大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇-公共收入課件

1、第七章 公共收入概述第八章 稅收的一般理論第三篇 公共收入第七章 公共收入概述一、公共收入的內(nèi)涵和形式二、政府收入一、公共收入的內(nèi)涵和形式（一）公共收入的產(chǎn)生：公共收入產(chǎn)生于社會公共利益的需要；社會公共需要主要表現(xiàn)為公共產(chǎn)品和服務(wù)；公共產(chǎn)品無法通過市場機(jī)制來提供有效地供給，因此，就需要政府及其附屬物（其他公共組織）通過非市場機(jī)制來提供；而公共產(chǎn)品的供給也要使用一部分資源，是有成本的；為了籌集提供公共產(chǎn)品所需要的資金，就需要相應(yīng)地獲得一部分收入，公共收入也就隨之產(chǎn)生。同時(shí)，政府也需要相應(yīng)的收入滿足其實(shí)現(xiàn)職能的需要。 為了滿足社會公共需要，提供公共產(chǎn)品、矯正市場失靈和經(jīng)濟(jì)活動中的外部性，公共收入因

2、此產(chǎn)生。（二）公共收入內(nèi)涵1、公共收入與私人收入?yún)^(qū)別：私人收入是滿足私人需要的收入，出于私人利益；公共收入與之相對應(yīng)。私人收入主要通過市場機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，平等的市場主體通過等價(jià)交換取得相應(yīng)的收入；公共收入是通過非市場機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，在取得公共收入時(shí)并沒有直接相應(yīng)地支付等價(jià)的交換物。它們所憑借的是公共權(quán)力。聯(lián)系：私人收入是公共收入的基礎(chǔ)，只有私人收入增加了，公共收入才有保障；公共部門的建立和運(yùn)行主要是為了提供公共產(chǎn)品，是為私人部門服務(wù)。2、公共收入與政府收入公共收入包括政府收入，但又不僅是政府收入。政府收入包括稅收收入和非稅收收入。公共收入除政府收入外，還包括公益性團(tuán)體的捐贈收入、社會團(tuán)體的收入、非政府

3、掌握的公共基金收入等。公共收入與政府收入的不同其中包含一種理念。公共收入是社會公眾的、大家的，使用上應(yīng)由社會公眾來決定。公共收入體系無償收入有償收入預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入貨幣創(chuàng)造收入內(nèi)債凈收入外債凈收入預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入稅收收入其他收入收費(fèi)收入附加收入基金收入管理性收入資源性收入證照性收入社會保障基金收入政府性基金收入檢驗(yàn)檢疫性收入（四）公共收入的主要形式稅收公共收費(fèi)公債國有資產(chǎn)收益國際貨幣基金組織的統(tǒng)計(jì)方法：經(jīng)常性收入 包括稅收、非稅收收入（向消費(fèi)特定公共產(chǎn)品的使用者收取的費(fèi)用、罰款、沒收的收入、公有企業(yè)的利潤上繳等）。資本性收入 政府持有的固定資本資產(chǎn)的銷售、政府的戰(zhàn)略性物資庫存的銷售、土

4、地、森林、內(nèi)河和地下礦藏的銷售、來自非政府來源的、不償還的資本性轉(zhuǎn)移等。經(jīng)常性收入更為重要，稅收居于核心（一）政府收入的含義與分類政府收入是為了履行其職能而籌集的一切資金的總和。政府收入等同于財(cái)政收入財(cái)政收入：一個預(yù)算年內(nèi),政府通過各種途徑所依法取得的貨幣和實(shí)物收入。財(cái)政收入分類：按收入形式分類：稅收收入、企業(yè)收入、債務(wù)收入、其他收入（事業(yè)收入、規(guī)費(fèi)收入、罰沒收入、公產(chǎn)收入、國有資產(chǎn)管理收入、專向收入等按收入來源分類：所有制來源、產(chǎn)業(yè)來源按管理形式分類：預(yù)算收入、預(yù)算外收入按管理權(quán)限分類：中央財(cái)政收入、地方財(cái)政收入（二）中國政府的非稅收入行政事業(yè)收入、政府基金收入、罰沒收入、國有企業(yè)稅后利潤分

