金融工具與金融資產(chǎn) 練習題

1、第五章金融工具與金融資產(chǎn)（一）名詞解釋.金融工具:.金融資產(chǎn):.金融負債:.權(quán)益工具:.持有至到期投資:.可供出售金融資產(chǎn):.金融工具減值:.實際利率法:.活躍市場報價:.贖回權(quán):（二）單項選擇題.不屬于交易性金融資產(chǎn)的是（）。A.取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售，回購或贖回B.取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了進行戰(zhàn)略投資C.屬于進行集中管理的可辨認金融資產(chǎn)組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理D.屬于衍生工具，但是不包括被指定且為有效淘氣工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交

2、付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具.關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計量，下列說法正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)，應當采用實際利率法，按照攤余成本進行計量B.可供出售金融資產(chǎn)，應當按照公允價值進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用C.可供出售金融資產(chǎn)，應當按照公允價值進行后續(xù)計量，且要扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用D.可供出售金融資產(chǎn)，應當按照公允價值進行后續(xù)計量，相關(guān)公允價值的變化則應當計入當期損益.海蘭公司5月3日購入甲公司債券20000元，購入A公司股票115000元，作為交易性金融資產(chǎn)，以公允價值計價。6月30日，所購甲公司債券市價為20100元，所購A公司股票市價

3、為105000元。則海蘭公司中期期末應計入“公允價值變動損益”科目的金額為（）元。A.貸記10000元B.貸記10100元C.借記100元D.借記9900元.甲公司在2007年5月8日從二級市場上購入乙公司發(fā)行在外的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，當日的股價為18元/股（含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元），另支付相關(guān)費用12萬元，甲公司的該筆交易性金融資產(chǎn)的入賬價值應當是（）萬元。A.1752B.1812C.1740D.1800.甲公司交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行期末計量，2007年11月30日該公司“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”賬戶貸方余額為5000元，2007年12月31日“交易性金融

4、資產(chǎn)成本”賬戶賬面余額為180000元，公允價值183500元。則甲公司2007年末的“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”賬戶應（）元。A.借記3500B.借記5000C.借記8500D.貸記5000.海蘭公司在2007年5月8日從二級市場上購入大地公司發(fā)行在外的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，當日的股價為18元/股（含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元），另支付相關(guān)費用12萬元。2007年12月31日，該部分股票的公允價值為1680萬元，海蘭公司在2007年12月31日應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.60B.0C.72D.120.可供出售金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得

5、或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應當直接記入的科目是（）。A.營業(yè)外支出B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的是（）。A.企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)之后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使其某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，也不應當將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)C.如出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而其所受到的在“兩個完整的會計年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制已

6、經(jīng)解除（即已經(jīng)過了兩個完整的會計年度），企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資或可供出售的金融資產(chǎn)D.若企業(yè)將持有至到期投資進行處置或再分類為可供出售金融資產(chǎn)的金額，相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大時，應當將該類投資的剩余部分也重分類為可供出售金融資產(chǎn)，即使在出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較勁（如到期前3個月內(nèi)），市場利率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響的情況下也應如此.處置金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)公允價值與（）之間的差額應當確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。A.初始入賬價值B.面值C.賬面價值D.買價.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應當記

7、入的科目是（）。A.財務費用B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積（三）多項選擇題.下列屬于金融負債的有（）。A.向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務B.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具的合同義務，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具C.在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同義務D.在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同權(quán)利.金融資產(chǎn)是指企業(yè)的下列資產(chǎn)（）。A現(xiàn)金B(yǎng).持有的其他單位的權(quán)益工具C.從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利 D.在潛在有利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負債的合同權(quán)利.劃分為“持有至到期

8、投資”的非衍生金融資產(chǎn)必須具備以下特征（）。A.根據(jù)合約約定，具有固定的到期日以及固定的或可確定的金額B.企業(yè)有明確的意圖將它持有至到期日C.企業(yè)準備近期出售D.企業(yè)有能力將它持有至到期.活躍市場是指同時具有下列特征的市場（）。A.市場內(nèi)交易的對象具有同質(zhì)性的市場B.可隨時找到自愿交易的買方和賣方的市場C.市場價格信息是公開的市場D.有很多的買家和賣家的市場E.不受管制的市場.以下說法正確的有（）。A.企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)之后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.企業(yè)因

9、持有意圖或能力的改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且出售或重分類不屬于企業(yè)無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事件所引起，也應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)D.如出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而其所受到的在“兩個完整的會計年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的現(xiàn)值已經(jīng)解除（即已經(jīng)過了兩個完整的會計年度），企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資E.企業(yè)在初始確認的時候?qū)鹑谫Y產(chǎn)進行分類之后，不能隨意變更該分類.當金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時，應當終止確認（）。

10、A.收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止B.該金融資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，并且企業(yè)已經(jīng)將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方C.該金融資產(chǎn)價格嚴重下跌D.該金融資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬，也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬，但是企業(yè)放棄了對該金融資產(chǎn)的控制7.金融工具初始確認時，交易費用需要計入初始確認金額的是（）。A.持有至到期投資B.可供出售金融資產(chǎn)C.貸款及應收款項D.指定為以公允價值計價且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債.金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括（）。A.發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重的財務困難B.債務人違反了合同條款，如償付利

11、息或本金發(fā)生違約或逾期等C.債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人做出讓步D.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組.按照企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量的規(guī)定，除下列金融資產(chǎn)外，所有金融資產(chǎn)都應該按照公允價值進行后續(xù)計量（）。A.可供出售金融資產(chǎn)B.貸款和應收款項C.持有至到期投資D.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)10.可用于確定公允價值的估值技術(shù)包括（）。A.參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格B.參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當前公允價值C.現(xiàn)金流量折現(xiàn)法

