習(xí)題班j0101-2601郭建華講義

1、第十三章 或有事項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題下列對(duì)“或有資產(chǎn)”正確的處理方法是（ ）?；蛴匈Y產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為很可能收到的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)為資產(chǎn)正確B以下關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，不正確的是（ ）。預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等。貨幣時(shí)間價(jià)值影響的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定

2、最佳估計(jì)數(shù)C.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債正確D待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。虧損合同有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。3.2013 年 A 公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2013 年

3、 11 月 A 公司與 B 公司簽訂合同，合同規(guī)定A 公司應(yīng)于 2014 年 1 月向 B 公司銷(xiāo)售甲商品,甲商品合同價(jià)格為 800 萬(wàn)元，如 A 公司單方面撤銷(xiāo)合同，應(yīng)支付違上升，A 公司預(yù)計(jì)為 300 萬(wàn)元。至 2013 年 12 月 31 日 A 公司尚未購(gòu)入商品，但是市場(chǎng)價(jià)格大幅度的甲商品成本總額為 1 000 萬(wàn)元。下列關(guān)于 2013 年 A 公司與 B 公司甲商品的銷(xiāo)售合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失 200 萬(wàn)元與違應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失 200 萬(wàn)元與違應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失 200 萬(wàn)元與違應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失 200 萬(wàn)元與違300 萬(wàn)元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)

4、債 200 萬(wàn)元300 萬(wàn)元兩者較高者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 300 萬(wàn)元300 萬(wàn)元兩者較低者，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 200 萬(wàn)元300 萬(wàn)元兩者較高者，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 300 萬(wàn)元正確A由于不存在標(biāo)的資產(chǎn)，所以 A 公司應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失 200 萬(wàn)元與違300 萬(wàn)元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 200 萬(wàn)元，即選擇執(zhí)行合同。4.司和乙公司有關(guān)資料如下：司 2013 年 8 月 2 日乙公司違約，根據(jù)乙公司法律顧問(wèn)的職業(yè)判斷，認(rèn)為乙公司勝訴的可能性為 40%，敗訴的可能性為 60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在 450470 萬(wàn)元之間，同時(shí)還應(yīng)承擔(dān)費(fèi) 3 萬(wàn)元。司根據(jù)其掌握的信息判斷，認(rèn)為勝訴的可能性為

5、70%，如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲賠償 500 萬(wàn)元。該案至 2013 年 12 月 31 日尚未。乙公司 2013 年有關(guān)未決的處理，不正確的是（ ）。A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出 460 萬(wàn)元B.確認(rèn)用 3 萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 463 萬(wàn)元D.2013 年會(huì)計(jì)報(bào)表不需要披露該未決正確D選項(xiàng) D，應(yīng)披露該未決。確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債（450470）/23463（萬(wàn)元）。5.接上題。司 2013 年有關(guān)未決的處理，正確的是（ ）。確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 460 萬(wàn)元確認(rèn)其他應(yīng)收款 460 萬(wàn)元 C.不確認(rèn)資產(chǎn)且不需要披露 D.不確認(rèn)資產(chǎn)但需要披露正確D6.A 公司為上市公司，所得稅稅率為 25%，2013 年年度財(cái)務(wù)批準(zhǔn)報(bào)出

6、日是 2014 年 4 月 30日，2013 年所得稅匯算清繳于 2014 年 4 月 30 日完成。資料如下:A 公司 2013 年 12 月 31 日前因未履行合同被乙公司2014 年 3 月 20 日，A 公司已將 75 萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目并確認(rèn)遞延所得稅A 公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失 80 萬(wàn)元。假定稅定該損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管定 A 公司不再上訴并執(zhí)行申報(bào)后方能在稅前扣除。損失已經(jīng)向主管申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。假申報(bào)。下列有關(guān) A 公司 2014 年的會(huì)，該計(jì)處理，不正確的是（ ）。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整 2013 年會(huì)計(jì)報(bào)表沖減 2013 年會(huì)計(jì)報(bào)

