PA稅法教材概論(doc 38)

1、第 PAGE 10頁 第 PAGE 39頁第1頁第一章 稅法概論論一、定義 11、稅收的的實(shí)質(zhì)：國(guó)家為了了行使其職職能，取得得財(cái)政收入入的一種方方式。（判判斷題） 22、特征：強(qiáng)制性；無償性；固定性（掌掌握）二、稅收法法律關(guān)系（小小重點(diǎn)） 11、構(gòu)成 、權(quán)利主體體（雙主體體） AA、征稅主主體：各級(jí)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政 BB、納稅主主體：法人人、自然人人、其它組組織（確認(rèn)認(rèn)原則：屬屬地兼屬人人） CC、稅法的的重要特征征：征、納納雙方法律律地位平等等，但它們們是管理者者與被管理理者的關(guān)系系，權(quán)利和和義務(wù)并不不對(duì)等。 、客體：就是征稅稅對(duì)象。 、內(nèi)容：就是權(quán)利利主體所享享有權(quán)利和和應(yīng)承擔(dān)的的

2、義務(wù)，稅稅法中最實(shí)實(shí)質(zhì)的東西西、靈魂 *納稅義義務(wù)人的權(quán)權(quán)利和義務(wù)務(wù)主要有：(多選題題)理解意意思即可，不不需要背 權(quán)權(quán)利：多多繳稅款申申請(qǐng)退還權(quán)權(quán)(VATT，營(yíng)業(yè)稅稅，消費(fèi)稅稅可以自結(jié)結(jié)算繳納之之日起3年年內(nèi)申請(qǐng)退退還，所得得稅只能抵抵繳！)；延期納納稅權(quán)；依法申請(qǐng)請(qǐng)減免權(quán)；申請(qǐng)復(fù)復(fù)議和提起起訴訟等。（“低聲下氣氣”的權(quán)利） 義務(wù)務(wù)：按稅稅法規(guī)定辦辦理稅務(wù)登登記；進(jìn)進(jìn)行納稅申申報(bào)；接接受稅務(wù)檢檢查； 約約法繳納稅稅款等。 22、產(chǎn)生、變更、和和消滅 注注意：由稅稅收法律事事實(shí)來決定定，稅法只只是前提條條件，它不不產(chǎn)生具體體的稅收法法律關(guān)系三、主要構(gòu)構(gòu)成要素 11、納稅義義務(wù)人。即即納稅主體體

3、，是指一一切履行納納稅義務(wù)的的單位和個(gè)個(gè)人。不對(duì)對(duì)負(fù)稅人作作具體規(guī)定定(納稅義義務(wù)人，不不一定是負(fù)負(fù)稅人，eeg.VAAT最終消消費(fèi)者為負(fù)負(fù)稅人。) 22、征稅對(duì)對(duì)象。即納納稅客體，是是區(qū)分不同同稅種的主主要標(biāo)志 我我國(guó)現(xiàn)行稅稅收法律、法規(guī)都有有自己特定定的征稅對(duì)對(duì)象，egg.企業(yè)所所得稅的征征稅對(duì)象是是應(yīng)稅所得得；VATT的征稅對(duì)對(duì)象就是商商品勞務(wù)在在生產(chǎn)和流流通過程中中的增值額額。 33、稅目：征稅對(duì)象象的具體化化 44、稅率： 、比例稅稅率：VAAT（增值值稅英文縮縮寫）、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、城城建稅、企企業(yè)所得稅稅 、定額稅稅率：資源源稅、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用用稅、車船船使用稅 、超額累累進(jìn)稅率：個(gè)人

4、所得得稅（注意意區(qū)別：8800是免免征額，不不是起征點(diǎn)點(diǎn)） 、超率累累進(jìn)稅率（按按相對(duì)數(shù)劃劃分）：土土地增值稅稅 55、納稅環(huán)環(huán)節(jié) 66、納稅期期限：注意意區(qū)分幾個(gè)個(gè)概念：計(jì)計(jì)算期限、申報(bào)期限限、繳款期期限（納納稅期限）。 77、納稅地地點(diǎn)： 88、減免稅稅四、分類（注注意！各各種分類方方法的交叉叉出題） 11、按照稅稅法的基本本內(nèi)容和效效力的不同同，可分為為： 稅稅收基本法法：我國(guó)目前前還沒有統(tǒng)統(tǒng)一制定。 稅收普通通法：個(gè)人人所得稅法法、稅收征征收管理法法等 22、按照稅稅法的職能能作用的不不同，可分分為 、實(shí)體法。確定稅種種的立法，主主要是規(guī)定定8大要素素。如中中華人民共共和國(guó)外商商投資企

5、業(yè)業(yè)和外國(guó)企企業(yè)所得稅稅法、中華人民民共和國(guó)個(gè)個(gè)人所得稅稅法。 、程序法，指指稅務(wù)管理理方面的法法律。稅收收征管法、納稅程序序法、發(fā)票票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議議處理法。 33、按稅法法征收對(duì)象象的不同，可可分為 、對(duì)流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)額課稅的的稅法。包包括VATT、營(yíng)業(yè)稅稅、消費(fèi)稅稅、關(guān)稅等等。 、對(duì)所得得額課稅的的稅法。企企業(yè)所得稅稅、涉外企企業(yè)所得稅稅、個(gè)人所所得稅 、對(duì)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)、行為課課稅的稅法法：房產(chǎn)稅稅、印花稅稅等 、對(duì)自然然資源課稅稅的稅法。資源稅、城鎮(zhèn)土地地使用稅 44、按稅收收收入歸屬屬和征管權(quán)權(quán)限不同： 、中央稅稅：消費(fèi)稅稅、關(guān)稅 、地方稅稅：城建稅稅、城鎮(zhèn)土土地使用稅稅 、中

6、央與與地方共享享稅：增值值稅、企業(yè)業(yè)所得稅、個(gè)人所得得稅。五、稅法與與其他法律律的關(guān)系 11、稅法與與憲法的關(guān)系：稅法是國(guó)國(guó)家法律的的組成部分分，依據(jù)憲法原原則制定。 *公民依依法納稅最最直接的法法律依據(jù)是是憲法。（憲法法56條規(guī)規(guī)定：判斷斷?。?22、稅法與與民法的關(guān)關(guān)系： 、民法調(diào)調(diào)整方法的的主要特點(diǎn)點(diǎn)是平等、等價(jià)和有有償； 、稅法的的調(diào)整方法法要采用命命令和服從從的方法。（本質(zhì)區(qū)區(qū)別） 、聯(lián)系：當(dāng)稅法某某些規(guī)范和和民法相同同時(shí)，稅法法一般引用用民法的條條款。 33、稅法與與刑法的關(guān)系：違反稅法法，并不一一定就是犯犯罪。區(qū)別別在于：情情節(jié)是否嚴(yán)嚴(yán)重六、我國(guó)稅稅法的制定定與實(shí)施。(按層次次由

7、高到低低排列) 11、全國(guó)人人大和人大大常委會(huì)制制定的稅收收法律。如如外商投投資企業(yè)和和外國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅法法、個(gè)個(gè)人所得稅稅法、稅收征收收管理法、關(guān)于于涉外企業(yè)業(yè)適用-、-、-等等暫行條例例的決定。 22、全國(guó)人人大或人大大常委會(huì)授授權(quán)立法。 授權(quán)權(quán)國(guó)務(wù)院制制定某些具具有法律效效力的暫行行規(guī)定或條條例。與稅稅收行政法法規(guī)不同（判判斷） egg.94.01.001起實(shí)施施的增值稅稅、營(yíng)業(yè)稅稅、消費(fèi)稅稅、資源稅稅、土地增增值稅、企企業(yè)所得稅稅等六個(gè)暫暫行條例。 33、國(guó)務(wù)院院制定的稅稅收行政法法規(guī)。外外商投資企企業(yè)和外國(guó)國(guó)企業(yè)所得得稅法實(shí)施施細(xì)則、稅收征征收管理法法實(shí)施細(xì)則則。(稅稅收行政法法規(guī)，

8、由國(guó)國(guó)務(wù)院審議議通過后，以以國(guó)務(wù)院總總理名義發(fā)發(fā)布實(shí)施) 44、地方人人民代表大大會(huì)及其常常委會(huì)制定定的稅收地地方性法規(guī)規(guī)(僅海南省、各各自治區(qū)有此此權(quán)力) 55、國(guó)務(wù)院院稅務(wù)主管管部門制定定的稅收部部門規(guī)章。增值稅稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則則(財(cái)政政部頒發(fā))、稅務(wù)務(wù)代理試行行辦法(國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局頒發(fā)發(fā))。有權(quán)權(quán)機(jī)關(guān)：財(cái)財(cái)政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局、海關(guān)關(guān)總署。 66、地方政政府制定的的稅收地方方規(guī)章。 前提：A、都必必須在稅收收法律、法法規(guī)明確授授權(quán)下進(jìn)行行； BB、不得與與稅收法律律、行政法法規(guī)相抵觸觸。七、稅法的的實(shí)施 11、執(zhí)法：稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)和稅務(wù)人人員正確運(yùn)運(yùn)用法律、對(duì)違法者者進(jìn)行制裁裁 22、

