免費《企業(yè)所得稅減免及稅前扣除項目審核審批操作手冊》DOC 98

1、 XX市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅減免及稅前扣除項目審核審批操作手冊第一章 綜合規(guī)定一、各級國稅機關(guān)受理的納稅人申請的項目，屬于本級權(quán)限范圍內(nèi)的應(yīng)予以審查批復(fù)，超出本級權(quán)限的應(yīng)審核上報。不論是審查批復(fù)，還是審核上報，都必須履行初審、復(fù)審、簽批程序，初審人、復(fù)審人、簽批人均要簽名，并注明時間。1、填制企業(yè)所得稅報批項目審核審批單；2、初審人要審查報送的資料是否真實，并審查申請事項是否符合政策規(guī)定（要具體注明相關(guān)稅收法規(guī)的文件名稱、文號、適用條款）、資料是否齊全，并提出初審建議，報復(fù)審人復(fù)審；3、復(fù)審人要對初審人引用的稅收法規(guī)是否恰當(dāng)、初審意見是否準確進行審查，并提出復(fù)審意見，報簽批人簽批；4、簽批人根

2、據(jù)初審人、復(fù)審人審查的意見，做出簽批決定。二、納稅人必須以正式書面申請向國稅機關(guān)報送需審核審批的項目；國稅機關(guān)可以企業(yè)所得稅報批項目審核審批表的形式進行呈報和審批，但下列事項必須以正式公文進行申請和審批：1、層報國家稅務(wù)總局審核審批的項目；2、提取或分攤管理費。三、各級國稅機關(guān)層報上級稅務(wù)機關(guān)審批的納稅人申請的企業(yè)所得稅報批項目，收到上級稅務(wù)機關(guān)批復(fù)后，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)達至納稅人，具體轉(zhuǎn)達方式由各級國稅機關(guān)自定；由納稅人直接向有審批權(quán)的國稅機關(guān)報送的報批項目，國稅機關(guān)做出審批決定后，應(yīng)通知下級國稅機關(guān)，同時抄送納稅人。四、各級國稅機關(guān)接收和呈報的資料一律使用企業(yè)所得稅報批項目附送資料專用袋。 本辦法

3、自2002年度起施行。本辦法下發(fā)前已按原規(guī)定報送和審核審批的項目繼續(xù)有效。各市國家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，制定補充規(guī)定，報省國稅局備案。(XX省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅報批項目管理辦法 （試行）)五、實地核實各縣（市、區(qū)）國稅局稅政管理部門必須指定專人負責(zé)此項工作，在接到企業(yè)的申請后，必須及時深入到企業(yè)就以下內(nèi)容進行認真審查核實：1、企業(yè)申請扣除項目報送資料的完整性；2、企業(yè)申請扣除項目的真實性；3、企業(yè)申請扣除項目金額的準確性；4、企業(yè)申請?zhí)峁┯嘘P(guān)資料證明的有效性；5、企業(yè)申請扣除項目與附帶相關(guān)資料的一致性。在審查核實過程中，必須查閱企業(yè)有關(guān)報表、帳薄、憑證，審查有關(guān)實物，詢問有關(guān)

4、人員，并將情況形成審核底稿，由稅企雙方簽字蓋章確認，在此基礎(chǔ)上出具審查核實報告。六、屬于縣（市、區(qū)）審批權(quán)限內(nèi)的申請，由各縣（市、區(qū)）局根據(jù)審查核實情況，按照規(guī)定予以批復(fù)；對屬于上報上級審批的，各縣（市、區(qū)）局要將企業(yè)申請資料，連同縣（市、區(qū)）局審查核實報告一并報送市局，不附報審查報告的，市局不予受理。企業(yè)申請稅前扣除原則上應(yīng)隨報隨批，特殊情況下，事前報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可延至次年3月底以前。七、為保證稅前扣除項目的及時性，無論是企業(yè)上報主管稅務(wù)機關(guān)的扣除資料還是主管稅務(wù)機關(guān)報縣（市、區(qū)）國稅局或者上報市局的扣除資料，各個環(huán)節(jié)都要有完備的交接手續(xù)，若企業(yè)資料需補充或有其他問題，要有明確記錄