7、表預(yù)計(jì)負(fù)債 75 萬(wàn)元沖減 2013 年會(huì)計(jì)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn) 18.75 萬(wàn)元增加 2014 年 3 月會(huì)計(jì)報(bào)表營(yíng)業(yè)外支出 5 萬(wàn)元正確D增加 2013 年會(huì)計(jì)報(bào)表營(yíng)業(yè)外支出 5 萬(wàn)元。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債以前年度損益調(diào)整調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅7558018.7518.7520貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用 207.接上題。假定 A 公司，繼續(xù)上訴,A 公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為二審很可能維持一審。其他資料同上。則下列有關(guān) A 公司 2014 年的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整 20

8、13 年會(huì)計(jì)報(bào)表增加 2013 年會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)負(fù)債 5 萬(wàn)元增加 2013 年會(huì)計(jì)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn) 1.25 萬(wàn)元沖減 2013 年會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)交所得稅 1.25 萬(wàn)元正確D相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整貸：預(yù)計(jì)負(fù)債借：遞延所得稅資產(chǎn)551.25貸：以前年度損益調(diào)整1.258.2013 年甲適用的所得稅稅率為 25%，稅定，保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品。2013 年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的 2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2013

9、年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為 45 萬(wàn)元。2013 年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為 11.25 萬(wàn)元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2013 年年末實(shí)際銷(xiāo)售收入為 2 000 萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用 30 萬(wàn)元，均為人工費(fèi)用。2013 年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 5 000 萬(wàn)元。關(guān)于 2013 年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的表述中，不正確的是（ ）。A.2013 年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用 30 萬(wàn)元應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債B.2013 年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”40 萬(wàn)元 C.2013 年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”40 萬(wàn)元 D.2013 年年末“

10、預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額為 10 萬(wàn)元正確D借：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證貸：應(yīng)付職工薪酬3030借：銷(xiāo)售費(fèi)用（2 0002%）40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證40年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額45304055（萬(wàn)元）9.接上題。下列關(guān)于 2013 年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理的表述中，正確的是（A.2013 年應(yīng)交所得稅為 1 252.5 萬(wàn)元B.2013 年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為 2.5 萬(wàn)元 C.2013 年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為 13.75 萬(wàn)元 D.2013 年所得稅費(fèi)用為 1 255 萬(wàn)元）。正確A應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅金額（5 0003040）25%1 252.5（萬(wàn)元）；遞延所得稅資產(chǎn)余額552

11、5%13.75（萬(wàn)元）；遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額13.7511.252.5（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用1 252.52.51 250（萬(wàn)元）。10.司有關(guān)擔(dān)保的業(yè)務(wù)如下：2010 年根據(jù)司、乙公司及簽訂的合同，乙公司司作為連帶責(zé)任保證向借款 7 000 萬(wàn)元，除以乙公司擁有的一棟向提供抵押外，人，在乙公司無(wú)力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2013 年 10 月，乙公司無(wú)法償還到期借款。2013年 12 月 26 日，司、乙公司及經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的先行拍賣(mài)抵償借款本息。按當(dāng)時(shí)乙公司抵押行借款本息 7 200 萬(wàn)元。2014 年 3 月 1 日，由于抵押的足以支付乙公司所欠銀糾紛，乙公司無(wú)法拍賣(mài)。

12、為此存在向提訟，要求司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2014 年 3 月 20 日，司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。司于 2014 年 3 月 26 日依據(jù)向支付連帶保證責(zé)任賠款 7 200 萬(wàn)元。假定稅定，企業(yè)因的是（ ）。擔(dān)保的損失不允許稅前扣除。下列有關(guān)司 2013 年的會(huì)計(jì)處理，正確A.在其 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露，不確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出在其 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露，確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出 7 200 萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 1 800 萬(wàn)元在其 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任不需要披露，但需要確認(rèn)