9、守法：征、納雙雙方都要嚴(yán)嚴(yán)格守法八、稅法實(shí)實(shí)施原則 11、層次高高的法律優(yōu)優(yōu)于層次低低的法律 22、同一層層次的法律律中，特別別法優(yōu)于普普通法 33、國(guó)際法法優(yōu)于國(guó)內(nèi)內(nèi)法 44、實(shí)體法法從舊，程程序法從新新。（不具具追溯力）九、稅收法法律體系的的構(gòu)成 11、稅收實(shí)實(shí)體法 、流轉(zhuǎn)稅稅類：增值值稅、消費(fèi)費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)業(yè)稅 、資源稅稅類：資源源稅、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用用稅 、所得稅稅類：企業(yè)業(yè)所得稅、涉外所得得稅、個(gè)人人所得稅 、特定目目的稅類：城建、車車輛購置稅稅、土地增增值稅、耕耕地占用稅稅 、財(cái)產(chǎn)行行為稅類：房產(chǎn)稅、城市房地地產(chǎn)稅、車車船稅、牌牌照稅、印花稅、契稅 、農(nóng)業(yè)稅稅類：農(nóng)業(yè)業(yè)稅、牧業(yè)業(yè)稅 、關(guān)

10、稅：海關(guān)關(guān)負(fù)責(zé)征收收（不是代代征?。?*注：斜斜體12個(gè)個(gè)為涉外、個(gè)人適用用稅種 *除涉涉外所得稅稅個(gè)人人所得稅是法律形形式外，其其它都是以以條例形式式發(fā)布 22、稅收征征收管理法法：包括征征管法、海海關(guān)法、進(jìn)進(jìn)出口關(guān)稅稅條例。十、稅收管管理體制 11、稅收管管理體制是是在各級(jí)國(guó)國(guó)家機(jī)構(gòu)之之間劃分稅稅權(quán)的制度度。（單選選） 22、稅收管管理權(quán)限，包包括稅收立立法權(quán)、稅稅收法律法法規(guī)的解釋釋權(quán)、稅種種的開征或或停征權(quán)、稅目和稅稅率的調(diào)整整權(quán)、稅收收的加征和和減免權(quán)等等。(了解解即可) 立立法權(quán)的劃劃分、執(zhí)法法權(quán)的劃分分：太專業(yè)業(yè)了，不必必細(xì)看。 十一、稅務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)設(shè)置 1、國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局對(duì)國(guó)國(guó)

11、稅系統(tǒng)實(shí)實(shí)行垂直管管理，協(xié)同同省級(jí)政府府對(duì)省級(jí)地地稅系統(tǒng)雙雙重領(lǐng)導(dǎo)。 2、省以下地地稅局實(shí)行行上級(jí)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)和同同級(jí)政府雙雙重領(lǐng)導(dǎo)，以以上級(jí)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)垂直直領(lǐng)導(dǎo)為主主十二、稅收收征收管理理范圍劃分分（重點(diǎn)掌掌握：交叉叉的?。?11、國(guó)稅：VAT；消費(fèi)稅；車車輛購置稅稅；鐵道部部、銀行總總行、保險(xiǎn)險(xiǎn)總公司集集中交納的的VAT、消費(fèi)稅、城建稅、；儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款利利息；中央央稅的滯、補(bǔ)、罰。（多看兩兩遍書，會(huì)會(huì)做多選） 22、地稅：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、地方企業(yè)業(yè)(國(guó)、集集、私)所所得稅、個(gè)個(gè)人所得稅稅(不包括括銀行儲(chǔ)蓄蓄利息所得得)，地方方稅的滯、補(bǔ)、罰。（多看兩兩遍書，會(huì)會(huì)做多選就就行） *新增的的亂七八

12、糟糟的規(guī)定，沒沒一點(diǎn)章法法，早晚還還得改，我我看不會(huì)考考吧 33、海關(guān)：關(guān)稅，此此外代征進(jìn)出口口環(huán)節(jié)的VVAT和消消費(fèi)稅。十三、中央央與地方稅稅收收入的的劃分 11、中央固固定收入：國(guó)內(nèi)消費(fèi)費(fèi)稅、車輛輛購置稅、關(guān)稅、海海關(guān)代征增增值稅和消消費(fèi)稅。 22、地方固固定收入：城鎮(zhèn)土地地使用稅、耕地占用用稅、土地地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地地產(chǎn)稅、車車船稅、牌牌照稅、契契稅、屠宰宰稅、筵席席稅、農(nóng)業(yè)業(yè)稅、牧業(yè)業(yè)稅及其它它地方附加加。 33、中央與與地方共享享收入 、國(guó)內(nèi)增增值稅：中中央政府分分享75%、地方225% 、營(yíng)業(yè)稅稅：鐵道部部、銀行總總行、保險(xiǎn)險(xiǎn)總公司集集中交納的的部分，歸歸中央政府府，其它歸

13、歸地方政府府。 、企業(yè)所所得稅和涉涉外企業(yè)所所得稅：（鐵鐵道部、銀銀行總行、保險(xiǎn)總公公司海洋石石油企業(yè)集集中交納的的歸中央，其其它的再共共享）20002年比比例為5:5，20003年為為6:4，以以后另訂。 、個(gè)人所所得稅：（除除存款利息息所得）22002年年比例為55:5，22003為為6:4，以以后另訂 、資源稅稅：海洋石石油企業(yè)交交納的歸中中央政府、其它歸地地方 、城建稅稅：鐵道部部、銀行總總行、保險(xiǎn)險(xiǎn)總公司集集中交納的的歸中央政政府、其它它歸地方 、印花稅稅：證券交交易印花稅稅的94%歸中央、6%歸地地方，其它它印花稅都都?xì)w地方。十四、稅收收制度層次次：1、不不同的要素素構(gòu)成稅種種；2

14、、不不同的稅種種構(gòu)成稅收收制度、33、規(guī)范稅稅款征收程程序的法律律法規(guī)。十五、稅法法層次：稅稅法通則（立立法精神）、各稅稅法法（條例）（征征稅辦法）、實(shí)施細(xì)則則（詳細(xì)說說明和解釋釋）、具體體規(guī)定（補(bǔ)補(bǔ)充性規(guī)定定）十六、我國(guó)國(guó)是以間接接稅和直接接稅為雙主主體的稅制制結(jié)構(gòu)。間間接稅占660%左右右，直接稅稅占25%左右十七、我國(guó)國(guó)稅制改革革分四階段段：1、11978年年以前：先先多稅種多多次征收的的復(fù)合稅制制，后改工工商統(tǒng)一稅稅；2、11978年年-19882年恢復(fù)復(fù)多稅種征征收體制；3、19983-11991年年國(guó)營(yíng)企業(yè)業(yè)利改稅；4、19992-11994年年改革流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅（增值值稅為主營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、

15、消消費(fèi)稅并行行）、改革革企業(yè)所得得稅（統(tǒng)一一）、改革革個(gè)人所得得稅（統(tǒng)一一）、對(duì)資資源稅、特特別目的稅稅、財(cái)產(chǎn)稅稅、行為稅稅等作大幅幅調(diào)整，開開征土地增增值稅?？偪傊於ìF(xiàn)現(xiàn)行稅制的的基礎(chǔ)。增值稅法一、增值稅稅的定義 從從計(jì)稅原理理而言，是是對(duì)商品生生產(chǎn)和流通通中各環(huán)節(jié)節(jié)的新增價(jià)價(jià)值或商品品附加值進(jìn)進(jìn)行征稅。二、征稅范范圍 11、銷售或或進(jìn)口（判判斷標(biāo)準(zhǔn)：有報(bào)關(guān)手手續(xù)）的貨貨物，指有有形動(dòng)產(chǎn)(注意：房房產(chǎn)就不是是)，包括括電力、氣氣體、和熱熱力。 22、提供加加工(嚴(yán)格格限制在委托方提提供原料及及主要材料料)、修理理修配勞務(wù)務(wù)(使貨物物恢復(fù)原狀狀和功能的的業(yè)務(wù)。注注意：是修修理動(dòng)產(chǎn)，不是是改良

16、和制制造不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)) 33、特殊項(xiàng)項(xiàng)目。(客客觀題) 、貨物期期貨交VAAT，在實(shí)實(shí)物交割環(huán)環(huán)節(jié)納稅。(非貨物物期貨(買買賣合約)交營(yíng)業(yè)稅稅) 、銀行銷銷售金銀業(yè)業(yè)務(wù)，交VVAT。(銀行也交交營(yíng)業(yè)稅！) 、典當(dāng)業(yè)業(yè)的死當(dāng)銷銷售業(yè)務(wù)和和寄售業(yè)代代委托人銷銷售物品，交交VAT。98年以以后按4征收。 、集郵商商品的生產(chǎn)產(chǎn)、調(diào)拔以以及郵政部部門以外的的單位個(gè)人人銷售，交交VAT。(郵局賣賣，則交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅) 4、特殊殊行為 、視同銷銷售（各種種題型都可可能考到，熟熟練掌握）。 AA、將貨物物交付他人人代銷 兩兩種形式：a.支付手手續(xù)費(fèi)方式式b.返還還一定金額額。一定要要在得到代代銷清單后后開出VAAT專

