事業(yè)單位內(nèi)部控制案例

1、事業(yè)單位內(nèi)部控制案例摘要：資金管理是財(cái)務(wù)管理的中心，事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)就是資 金管理，為加強(qiáng)對資金的管理，很多事業(yè)單位都成立了資金結(jié)算中心，而 資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制也就成了大家關(guān)注的重點(diǎn)。本文就當(dāng)前事業(yè)單位 資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制存在的問題及解決措施談幾點(diǎn)看法。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;結(jié)算中心;內(nèi)部控制資金管理是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，為加強(qiáng)對資金的管理，很 多事業(yè)單位都成立了資金結(jié)算中心，而資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制也就成了 大家關(guān)注的重點(diǎn)。資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制是事業(yè)單位有效防范風(fēng)險的關(guān) 鍵，保障資金使用的安全性和有效性，是事業(yè)單位資金結(jié)算中心進(jìn)行科學(xué) 管理的重要手段，但目前我國事業(yè)單位資

2、金結(jié)算中心的內(nèi)部控制仍存在一 些問題亟待解決。一、事業(yè)單位資金結(jié)算中心的職能及作用事業(yè)單位資金結(jié)算中心是為滿足事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和控制的需要，而 在事業(yè)單位內(nèi)部成立的資金管理成員單位。事業(yè)單位資金結(jié)算中心的業(yè)務(wù) 范疇及資金的流動性等特點(diǎn)與銀行相似，其職能主要包括籌措資金、辦理 內(nèi)部結(jié)算和進(jìn)行信息反饋等?；I措資金是指資金結(jié)算中心根據(jù)事業(yè)單位的 經(jīng)營狀況統(tǒng)一進(jìn)行資金籌措和資金調(diào)度；辦理內(nèi)部結(jié)算是指為加速資金周 轉(zhuǎn)，減少資金的在途時間，事業(yè)單位在其經(jīng)營活動中發(fā)生的實(shí)物轉(zhuǎn)讓以及 勞務(wù)協(xié)作等均應(yīng)由資金結(jié)算中心統(tǒng)一辦理往來結(jié)算。2007 年起鐵道部要 求各結(jié)算所除了留出必要的頭寸外資金都上調(diào)，為完成重點(diǎn)建設(shè)

3、項(xiàng)目籌集 資金；信息反饋是指為使單位的領(lǐng)導(dǎo)和其他人員及時掌握資金的使用狀況， 資金結(jié)算中心應(yīng)定期或不定期地將資金存量和增量及其流通狀況以報表形式進(jìn)行反饋。鐵道部近 3 年下發(fā)了很多文件都是強(qiáng)調(diào)結(jié)算中心的職能由重 服務(wù)向重管理方面轉(zhuǎn)變，相繼出臺了預(yù)算制度、大額聯(lián)簽制度。事業(yè)單位資金結(jié)算中心在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，發(fā)揮了重要的作用， 其作用主要有：第一，有利于事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控，及時掌握本單位的 經(jīng)營狀況。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以通過資金結(jié)算中心獲得單位的經(jīng)營和 資金流動的信息，審查單位進(jìn)出資金的安全性以及合法性，并對單位的財(cái) 務(wù)運(yùn)行體系進(jìn)行監(jiān)督和控制；通過資金結(jié)算中心的資金流動信息還可以進(jìn) 一步

4、了解事業(yè)單位的經(jīng)營狀況，并依據(jù)資金結(jié)算中心提供的資金信息，對 事業(yè)單位經(jīng)營的策略及時的進(jìn)行調(diào)整。第二，有利于事業(yè)單位對閑置資金 進(jìn)行合理的使用和調(diào)劑。資金結(jié)算中心把事業(yè)單位的資金集中起來，根據(jù) 事業(yè)單位經(jīng)營項(xiàng)目的規(guī)模和資金需求，把閑置的資金分配給急需資金的項(xiàng) 目，從而對閑置資金進(jìn)行合理的使用和調(diào)劑。第三，有利于提高資金使用 效益，降低籌資成本，監(jiān)控資金流向。對資金進(jìn)行集中管理，可以減少事 業(yè)單位的銀行賬戶數(shù)量，用好增量資金，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金的在途 時間，提高資金的使用效益；對資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)控后，可以調(diào)劑出一部分 資金作為內(nèi)部信貸資金，以減少銀行貸款，降低籌資成本；資金結(jié)算中心 在對資金進(jìn)