13、與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出 7 200 萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 1 800 萬(wàn)元在其 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任不需要披露，但需要確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出 7 200 萬(wàn)元，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)正確A11.接上題。假定 2013 年財(cái)務(wù)于 2014 年 2 月 28 日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。下列有關(guān)年 3 月的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。司 2014應(yīng)將 7應(yīng)將 7應(yīng)將 7200 萬(wàn)元計(jì)入 2014 年 3 月的營(yíng)業(yè)外支出200 萬(wàn)元計(jì)入 2014 年 3 月的營(yíng)業(yè)外支出，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 1 800 萬(wàn)元200 萬(wàn)元作為 2013 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整

14、 2013 年?duì)I業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)在其 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露D.應(yīng)將 7 200 萬(wàn)元作為 2013 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整 2013 年?duì)I業(yè)外支出和其他應(yīng)付款，但不需要在其 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露正確A二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理，正確的有（ ）。A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過(guò)“預(yù)計(jì)負(fù)債”或“應(yīng)付職工薪酬”科目核算 B.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)予以披露C.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露D.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能

15、導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)正確AD選項(xiàng) B，極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不應(yīng)予以披露；選項(xiàng)C，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露內(nèi)容的表述中，正確的有（ ）。因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映 C.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不需要披露D.當(dāng)未決正確的披露將對(duì)企業(yè)造成AC不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因選項(xiàng) B，因或有事項(xiàng)基本確定可以獲得的補(bǔ)償才應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。選項(xiàng) D，在涉及未決、未決仲裁的情況下，按照或有事項(xiàng)準(zhǔn)則規(guī)定披露全部或部分信息預(yù)期對(duì)企業(yè)造成不利影響的，企業(yè)無(wú)須披露這些信息，

16、但應(yīng)當(dāng)披露該未決、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒(méi)有披露這些信息的事實(shí)和原因。3.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第補(bǔ)償?shù)?，其正確的處理方法有（ ）。A.補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn) B.補(bǔ)償金額只有在很可能收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)C.確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值D.扣除補(bǔ)償額可能取得的金額后確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債正確AC補(bǔ)償?shù)慕痤~應(yīng)當(dāng)在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。4.司所得稅稅率為 25%。2013 年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)于 2014 年 4 月 20 日批準(zhǔn)報(bào)出，2013 年度所得稅匯算清繳于 2014 年 4 月 30 日完成。司 2013 年 12 月 31 日

17、涉及一項(xiàng)，司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，估計(jì)敗訴的可能性為 60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為 100 萬(wàn)元。司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 100 萬(wàn)元。2014 年 3 月 14 日作出，司應(yīng)支付賠償 140 萬(wàn)元，另支付費(fèi)用 10萬(wàn)元。假定稅定該損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。假定司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 5 000司正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。假定司不再上訴，賠償已經(jīng)支付。則A.2013 年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出 100 萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 100 萬(wàn)元B.2013 年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用 1 250 萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 25 萬(wàn)元C.2013 年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)用 10 萬(wàn)元D.2013 年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

18、E.2013 年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)批準(zhǔn)報(bào)出前通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增 2013 年?duì)I業(yè)外支出 40 萬(wàn)元和批準(zhǔn)報(bào)出前，不調(diào)整 2013 年應(yīng)交所得稅批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整減少 2013 年遞延所得稅資產(chǎn) 25 萬(wàn)元正確ABCE選項(xiàng) D，2013 年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整減少應(yīng)交所得稅 37.5 萬(wàn)元。5.接上題。假定司并上訴至上一級(jí)。司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，二審很可能維持一審。則司正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。A.2013 年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 100 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 25 萬(wàn)元B.2013 年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)用 10 萬(wàn)元 C.2013 年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) D.2013 年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)E.2013 年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)批準(zhǔn)報(bào)出前，通過(guò)“