17、用發(fā)發(fā)票。 BB、銷售代代銷貨物 特例：收取手續(xù)續(xù)費(fèi)方式雙雙重征稅：既對(duì)銷售售額征VAAT，又按按手續(xù)費(fèi)交交營(yíng)業(yè)稅 CC、設(shè)有兩兩個(gè)以上機(jī)機(jī)構(gòu)并統(tǒng)一一核算的納納稅人，將將貨物從一一個(gè)機(jī)構(gòu)移移送至其他他機(jī)構(gòu)用于于銷售（用用于生產(chǎn)就就不算）,但相關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)在同同一縣(市市)的除外外。 DD、自產(chǎn)或或委托加工工的貨物：無論作何用用途，一律律視同銷售售 EE、外購的的貨物：對(duì)對(duì)外使用（包包括投資、分配和無無償贈(zèng)送）時(shí)時(shí)，作銷售售計(jì)算銷項(xiàng)項(xiàng)；對(duì)內(nèi)使使用（非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目目和福利等等），作進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出(請(qǐng)注注意各章中中提到的所所謂“非應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目”；在VATT章中，指指的是交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)項(xiàng)目和在建

18、建工程；而而在營(yíng)業(yè)稅稅章中，“非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目”就是是指交VAAT的項(xiàng)目目。) EEg.購進(jìn)進(jìn)貨物2000萬元，付付VAT進(jìn)進(jìn)項(xiàng)34萬萬，其中550%作為為投資，視視同銷售，可可以抵扣VVAT；550%用于于福利，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)VATT要轉(zhuǎn)出。 、混合銷銷售：從事事生產(chǎn)批發(fā)發(fā)零售的，視視為銷售貨貨物。(后后面再說) 、兼營(yíng)非非應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)：不能準(zhǔn)準(zhǔn)確核算銷銷售額和非非應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的營(yíng)業(yè)額額的，一律律征收增值值稅。(后后面再說) 5、其他征免免稅的有關(guān)關(guān)規(guī)定(有變化！) A、校辦辦企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅貨物物，凡用于于本校教學(xué)學(xué)、科研方方面的，經(jīng)經(jīng)審核，免免VAT。 B、一般般納稅人銷銷售自開發(fā)發(fā)軟件產(chǎn)品品，先按177

19、%征，對(duì)對(duì)實(shí)際稅負(fù)負(fù)超3%的的部分即征征即退（NNEW！退稅款不不再規(guī)定時(shí)時(shí)限和用途途了）實(shí)際際稅負(fù)即實(shí)實(shí)際繳納的的增值稅額額與其相對(duì)對(duì)應(yīng)的收入入額之比計(jì)計(jì)算。 算法：實(shí)納VAAT年銷銷售收入-3%，不不一定是退退14%，因因?yàn)閷?shí)納稅額不不定 C、一般般納稅人銷銷售自產(chǎn)的的集成產(chǎn)品品，20002.011.01-20100.12.31，先先按17%征，對(duì)實(shí)實(shí)際稅負(fù)超超過3%的的部分即征征即退，用用于研發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品和擴(kuò)大大生產(chǎn)（這這個(gè)有時(shí)間間限制和用用途限制）變化！ D、經(jīng)營(yíng)營(yíng)融資租賃賃業(yè)務(wù)的單單位 aa、未經(jīng)央行行和對(duì)外貿(mào)貿(mào)易合作部部(即商務(wù)務(wù)部)批準(zhǔn)準(zhǔn)的（稅務(wù)務(wù)不承認(rèn)為為融資租賃賃，按經(jīng)營(yíng)營(yíng)租租憑

20、或或銷售對(duì)待待） 轉(zhuǎn)移所有有權(quán)的，(出租方)要交VATT； 收回融資資設(shè)備的，交交營(yíng)業(yè)稅。 bb經(jīng)中國(guó)國(guó)人民銀行行批準(zhǔn)的不不交VATT ，（按按金融業(yè)征征營(yíng)業(yè)稅） EE、轉(zhuǎn)讓企企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)產(chǎn)權(quán)涉及的的應(yīng)稅貨物物的轉(zhuǎn)讓，不不征收增值值稅。 FF、教材其其它5、66、7、99條是新的的，看兩遍遍吧，有點(diǎn)點(diǎn)印象就行行了。三、一般納納稅人 & 小規(guī)模模納稅人的的認(rèn)定 11、從事批批發(fā)零售的的納稅人，年年應(yīng)稅銷售售額1880萬，一一律不認(rèn)定定為一般納納稅人(硬硬指標(biāo)) 22、而生產(chǎn)產(chǎn)性企業(yè)和和提供勞務(wù)務(wù)企業(yè)，或或兼營(yíng)批發(fā)發(fā)零售的，年年銷售額啤酒水柴 油汽 油油 11噸9662升9888升-10000升-1

21、1766升-13888升七、計(jì)稅依依據(jù)幾條特特殊規(guī)定 11、卷煙從從價(jià)定率計(jì)計(jì)稅辦法依依據(jù)為調(diào)撥撥價(jià)格或核核定價(jià)格 、調(diào)拔價(jià)價(jià)由國(guó)稅總總局確定。 、核定價(jià)價(jià)格由稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)按零零售價(jià)的一一定比例倒倒扣得到。 公式：核定價(jià)格格該卷煙煙的市場(chǎng)零零售價(jià)格（1倒倒扣比例335%）。 、實(shí)際售售價(jià)高于調(diào)調(diào)撥價(jià)格和和核定價(jià)格格，按售價(jià)價(jià)征稅；實(shí)實(shí)際售價(jià)低低于調(diào)撥價(jià)價(jià)格和核定定價(jià)格的，按按調(diào)撥價(jià)格格OR核定定價(jià)格（視視為價(jià)格偏偏低無正當(dāng)當(dāng)理由）。 非非標(biāo)準(zhǔn)條卷卷煙，先折折算成標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)條，以其其實(shí)際銷售售收入計(jì)算算確定折算算成標(biāo)準(zhǔn)條條卷煙后的的實(shí)際銷售售價(jià)格，確確定適用的的的稅率。 22、納稅人人通過自設(shè)設(shè)非獨(dú)立

22、核核算門市部部銷售的自自產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照門門市部對(duì)外外銷售額或或者銷售數(shù)數(shù)量征收消消費(fèi)稅。(如果銷售售既有零售售價(jià)，又有有出廠價(jià)，從從高算。) 33、納稅人人用于換取取生產(chǎn)資料料和消費(fèi)資資料，投資資入股和抵抵償債務(wù)等等方面的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品，應(yīng)當(dāng)以以納稅人同同類應(yīng)稅消消費(fèi)品的最最高銷售價(jià)價(jià)格作為計(jì)計(jì)稅依據(jù)計(jì)計(jì)算消費(fèi)稅稅。 *非上述述方面的（如如：用于職職工福利），按按平均價(jià)八、外購應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品用于再生生產(chǎn)已納稅稅款扣除1.扣扣稅范圍：在111個(gè)稅目中中，除酒及及酒精、汽汽油、柴油油、小汽車車外，其余余七個(gè)稅目目都有扣稅稅規(guī)定 扣稅只只對(duì)同一稅稅目。即購購入該稅目目的已稅商商品，仍用用

23、于生產(chǎn)該該稅目的商商品，可以以抵扣。如如購入該稅稅目的已稅稅商品，用用于生產(chǎn)另另一稅目的的商品，則則不能扣稅稅。 例例：購進(jìn)酒及及酒精用于于再生產(chǎn)，不不允許扣減減；外購輪胎胎生產(chǎn)的汽汽車，不許許扣減2.扣扣稅計(jì)算：按當(dāng)期生生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)數(shù)量扣除其其已納消費(fèi)費(fèi)稅。 區(qū)區(qū)別：增值值稅：購入入就能抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅，消消費(fèi)稅：先先購入，領(lǐng)領(lǐng)用時(shí)再扣扣減 公式一一： 當(dāng)當(dāng)期準(zhǔn)予扣扣除的外購購應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品已納稅稅款當(dāng)期期準(zhǔn)予扣除除的外購應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品買價(jià)外購應(yīng)稅稅消費(fèi)品適適用稅率 注注：買價(jià)指指購貨發(fā)票票上注明的的銷售額(不含VATT) 公公式二： 當(dāng)當(dāng)期準(zhǔn)予扣扣除的外購購應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品買價(jià)期初庫存存的外購應(yīng)應(yīng)稅消

