集團公司的全面預算管理講解課件

1、集團公司的全面預算管理講解集團公司的全面預算管理講解1集團公司全面預算管理 全面預算管理概述 全面預算編制 全面預算管理 全面預算評價目 錄1集團公司全面預算管理 目 錄11、全面預算管理的定義全面預算管理概述 全面預算是貨幣化的經(jīng)營計劃，是具體化的戰(zhàn)略計劃，它以數(shù)字的形式反映企業(yè)未來1年內(nèi)的所有行動計劃及其目標值。 全面預算管理是以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，圍繞全面預算的執(zhí)行，采用分析、檢查、控制、調(diào)整和評價等手段促使全面預算目標達成的過程。 全面預算是企業(yè)資源分配和績效計量的重要依據(jù)，是企業(yè)化戰(zhàn)略為行動的重要工具。 11、全面預算管理的定義全面預算管理概述12、全面預算管理的內(nèi)容構(gòu)成全面預算管理概

2、述 1) 經(jīng)營預算 年度經(jīng)營計劃，對企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等具體運營活動的成本費用進行預算。 2) 資本預算 完成經(jīng)營預算目標所需資源配置的主要依據(jù)（包括長期投資和固定資產(chǎn)投資） 3) 資金預算 現(xiàn)金流預算，主要是防止財務(wù)風險，提高資金利有效率。 4) 財務(wù)預算 預算數(shù)據(jù)的綜合體現(xiàn)，結(jié)果為預算的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。12、全面預算管理的內(nèi)容構(gòu)成全面預算管理概述13、功能與意義全面預算管理概述1）功能A、明確目標B、配置資源C、考核標準D、控制依據(jù)2）意義A、統(tǒng)一思想行動B、提高資金使用效率C、降低成本費用D、較好地應對變化13、功能與意義全面預算管理概述14、全面預算管理的原則全面預算

3、管理概述1) 反映經(jīng)營計劃的原則2) 先進性原則3) 全局性原則4) 嚴肅性原則14、全面預算管理的原則全面預算管理概述15、全面預算管理的組織機構(gòu)全面預算管理概述1) 決策機構(gòu) 預算決策委員會2) 管理機構(gòu) 集團預算管理部3) 編制機構(gòu) 子公司財務(wù)部和相關(guān)部門4) 執(zhí)行機構(gòu) 各子公司15、全面預算管理的組織機構(gòu)全面預算管理概述11、預算編制決策流程全面預算的編制機構(gòu)流程時間預算決策委員會子公司預算管理部編制上報12月上旬12月中旬預算決策委員會審議批準子公司下達執(zhí)行12月末10月中旬11月下旬NONO下達目標審查平衡11、預算編制決策流程全面預算的編制機構(gòu)流程時間預算決策子公1銷售預算采購預

4、算銷售費用預算管理費用預算工序加工費預算直接材料預算生產(chǎn)預算制造費用預算預計損益表預計現(xiàn)金流量表預計資產(chǎn)負債表財務(wù)費用預算稅金預算獨立核算銷售收入獨立核算利潤營業(yè)活動凈現(xiàn)金流總資產(chǎn)報酬率不良資產(chǎn)率公司級KPI預算固定資產(chǎn)投資預算經(jīng)營預算財務(wù)預算資本預算2、全面預算編制流程人工預算期間費用預算資金預算技改項目投資預算新項目投資預算資金預算生產(chǎn)成本預算全面預算的編制1銷采銷管工直生制預預預財稅獨獨營總不公固經(jīng)營預算財務(wù)預算資13、預算編制方法和依據(jù)全面預算的編制13、預算編制方法和依據(jù)全面預算的編制13、預算編制方法和依據(jù)全面預算的編制13、預算編制方法和依據(jù)全面預算的編制14、預算編制的時間要求

5、全面預算的編制 集團及各子公司年度經(jīng)營計劃的編制時間為每年度的11月份，必須在11月31日前報集團總裁批準完畢。 各子公司年度預算根據(jù)其年度經(jīng)營計劃編制，編制時間為每年度的12月，原則上必須在當年度12月31日前報集團總裁批準完畢。14、預算編制的時間要求全面預算的編制 集團及各子公司11、全面預算管理循環(huán)全面預算的管理編制檢查追加、轉(zhuǎn)移、減少執(zhí)行分析控制評價11、全面預算管理循環(huán)全面預算的管理編制檢查追加、轉(zhuǎn)執(zhí)行分析12、企業(yè)發(fā)展不同階段的預算管理重點全面預算的管理強調(diào)提高市場占有率強調(diào)成本控制過程強調(diào)控制現(xiàn)金強調(diào)有效利用資本投入期發(fā)展期成熟期衰退期資本預算銷售預算成本預算現(xiàn)金預算戰(zhàn)略導向收

