防范化解我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險的思考-B公司涉

1、案例與故事案例與故事釣部金砂2009年第11期防范化解我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險的思考B公司涉嫌騙貸的審計案例分析駱勇區(qū)計著西安特派辦，陜西西安710068)摘 要：本文從D公司涉嫌騙貸”的審計案例入手，詳細(xì)闡述該案件的基本情況，重點剖析其產(chǎn)生的內(nèi)、外部原因。 通過以點帶面，反映共性問題，以探尋防范化解我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險的良策，最終建立健全我國銀行業(yè)操作風(fēng)險管理 機(jī)制，有效降低金於大案的頻發(fā)。關(guān)鍵詞：操作鳳險；騙貸；案例分析中圖分類號:F830.31文獻(xiàn)標(biāo)識碼:B文章編號:1674-0017-2009(11 )-0063-02一、案件的基本情況審計署在對A分行審計過程中發(fā)現(xiàn),A分行在B公司授信過程

2、中，信貸管理嚴(yán)重失職，B公司涉嫌騙 貸，導(dǎo)致11920萬元貸款存在損失風(fēng)險。1)B公司及貸款授信情況。企業(yè)基本情況。B公司成立于2000年8月25日，主要從事山羊絨的收購、 加工和銷售，股東為自然人X、Y和Z。其中：X控股80%，Y、Z分別為X的弟弟和妻子，各控股10%0截至 2006年底，B公司在G市各銀行的貸款余額累計44920萬元，其中A分行貸款余額13420萬元。貸款授信情況。2001年4月，A分行審批通過并向B公司發(fā)放首筆貸款3000萬元。2002年8月以后 對B公司的授信，是由A分行預(yù)審?fù)?后，報總行審批。2005年4月，經(jīng)A分行總行批復(fù)為該企業(yè)綜合授信 2億元，其中包括流動資金

3、貸款1.2億元，承兌匯票6000萬元60%保證金)，貿(mào)易觸資2000萬元。2006年授 信到期后，該企業(yè)所有業(yè)務(wù)出現(xiàn)逾期和欠息。重組貸款11920萬元。2007年1月，A分行對B公司進(jìn)行貸款重組，經(jīng)總行批復(fù)，以貸新還舊方式為該 企業(yè)辦理貸款11920萬元，期限1年，并以該公司擁有的62.87畝土地 19986.66平方米的房產(chǎn)、245臺設(shè) 備、152噸無毛絨和100噸原絨抵押。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，152噸無毛絨和100噸原絨已減為96噸絨毛原料，土地 和房產(chǎn)虛增12907萬元，此外，該企業(yè)由于其他負(fù)債已被法院封存。A分行債權(quán)得不到保證，抵押物貶值或轉(zhuǎn) 移,11920萬元貸款存在損失風(fēng)險。匚)案件的情節(jié)

4、和手法。企業(yè)通過提供虛假財務(wù)信息 虛假注資、虛假增資、虛增抵押物資產(chǎn)、夸大銷售 收入、夸大資產(chǎn)損益)，掩蓋財務(wù)真實情況，人為抬高企業(yè)財務(wù)狀況，以騙取銀行信貸資金。資金到賬以后，不 按規(guī)定的用途使用，大量提現(xiàn)，并將部分資金挪作他用，同時轉(zhuǎn)務(wù)抵押物。而且由于企業(yè)其他負(fù)債，作為抵押 物的土地、房產(chǎn)已被法院封存，懸空銀行債務(wù)。當(dāng)然，銀行本身也存在問題：貸前調(diào)查報告失真、授信審查和 貸款審批不嚴(yán)、貸后管理流于形式、現(xiàn)金三級審批制度執(zhí)行不嚴(yán)等等，導(dǎo)致1902萬元存在損失風(fēng)險。二、從銀行本身分析產(chǎn)生問題的主要原因0)制度執(zhí)行不力，將規(guī)章制度隨意變通，遇到紅燈繞道走”。一是貸款審批制度執(zhí)行不力。2000年8