5、配收入、社會集資收入、債務(wù)收入等目前存在管理混亂：審批權(quán)限不清、政策不統(tǒng)一、規(guī)模失控、收入分配的利益歸屬不當(dāng)應(yīng)統(tǒng)一謀劃、統(tǒng)一征收、進(jìn)行稅制改革。（三）公債1、公債又稱公共債務(wù)，是公共部門舉借的債。自愿認(rèn)購、有償、靈活。債務(wù)主體是公共部門3、公債的種類國內(nèi)公債與國外公債中央公債與地方公債短期公債、中期公債與長期公債自由流通公債和非自由流通公債 （可轉(zhuǎn)讓公債與不可轉(zhuǎn)讓公債）4、公債的規(guī)模及其衡量公債依存度公債負(fù)擔(dān)率公債償債率公債依存度公債占政府支出的比重。指當(dāng)年的公債發(fā)行收入與當(dāng)年公共支出之間的比例關(guān)系，它著眼于從流量角度考察公債。國際安全線15%20%發(fā)達(dá)國家為10%23%公債負(fù)擔(dān)率公債負(fù)擔(dān)率是

6、指當(dāng)年公債累積余額與當(dāng)年經(jīng)濟(jì)規(guī)模（GDP）之比，它著眼于從存量角度考察公債。 發(fā)達(dá)國家為20%60%公債償債率指當(dāng)年公債還本付息與當(dāng)年公共收入之比，它反映償債能力。國際安全線25%左右我國學(xué)者主張8%10%公債規(guī)模的確定 也是影響發(fā)行量的因素預(yù)算赤字規(guī)模經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段社會應(yīng)債能力政府償債能力認(rèn)購者承受能力中國公債規(guī)模及其分析公債的利弊論負(fù)債有害論公債兩重論公債無害論5、公債的發(fā)行與償還（1）發(fā)行公債的目的 （同前作用）彌補(bǔ)財(cái)政赤字籌集政府投資資金政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理的工具之一（2）公債發(fā)行的對象與政策目標(biāo)要區(qū)分不同的情況:當(dāng)商業(yè)銀行的錢放不出去時(shí),當(dāng)居民戶和企業(yè)手頭有閑置的資金而又不打算存入銀行

7、或購買商品時(shí)政府發(fā)行的公債,才有可能擴(kuò)大總需求。當(dāng)商業(yè)銀行并不存在錢放不出去時(shí),當(dāng)居民戶和企業(yè)手頭也沒有閑置的資金，這是政府向企業(yè)、居民戶發(fā)行公債達(dá)不到醫(yī)治蕭條的目的。政府向商業(yè)銀行、中央銀行發(fā)行公債，會引起通貨膨脹。（3）公債的發(fā)行方法固定收益出售方式（包銷法）公募拍賣方式（公募法）公賣法（出售法）直接推銷方式組合方式（4）公債的發(fā)行條件發(fā)行價(jià)格平價(jià)發(fā)行、減價(jià)發(fā)行、增加發(fā)行公債的 利息率金融市場利率水平、政府信用狀況、社會資金供給量（5）公債的償還付息方式 按期分次支付法、到期一次支付法還本方式 分期逐步償還法、到期一次償還法、抽簽輪次償還法、市場購 銷償還法、以新替舊償還法償還資金來源 設(shè)

8、立償還資金、依賴財(cái)政盈余、通過預(yù)算列支、舉借新債三、公共收費(fèi)1、收費(fèi)的依據(jù)受益性原則標(biāo)準(zhǔn)：填補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn) 報(bào)償標(biāo)準(zhǔn)2、收費(fèi)的種類政府引致的通貨膨脹捐贈使用費(fèi)規(guī)費(fèi) 行政規(guī)費(fèi)、司法規(guī)費(fèi)3、收費(fèi)的層次中央政府及其部門的收費(fèi)地方政府的收費(fèi)4、收費(fèi)的正當(dāng)和規(guī)范化體現(xiàn)收益的直接性和對稱性原則有助于協(xié)調(diào)政府與市場的關(guān)系公共收費(fèi)資金管理活動的規(guī)范有序第八章 稅收的一般理論一、稅收的含義 稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能需要，憑借其政治權(quán)力，并按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉霉彩杖氲囊环N形式。國家的存在是稅收產(chǎn)生的前提；稅收是按照法定標(biāo)準(zhǔn)征收；履行納稅義務(wù)的主體是社會成員。二、稅收的特征強(qiáng)制性無償性固定性 收入的三性是統(tǒng)一的

