04答疑解惑班講義

1、【例題單選題】2012 年 11 月 1 日，甲公司購入乙公司50 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，支付價款 400 萬元，其中包含已但尚未的現(xiàn)金股利 20 萬元。另支付相關交易）萬元。(2013)D.408稅費 8 萬元。該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（A.380【B.388C.400】A】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=400-20=380（萬元），交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關交易稅費計入投資收益?！纠}多選題】下列各項中，關于可供出售金融資產(chǎn)會計處理表述正確是有（(2013 年)可供出售金融資產(chǎn)處置的凈收益應計入投資收益可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應沖減投資成本 C.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)

2、生的交易費用應計入初始投資成本）。取得持有期間出售可供出售金融資產(chǎn)借:可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價值和交易費用之和，或者面值）應收股利/應收利息 貸：其他貨幣 存出投資款可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整債券利息收入A.分期付息、一次還本借：應收利息可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，借或貸）貸：投資收益 B一次還本付息借：可供出售金融資產(chǎn)應計利息利息調(diào)整（差額，借或貸）貸：投資收益資產(chǎn)負債表日，公允價值變動：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸：資本公積其他資本公積（低于則做相反分錄）發(fā)生減值的， 借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積其他資本公積（所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出）可供出售金融資產(chǎn)減值準備（差額，借或貸）已確認減值

3、損失的，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備貸：資產(chǎn)減值損失（工具）或借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備貸：資本公積其他資本公積（權(quán)益工具）借：其他貨幣存出投資款貸：可供出售金融資產(chǎn)成本公允價值變動利息調(diào)整應計利息投資收益同時，借：資本公積其他資本公積貸：投資收益（或作相反分錄）D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動數(shù)應計入所有者權(quán)益【】ACD】選項 B，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利計入投資收益?！纠}單選題】2014 年 1 月 1 日，甲公司支付價款 800 萬元從交易所購入乙公司同日的 3 年期公司債券，另外支付交易費用 5

4、0 萬元，該債券票面價值為 900 萬元，票面年利率為 4.2%，實際年利率為 4.6%，年末支付債券利息，本金在債券到期時償還，甲公司將其劃分為持有至到期投資，則 2014 年 12 月 31 日甲公司該項持有至到期投資的賬面價值為（）萬元。A.836.4B.851.3C.814.5D.858.5【】B】2014 年 12 月 31 日甲公司該項持有至到期投資的賬面價值=初始攤余成本+初始攤余成本實際利率-實際收到的利息或本金=850+8504.6%-9004.2%=851.3（萬元）。分錄：2014 年 1 月 1 日借：持有至到期投資成本900（面值）85050（差額）貸：存款持有至到期

5、投資利息調(diào)整2014 年 12 月 31 日：借：應收利息持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益37.81.339.1持有至到期投資的賬面價值=850+1.3=851.3（萬元）【例題單選題】2012 年 1 月 1 日，甲公司購入乙公司當月的面值總額為 1000 萬元的債券，期限為 5 年，到期一次還本付息。票面利率 8%，支付價款 1080 萬元，另支付相關稅費 10 萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應確認“持有至到期投資利息調(diào)整”的金額為（）。（2013 年）A.70【B.80C.90D.110】C】借：持有至到期投資成本利息調(diào)整貸：其他貨幣1000901090【例題單選題】甲公

6、司 2013 年 1 月 1 日購入乙公司 30%的進行長期投資，采用權(quán)益法進行核算，購入時支付價款 1000 萬元，其中包括已但尚未的現(xiàn)金股利 20 萬元，同時另外支付相關稅費 20 萬元，購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 4000 萬元，5 月31 日，乙公司現(xiàn)金股利 500 萬元，12 月 31 日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加了 300 萬元，假定不考慮其他條件，甲公司 2013 年 12 月 31 日該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.1150B.1240C.1140D.760【 的被投資】C】由于該項長期股權(quán)投資的初始投資成本（1000-20+20=1000）小于投

7、資時應享有可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額（400030%=1200），所以長期股權(quán)投資的入賬價值為 1200 萬元，被投資現(xiàn)金股利，會減少長期股權(quán)投資的賬面價值，應該減少的金額=50030%=150（萬元），被投資可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升，會增加長期股權(quán)投資的賬面價值，增加的金額=30030%=90（萬元）。所以甲公司 2013 年 12 月 31日該項長期股權(quán)投資的賬面價值=1200-150+90=1140（萬元）。【例題單選題】權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資，會導致投資企業(yè)投資收益發(fā)生增減變動的是（）。（2013 年）實現(xiàn)凈利潤 提取盈余公積被投資被投資C.收到被投資D.收到被投資分配現(xiàn)金股利

8、分配股利【】A】選項 A，權(quán)益法下被投資實現(xiàn)凈利潤時，借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整，貸：投資收益；選項 B，被投資提取盈余公積，不影響被投資的所有者權(quán)益，投資企業(yè)不需要進行會計處理；選項 C，收到被投資分配現(xiàn)金股利時，借：其他貨幣，貸：應收股利，不影響投資收益；選項 D，收到被投資處理，應當在備查簿中登記。問題索引：分配股利，不需要進行賬務現(xiàn)金短缺、溢余和存貨的盤盈和盤虧會計處理有何不同？企業(yè)自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)，如何進行會計處理？無形資產(chǎn)是否一定要進行攤銷，是否有殘值？攤銷方法是否只有直17.現(xiàn)金短缺、溢余和存貨的盤盈和盤虧會計處理有何不同？【例題多選題】下列與存貨相關會計處理的表述中，正確

9、的有（應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款資產(chǎn)負債表日存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量）。C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準的盤盈存貨價值沖減用D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準備【】ABCD】四個選項的說法全部正確?！纠}多選題】下列各項會計處理中，說法正確的有（）。A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出B.自然造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出C.未查明原因的現(xiàn)金盈余計入營業(yè)外收入D.未查明原因的存貨盤盈計入營業(yè)外收入【】BC】選項 A 由于管理不善造成的存貨凈損失計入用；選項 D 未查明原因的存貨盤盈沖減用，計入用的貸方。18.企業(yè)自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)，如何進行會計處理？短

10、缺/盤虧溢余/盤盈現(xiàn)金其他應收款或用其他應付款或營業(yè)外收入存貨其他應收款、用或營業(yè)外支出沖減用【例題判斷題】企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化計入無形資產(chǎn)的成本。（）（2010 年）【】研發(fā)支出如果無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，那么發(fā)生的支出應該全部費用化處理，計入用，不應計入無形資產(chǎn)成本。19.無形資產(chǎn)是否一定要進行攤銷，是否有殘值？攤銷方法是否只有直？無形資產(chǎn)不一定進行攤銷，使用值測試。不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷，但每年需要進行減無形資產(chǎn)的應攤銷金額是指無形資產(chǎn)的成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。使用有限的無形資產(chǎn)的殘值一般視為零。對于使用有限的無形資產(chǎn)應當自可供使用(即其達到預定用途)當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)的攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。無形資產(chǎn)攤銷方法