5、行調(diào)控時，還可監(jiān)管單位的資金流程及流向，為資金使用的事 前計(jì)劃、事中監(jiān)督和事后分析提供基礎(chǔ)，以確保資金的安全。二、事業(yè)單位資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制存在的問題（一）對內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解不夠全面內(nèi)控意識是事業(yè)單位穩(wěn)健發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是事業(yè)單位建立有效內(nèi)控 體系的前提。目前事業(yè)單位資金核算中心的內(nèi)控意識薄弱，忽視了風(fēng)險管 理和內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位。有些事業(yè)單位的核算中心 認(rèn)為內(nèi)部控制只是制定、匯總各種規(guī)章制度，簡單地進(jìn)行整章建制就會建立起內(nèi)控機(jī)制。一些事業(yè)單位的資金核算中心對內(nèi)控與管理、風(fēng)險以及發(fā) 展的關(guān)系等問題的認(rèn)識上，還存在一定的偏差，側(cè)重規(guī)模的擴(kuò)大和效益的 提高，忽視了對內(nèi)部控

6、制的管理，影響了資金核算中心內(nèi)部控制機(jī)制的建 立和完善。（二）內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不合理，監(jiān)督不到位用嚴(yán)格的制度管理金融經(jīng)營活動的全過程，確保事業(yè)單位經(jīng)營目標(biāo)的 實(shí)現(xiàn)是建立內(nèi)部控制制度的目的。事業(yè)單位的資金核算中心還沒有真正建 立起自我約束機(jī)制以及利益制衡機(jī)制，各控制系統(tǒng)之間還存在脫節(jié)的現(xiàn)象， 全面控制并不均衡，動態(tài)控制較為薄弱。部分核算中心的稽核機(jī)構(gòu)也缺乏 一定的獨(dú)立性，本身沒有問題處理權(quán)，使一些問題沒有得到真實(shí)的反映， 對一些有章不循、違章操作的行為也沒有相應(yīng)的制約措施，沒有起到查錯 防漏、糾正違規(guī)以及強(qiáng)化管理的作用，影響了內(nèi)部控制的有效落實(shí)。內(nèi)部 控制制度是一個系統(tǒng)工程，涉及到事業(yè)單位資金

7、核算中心的每個部門，但 在實(shí)際中往往只依賴于幾個部門來進(jìn)行監(jiān)督和管理，各部門缺乏協(xié)調(diào)合作， 致使事業(yè)單位資金核算中心的內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，出現(xiàn)空白監(jiān)管或多頭 監(jiān)管的現(xiàn)象。（三）內(nèi)部控制制度流于形式，實(shí)行力度不夠資金核算中心在實(shí)施內(nèi)部控制制度的過程中依舊存在輕事前防范、重 事后檢查的現(xiàn)象，忽視了對不安全隱患以及潛在風(fēng)險的分析和防范，使得 內(nèi)部控制制度流于形式。雖然核算中心有自己的關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)章制度， 但在實(shí)際執(zhí)行中遇到問題時，部分核算中心嚴(yán)格執(zhí)行對自己有利的制度， 對于那些損害自身利益的制度就采取變通辦法予以回避。一些事業(yè)單位的 資金核算中心由于自身沒有健全的自我約束機(jī)制，缺乏經(jīng)常性的嚴(yán)格檢