24、費(fèi)品品的買價(jià)當(dāng)期購進(jìn)進(jìn)的應(yīng)稅消消費(fèi)品的買買價(jià)期末末庫存的外外購應(yīng)稅消消費(fèi)品的買買價(jià) 注注：庫存以以盤點(diǎn)數(shù)為為準(zhǔn)。 33、納稅人人用外購的的已稅珠寶寶玉石生產(chǎn)產(chǎn)的改在零零售環(huán)節(jié)征征收消費(fèi)稅稅的金銀首首飾(鑲嵌首飾飾)，在計(jì)稅稅時(shí)一律不不得扣除外外購珠寶玉玉石的已納納稅款。 44、對(duì)自己己不生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品，而只是是購進(jìn)后再再銷售應(yīng)稅稅消費(fèi)品的的工業(yè)企業(yè)業(yè)，只要一一直都在制制造領(lǐng)域，應(yīng)應(yīng)當(dāng)征收消消費(fèi)稅，同同時(shí)允許扣扣除上述外外購應(yīng)稅消消費(fèi)品的已已納稅款。 55、允許扣扣除已納稅稅款的應(yīng)稅稅消費(fèi)品只只限于從工工業(yè)企業(yè)購購進(jìn)的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，對(duì)對(duì)從商業(yè)企企業(yè)購進(jìn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品的已納稅稅款一律不不得扣除

25、。九、稅額減減征：（掌掌握）低污污染排放值值的小轎車車越野車和和小客車減減征30%消費(fèi)稅。十、酒類關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)間間關(guān)聯(lián)交易易消費(fèi)稅處處理（新增增內(nèi)容?。?11、關(guān)聯(lián)企企業(yè)間不按按市場(chǎng)價(jià)的的進(jìn)行交易易的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)可按按這個(gè)順序序來核定： 、市場(chǎng)價(jià)價(jià) 、市場(chǎng)收收入和利潤(rùn)潤(rùn)水平 、成本+費(fèi)用+利利潤(rùn) 、其它方方法 22、白酒的的“品牌使用用費(fèi)”問題：視視同價(jià)外費(fèi)費(fèi)用，并入入銷售額中中繳納消費(fèi)費(fèi)稅。十一、自產(chǎn)產(chǎn)自用應(yīng)稅稅消費(fèi)品 11、自產(chǎn)自自用的應(yīng)稅稅消費(fèi)品用用于連續(xù)生生產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品，不不納稅。 22、用于其其他方面一用于生生產(chǎn)非應(yīng)稅稅消費(fèi)品，只只征消費(fèi)稅稅 33、用于其其他方面一如在建建工程，管管

26、理部門、非生產(chǎn)機(jī)機(jī)構(gòu)，提供供勞務(wù)，以以及用于饋饋贈(zèng)、贊助助(廣告性質(zhì)質(zhì)的贊助費(fèi)費(fèi)用在所得得稅前可以以列支，除除了白酒廣廣告)、集資、廣告、樣樣品、職工工福利、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)等方面面的應(yīng)稅消消費(fèi)品視同銷售售，于移送送使用時(shí)納納增值稅、消費(fèi)稅。 44、組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格 自自產(chǎn)自用的的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品用于其其他方面，應(yīng)應(yīng)納消費(fèi)稅稅，按照納納稅人當(dāng)月月生產(chǎn)的同同類消費(fèi)品品的加權(quán)平平均銷售價(jià)價(jià)格計(jì)算納納稅，但銷銷售價(jià)格明明顯偏低又又無正當(dāng)理理由的和無無銷售價(jià)格格的，不得得列入加權(quán)權(quán)平均計(jì)算算； 沒沒有同類消消費(fèi)品銷售售價(jià)格的，按按組成計(jì)稅稅價(jià)格計(jì)算算納稅。 組組成計(jì)稅價(jià)價(jià)格(成本利利潤(rùn))(1消費(fèi)費(fèi)稅稅率)。應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品

27、成本利利潤(rùn)率不用用記。 對(duì)對(duì)比：VAAT：視同同銷售貨物物的銷售額額確定順序序：按當(dāng)月同同類貨物的的平均銷售售價(jià)格確定定按納稅稅人最近時(shí)時(shí)期同類貨貨物的平均均銷售價(jià)格格確定組成計(jì)稅稅價(jià)格成成本(1成本本利潤(rùn)率110%)十二、委托托加工應(yīng)稅稅消費(fèi)品 11、范圍確確定： 、由委托托方提供原原材料和主主要材料，受受托方只收收取加工費(fèi)費(fèi)和代墊的的輔助材料料 、不論采采取什么方方法（代購購、反購等等），實(shí)質(zhì)質(zhì)上不由委委托方提供供原材料和和主要材料料的，不能能按委托加加工處理，要要按銷售自自制消費(fèi)品品繳稅。 22、代收代代繳稅款 、稅法規(guī)規(guī)定，由受受托方在向向委托方交交貨時(shí)代收收代繳消費(fèi)費(fèi)稅。但是是，受托

28、方方如果是個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者者，一律于于委托方收收回后在委委托方所在在地繳納消消費(fèi)稅。(判斷題) 、對(duì)于受受托方?jīng)]有有按規(guī)定代代收代繳稅稅款的，并并不能免除除委托方補(bǔ)補(bǔ)繳稅款的的責(zé)任。 、如果受托托方?jīng)]有代代收代繳消消費(fèi)稅，委委托方應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)交稅款(受托方就就不用補(bǔ)繳繳了，但要要處50%-3倍的的罰款)，補(bǔ)補(bǔ)稅的計(jì)稅稅依據(jù)為： A、已已直接銷售售的：按銷銷售額計(jì)稅稅 B、未未銷售或不不能直接銷銷售的：按按組價(jià)計(jì)稅稅。 、委托加加工的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，受受托方在交交貨時(shí)已代代收代繳消消費(fèi)稅，委委托方收回回后直接出出售的，不不再征收消消費(fèi)稅。(計(jì)算題) 3、組成計(jì)稅稅價(jià)格的計(jì)計(jì)算 委托加加工的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，按按

29、照受托方方的同類消消費(fèi)品的銷銷售價(jià)格計(jì)計(jì)算納稅，如如果沒有同同類消費(fèi)品品銷售價(jià)格格的，按照照組成計(jì)稅稅價(jià)格計(jì)算算納稅。 組成計(jì)稅稅價(jià)格(委托方的的材料成本本加工費(fèi)費(fèi)含輔助材材料不含VVAT)(1消消費(fèi)稅稅率率) 4、收回委托托加工應(yīng)稅稅消費(fèi)品已已納稅款的的扣除：與與外購?fù)耆嗤?。十三、納稅稅人兼營(yíng)不不同稅率的的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品 11、應(yīng)當(dāng)分分別核算不不同稅率應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品的銷售額額、銷售數(shù)數(shù)量。 22、未分別別核算銷售售額、銷售售數(shù)量，或或者成套銷銷售的，從從高適用稅稅率。十四、進(jìn)口口應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品應(yīng)納稅稅額計(jì)算（參參照VATT） 消消費(fèi)稅組成成計(jì)稅價(jià)格格(關(guān)稅完稅稅價(jià)格關(guān)關(guān)稅)(1消費(fèi)費(fèi)稅稅率)

30、 *增值稅稅的組成計(jì)計(jì)稅價(jià)格(關(guān)稅完稅稅價(jià)格關(guān)關(guān)稅)(1消費(fèi)費(fèi)稅稅率) *上述兩兩個(gè)公式中中，不考慮慮從量定額額消費(fèi)稅 應(yīng)應(yīng)納稅額應(yīng)稅數(shù)量量單位稅額額組成計(jì)計(jì)稅價(jià)適用稅率率十五、消費(fèi)費(fèi)稅出口退退稅 11、與增值值稅的重要要區(qū)別：按按應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品適用的的稅率退（全全退），而而不是按退退稅率計(jì)算算。 22、退稅政政策： 、又免又又退 A、包包括外貿(mào)企企業(yè)直接出出口、 B、外外貿(mào)企業(yè)代代其它外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出口口 C、外外貿(mào)企業(yè)代代其它企業(yè)業(yè)出口不退退稅。 、只免不不退（生產(chǎn)產(chǎn)型企業(yè)自自營(yíng)出口或或委托出口口，因未交交所以不退退）、 、不免不不退（一般般商貿(mào)企業(yè)業(yè)委托出口口）。 33、應(yīng)退稅稅的計(jì)算： 、從

31、價(jià)定定率的，按按外貿(mào)企業(yè)業(yè)從工廠購購進(jìn)時(shí)征收收消費(fèi)稅的的價(jià)格計(jì)算算退稅 、從量定定額的，依依報(bào)關(guān)數(shù)量量計(jì)算退稅稅十六、納稅稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間、納納稅期限，申申報(bào)地點(diǎn)同同VAT。1、注注意委托加加工的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間為為貨物移送送當(dāng)天。2、納納稅人銷售售的應(yīng)稅消消費(fèi)品，如如因質(zhì)量等等原因由購購買者退回回時(shí)，經(jīng)所所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核批準(zhǔn)準(zhǔn)后，可退退還已征收收的消費(fèi)稅稅。*附：增增值稅與消消費(fèi)稅的主主要區(qū)別與與聯(lián)系 11、征收范范圍不同 增增值稅對(duì)所所有的貨物物（除無形形資產(chǎn)和不不動(dòng)產(chǎn)）普普遍征收而而且還對(duì)部部分勞務(wù)征征收；消費(fèi)費(fèi)稅只對(duì)111種貨物物征收。所所以，增值值稅的征收

