企業(yè)利潤及其分配處理

1、第四章 利潤及其分配利潤及其構成利潤的概念（P253）企業(yè)利潤的構成 主營業(yè)務利潤 營業(yè)利潤 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務利潤 其他業(yè)務支出企業(yè)利潤 投資凈收益 營業(yè)外收支凈額 補貼收入 往常年度損益調(diào)整企業(yè)利潤指標及其相互關系（產(chǎn)品銷售毛利產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本）產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金（主營業(yè)務利潤） 及附加2、營業(yè)利潤產(chǎn)品銷售利潤其他業(yè)務利潤治理費用財務費用3、利潤總額營業(yè)利潤投資收益補貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出 往常年 度損益調(diào)整4、凈利潤利潤總額所得稅講明：1、產(chǎn)品銷售稅金及附加（含營業(yè)稅、消費稅，不含增值稅，但含以增值稅為稅基計算的各項附加稅費。）2

2、、其他業(yè)務利潤其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出其他業(yè)務收入：產(chǎn)品以外的銷售，如材料、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。其他業(yè)務支出：與其他業(yè)務收入配比的全部成本、費用、稅金。收入：借：銀行存款 支出：借：其他業(yè)務支出 貸：其他業(yè)務收入 貸：原材料 無形資產(chǎn) 應交稅金 3、投資收益：各種形式的對外投資的收益，損失則為減項。 投資收益 損失 收益 （凈損失） 凈收益對比理解重要性原則：主營業(yè)務利潤的核算帳戶其他業(yè)務利潤的核算帳戶投資凈收益的核算帳戶4、營業(yè)外收支（P254-255）注意兩個問題： 固定資產(chǎn)一般作營業(yè)外收支 財產(chǎn)清查盤盈、盤虧： 正常：增減費用 （P147-148） 流淌資產(chǎn) 非正常損失：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)

3、報廢清理凈損益（P146） 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)清理10000 10000 固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入 500 殘值收入 累計折舊 清理費用 9500 9500 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 5、補貼收入：企業(yè)按規(guī)定收取的各種政策性補貼 本年利潤 補貼收入 應收補貼款 銀行存款 轉(zhuǎn)入 算出 收到6、往常年度損益調(diào)整（P256） 其他應收款 營業(yè)外支出 本年利潤往常年度損益調(diào)整 XXX 核銷損失 結轉(zhuǎn) = XXX 接著掛帳追收 本年利潤 營業(yè)外收入 其他應付款 結轉(zhuǎn) 作收入 XXX = XXX 接著掛帳支付7、所得稅 94年將所得稅由利潤分配項目改為支出科目（費用），其理由：國家強制參與分配，對企業(yè)而言無權作出選

4、擇，因此作支出。（四組公式理解經(jīng)歷：損益表結轉(zhuǎn)利潤分錄指標計算）二、本年利潤結算的會計處理利潤結算的方法（P258） 月末 季末 年末 帳結法 表結法 利潤結算的要緊帳戶及其相互關系 支出類帳戶 本年利潤 收入類帳戶 XXX 支 收 XXXX 年內(nèi)各月末 年內(nèi)各月末 利潤 利潤分配 年終結轉(zhuǎn)帳結法的會計分錄月末（P259-260例7）結轉(zhuǎn)（結清）收入類科目結轉(zhuǎn)（結清）支出類科目2、年末（P260）結轉(zhuǎn)本年凈利潤；假如是虧損則作相反分錄。三、利潤分配的核算盈利企業(yè)利潤分配的核算1、盈利企業(yè)利潤分配的要緊內(nèi)容（P260-261）提取法定盈余公積和任意盈余公積法定盈余公積 法定比例： 公司制企業(yè)10

5、% 其他企業(yè)，自定，不低于10%（累計提取達到注冊資本50%以上可不再提取，使用減少后應再提）任意盈余公積 自定，不強制。盈余公積用途：彌補虧損；分配股利；增加實收資本（轉(zhuǎn)增后不得低于25%）。提取法定公益金 法定比例 公司制企業(yè) 5-10% 其他 不超過法定盈余公積比例向投資者分配利潤2、利潤分配的會計處理（P262）利潤分配帳戶及其所屬的明細帳戶 本年利潤 XXX 年終結轉(zhuǎn) 利潤分配 提取公積金、公益金 應付利潤 利潤分配 利潤分配 盈余公積 提取盈余公積 未分配利潤 提取公積金、公益金 = 應付利潤 利潤分配應付利潤 應付利潤 = 年終決算后全部轉(zhuǎn)入特不注意： 利潤分配未分配利潤 核算內(nèi)

6、容？ 核算內(nèi)容？ 借余 貸余 反映經(jīng)濟內(nèi)容？ 反映經(jīng)濟內(nèi)容？“利潤分配”總帳所屬明細帳戶中唯一一個在年終決算后仍保留余額的帳戶；貸余：表示未分配利潤。 考慮到期初余額，準確提法：“累計未分配利潤”借余：表示未彌補虧損。 考慮到期初余額，準確提法：“累計未彌補虧損”例： 本年利潤 80000 80000 利潤分配提取盈余公積 利潤分配未分配利潤 12000 12000 62000 初余 20000 分配 80000 利潤分配應付利潤 50000 50000 分配 貸余 38000 累計未分配利潤盈利企業(yè)利潤分配的核算（P262例8）結轉(zhuǎn)全年利潤提取公積金、公益金向投資者分配利潤年終結轉(zhuǎn)虧損企業(yè)彌補虧損的核算1、稅前補虧、稅后補虧 分錄形式