19、以前年度損益調(diào)整”調(diào)增 2013 年?duì)I業(yè)外支出 40 萬(wàn)元和批準(zhǔn)報(bào)出前，繼續(xù)確認(rèn) 2013 年預(yù)計(jì)負(fù)債 50 萬(wàn)元批準(zhǔn)報(bào)出前，不調(diào)整 2013 年應(yīng)交所得稅批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整增加 2013 年遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 萬(wàn)元正確ABCDE6.A 公司 2013 年有關(guān)資料如下:（1）2013 年初，A 公司的子公司司從取得借款 1 000萬(wàn)元，期限 2 年，由 A 公司提供全額擔(dān)保，至 2013 年末司運(yùn)營(yíng)良好，預(yù)期不存在還款。（2）2012 年 4 月 1 日，A 公司的子公司乙公司從取得借款 2 000 萬(wàn)元，期限 3 年，由 A 公司提供了本息和罰息的 80%擔(dān)保，至 2013 年末乙公司發(fā)

20、生暫時(shí)財(cái)務(wù)，A 公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任。（3）2011 年 12 月 31 日，A 公司的子公司丙公司從取得借款 5 000 萬(wàn)元，期限 2 年，由 A 公司提供了本息和罰息的 50%擔(dān)保，至 2013 年末已經(jīng)到期，由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)，預(yù)期不能償還到期借款，且已經(jīng)通知丙公司和A 公司履行還款和擔(dān)保責(zé)任，共同償還本息為 5 250 萬(wàn)元。A 公司預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，且丙公司無(wú)償還能力。（4）2010 年 11 月 1 日，A 公司的子公司丁公司從取得借款 6 000 萬(wàn)元，期限 3 年，由 A公司提供了本息和罰息的 90%擔(dān)保，至 2013 年末已逾期，由于丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)，逾期無(wú)

21、力償還借款，被，A 公司成為第二，要求 A 公司與被擔(dān)保丁公司共同償還中。A 公司估計(jì)承擔(dān)本息 6 300 萬(wàn)元，并支付罰息 180 萬(wàn)元，承擔(dān)費(fèi)用 15 萬(wàn)元，正在擔(dān)保責(zé)任的可能性為 90%，且丁公司無(wú)償還能力。（5）2013 年 7 月 1 日，A 公司從取得借款 1 000萬(wàn)元，期限 6 個(gè)月，以自身的房地產(chǎn)作為抵押，至 2013 年末 A 公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)且已經(jīng)到期，A 公司預(yù)計(jì)很可能以自身的房地產(chǎn)抵償借款，房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 1 000 萬(wàn)元。（6）A 公司管理層于 2013 年 12 月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從 2014 年 1 月 1 日起關(guān)閉 A

22、 產(chǎn)品生產(chǎn)線；A 公司將給予被辭退員工補(bǔ)償金，共計(jì) 100 萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違10 萬(wàn)元；因?qū)⒂糜?A 產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)（生產(chǎn)線）轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生費(fèi) 2 萬(wàn)元；上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于 2013 年 12 月 1 日經(jīng) A 公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于 12 月31 日對(duì)外公告。（7）A 公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，因污染環(huán)境被周?chē)彐?zhèn)居民了，已受理，但尚未。A 公司法律顧問(wèn)認(rèn)為該敗訴的可能性為 80%，但按目前有關(guān)法律規(guī)定，賠償金額不能確定。（8）A 公司生產(chǎn)的商品，造成 B 公司食物。B 公司了 A 公司，要求 A 公司賠償各種經(jīng)濟(jì)損失 50 萬(wàn)元。法律顧問(wèn)建議本案最好不要公開(kāi)，建議庭下與 B 公