32、收范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于消費(fèi)費(fèi)稅 22、兩稅與與價(jià)格的關(guān)關(guān)系不同 增增值稅是價(jià)價(jià)外稅，消消費(fèi)稅是價(jià)價(jià)內(nèi)稅。同同一貨物計(jì)計(jì)征增值稅稅和消費(fèi)稅稅的價(jià)格是是相同的，含含消費(fèi)稅但但不含增值值稅。 33、計(jì)算方方法不同 消消費(fèi)稅額銷售額消費(fèi)稅率率銷售數(shù)數(shù)量固定稅額額 增增值稅的計(jì)計(jì)算則采用用增值稅專專用發(fā)票抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅，即 增增值稅額當(dāng)期銷售售項(xiàng)稅當(dāng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅稅 44、納稅環(huán)環(huán)節(jié)不同 消消費(fèi)稅在出出廠、委托托加工和進(jìn)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳繳納（金銀銀首飾除外外），而且且只交一次次。增值稅稅則賣一次次交一次，是是多環(huán)節(jié)征征收。 55、納稅人人的劃分不不同 增增值稅區(qū)分分一般納稅稅人和小規(guī)規(guī)模納稅人人；消費(fèi)稅稅則無此劃劃分。

33、第四章 營(yíng)業(yè)稅 一一、納稅義義務(wù)人 11、一般性性規(guī)定：境境內(nèi)、提供供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)、轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)(與VATT形成互補(bǔ)補(bǔ)) 22、特殊規(guī)規(guī)定 、鐵路運(yùn)運(yùn)輸部門的的納稅人：各自的管管理機(jī)構(gòu) 、水運(yùn)、空運(yùn)、管管運(yùn)、鐵路路以外的其其它陸運(yùn)：從事運(yùn)輸輸業(yè)務(wù)并計(jì)計(jì)算盈虧的的單位。具體是：AA、取得運(yùn)運(yùn)輸收入，BB、有銀行行賬號(hào)，CC、計(jì)算經(jīng)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。 、企業(yè)租租賃或承包包給他人的的，以承租租人或承包包人為納稅稅人 、建筑安安裝實(shí)行分分包或轉(zhuǎn)包包的，分包包或轉(zhuǎn)包者者為納稅人人，但由總總承包人代代扣代繳 33、扣繳義義務(wù)人（需需要掌握） 、委托金金融機(jī)構(gòu)貸貸款的，受受托金融機(jī)機(jī)構(gòu)為扣繳繳義務(wù) 、

34、建筑安安裝實(shí)行分分包或轉(zhuǎn)包包的，由總總承包人代代扣代繳 、境外單單位或個(gè)人人在境內(nèi)發(fā)發(fā)生應(yīng)稅行行為而在境境內(nèi)未設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)的，代代理人為扣扣繳義務(wù)人人；沒代理理人的，以以受讓者或或者購買者者為扣繳義義務(wù)人 、單位或或者個(gè)人進(jìn)進(jìn)行演出，由由他人售票票的，以售售票者為扣扣繳義務(wù)人人 、分保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以以初保人為為扣繳義務(wù)務(wù)人 、個(gè)人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)權(quán)、非專利利技術(shù)、商商標(biāo)權(quán)、著著作權(quán)、商商譽(yù)等，受受讓者扣繳繳二、稅目 11、交通運(yùn)運(yùn)輸業(yè)：包包括水、陸陸、空、管管、搬運(yùn)55類。*打撈視同同水運(yùn)征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅 22、建筑業(yè)業(yè)：包括建建筑，安裝裝，修繕，裝裝飾等各種種工程作業(yè)業(yè)。自建、出租、投投資入股的的，不是建建

35、筑業(yè)的征征稅范圍。直接用于于銷售，或或自建后再再銷售的，要要征營(yíng)業(yè)稅稅。 33、金融保保險(xiǎn)業(yè)：包包括貸款、融資租賃賃、金融商商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)紀(jì)業(yè)和其它它金融業(yè)務(wù)務(wù)。 44、郵電通通信業(yè)：郵郵政業(yè)務(wù)（包包括郵政儲(chǔ)儲(chǔ)蓄、報(bào)刊刊發(fā)行、郵郵務(wù)物品銷銷售、），電電信業(yè)務(wù)。 55、文化體體育業(yè)。 66、娛樂業(yè)業(yè)。新增網(wǎng)網(wǎng)吧稅目 77、服務(wù)業(yè)業(yè) 、包括代代理業(yè)(ee.g.受受托代銷)、旅店業(yè)業(yè)、飲食業(yè)業(yè)、旅游業(yè)業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)業(yè)、租賃業(yè)業(yè)、廣告業(yè)業(yè)等。 、福利彩彩票（NEEW?。┢淦錂C(jī)構(gòu)包括括福彩銷售售管理機(jī)構(gòu)構(gòu)和有代銷銷協(xié)議、直直接接受監(jiān)監(jiān)督管理的的福彩投注注站。 A、福福彩機(jī)構(gòu)發(fā)發(fā)售收入，不不交營(yíng)業(yè)稅稅 B

36、、其其它單位代代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入，要要交稅。 、社?；鸸芾砘罨顒?dòng)取得的的收入，交交稅 88、轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)：包括轉(zhuǎn)讓讓土地使用用權(quán)、商標(biāo)標(biāo)、專利、技術(shù)、著著作權(quán)、商商譽(yù)等的所所有權(quán)或作作用權(quán)。 以以無形資產(chǎn)產(chǎn)投資入股股（參與股股利分配和和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的）的不不征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅，但在在投資期內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)的，要征征稅。 99、銷售不不動(dòng)產(chǎn)：投投資入股的的（參與股股利分配和和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的），不不征營(yíng)業(yè)稅稅。轉(zhuǎn)讓也也不征稅。 單單位將不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)贈(zèng)與他人的的，視同銷銷售，征收收營(yíng)業(yè)稅（兩兩道：建筑筑業(yè)、銷售售不動(dòng)產(chǎn)）；對(duì)個(gè)人無償贈(zèng)贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，不征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。三、稅率（主主要分三檔檔） 11、3%：交通

37、運(yùn)輸輸、建筑、郵電、文文體（交建建郵文三） 22、5%：服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)產(chǎn)（不無金金服五） 33、金融保保險(xiǎn)業(yè)：說說道稍多，11997.01.001-20000.112.311：8%，自自20011年1月11日起，每每年下調(diào)一一個(gè)百分點(diǎn)點(diǎn)，直到55%。20001年77%、20002年66%，20003年已已調(diào)到5% 22001年年10月11日起，農(nóng)農(nóng)村信用社社為5（做做計(jì)算題時(shí)時(shí)，日期要要看清了） 44、娛樂業(yè)業(yè)：5220由省省政府定，22001年年5月1日日起（跑射射狩游總歌歌舞，高保保臺(tái)藝二電電子）四、計(jì)稅依依據(jù)：（包包括全部?jī)r(jià)價(jià)款和價(jià)外外費(fèi)用） 11、運(yùn)輸業(yè)業(yè)：以全程

38、程運(yùn)費(fèi)減去去付給其它它承運(yùn)企業(yè)業(yè)（境內(nèi)和和境外的）的的運(yùn)費(fèi)后為為營(yíng)業(yè)額。（像不像像權(quán)責(zé)發(fā)生生制？） 22、建筑業(yè)業(yè) 、工程轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包或分包包：以全部部承包額減減去付給分分包人或者者轉(zhuǎn)包人的的價(jià)款后的的余額為營(yíng)營(yíng)業(yè)額?？偪偝邪藘H僅負(fù)擔(dān)自己己的這部分分稅。（但但：分或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包給其它它人的，要要代扣代繳繳!） 、建筑、修修繕、裝飾飾工程作業(yè)業(yè)的，無論是“包工包料料”還是“包工不包包料”，營(yíng)業(yè)額額工費(fèi)材料動(dòng)動(dòng)力 、安裝工程程：凡安裝的的設(shè)備價(jià)值值作為安裝裝工程產(chǎn)值值的，營(yíng)業(yè)業(yè)額包括設(shè)設(shè)備價(jià)款 、自建行為為 A、自自建自用的的房屋不納納營(yíng)業(yè)稅，B、自建房房屋對(duì)外銷銷售（不包包括個(gè)人自自建自用住住房銷售），其

39、其自建行為為應(yīng)按建筑筑業(yè)繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，再再按銷售不不動(dòng)產(chǎn)繳納納營(yíng)業(yè)稅。 (20002年這個(gè)個(gè)問題在網(wǎng)網(wǎng)上展開好好一場(chǎng)討論論)a.建筑業(yè)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅工工程成本（1+成成本利潤(rùn)率率）（113%）3%b.銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅銷售價(jià)價(jià)格5% 33、金融保保險(xiǎn)業(yè)： 、一般貸款款業(yè)務(wù)：營(yíng)營(yíng)業(yè)額貸款利息息收入加息罰息 、外匯轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：A、中行行：a下級(jí)級(jí)行：收取取的全部利利息；上級(jí)級(jí)行 ：貸貸款利息收收入+其他他收入-境境外利息支支出。B、其他銀行行：a下級(jí)級(jí)行：收取取的利息-上級(jí)核定定的利息支支出，核定定利息與實(shí)實(shí)支不符，由由上級(jí)抵補(bǔ)補(bǔ)。、金融企企業(yè)從事融融資租賃業(yè)業(yè)務(wù)（央行行、外經(jīng)貿(mào)貿(mào)部、國(guó)家家經(jīng)貿(mào)委批批

