率100% 1、按盤點清冊抽盤：按盤點清冊的記錄，隨機抽盤，盤點率100%，復盤

17、人員在清冊上“復盤數(shù)量”一欄注明實際數(shù)量。 2、按實物抽盤：隨機抽取實物，按實物查找盤點清冊，盤點率100%，復盤人員在清冊上“復盤數(shù)量”一欄注明實際數(shù)量。 3、復盤完畢后，在清冊上“復盤人”處簽字確認。4、初復盤完畢后，各單位請妥善保管盤點清冊，待稽核人員到達后移交給稽核人員。(四)稽核作業(yè)程序稽核在復盤結(jié)束開始，各部門固定資產(chǎn)初復盤人員務必準時到場配合。初復盤后的固定資產(chǎn)均要保持原樣，直到稽核完畢為止?；巳藛T必須重點對有差異的部分進行核實，在清冊上“稽核人”處簽字確認。(五)盤點結(jié)束后，各單位負責人必須在盤點資料封面簽字確認，并交給稽核人員帶回財會部。（六）盤點善后工作 盤點結(jié)束后，財會部依照盤點資料匯總分析。得出盤點報