23、司協(xié)商解決。法律顧問(wèn)與 B公司接觸后，經(jīng)過(guò)雙方多次談判，最后商定賠款為 30 萬(wàn)元。已撤訴，30 萬(wàn)元已支付給對(duì)方。下列有關(guān) 2013 年 12 月 31 日 A 公司的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（ ）。A.A 公司為司提供擔(dān)保，2013 年末不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.A 公司為乙公司提供擔(dān)保，2013 年末不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.A 公司為丙公司提供擔(dān)保，2013 年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.A 公司為丁公司提供擔(dān)保，2013 年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債E.A 公司以自身的房地產(chǎn)作為抵押，2013 年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債正確ABCDE 選項(xiàng)，A 公司以自身的房地產(chǎn)作為抵押不屬于或有事項(xiàng)。接上題。下列關(guān)于 2013 年 12

24、 月 31 日?qǐng)?bào)表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述，正確的有（ ）。預(yù)計(jì)負(fù)債 8 467 萬(wàn)元應(yīng)付職工薪酬 100 萬(wàn)元C.用 110 萬(wàn)元D.銷(xiāo)售費(fèi)用 10 萬(wàn)元E.營(yíng)業(yè)外支出 8 457 萬(wàn)元正確ABC預(yù)計(jì)負(fù)債（3）5 25050%（4）（6 300180）90%（6）108 467（萬(wàn)元）；應(yīng)付職工薪酬（6）100 萬(wàn)元；用（6）100（6）10110（萬(wàn)元）；銷(xiāo)售費(fèi)用0；營(yíng)業(yè)外支出（3）5 25050%（4）（6 300180）90%（8）308 487（萬(wàn)元）8.A 公司是一家上市公司，A 公司持有 B 公司 30%的股權(quán)，將 B 公司作為聯(lián)營(yíng)企業(yè)核算。A 公司于 2010 年為B 公司向取得的

25、3 億元提供擔(dān)保。2013 年，B 公司因財(cái)務(wù)，未能按期履行還款付息義務(wù)，該及擔(dān)保形成事項(xiàng)。P 公司是 A 公司的控股股東，P 公司在 2013 年年底出具承諾函，承諾 A 公司如果因該的是（ ）。擔(dān)保發(fā)生任何損失 P 公司將全部承擔(dān)。則 A 公司下列表述正確A.A 公司依據(jù) P 公司的承諾不確認(rèn)該項(xiàng)擔(dān)保所導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債B.A 公司應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)外支出并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.A 公司實(shí)際收到控股股東 P 公司款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入D.A 公司實(shí)際收到控股股東 P 公司款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)資本公積金正確BDA 公司因?yàn)槠鋵?duì)外擔(dān)保行為形成的損失，從擔(dān)保行為產(chǎn)生的合同權(quán)利義務(wù)關(guān)系來(lái)看，應(yīng)該由A 公司承擔(dān)，相應(yīng)的費(fèi)用

26、應(yīng)該計(jì)入 A 公司的損益。P 公司作為控股股東代 A 公司承擔(dān)擔(dān)保損失，是控股股東對(duì) A 公司的捐贈(zèng)，屬于資本性投入，應(yīng)該在收到的時(shí)計(jì)入資本公積。三、綜合題1.ABC 公司有關(guān)業(yè)務(wù)如下。要求：不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),根據(jù)上述資料，分析、計(jì)算各業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債或資產(chǎn)減值損失，并編制 ABC 公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）2013 年 12 月，ABC 公司與司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，約定在 2014 年 2 月以每件 4司應(yīng)預(yù)付定金 60 萬(wàn)元，若 ABC 公司違約，雙倍返還定萬(wàn)元的價(jià)格向司銷(xiāo)售 100 件 A 產(chǎn)品；金。ABC 公司 2013 年將收到的司定金 60 萬(wàn)元存入。2013 年 12 月

27、31 日，ABC 公司的庫(kù)存中沒(méi)有A 產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，ABC 公司預(yù)計(jì)每件 A 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 5 萬(wàn)元。2013 年 12 月 31 日，A 產(chǎn)品市場(chǎng)為每件 4.5 萬(wàn)元?！痉治觥颗c司合同每件售價(jià) 4 萬(wàn)元，每件成本 5 萬(wàn)元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同；因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。執(zhí)行合同損失（54）100100（萬(wàn)元）不執(zhí)行合同違損失60 萬(wàn)元虧損合同最低凈成本60 萬(wàn)元；企業(yè)應(yīng)不執(zhí)行合同。借：營(yíng)業(yè)外支出60貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60（2）2013 年 12 月，ABC 公司與乙公司簽訂一份B 產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在 2014 年 2 月底以每件1.2 萬(wàn)元