40、準(zhǔn)） 營(yíng)業(yè)業(yè)額全全部?jī)r(jià)款和和價(jià)外費(fèi)用用（包括殘殘值）實(shí)實(shí)際成本*（本期期天數(shù)總天數(shù)）（NNEW?。?shí)際成本買價(jià)各各種稅（關(guān)關(guān)增消稅）+費(fèi)（運(yùn)保保安）利利息（外匯匯借款+本本國(guó)借款）（NNEW?。?、金融商商品轉(zhuǎn)讓業(yè)業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)業(yè)額賣出出價(jià)（不扣扣除任何費(fèi)費(fèi)用）買買入價(jià)（不不含各種費(fèi)費(fèi)用和稅金金，含已到到期的利息息或已宣發(fā)發(fā)股利）。同年度不不同期出現(xiàn)現(xiàn)的正負(fù)差差可相抵，但但年未結(jié)算算多交不結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下年，可可向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)辦退稅稅。 、金融經(jīng)紀(jì)紀(jì)業(yè)務(wù)和其其他金融業(yè)業(yè)務(wù)：手續(xù)續(xù)費(fèi)（傭金金）收入。但從從事受托收收款業(yè)務(wù)以以全部收入入減付委托托方價(jià)款后后余額。 、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)： AA、初保業(yè)業(yè)務(wù)：全部部保費(fèi)收入入

41、 BB、儲(chǔ)金業(yè)業(yè)務(wù)：儲(chǔ)金金利息（期初余額額期末余余額）2一年定期期利率12儲(chǔ)金并不是是計(jì)稅依據(jù)據(jù)因?yàn)樗徊皇潜ＹM(fèi)收收入，而是是儲(chǔ)金生出出來的利息息作為保險(xiǎn)險(xiǎn)公司的保保費(fèi)收入；C、已征稅稅應(yīng)收未收收保費(fèi)收入入，核算期期未收回的的可抵減營(yíng)營(yíng)業(yè)額，待待收回后征征稅；D、無賠償償獎(jiǎng)勵(lì)以向向投保人實(shí)實(shí)際收取的的保費(fèi)征稅稅；E、向境外外辦理分保保的以全部部保費(fèi)減分分保保費(fèi)的的余額征稅稅，并代扣扣代繳分保保保費(fèi)的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。4、電信部部門以集中中受理方式式為集團(tuán)客客戶提供跨跨省的出租租電路業(yè)務(wù)務(wù)，受理地地區(qū)=全部部?jī)r(jià)款-參參與業(yè)務(wù)的的支出，參參與地區(qū)按按所得的全全部?jī)r(jià)款；郵政與其其他單位合合作的以全全部收入減

42、減支付合作作方的價(jià)款款后征稅，88858業(yè)業(yè)務(wù)為全部部收入減支支付基金會(huì)會(huì)價(jià)款。 55、文化體體育業(yè)營(yíng)業(yè)業(yè)額全部部票價(jià)收入入場(chǎng)所費(fèi)費(fèi)用-演出出公司或經(jīng)經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用用 66、娛樂業(yè)業(yè)營(yíng)業(yè)額收取的全全部費(fèi)用，包包括門票、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料料費(fèi)等 77、服務(wù)業(yè)業(yè)： 、代理業(yè)業(yè)：實(shí)際收收取的報(bào)酬酬為營(yíng)業(yè)額額。(全額) 、物業(yè)管管理企業(yè)代代有關(guān)部門門收取水費(fèi)費(fèi)、電費(fèi)等等，屬于“代理”業(yè)務(wù)，對(duì)對(duì)手續(xù)費(fèi)征征收營(yíng)業(yè)稅稅。(20000年考題) 、廣告代代理業(yè)：只只許減廣告告發(fā)布費(fèi)，廣廣告制作費(fèi)費(fèi)就不能從從營(yíng)業(yè)額中中減除。 、拍賣行行向委托方方收取的手手續(xù)費(fèi)應(yīng)征征收營(yíng)業(yè)稅稅5。(拍賣罰沒沒物資交VVAT，4%

43、) 、旅游企企業(yè)：參照照第1條：交通運(yùn)輸輸業(yè)的計(jì)稅稅依據(jù)。 、A對(duì)經(jīng)經(jīng)過國(guó)家版版權(quán)局注冊(cè)冊(cè)登記，BB在銷售時(shí)時(shí)一并轉(zhuǎn)讓讓著作權(quán)、所有權(quán)的的計(jì)算機(jī)軟軟件征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。區(qū)區(qū)別于單獨(dú)獨(dú)銷售軟件件。 、境內(nèi)單單位派出本本單位的員員工赴境外外提供勞務(wù)務(wù)服務(wù)的收收入，不征征營(yíng)業(yè)稅 、從事物物業(yè)管理的的單位以全全部收入-代付水電電燃租費(fèi)8、銷售不不動(dòng)產(chǎn)或土土地使用權(quán)權(quán)的以全部部收入減購購置原價(jià)。（抵債取取得的以抵抵債時(shí)的作作價(jià)為扣除除額）9、價(jià)價(jià)格偏低無無正當(dāng)理由由的，由稅稅務(wù)機(jī)關(guān)按按以下順序序核定營(yíng)業(yè)業(yè)額，、按當(dāng)月月發(fā)生同類類業(yè)務(wù)的平平均價(jià)格核核定、當(dāng)月無無同類業(yè)務(wù)務(wù)的，按最最近發(fā)生的的同類業(yè)務(wù)務(wù)的平均價(jià)

44、價(jià)格核定、無參考考價(jià)格的，按按組成計(jì)稅稅價(jià)格計(jì)計(jì)稅價(jià)格=工程的成成本（或營(yíng)營(yíng)業(yè)成本）（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅的稅率）10、其他他：（NEEW?。┙?jīng)營(yíng)勞務(wù)務(wù)無形資產(chǎn)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)已已征稅退款款的處理方方法：A、退稅；BB、從以后后營(yíng)業(yè)額減減除；經(jīng)營(yíng)勞務(wù)務(wù)無形資產(chǎn)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)有有折扣的同同張發(fā)票以以折扣后的的余額，不不同張不得得扣除。但但電信單位位以面值減減折扣折讓讓后余額；經(jīng)營(yíng)勞務(wù)務(wù)無形資產(chǎn)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)從從受讓方取取得的賠償償金收入應(yīng)應(yīng)征稅；因核算辦辦法改變已已征稅預(yù)收收價(jià)款確認(rèn)認(rèn)收入的可可抵減營(yíng)業(yè)業(yè)額；勞務(wù)公司司以從用工工單位收取取的全部收收入減代收收轉(zhuǎn)付勞工工價(jià)款（工工資、社費(fèi)費(fèi)、住房公公積金）的

45、的余額通信線路路和管道工工程用電纜纜、光纜、防腐管段段（件）、清理器、收發(fā)球筒筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器器屬設(shè)備不不征稅，其其他建筑工工程也不包包括設(shè)備價(jià)價(jià)值。設(shè)備備清單由省省地局定。五、應(yīng)納稅稅額的計(jì)算算1、應(yīng)應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額稅率 （關(guān)關(guān)鍵是正確確判定稅目目和稅率）2、外外幣業(yè)務(wù)的的折算：可可采用業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生當(dāng)天天的匯率，也也可采用當(dāng)當(dāng)月1日的的匯率；但但金融業(yè)以以實(shí)際收到到外匯的當(dāng)當(dāng)天或當(dāng)季季末人行公公布的基準(zhǔn)準(zhǔn)匯率；保保險(xiǎn)業(yè)以實(shí)實(shí)際收到外外匯的當(dāng)天天或當(dāng)月末末人行公布布的基準(zhǔn)匯匯率。六、幾種經(jīng)經(jīng)營(yíng)行為的的處理 11、兼營(yíng)不不同稅目的的：分別核核算，未分分別核算的的，從高適適用稅率 22、混合

46、銷銷售行為：處理由增增值稅 33、兼營(yíng)應(yīng)應(yīng)稅與非應(yīng)應(yīng)稅(營(yíng)業(yè)業(yè)稅)勞務(wù)務(wù)：分別核核算，未分分別核算的的，征增值值稅 44、建筑業(yè)業(yè)務(wù)征收問問題。 、預(yù)制構(gòu)構(gòu)件或建筑筑材料用于于工程的，在在移送使用用時(shí)征增值值稅 、在施工工現(xiàn)場(chǎng)制作作的，征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，不不征增值稅稅 55、郵電業(yè)業(yè)務(wù) 、集郵商商品的生產(chǎn)產(chǎn)、調(diào)撥是是征收增值值稅，郵政政部門銷售售集郵商品品是征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅的，而而郵政部門門賣時(shí)交營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，郵郵政單位以以外的其他他單位和個(gè)個(gè)人銷售的的，應(yīng)當(dāng)征征收增值稅稅。 、郵政部部門發(fā)行報(bào)報(bào)刊征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，其其他單位和和個(gè)人發(fā)行行報(bào)刊征收收增值稅。 、電信部部門自己銷銷售的這些些尋呼機(jī)、手機(jī)并提提供相