8、查， 不能及時發(fā)現(xiàn)那些違反相關(guān)制度規(guī)定的行為，不利于內(nèi)部控制制度的有效實(shí)行。由于執(zhí)行規(guī)章制度不嚴(yán)格，一些違反制度的人員并沒有得到應(yīng)有的 處罰，對其他人員沒有形成壓力，沒有對違章操縱和越權(quán)行事的人起到相 應(yīng)的約束作用，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的實(shí)行力度。事業(yè)單位資金核算 中心還存在責(zé)權(quán)利嚴(yán)重分離的現(xiàn)象，職能不明，責(zé)任不清，直接影響了內(nèi) 部控制機(jī)制的有效實(shí)施。各結(jié)算中心很難判斷“聯(lián)簽”中的簽字的真?zhèn)危?預(yù)算的真假。三、如何加強(qiáng)事業(yè)單位資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制（一）提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，增強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險意識加強(qiáng)事業(yè)單位資金結(jié)算中心的內(nèi)部控制，應(yīng)提高結(jié)算中心領(lǐng)導(dǎo)及其工 作人員對提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，增強(qiáng)內(nèi)

9、部控制風(fēng)險意識。結(jié)算中心的負(fù) 責(zé)人應(yīng)同時樹立法制、效益和風(fēng)險并重的意識，重視對內(nèi)部控制的管理， 努力尋求改善和規(guī)避風(fēng)險的途徑。應(yīng)加強(qiáng)對資金核算中心工作人員的教育， 使其充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，提高其對內(nèi)部控制的認(rèn)識，并使其認(rèn) 識到每個崗位都是組成內(nèi)部控制的一部分，任何一個環(huán)節(jié)出了問題，都會 對內(nèi)部控制的執(zhí)行造成不利的影響。同時還應(yīng)提高稽核人員依法監(jiān)督的意 識，開展稽核工作應(yīng)遵循國家頒布的相關(guān)法律制度和規(guī)定，依法建立起規(guī) 范化管理的稽核操作程序，稽核人員應(yīng)嚴(yán)格依法對事業(yè)單位資金結(jié)算中心 的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的監(jiān)控。（二）建立合理的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，完善稽核監(jiān)督體制會計(jì)、出納和資金清算等是資金核

10、算中心內(nèi)部控制的重點(diǎn)部位，往來 賬務(wù)、重要單證、印章及操作口令和資產(chǎn)處置等是資金核算中心內(nèi)部控制 的重要環(huán)節(jié)，為實(shí)現(xiàn)立體交叉控制的效果，應(yīng)建立一線崗位制度落實(shí)情況、 相關(guān)崗位間相互監(jiān)督制約制度落實(shí)情況和內(nèi)部監(jiān)督部門全面實(shí)施的監(jiān)督反 饋制度落實(shí)情況等幾道防線，健全資金核算中心內(nèi)部授權(quán)審批機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，使資金運(yùn)用的安全性和有效性得到保障。為了及時 發(fā)現(xiàn)問題，減少失誤和損失，資金核算中心建立預(yù)警預(yù)報與應(yīng)急應(yīng)變措施， 及時預(yù)測預(yù)報有風(fēng)險傾向的問題，健全內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審和反饋機(jī)制， 根據(jù)可能出現(xiàn)的問題制訂出切實(shí)的應(yīng)急措施，努力降低事業(yè)單位經(jīng)營過程 中的風(fēng)險。內(nèi)部稽核制度是對控制的再控制，必須對稽核工作的權(quán)威性地 位進(jìn)行確認(rèn)，實(shí)行垂直管理，自上而下建立一個具有權(quán)威、高效的稽核監(jiān) 督管理體制。并應(yīng)根據(jù)需要強(qiáng)化稽核監(jiān)督職能，實(shí)行稽核處罰制和稽核告 誡制，嚴(yán)格按規(guī)定處治違章違規(guī)問題。應(yīng)對稽核部門的內(nèi)部管理實(shí)行主稽 人負(fù)責(zé)制，同時要不斷提高稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其能適應(yīng)新形勢發(fā)展的 需求，使內(nèi)部控制制度能夠得到全面的執(zhí)行。（三）提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的規(guī)范作用。應(yīng)提高資金核算中心工作人員自覺執(zhí)行規(guī)章制度的意識，對于違反管 理原則和制度的工作應(yīng)立即進(jìn)行糾正，并堅(jiān)決杜絕類似事情的再次發(fā)生， 并