12、D.期權(quán)定價模型（四）判斷題.行使金融工具的合同權(quán)利的能力和清償合同義務的要求可能是絕對的，也可能是或有的。TOC o 1-5 h z（）.沒有活躍市場報價且公允價值不能夠可靠計量的權(quán)益工具投資同樣可以被指定為“以公允價值計量且其變動計入當期損益”的金融資產(chǎn)或金融負債。（）.在初始確認時，應該按金融資產(chǎn)或金融負債的性質(zhì)和特征將它們指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、持有至到期投資或可供出售金融資產(chǎn)等。這樣做目的是為了明確金融資產(chǎn)或金融負債后續(xù)計量的基礎(chǔ)。（）.在初始確認時，金融工具的公允價值一般就是交易價格，即收到或者支付的對價的公允價值。即使有客觀證據(jù)表明相同金融工

13、具的公開交易價格更公允，或采用僅考慮公開市場參數(shù)的估值技術(shù)確定的結(jié)果更公允，也是如此。（）。.金融工具本質(zhì)上是一項“合同”。（）.“持有至到期投資”，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，并且企業(yè)既有明確意圖，又有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。（）.企業(yè)因持有意圖或能力改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將其重分類為交易性金融資產(chǎn)。（）.交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具而新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金以及其他必要的支出。（）.企業(yè)僅應當在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行

14、檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備（）。.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移包括金融資產(chǎn)的整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移，只要發(fā)生整體轉(zhuǎn)移就要終止確認。（）。（五）業(yè)務處理題1.銀證公司于2007年5月10日從二級市場購入3000股某上市公司的股票，購買價格為25元/股，相關(guān)交易費用1200元。甲公司擬在短期內(nèi)將這些股票賣出。該上市公司曾于2007年4月20日宣布現(xiàn)金股利0.8元/股，并與2007年6月20日正式發(fā)放。2007年12月31日，該上市公司的股票市場價格為32元/股。2008年1月25日，該上市公司再次發(fā)放現(xiàn)金股利0.3元/股。甲公司于2008年2月15日以30元/股的價格上述股票賣出，發(fā)

15、生相關(guān)交易費用1300元。甲公司的資產(chǎn)負債表日為12月31日。要求：（1）請編制銀證公司從2007年5月10日到2008年2月15日的所有會計分錄。（2）請說明該股票投資對銀證公司2007年度和2008年度財務報表的影響，并說明這樣報告是否合理，為什么？2.景田公司于2006年7月1日按公允價值112萬元買入3年后到期的債務工具，相關(guān)交易費用為1萬元。該債務工具的到期金額為120萬元，票面利率為3%，付息日為每年的6月30日和12月31日。該債務工具的發(fā)行人不可以提前贖回。將債務工具的到期值和利息折算為113萬元的實際利率為5.12%。景田公司的資產(chǎn)負債表日為12月31日。該債務工具的公允價值

16、信息如下：日期公允價值2006年12月31日1140000元2007年6月30日1154000元要求：（1）請編制該債務工具的攤銷表。（2）假設(shè)景田公司決定將該債務工具在短期內(nèi)出售，并于2007年1月25日以115萬元賣出，相關(guān)交易費用1萬元。請編制所有相關(guān)會計分錄。（3）假設(shè)景田公司決定將該債務工具持有至到期，請編制景田公司2006年的所有會計分錄，以及2009年6月30日的會計分錄。（4）假設(shè)景田公司既不打算在短期內(nèi)出售該債務工具，也不打算將該債務工具持有至到期。景田公司在2007年8月10日將該債務工具以116萬元賣出，相關(guān)交易費用1萬元。請編制所有相關(guān)會計分錄。3.2006年1月1日，

17、理天公司以310萬元的公允價值買入京華公司的5年期債券，并發(fā)生交易費用10萬元。該債券的面值為300萬元，票面利率為6%。經(jīng)計算，將該債券的到期金額（300萬元）和各期利息（18萬元）折算為320萬元的實際利率為4.48%。利息支付日為每年12月31日。理天公司決定將該債券持有至到期。在理天公司持有該債券期間，發(fā)生如下事項：（1）2007年12月31日，理天公司由于將劃分為持有至到期投資的某債務工具提前出售，且數(shù)額巨大，導致必須將所有劃分為持有至到期投資的債務工具重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（2）2009年12月31日，理天公司又決定將京華公司的債券投資重分類為持有至到期投資。京華公司債券的公允

18、價值如下：日期公允價值2006年12月31日317萬元2007年12月31日314萬元2008年12月31日309萬元2009年12月31日304萬元2010年12月31日300萬元要求：（1）幫理天公司編制債券投資的溢價攤銷表，應反映各期的實際利率變動。（2）編制理天公司在持有京華公司債券的整個期間應做的所有會計分錄。4.輝達公司于2006年1月1日按公允價值100000元買入5年期的債務工具，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該債務工具的到期金額也是100000元，因此，不存在折溢價的攤銷問題。該債務工具2005-2007年各年年末的公允價值信息如下：日期公允價值減值情況2006年12月31日99800無客觀證據(jù)表明減值2007年12月31日99000有客觀證據(jù)表明減值2008年12月31日99600公允價值回升且客觀上與確認原減值損失時發(fā)生的事項有關(guān)要求：編制輝