47、應(yīng)勞勞務(wù)應(yīng)該征征收營(yíng)業(yè)稅稅，如果單單純的買手手機(jī)、呼機(jī)機(jī)這些通訊訊器材的話話，不提供供相應(yīng)勞務(wù)務(wù)，應(yīng)該交交增值稅。 66、代購代代銷的征稅稅，必考！ 、同時(shí)符符合以下三三個(gè)條件，均均應(yīng)征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅： 受托方不不墊付資金金； 銷貨方將將VAT專用用發(fā)票開具具給委托方方，并由受受托方將該該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交給委托托方 受托方按按代購實(shí)際際發(fā)生的銷銷售額和VVAT額與與委托方結(jié)結(jié)算，并另另收手續(xù)費(fèi)費(fèi)。 、如果受受托方將代代銷貨物加加價(jià)出售，仍仍與委托方方按原價(jià)結(jié)結(jié)算，以商商品差價(jià)作作為經(jīng)營(yíng)報(bào)報(bào)酬，作為為手續(xù)費(fèi)，要要交營(yíng)業(yè)稅稅。（差價(jià)價(jià)部分就是是增值額，交交Vat,這是雙重重征稅） 、如果加加價(jià)出售，原原價(jià)

48、結(jié)算，另另單收手續(xù)續(xù)費(fèi)，則差差價(jià)與手續(xù)續(xù)費(fèi)一并視視為手續(xù)費(fèi)費(fèi)，征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。（還還存在雙重重征稅） 77、一些客客觀題 、飲食業(yè)業(yè)在提供飲飲食的同時(shí)時(shí)，附帶提提供香煙等等，就按飲飲食業(yè)征收收營(yíng)業(yè)稅。 、飲食業(yè)業(yè)自制食品品，既可對(duì)對(duì)內(nèi)又可對(duì)對(duì)外銷售的的，屬于兼兼營(yíng)情況。 、照相館館在照結(jié)婚婚紀(jì)念照的的同時(shí)，附附帶也提供供鏡框、像像冊(cè)等貨物物，屬于混混合銷售行行為，按其其體服務(wù)業(yè)業(yè)征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅。 、燃?xì)夤敬嘘P(guān)關(guān)部門向購購買空賣方方收取的集集資費(fèi)、手手續(xù)費(fèi)、代代收款等征征收增值稅稅，不征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅。（NNEW?。?、隨汽車車銷售提供供的汽車按按揭服務(wù)和和代辦服務(wù)務(wù)業(yè)務(wù)征收收增值稅，單單獨(dú)的不銷銷

49、售汽車的的征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅。（NNEW?。?、銷售自自產(chǎn)貨物提提供增值稅稅應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)并同時(shí)提提供建筑業(yè)業(yè)務(wù)勞務(wù)的的征稅問題題：A、簽簽訂合同的的同時(shí)符合合下列條件件從20003年9月月1日起對(duì)對(duì)銷售自產(chǎn)產(chǎn)貨和提供供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)征增值稅稅，對(duì)建安安勞務(wù)征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅，不不完全符合合條件的征征增值稅：a、有施施工安裝資資質(zhì)，b、合同中注注明建筑業(yè)業(yè)務(wù)價(jià)款；B、總承承包人應(yīng)扣扣繳分轉(zhuǎn)包包人的營(yíng)業(yè)業(yè)稅（計(jì)稅稅依據(jù)按上上述原則處處理）。七、起征點(diǎn)點(diǎn)（僅適用用于個(gè)人）起征點(diǎn)點(diǎn)是指征稅稅對(duì)象達(dá)到到征稅的數(shù)數(shù)量界限，超超過起征點(diǎn)點(diǎn)應(yīng)該全額額計(jì)稅，免征額額是在征稅稅對(duì)象稅法法免于征稅稅的部分。1、按按期納稅的的起征點(diǎn)的的

50、月營(yíng)業(yè)額額為20008000元2、按按次納稅的的起征點(diǎn)每每次（日）營(yíng)營(yíng)業(yè)額為550元八、稅收優(yōu)優(yōu)惠 11、營(yíng)業(yè)業(yè)稅暫行條條例規(guī)定定：政策性性免征 、托兒所所、養(yǎng)老院院、殘疾人人福利機(jī)構(gòu)構(gòu)提供的育育養(yǎng)服務(wù)，婚婚姻介紹，殯殯葬服務(wù)； 、殘疾人人個(gè)人為社社會(huì)提供的的勞務(wù)(不包括福福利企業(yè))； 、醫(yī)院、診所和其其他醫(yī)療機(jī)機(jī)構(gòu)提供的的醫(yī)療服務(wù)務(wù)(基本治療療)； 、國(guó)家承承認(rèn)學(xué)歷的的學(xué)校提供供教育勞務(wù)務(wù)，勤工儉儉學(xué)勞務(wù)； 、農(nóng)業(yè)相相關(guān)的掌握一個(gè)個(gè)原則：對(duì)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)服務(wù)務(wù)的都有稅稅收優(yōu)惠； 、紀(jì)念館館、圖書館館舉辦文文化活動(dòng)的的門票收入入，宗教場(chǎng)場(chǎng)所舉辦文文化、宗教教活動(dòng)的門門票收入(僅指第一一道門票收

51、收入)。 22、其它規(guī)規(guī)定的減免免稅（看看看吧，客觀觀題） 、保險(xiǎn)公公司開展的的1年以上上的返還性性人身保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)（人人壽、養(yǎng)老老、健康保保險(xiǎn)）的保保費(fèi)收入，免免征營(yíng)業(yè)稅稅。 、對(duì)單位位和個(gè)人從從事技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)務(wù)和與之相相關(guān)的技術(shù)術(shù)咨詢、技技術(shù)服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)取得的的收入，免免征營(yíng)業(yè)稅稅；(區(qū)別所得得稅) 、個(gè)人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)權(quán)，免征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅； 、土地使使用權(quán)轉(zhuǎn)讓讓給農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)者用于于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)的，免營(yíng)營(yíng)業(yè)稅 、凡是與與財(cái)政、民民政等國(guó)家家機(jī)關(guān)相關(guān)關(guān)的各項(xiàng)收收費(fèi)，不納納營(yíng)業(yè)稅 、下崗職職工從事社社區(qū)服務(wù)取取得的營(yíng)業(yè)業(yè)收入，33年內(nèi)免營(yíng)營(yíng)業(yè)稅（熱熱點(diǎn)，注意意一下） 、高校實(shí)實(shí)體經(jīng)營(yíng)公公寓和

52、相關(guān)關(guān)服務(wù)的，如如果服務(wù)對(duì)對(duì)象是學(xué)生生和教師，免免稅；如果果是其它社社會(huì)人員，對(duì)對(duì)其租金和和各種服務(wù)務(wù)性收入，按按規(guī)定征營(yíng)營(yíng)業(yè)稅 、對(duì)住房房公積金管管理中心用用住房公積積金在指定定的委托銀銀行發(fā)放個(gè)個(gè)人住房貸貸款取得的的收入，免免征營(yíng)業(yè)稅稅； 、對(duì)按政政府規(guī)定價(jià)價(jià)格出租的的公有住房房和廉價(jià)住住房暫免征征收營(yíng)業(yè)稅稅；對(duì)個(gè)人人按市場(chǎng)價(jià)價(jià)格出租的的居民住房房，暫按33%的稅率率征收營(yíng)業(yè)業(yè)稅。（例例外情況要要掌握） (標(biāo)號(hào)不夠夠使了，只只好先這樣樣湊合一下下) 、對(duì)從事事國(guó)際航空空運(yùn)輸業(yè)務(wù)務(wù)的外國(guó)企企業(yè)從我國(guó)國(guó)取得的收收入，暫按按4.655征稅 、對(duì)人保保和進(jìn)出口口銀行辦理理的出口信信用保險(xiǎn)，不不是境

53、內(nèi)業(yè)業(yè)務(wù)，不征征營(yíng)業(yè)稅 、人民銀銀行對(duì)金融融機(jī)構(gòu)的貸貸款，不征征營(yíng)業(yè)稅，直直接或間接接對(duì)企業(yè)的的貸款，征征稅。 、金融機(jī)機(jī)構(gòu)往來業(yè)業(yè)務(wù)暫不征征收營(yíng)業(yè)稅稅。金融機(jī)機(jī)構(gòu)往來是是指金融企企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)業(yè)與人民銀銀行及同業(yè)業(yè)之間的資資金往來業(yè)業(yè)務(wù)，包括括再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)取得的的收入，不不包括相互互之間提供供的服務(wù)； 、電影發(fā)發(fā)行單位：僅對(duì)片租租征營(yíng)業(yè)稅稅（對(duì)于票票價(jià)分成收收入，在放放映單位已已經(jīng)計(jì)征了了，所以不不能再征了了） *電影發(fā)發(fā)行放映規(guī)規(guī)則：在放放映單位，先先按全部票票價(jià)征營(yíng)業(yè)業(yè)稅，然后后對(duì)扣稅后后的收入按按5：5或或6：4在在發(fā)行單位位和放映單單位之間分分成，另外外，放映單單位再支付