28、的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售 3 000 件B 產(chǎn)品，違為合同總價(jià)款的 20%。2013 年 12 月 31 日，ABC 公司庫(kù)存B 產(chǎn)品 3 000 件，每件成本 1.6 萬(wàn)元，目前市場(chǎng)每件價(jià)格 2.4萬(wàn)元。假定 ABC 公司銷(xiāo)售 B 產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用?！痉治觥颗c乙公司合同每件售價(jià) 1.2 萬(wàn)元，每件成本 1.6 萬(wàn)元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同因其存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)先減值測(cè)試?？勺儸F(xiàn)凈值3 0001.23 600（萬(wàn)元）成本3 0001.64 800（萬(wàn)元）執(zhí)行合同損失4 8003 6001 200（萬(wàn)元）不執(zhí)行合同的損失違損失 3 0001.220% 按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售產(chǎn)品的損失（1.6-2.4）720

29、-2 400=-1680（萬(wàn)元）【即收益】因此應(yīng)選擇支付違借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債方案。720720（3）2013 年 12 月，ABC 公司與丙公司簽訂一份C 產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在 2014 年 3 月底以每件4 萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷(xiāo)售 200 件 C 產(chǎn)品，如果 ABC 公司單方面撤銷(xiāo)合同應(yīng)支付違100 萬(wàn)元。2013 年 12 月 31 日，ABC 公司庫(kù)存 C 產(chǎn)品 210 件，每件成本 5 萬(wàn)元，其中 200 件已與丙公司簽訂合同，其余 10 件未簽訂合同。目前市場(chǎng)每件價(jià)格 4.8 萬(wàn)元。假定 ABC 公司銷(xiāo)售 C 產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用?！痉治觥颗c丙公司合同每件售價(jià) 4 萬(wàn)元，每件成

30、本 5 萬(wàn)元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同；因其存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)先按合同價(jià)格進(jìn)行減值測(cè)試?？勺儸F(xiàn)凈值2004800（萬(wàn)元）成本20051 000（萬(wàn)元）執(zhí)行合同損失1 000800200（萬(wàn)元）不執(zhí)行合同的損失違200）100+40=140（萬(wàn)元）損失 100+按照市場(chǎng)價(jià)格再次進(jìn)行減值測(cè)試（52004.8因此應(yīng)選擇支付違未簽訂合同部分方案。可變現(xiàn)凈值104.848（萬(wàn)元）成本10550（萬(wàn)元）確認(rèn)減值損失50482（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100100（402）4242（4）2013 年 11 月，ABC 公司與丁公司簽訂一份D 產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在

31、 2014 年 2 月末以每件4 萬(wàn)元的價(jià)格向丁公司銷(xiāo)售 6 000 件 D 產(chǎn)品，違為每件 1 萬(wàn)元。至 2013 年 12 月 31 日，ABC 公司只生產(chǎn)了 D 產(chǎn)品 4 000 件，每件成本 4.8 萬(wàn)元，其余 2 000 件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn) D 產(chǎn)品所用原材料需要從某國(guó)進(jìn)口，而該國(guó)出現(xiàn)金融，所需2000 件原材料預(yù)計(jì) 2014 年 3 月末以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于 2014 年 4 月以后?！痉治觥颗c丁公司簽訂銷(xiāo)售 6 000 件 D 產(chǎn)品的合同，與丁公司合同一部分存在標(biāo)的資產(chǎn)，而另一部分不存在標(biāo)的資產(chǎn)。存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：可變現(xiàn)凈值4 000416 000