6、入導向成本導向利潤導向預算管理導向預算起點期間預算管理重點12、企業(yè)發(fā)展不同階段的預算管理重點全面預算的管理強調(diào)強調(diào)強13、預算分析全面預算的管理 月度分析主要收集市場與營銷、生產(chǎn)與質(zhì)量、設(shè)備與技術(shù)等信息，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法進行分析。 季度分析的內(nèi)容與月份分析內(nèi)容基本一致，但要求重點評價各子公司預算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的重要問題。還要求各子公司從人員流程的角度進行分析與評價。 季度分析時，對于各子公司經(jīng)營管理過程中存在的重大問題，采用集團總裁質(zhì)詢各子公司總經(jīng)理制度。 13、預算分析全面預算的管理 月度分析主要收集市場與營銷、生14、預算檢查

7、全面預算的管理 預算管理部于每季度組織各子公司財務(wù)部門對本單位上季度預算執(zhí)行情況和運營情況進行檢查。 檢查重點為： 1) 預算的完成情況 2) 統(tǒng)計口徑是否與文件規(guī)定相符 3) 是否存在作弊行為 4) 實際執(zhí)行是否與預算存在重大差異14、預算檢查全面預算的管理 預算管理部于每季度組織各15、預算控制全面預算的管理 1) 各子公司固定費用控制均采用預算控制制度。 2) 固定費用開支嚴格按照費用預算分部門、分月開支，對超出預算的費用，會計核算系統(tǒng)自動鎖死，必須經(jīng)集團財務(wù)總監(jiān)審核、集團總裁批準后才能開支，未經(jīng)批準，一律不準支付。 3) 與收入進度有聯(lián)系的費用項目，各子公司財務(wù)部門應當按照收入的進度和

8、規(guī)定的開支比例嚴格控制，嚴禁出現(xiàn)收入未達標，而費用超標的情況。15、預算控制全面預算的管理 1) 各子公司固定費用控制16、預算費用的追加、轉(zhuǎn)移和減少全面預算的管理 預算追加，指實際費用超預算費用額度，需要調(diào)增費用預算，下列情況可申請預算追加: 1) 子公司外部市場發(fā)生特別不利的變化，導致實際費用發(fā)生超出年度預算或需增加費用來維護市場。 2) 實際情況表明，預算目標確實不合理。 3) 受不可抗力的影響。 16、預算費用的追加、轉(zhuǎn)移和減少全面預算的管理 預算追加16、預算費用的追加、轉(zhuǎn)移和減少全面預算的管理 預算轉(zhuǎn)移，指實際費用開支在預算費用總額不變前提下進行轉(zhuǎn)移。下列情況可申請轉(zhuǎn)移： 1) 同

9、一部門實際費用總額未超預算，某些費用明細項目超預算，可在不同費用明細項目之間轉(zhuǎn)移。 2) 公司實際費用總額未超預算，某些部門費用超預算，可在不同部門之間轉(zhuǎn)移。 3) 跨月度轉(zhuǎn)移，即當月預算使用完后，需要占用下個月度預算。 4) 廣告費、技術(shù)開發(fā)費、大修理費、培訓費、業(yè)務(wù)招待費等項目以及公司OTB文件規(guī)定的?？顚Ｓ庙椖坎坏棉D(zhuǎn)移。16、預算費用的追加、轉(zhuǎn)移和減少全面預算的管理 預算轉(zhuǎn)移16、預算費用的追加、轉(zhuǎn)移和減少全面預算的管理 預算減少，指費用預算的假設(shè)條件不成立或發(fā)生重大變化,導致預算費用項目未發(fā)生或大大低于實際開支,需要調(diào)減預算，下列情況需要預算減少： 1) 子公司發(fā)生特別有利的外部市場變

10、化。 2) 實際費用開支情況發(fā)生重大變化，導致預算費用確實不合理。 3) 收入預算已減少。 16、預算費用的追加、轉(zhuǎn)移和減少全面預算的管理 預算減少17、預算余寬的管理全面預算的管理 預算余寬是指預算單位在預算中留有余地的現(xiàn)象。集團預算部門對判定為預算余寬的事項進行調(diào)整。 1) 預算單位將明知屬偶然發(fā)生或以后將不重復發(fā)生的費用列入預算。 2) 預算單位故意使用抽象的數(shù)據(jù)，混淆數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)反映失真。 3) 預算單位進行信息操縱隱藏實際業(yè)務(wù)能力。 17、預算余寬的管理全面預算的管理 預算余寬是指預算單位18、不可預計項目的管理全面預算的管理 因預算當期掌握的信息不充分或是信息不穩(wěn)定，如盲目確定數(shù)據(jù)將會導致預算與實際形成較大的偏差： 1) 原材料價格當期的上漲幅度或下跌幅度超過3%。 2) 政府收費項目（如社保、堤圍費等）。 3)壟斷性行業(yè)產(chǎn)品的價格調(diào)整（如水、電等）。 對不可預計項目，預算采用據(jù)實調(diào)整予以處理。 原材料價格如需據(jù)實調(diào)整則需要子公司將原材料變動信息按月反饋給集團供應商管理部門和總裁采購秘書。 18、不可預計項目的管理全面預算的管理 因預算當期掌握的1全面預算的評價 1) 各子公司財務(wù)部門應在次年度1月15日前，編制本單位年度預算執(zhí)行評價報告，報送預算管理部。 2)年度預算執(zhí)行評價報告主要對執(zhí)行期內(nèi)