54、付給發(fā)行單單位片租。河北省省電影公司司是這么做做的。 、對(duì)金融融機(jī)構(gòu)的出出納長(zhǎng)款收收入，不征征收營(yíng)業(yè)稅稅； 、對(duì)個(gè)人人購房的政政策：銷售售自購并居居住超過11年的住宅宅，免稅；不足1年年的，按購購銷差價(jià)計(jì)計(jì)征。個(gè)人人自建自用用房，銷售售時(shí)免稅。（掌握） 、非營(yíng)利利性醫(yī)療機(jī)機(jī)構(gòu)按國(guó)家家規(guī)定的價(jià)價(jià)格取得的的醫(yī)療服務(wù)務(wù)收入，免免征營(yíng)業(yè)稅稅(基本治療療)。 、對(duì)4家家資產(chǎn)管理理公司接受受的不良債債權(quán)，免稅稅；相關(guān)利利息收入，免免稅（重點(diǎn)點(diǎn)?。?、對(duì)納入入全國(guó)試點(diǎn)點(diǎn)范圍的非非營(yíng)利性中中小企業(yè)信信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)機(jī)構(gòu)，由地地方政府自自行確定，對(duì)對(duì)其它保費(fèi)費(fèi)收入，33年內(nèi)免稅稅（掌握）整體轉(zhuǎn)讓讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)權(quán)的

55、業(yè)務(wù)不不征營(yíng)業(yè)稅稅；對(duì)社?；鹄硎聲?huì)會(huì)、管理人人等用社保?；鹳I賣賣證券投資資基金、股股票、債券券的差價(jià)收收入暫免稅稅；保險(xiǎn)公司司因分設(shè)而而發(fā)生的不不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移移不征收營(yíng)營(yíng)業(yè)稅；中國(guó)電信信公司將江江浙滬粵等等資產(chǎn)重組組上市已繳繳稅的預(yù)收收收入確認(rèn)認(rèn)收入時(shí)不不征稅；從20003年8月月1日起對(duì)對(duì)民航的下下列收費(fèi)不不征稅：航航空器國(guó)籍籍登記費(fèi)、權(quán)利登記記費(fèi)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)許可證工工本費(fèi)、安安全檢查許許可證工本本費(fèi)、儀器器使用合格格證工本費(fèi)費(fèi)、從業(yè)人人員考試費(fèi)費(fèi)執(zhí)照工本本費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)補(bǔ)償費(fèi)、審查費(fèi)；已征稅不不退還，調(diào)調(diào)整的從調(diào)調(diào)整日起征征稅；保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)取得的追追償款不征征稅對(duì)中國(guó)出出口食用保保險(xiǎn)公司辦辦理的出

56、口口信用保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征征收營(yíng)業(yè)稅稅。九、納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間（重點(diǎn)點(diǎn)掌握1、2、3）1、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓土地使使用權(quán)或者者銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)，采用用預(yù)收款的的方式：收收到預(yù)收款款的當(dāng)天。2、單單位和個(gè)人人新建建筑筑物后銷售售，其自建建行為的納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間為為銷售自建建筑物并收收訖營(yíng)業(yè)額額或者取得得索取營(yíng)業(yè)業(yè)額憑據(jù)的的當(dāng)天。3、將將不動(dòng)產(chǎn)無無償贈(zèng)與他他人：不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)當(dāng)天（判斷斷：不是使使用權(quán)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移）4、會(huì)會(huì)員費(fèi)、席席位費(fèi)的保保證金為收收到或取得得的當(dāng)天。5、扣扣繳義務(wù)人人扣繳義務(wù)務(wù)發(fā)生的時(shí)時(shí)間為代納納稅人收款款或取得索索款憑據(jù)的的當(dāng)天。6、建建筑業(yè)：看看107頁頁就行了，主主要原則：結(jié)算日

57、7、金金融機(jī)構(gòu)的的貸款逾期期90天的的，按權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制確確認(rèn)收入，逾逾期90天的的部分，按按收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制確認(rèn)收收入 88、融資租租賃、金融融商品轉(zhuǎn)讓讓、金融經(jīng)經(jīng)紀(jì)業(yè)、保保險(xiǎn)業(yè)等以以取得收入入或索取收收入憑據(jù)的的當(dāng)天。9、電信部部門銷售電電話卡的，為為售卡并收收款或取得得索款憑據(jù)據(jù)的當(dāng)天10、委托托貸款業(yè)務(wù)務(wù)扣繳時(shí)間間為代委托托方收妥貸貸款利息的的當(dāng)天11、預(yù)收收性質(zhì)的價(jià)價(jià)款納稅義義務(wù)時(shí)間為為按財(cái)務(wù)制制度被確認(rèn)認(rèn)為收入的的當(dāng)天。十、納稅期期限1、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅納稅稅期限與其其它流轉(zhuǎn)稅稅略有不同同：5日、10日、15日、1個(gè)月，沒沒有1、33日。以月月為一期的的，期滿之之日起100日內(nèi)繳納納營(yíng)業(yè)稅，以以

58、日為一期期的，期滿滿之日起55日內(nèi)預(yù)繳繳，下月11至10月月內(nèi)申報(bào)納納稅并結(jié)清清上月應(yīng)納納營(yíng)業(yè)稅。2、特特殊規(guī)定有有：金融業(yè)業(yè)（不包括括典當(dāng)業(yè)）的的納稅期限限為1個(gè)季季度，自納納稅期滿之之日起100日內(nèi)申報(bào)報(bào)納稅；3、保保險(xiǎn)業(yè)的納納稅期限為為一個(gè)月。十一、納稅稅地點(diǎn) 地地方性稅種種，一般先先就地納稅稅，不好“屬地”的，再“屬人”。 11、提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的的：發(fā)生地地。運(yùn)輸?shù)牡模簷C(jī)構(gòu)屬屬地 22、轉(zhuǎn)讓土土地使用權(quán)權(quán)的：土地地所在地。轉(zhuǎn)讓其它它無形資產(chǎn)產(chǎn)：機(jī)構(gòu)所所在地。 33、銷售不不動(dòng)產(chǎn)：不不動(dòng)產(chǎn)所在在地 44、外出勞勞務(wù)：勞務(wù)務(wù)發(fā)生地納納稅，未納納稅的，回回所在地補(bǔ)補(bǔ)稅 55、跨省的的：機(jī)構(gòu)所

59、所在地6、航空公公司：向各各分公司繳繳稅。7、單位和和個(gè)人出租租土地使用用權(quán)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的：土地地不動(dòng)產(chǎn)所所在地；出出租物品、設(shè)備的：機(jī)構(gòu)所在在地（個(gè)人人居住地）（NNEW?。?、扣繳義義務(wù)人向機(jī)機(jī)構(gòu)所在地地納稅，但但建安業(yè)務(wù)務(wù)就在業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生地納納稅；9、電信單單位、設(shè)計(jì)計(jì)、工程監(jiān)監(jiān)理、調(diào)試試、咨詢、通過網(wǎng)絡(luò)絡(luò)培訓(xùn)（信信息、遠(yuǎn)程程調(diào)試、檢檢測(cè)）為單單位機(jī)構(gòu)所所在地。第五章 城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅法法特點(diǎn)：、附加稅性性質(zhì)。 、具有特特定目的：公用事業(yè)業(yè)和公共設(shè)設(shè)施的維護(hù)護(hù)建設(shè)。 、對(duì)涉外外企業(yè)（中中外合資企企業(yè)和外商商投資企業(yè)業(yè)簡(jiǎn)稱）不不征收。一、稅率 市市區(qū)：7% 縣城、鎮(zhèn)鎮(zhèn)：5% 其他：1% *注注意

60、：出題題時(shí)給出了了企業(yè)地點(diǎn)點(diǎn)，就是告告訴了城建建稅率*受托方方代扣“三稅”的，適用用受托方所所在地稅率率。 無固定定納稅地點(diǎn)點(diǎn)的，在經(jīng)經(jīng)營(yíng)地繳納納“三稅”，適用經(jīng)經(jīng)營(yíng)地稅率率二、計(jì)稅稅依據(jù)（只只指三項(xiàng)稅稅款，包括括查補(bǔ)的稅稅款）（確確有困難的的縣政府可可酌情減免免） 1、違違反“三稅”而加收的的滯納金和和罰款，不不作為城建建稅和教育育費(fèi)附加的的計(jì)稅依據(jù)據(jù)(城建稅稅只針對(duì)正正稅稅額)； 2、納納稅人在被被查補(bǔ)“三稅”和被處以以罰款時(shí)，應(yīng)應(yīng)同時(shí)對(duì)其其偷漏的城城建稅進(jìn)行行補(bǔ)稅和罰罰款 3、城城建稅以“三稅”為稅基，如如果要免征征或減征“三稅”，也要同同時(shí)免征或或減征城建建稅和教育育費(fèi)附加； 4、對(duì)出