5、月，B公司的貸款開始出現(xiàn)逾期，經(jīng)辦支行提出 以B公司資產(chǎn)抵押，并將授信額度控制在1億元以內(nèi)且不 放棄H有限公司的扌旦保為條件轉(zhuǎn)貸，否則起訴清收“的意見，以保證信貸資產(chǎn)的安全。原A分行行長V不僅 不采納該意見，反而在經(jīng)辦支行員責(zé)人不同意辦理轉(zhuǎn)貸手續(xù)的情況下，繞過經(jīng)辦支行，專門簽發(fā)有效期為一 個月的授權(quán)書，授權(quán)分行公司管理部總經(jīng)理代為簽字，辦理了對B公司的貸新還舊手續(xù)。二是現(xiàn)金管理制度 執(zhí)行不力，三級審批制度流于形式。從20()1年到2006年3月份，大量資金被提現(xiàn)共計2.16億元，其中2004 和2005兩年100萬元以上的大額提現(xiàn)44筆 鴿日提現(xiàn)最高達(dá)800萬元)，金額1.28億元。三是貸后管

6、理制 度執(zhí)行不力。首先，信貸檔案不全。無相應(yīng)的貸后檢查報告和記錄，也沒有關(guān)于企業(yè)資金使用和抵押物管理收稿日期：2009-10作者簡介:駱 勇，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，會計師，審計師，現(xiàn)供職于審計署西安特派辦。Journal Electronic Publishing I louse. All rights reserved, htipwwu .案例與故事猶部金觸）2009年第11期案例與故事存在風(fēng)險的有關(guān)報告。其次，對抵押物管理松散。2007年1月為B公司辦理11920萬元貸款貸新還舊手續(xù) 時，對抵押物252噸羊絨，只辦理了抵押登記手續(xù)，沒有第三方質(zhì)檢機(jī)構(gòu)的質(zhì)檢報告，沒有移交手續(xù)。羊絨抵 押物仍存放在B公

7、司自有倉庫內(nèi)，銀行僅在倉庫門上加了一個普通餐，鑰匙由銀行人員保管。此外，對資金 使用監(jiān)管不到位。資金通過提現(xiàn)的方式被大量轉(zhuǎn)移到外省，失去控制。匚）分行一把手權(quán)力過大，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制。我國銀行業(yè)并非缺乏內(nèi)控和監(jiān)管的規(guī)章制度，但 被業(yè)內(nèi)許許多多變通“規(guī)則的做法打破了，不少銀行漸漸演化出了領(lǐng)導(dǎo)說的就是現(xiàn)則”的潛規(guī)則。分行行 長的權(quán)力過大，支行不同意辦理轉(zhuǎn)貸手續(xù)，他就可以換一種方式辦理轉(zhuǎn)貸，也就是說，某一項貸款能否辦理決 定于他的意志、態(tài)度，而不是制度。權(quán)力監(jiān)督制度流于形式，監(jiān)督制約機(jī)制匱乏。E）內(nèi)部稽核部門未發(fā)揮作用。從理論上來說，作為銀行的內(nèi)部稽核部門，對該筆信貸資金的發(fā)放審批 及企業(yè)的資

8、金使用的合規(guī)性應(yīng)進(jìn)行過稽核，但并未提出有效的保全措施或建議。該企業(yè)的貸款存在這么多 問題，不可能發(fā)現(xiàn)不了一些疑點，那么可以確定，要么內(nèi)部稽核人員專業(yè)素質(zhì)低下，要么隱瞞不報?？偠灾?， 內(nèi)部稽核部門未能起到有效的防范作用。四）層層隱瞞，終釀苦果。對支行來說，當(dāng)信貸人員審前調(diào)查時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況和抵押物價值不真實 時，不向上級主管部門如實反映情況，反而幫忙隱瞞情況，撰寫不真實調(diào)查報告。對分行來說，當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)出 現(xiàn)逾期、欠息和涉嫌騙貸的嚴(yán)重預(yù)警信號后，未將真實情況向總行反映；反而在次年的1月，為企業(yè)辦理貸新 還舊手續(xù)，人為稀釋不良率、隱瞞貸款不能償還的真實狀況。這層層隱瞞真相的后果就是11920萬元