32、（萬(wàn)元）成本4 0004.819 200（萬(wàn)元）執(zhí)行合同損失19 20016 0003 200（萬(wàn)元）不執(zhí)行合同違準(zhǔn)備 3 200 萬(wàn)元。損失4 00014 000（萬(wàn)元），因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。計(jì)提減值不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：其余 2 000 件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于 2014 年 4 月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失損失2 00012 000（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 2 000 萬(wàn)元。32003 2000002 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2（5）2013 年 12 月 1 日，ABC 公司與戊公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的產(chǎn)品銷(xiāo)

33、售合同，合同規(guī)定：ABC公司于 3 個(gè)月后提交戊公司 E 產(chǎn)品，合同價(jià)格（不含額）為 5000 萬(wàn)元，如司違約，將支付違漲，1000 萬(wàn)元。至 2013 年年末，司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本 200 萬(wàn)元，因原材料價(jià)格上司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為 5800 萬(wàn)元。【分析】執(zhí)行合同的損失58005000800（萬(wàn)元）不執(zhí)行合同的損失1000（萬(wàn)元）故選擇執(zhí)行合同。由于存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，企業(yè)通常不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，確認(rèn)減值損失200（萬(wàn)元） ；如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為負(fù)債。會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債80020060

34、0（萬(wàn)元）。200200貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債6006002.司為上市公司，2013 年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其賬務(wù)處理如下。要求：根據(jù)事項(xiàng)（1）（7）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中事項(xiàng)（7）需要寫(xiě)明應(yīng)披露的內(nèi)容。（1）司遷址。司 2013 年 12 月 31 日，接到市通知，司所處地區(qū)市政規(guī)劃，要求2011 年 1 月 1 日與 A 租賃公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)設(shè)備，租期5 年，每年年末支付50 萬(wàn)元。租賃期開(kāi)始日為 2011 年 1 月 1 日，設(shè)備已經(jīng)投入生產(chǎn)，產(chǎn)生的產(chǎn)品當(dāng)年開(kāi)始。2013 年 12 月 31 日，司預(yù)計(jì)該產(chǎn)品銷(xiāo)量逐年遞減，加之宏觀政策調(diào)整

35、該公司決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。由于該設(shè)備無(wú)法轉(zhuǎn)租，因此經(jīng)營(yíng)租賃合同變?yōu)樘潛p合同，按規(guī)定 2014、2015年應(yīng)繼續(xù)支付。事項(xiàng)（1）：借：營(yíng)業(yè)外支出（502）100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100（2司管理層于 2013 年 11 月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從 2014 年 1 月 1 日起關(guān)閉 A 產(chǎn)品生產(chǎn)線；A 產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷(xiāo)租賃合同并將其移交給出租方，用于 A 產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至司自己的倉(cāng)庫(kù)。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于 2013 年 12 月 1 日經(jīng)司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于 12 月 15 日對(duì)外公告。2013 年 12 月 31 日上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚

36、未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款 200 萬(wàn)元；因撤銷(xiāo)廠房租賃合同將支付違20 萬(wàn)元；因?qū)⒂糜?A 產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生費(fèi) 6 萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出 3 萬(wàn)元；因推廣新款B 產(chǎn)品將發(fā)生固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失 30 萬(wàn)元。費(fèi)用 600 萬(wàn)元；因處置用于 A 產(chǎn)品生產(chǎn)的借：用（20020）220資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)付職工薪酬預(yù)計(jì)負(fù)債固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備302002030（3）2013 年 11 月 8 日，B 商業(yè)向當(dāng)?shù)靥嵩A，要求司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，代 D 公司償付五的罰息。本金和期間的