5、并書面告知企業(yè)，除有特殊情況外應(yīng)在企業(yè)報出材料后一個月之內(nèi)給予批復(fù)。（X國稅發(fā)200141號）八、稅前扣除項目審批資料的報送規(guī)范如下：（一）各縣（市、區(qū)）局呈報的資料一律使用企業(yè)所得稅報批項目附送資料專用袋，且資料袋內(nèi)容項目要填寫齊全完整。資料袋由市局統(tǒng)一印制。（二）企業(yè)所得稅稅前扣除審批表一律使用A4紙打印，一式四份。表內(nèi)內(nèi)容填寫務(wù)必數(shù)字準確，項目齊全，“情況說明”欄要詳細寫明扣除項目基本情況，例如呆帳壞帳項目，要寫明呆帳壞帳形成原因及追討情況。彌補虧損項目要寫明彌補虧損企業(yè)往年盈虧及彌補情況等等。“縣級國稅機關(guān)意見”欄，要由主要負責(zé)人簽字，并加蓋縣局行政公章。（三）各縣（市、區(qū)）局要對報送

6、資料嚴格審核，切實負起責(zé)任，確保內(nèi)容詳實，資料齊全，數(shù)字準確?？鄢椖繉徟杼峁┵Y料請按山東省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅報批項目管理辦法（試行）（魯國稅發(fā)2002119號）文件規(guī)定執(zhí)行。所呈報資料盡量使用A4紙。（四）各縣（市、區(qū)）局呈報資料最遲不得超過年度終了后3個月。（五）各縣（市、區(qū)）局對扣除項目審批要做好登記、記錄，已審批完結(jié)的要及時錄入CTAIS，扣除項目年度審批結(jié)束后，要做好臺帳登記。（六）涉及到的企業(yè)所得稅報批項目申報和審核審批表的格式及填寫要求，仍按總局、省局原相關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。（X國稅函2003107號）第二章 企業(yè)所得稅減、免稅審核審批事項第一節(jié) 減免稅項目具體規(guī)定一、企業(yè)事業(yè)

7、單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓（一）政策規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。（二）應(yīng)報送的資料：企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓等收入申請免稅，應(yīng)提交市地以上技術(shù)市場管理部門證明屬技術(shù)性收入的材料。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:企事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。應(yīng)重點審查企業(yè)提供的有效的相關(guān)技術(shù)合同復(fù)印件。二、科研單位、大專院校技術(shù)轉(zhuǎn)讓（一）政策規(guī)定：（1）對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收所得稅。

8、（2）上述所稱的科研單位是指全民所有制獨立核算的科學(xué)研究機構(gòu)。不包括企業(yè)事業(yè)單位所屬研究所和各類技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)中介組織。科研單位的認定應(yīng)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委提供具體名單報經(jīng)同級稅務(wù)機關(guān)審核。（3）科研機構(gòu)進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)承包所取得的收入，經(jīng)市地以上技術(shù)市場管理部門審查證明屬技術(shù)性收入的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準給予免征企業(yè)所得稅照顧。（4）對經(jīng)國務(wù)院批準的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的1 0個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門(單位)所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日（轉(zhuǎn)制之

9、日）起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。對進入企業(yè)作為非獨立企業(yè)法人或不能實行獨立經(jīng)濟核算的科研機構(gòu)，其免稅的應(yīng)稅所得、土地和房產(chǎn)應(yīng)單獨計算；確實難以劃分清楚的，可由主管稅務(wù)機關(guān)采取分攤比例法或其他合理的方法確定?？蒲袡C構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達到50%的，按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅。 科研機構(gòu)與工程勘察設(shè)計單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限責(zé)任公司或股份有限公司，其中科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達到50%的，按本通知第二條規(guī)定免征所得稅；工程勘察設(shè)計單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達到5

10、0%或者科研機構(gòu)與工程勘察設(shè)計單位在新組建企業(yè)中股權(quán)均達不到50%，但兩者股權(quán)合計達到50%的，按工程勘察設(shè)計單位轉(zhuǎn)制政策減半征收所得稅。 科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中無形資產(chǎn)的價值所占股權(quán)比例低于20%的，據(jù)實計算控股比例；無形資產(chǎn)股權(quán)比例超過20%的，其超過部分不作為計算減免稅的股權(quán)。 地方轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)可參照執(zhí)行上述優(yōu)惠政策。參照執(zhí)行的轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)名單，由省級人民政府確定和公布。（二）應(yīng)報送的資料：大專院校、科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓等收入申請免稅，應(yīng)提交市地以上技術(shù)市場管理部門證明屬技術(shù)性收入的材料。科研單位應(yīng)提交省、計劃單列市以上科委出具的被認定為科研單位的文件。國務(wù)院、省級人民政府確定的轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)名