9、存在損 失的重大風(fēng)險。伍）授權(quán)流于形式。B公司為了資金轉(zhuǎn)移的順利進(jìn)行而大量使用現(xiàn)金支票，可以說現(xiàn)金支票的使用達(dá)到 了泛濫的程度。其實在會計現(xiàn)章制度中對大額款項的支取必須經(jīng)過各級授權(quán)人簽字授權(quán)，審批同意后才可 以提取現(xiàn)金。該行規(guī)定開戶單位10萬元以下的現(xiàn)金支取必須經(jīng)過支行會計科長授權(quán)，10-50萬元現(xiàn)金支取 須經(jīng)支行分管財務(wù)副行長授權(quán)，50萬元以上的現(xiàn)金支取須經(jīng)分行分管財務(wù)副行長授權(quán)，分別簽字同意并同 時向上級行資金管理部門報告。大量的現(xiàn)金被提取，可見該行的現(xiàn)金三級 良行管理部門、支行分管副行長、 分行分管副行長）審批制度執(zhí)行不嚴(yán)，授權(quán)流于形式。三、防范化解操作風(fēng)險的主要描施0）健全商業(yè)銀行內(nèi)部

10、控制制度。完善崗位責(zé)任制度。銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理，明確工作 任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，制定現(xiàn)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)。建立 恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、制衡制度，特別是亠把手”權(quán)力的約束。制度的制定要符合實際，易于執(zhí)行。強化內(nèi)部稽核審計 制度。加大制度執(zhí)行力度。建立嚴(yán)密的授權(quán)制度是實現(xiàn)對所有業(yè)務(wù)操作人員有效管理的前提。匚）全面落實操作風(fēng)險管理責(zé)任制。首先，要通過層層簽訂防范操作風(fēng)險責(zé)任合同，使風(fēng)險防范責(zé)任目 標(biāo)與員工個人利益直接掛鉤，形成各級行 J把手”負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，操作風(fēng)險管理辦公室具體抓, 相關(guān)部門各司其職、各負(fù)其責(zé)，一線員工積極參與的大防范工作格局

11、。其次，要真正落實問責(zé)制。E）通過進(jìn)一步加強金融職業(yè)道徳及企業(yè)文化建設(shè)，不斷加強思想政治工作和職業(yè)道徳教育，培養(yǎng)其具 有強烈的自我保護(hù)意識和強烈的責(zé)任感，牢固樹立誠信意識和合規(guī)經(jīng)營意識，維護(hù)金融機(jī)構(gòu)的聲譽。匹）加強企業(yè)誠信意識和法制意識的培養(yǎng)。不斷完善我國的社會誠信體系，進(jìn)一步規(guī)范我國的信用中 介機(jī)構(gòu)和民營企業(yè)的經(jīng)營活動，培養(yǎng)其具有誠信意識。同時，建立健全企業(yè)和個人證信系統(tǒng)，完整準(zhǔn)確反映 企業(yè)和個人的信用記錄，并對信用缺失加大懲罰力度。此外，要大力加強企業(yè)的法制宣傳教育，讓其具有較 強的法律意識，以促使其學(xué)法、懂法、守法。伍）建立信息數(shù)據(jù)庫共享機(jī)制。在目前IT技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，工商、稅務(wù)、銀行、監(jiān)管部門等相關(guān)部門 要實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享不存在技術(shù)性屛障。因此，工商等部門在確保數(shù)據(jù)安全的前提下，建立起信息共享通道， 以達(dá)到對貸款主體 絶業(yè)和個人）的財務(wù)狀況的真實性的調(diào)查和確認(rèn)的目的，應(yīng)該說是不難的。一旦信息數(shù) 據(jù)共享機(jī)制建立起來，它就能有效防范企業(yè)和個人通過提供虛假信息方式騙取銀行貸款或其它不法活動。E）加強外部監(jiān)管部門之間的合作，增強監(jiān)管威力。建立監(jiān)管部門協(xié)作機(jī)制，增強