37、利息共計(jì) 5 500 萬(wàn)元及逾期期間按本金計(jì)算的每天萬(wàn)分之該事項(xiàng)起因于 2011 年 1 月 1 日，司與其子公司 D 公司、B 商業(yè)簽訂擔(dān)保合同，合到期，如果 D逾期期間每天同約定：D 公司自 B 商業(yè)取得 5 000 萬(wàn)元，年利率為 5%，期限為 2 年；公司無(wú)力以貨幣償付，可先以擁有的部分償付，剩余部分的本息、萬(wàn)分之五的罰息（全年按照 360 天計(jì)算）由司代為償還。2013 年 1 月 1 日，該項(xiàng)到期，但D 公司由于投資決策導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于停滯狀態(tài)，瀕臨，無(wú)法向B 商業(yè)償還到期本金和利息。為此，該 B 商業(yè)要求司履行擔(dān)保責(zé)任。很可能判定本公司承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任，在扣除D 公司期間的利息

38、金額為 4 000 萬(wàn)元、每天萬(wàn)分之五的罰息和司法律顧問(wèn)意見(jiàn)后認(rèn)為，相應(yīng)的價(jià)值后預(yù)計(jì)賠償本金和10 萬(wàn)元費(fèi)用。至 2013 年 12 月 31 日，當(dāng)?shù)貙?duì)該 B 商業(yè)10提起的尚未作出借：用營(yíng)業(yè)外支出（4 0005 0000.0005360）4貸：預(yù)計(jì)負(fù)債9004910（4）2013 年 11 月 16 日，司獲知 F 公司已向當(dāng)?shù)靥嵩A。該事項(xiàng)起因于司了 F 公司的專(zhuān)利技術(shù)，F(xiàn) 公司要求判令司立即停止涉及該專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專(zhuān)利技術(shù)費(fèi) 100 萬(wàn)元，并在相關(guān)行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告。司經(jīng)向有關(guān)方面，認(rèn)為其行為可能，遂于 2013 年 12 月 16 日停止生產(chǎn)該專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)品，并與 F公司協(xié)

39、商，雙方同意通過(guò)調(diào)解過(guò)程中，F(xiàn) 公司同意調(diào)解其他事宜。司不在行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告的請(qǐng)求，但堅(jiān)持要求司賠償 100 萬(wàn)元，司對(duì)此持有異議，認(rèn)為其運(yùn)用該專(zhuān)利技術(shù)的時(shí)間較短，按照行業(yè)慣例，100萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)費(fèi)過(guò)高，付專(zhuān)利技術(shù)費(fèi) 80 萬(wàn)元并承擔(dān)司法律顧問(wèn)意見(jiàn)后認(rèn)為，最終的調(diào)解結(jié)果很可能需要向 F 公司支費(fèi)用 3 萬(wàn)元。至 2013 年末，有關(guān)調(diào)解仍在進(jìn)行中。38083借：用營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（5）2012 年 12 月 1 日，司與G 裝修公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“G 公司”）簽訂合同，由 G 公司為裝修，裝修期為 3 個(gè)月，合同總價(jià)款 5 000 萬(wàn)元。該合同約定裝修司新的寫(xiě)字樓進(jìn)行用材料必須符合質(zhì)量，必須遵守不得等環(huán)保要求。裝修工程開(kāi)始時(shí)司預(yù)付 G 公司 3 000萬(wàn)元，裝修工程全部完成驗(yàn)收合格后支付 1 500 萬(wàn)元，余款 500 萬(wàn)元為質(zhì)量保證金。該裝修工程開(kāi)始，要求司支付了 3 000 萬(wàn)元工程款。2013 年 3 月 15 日，G 公司告知司，稱(chēng)該裝修工程完成，司及時(shí)驗(yàn)收。2013 年 3 月 20 日，司組織有關(guān)對(duì)裝修工程驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)，裝修用部分材料可能存在質(zhì)量問(wèn)題，特別是嚴(yán)重，不符合環(huán)保要求。為此，司決定不予支付剩余工程款，并要求 G 公司賠償新的寫(xiě)字樓無(wú)法按時(shí)開(kāi)業(yè)造成的損失 500 萬(wàn)元。G 公司不同意賠償，