注冊會計師《稅法》單元測試題及參考答案

1、注冊會計師稅法單元測試題及參考答案注冊會計師稅法單元測試題及參考答案一、單項選擇題1.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。A.個體商店代銷牛奶B.電信部門安裝電話并提供電話機(jī)C.企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利D.煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙【答案】A【解析】選項B：電信部門安裝電話并提供電話機(jī)，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅;選項C：企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利，屬于不得抵扣進(jìn)項稅情形，不視同銷售;選項D：煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，屬于用于增值稅應(yīng)稅項目，不視同銷售。2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的是( )。A.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開

2、采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅D.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)整，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅【答案】A【解析】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納

3、增值稅。3.下列各項中，應(yīng)征收增值稅的是( )。A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為B.增值稅納稅人收取的會員費收入C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費D.郵政部門發(fā)行報刊【答案】C【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅;對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅;郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。4.某舊貨經(jīng)營企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售舊貨取得零售收入28000元，銷售自己使用過的設(shè)備一臺，取得含稅收入18000元，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。A.893.20B.1067.

4、96C.1165.04D.1339.81【答案】A【解析】應(yīng)納增值稅=(28000+18000)(1+3%)2%=893.20(元)。5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生的與運費有關(guān)的下列業(yè)務(wù)中，允許按照運費金額的7%計算抵扣進(jìn)項稅的是( )。A.購入自用的小汽車支付的運輸費，取得國內(nèi)公路貨運發(fā)票B.進(jìn)口原材料支付的運輸費，取得國際貨物運輸發(fā)票C.銷售貨物同時負(fù)責(zé)送貨而向購買方收取的運輸費D.購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的運輸費，取得國營鐵路貨運發(fā)票【答案】D【解析】選項A：企業(yè)購入自用的小汽車不得抵扣進(jìn)項稅，所以對應(yīng)的運輸費也不得計算抵扣進(jìn)項稅;選項B：取得國際貨物運輸發(fā)票的，不能計算

5、抵扣進(jìn)項稅;選項C：向購買方收取的運費，應(yīng)作為增值稅的價外費用，價稅分離后計算銷項稅。6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運費成本465元，則該項損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅為( )元。A.1735B.1779.05C.2083.19D.1700【答案】A【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=(10465-465)17%+465(1-7%)7%=1735(元)。7.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格折合人民幣80萬元，假定關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅( )萬元。A.1

6、3.6B.14.96C.15.11D.11.44【答案】B【解析】進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=80(1+10%)17%=14.96(萬元)。8.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為( )。A.3個月B.6個月C.12個月D.36個月【答案】A【解析】新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月。9.輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票的銷售額的( )預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。A.1%B.3%C.5%D.17%【答案】B【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次

7、領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票的銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。10.某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應(yīng)繳納增值稅( )元。A.2330.10B.1480.10C.10773.93D.7373.93【答案】A【解析】該商場本月應(yīng)繳納增值稅=80000(1+3%)3%=2330.10(元)。二、多項選擇題1.根據(jù)增值稅的有

8、關(guān)規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有( )。A.干姜B.鮮奶C.橄欖油D.復(fù)合膠【答案】ABC【解析】復(fù)合膠適用17%的增值稅稅率。2.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有( )。A.寄售商店代銷寄售物品B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料C.自來水D.用動物毒素制成的生物制品【答案】BCD【解析】選項A：按照4%征收率計算增值稅。3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊冰箱的收購價

9、格C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并按規(guī)定計算進(jìn)項稅額【答案】BD【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有( )。A.商場銷售電視并提供送貨服務(wù)B.建材商店銷售門窗并負(fù)責(zé)安裝C.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水、飲料D.高爾夫球場提供娛樂服務(wù)并向顧客銷售毛巾、礦泉水【答案】AB【解析】選項CD屬于營業(yè)稅的混合銷售，征收營業(yè)稅。5.企業(yè)收取的下列