9、，缺一不可的。三、稅收的分類1、按征收實(shí)體分類：力役稅、實(shí)體稅、貨幣稅2、按課稅對象分類：所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、商品稅3、按稅收的計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類：從價(jià)稅、從量稅4、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅5、按稅收負(fù)擔(dān)是否可以轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅6、按稅收管理權(quán)限分類：中央稅、地方稅、共享稅7、按稅收時(shí)間分類：經(jīng)常稅、臨時(shí)稅四、稅收原則公平原則 （受益原則、能力原則）效率原則 （中性原則、節(jié)約與便利原則）適度原則（一）公平原則 稅收公平原則經(jīng)濟(jì)能力和納稅能力相同、不同受益原則能力原則受益原則每個人所承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)與他從公共產(chǎn)品中獲得的利益相一致。維護(hù)的是規(guī)則的一致實(shí)施的難題是什么？能力原則根據(jù)每個人納

10、稅能力的大小來確定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅收?？陀^說：收入、財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)主觀說：均等犧牲、比例犧牲、最小犧牲（二）效率原則 要求稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能有利于資源的合理配置。中性原則節(jié)約與便利原則中性原則即稅收經(jīng)濟(jì)效率原則帕累托效率稅收的額外負(fù)擔(dān)節(jié)約與便利原則 即稅收本身的效率原則、稅務(wù)行政效率節(jié)約征收簡化稅制便利五、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1、稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)2、課稅的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)1、稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（1）稅收乘數(shù)與宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制（2）稅收對經(jīng)濟(jì)增長作用的理論解釋（3）稅收對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響2、課稅的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（1）對企業(yè)投資的影響（2）稅收對廠商生產(chǎn)的影響（3）稅收對消費(fèi)行為的影響（4）稅收對個人工作的影

11、響（5）對實(shí)現(xiàn)公平的影響六、課稅制度（一）稅收制度概述（二）稅制結(jié)構(gòu)及其影響因素（三）稅制要素（四）國際稅制改革的趨勢（一）稅收制度概述稅收制度稅收制度的核心或主體是稅收基本法規(guī)，即稅法（二）稅制影響因素影響因素：生產(chǎn)力發(fā)展水平社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理體制經(jīng)濟(jì)管理水平與稅收征管水平（三）稅收的要素稅收的三要素：納稅人（課稅主體）課稅對象（課稅客體）稅率：比例稅率 累進(jìn)、累退稅率（全額累進(jìn)、超額累進(jìn)） 定額稅率此外要素還有：稅目、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅與免稅、違章處理全額累進(jìn)和超額累進(jìn)稅率的比較應(yīng)稅所得額適用稅率全額累進(jìn)稅率 稅額超額累進(jìn)稅率 稅額平均稅率1000 10% 100 100 10%2

12、000 20% 400 100010% 15% （20001000）20%=3005000 30% 1500 300 24% （50002000）30%=120010000 40% 4000 1200 32% （100005000）40%=3200個人所得稅法下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)納個人所得稅：1、工資、薪金所得；2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；4、勞務(wù)報(bào)酬所得；5、稿酬所得；6、特許權(quán)使用費(fèi)所得；7、利息、股息、紅利所得；8、財(cái)產(chǎn)租賃所得；9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10、偶然所得；11、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。個人所得稅的稅率 1、工資、薪金所得，

13、適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。4、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。5、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表 （要調(diào)整）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過500元的 52超過50

14、0元至2000元的部分 103超過2000元至5000元的部分 154超過5000元至20000元的部分 205超過20000元至40000元的部分 256超過40000元至60000元的部分 307超過60000元至80000元的部分 358超過80000元至100000元的部分 409超過100000元的部分 45假定“費(fèi)用扣除額”和“起征點(diǎn)”的標(biāo)準(zhǔn)均為800元，稅率為5%， 某納稅人8月份取得工資750元，9月份取得工資1000元。8月份都不用納稅；但在9月份，要按“費(fèi)用扣除額”的規(guī)定只需納稅10元(1000-800)5%，而按“起征點(diǎn)”的規(guī)定，則應(yīng)納稅50元(10005%)。按照1600元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，我國工薪階層納稅面將下降到26%左右，財(cái)政減收50億元左右。