11、單。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:科研單位、大專院校技術(shù)轉(zhuǎn)讓。應(yīng)重點審查：事業(yè)單位法人證書，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以上科委出具的屬于科研單位證明和同級稅務(wù)機關(guān)的審核意見，市地（含）以上技術(shù)市場管理部門認定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件、技術(shù)轉(zhuǎn)讓專用發(fā)票復(fù)印件；此類科研單位是否屬于獨立核算、自負盈虧、企業(yè)化經(jīng)營的盈利性單位；其他企事業(yè)單位所屬研究所和各類技術(shù)開發(fā)咨詢、服務(wù)中介組織、從事科研開發(fā)的機構(gòu)取得的技術(shù)服務(wù)性收入不享受全額免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，但能享受“四技”凈收入30萬元以下部分免征所得稅的優(yōu)惠?？蒲袡C構(gòu)轉(zhuǎn)制、變更后的工商登記材料，轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)要將免稅收入主要用于研發(fā)條件建設(shè)和

12、解決歷史問題。三、新辦“三產(chǎn)”企業(yè)（一）政策規(guī)定：（1）對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的氣象服務(wù)、科學(xué)管理、疫病防治、病蟲害防治等技術(shù)服務(wù)或田間運輸、收割、機耕、澆灌等勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征收所得稅。所謂對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的行業(yè)，主要是指提供技術(shù)推廣、良種供應(yīng)、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學(xué)管理，以及收割、田間運送等服務(wù)的企業(yè)和單位。

13、這些企業(yè)和單位兼營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的所得，應(yīng)分別核算，按規(guī)定征收所得稅。（2）新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)（主要包括統(tǒng)計信息、科技信息、經(jīng)濟信息的收集、傳播和處理服務(wù)；廣告業(yè)、計算機軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫等應(yīng)用服務(wù)和計算機的修理、維護）、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。（3）新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。（4）新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)

14、或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或者免征所得稅1年。（5）新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。所稱新辦企業(yè)，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準，從無到有新籌集資金、新招募人員、新購置資產(chǎn)而創(chuàng)立的企業(yè)。原有企業(yè)拆遷、合并、更換名稱、改變隸屬關(guān)系、改變經(jīng)營方式等均不得視為新辦企業(yè)享受新建企業(yè)減免稅優(yōu)惠。對新辦企業(yè)、單位開業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從工商登記之日起開始計算。（二）應(yīng)報送的資料：（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:新辦三產(chǎn)企業(yè)。應(yīng)重點審核以下問題：企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入不同年度發(fā)生變化的，是否按主營業(yè)務(wù)收入來確定適用的稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)

15、第二年及以后年度主營業(yè)務(wù)發(fā)生變化的，是否享受了新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；公司多業(yè)經(jīng)營的，其營業(yè)收入是否分別核算；營業(yè)執(zhí)照設(shè)立日期是否符合新辦企業(yè)的口徑等。四、勞服企業(yè)（一）政策規(guī)定：（1）新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員（包括在該企業(yè)工作的臨時工、合同工、離退休等各類人員）總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準，可免征所得稅3年。（2）勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可減半征收所得稅2年。（3）享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、機關(guān)事業(yè)單位精簡機構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和

16、兩勞釋放人員。（4）建立健全勞服企業(yè)年檢認證制度。各級勞動、稅務(wù)部門應(yīng)對本地區(qū)的勞動服務(wù)企業(yè)進行年檢認證，并與對勞服企業(yè)享受減免稅的資格審查協(xié)調(diào)進行。凡經(jīng)年檢認證合格的企業(yè)，符合減免稅規(guī)定條件的，經(jīng)稅務(wù)部門批準享受有關(guān)減免稅優(yōu)惠待遇。（5）金融、保險企業(yè)不適用關(guān)于勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收政策。勞服企業(yè)的概念：鼓勵和支持困難企業(yè)為開展生產(chǎn)自救和分流安置富余職工舉辦從事第三產(chǎn)業(yè)的獨立核算經(jīng)濟實體和集體、股份合作性質(zhì)的勞服企業(yè)，對符合國家發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)政策和利用廢物為主要原料進行生產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)部門審核，可按國家規(guī)定在一定限期內(nèi)減征或免征所得稅；對勞服企業(yè)當(dāng)年新安置人數(shù)達到規(guī)定比例的，經(jīng)勞動部門審核，并按

17、稅法規(guī)定由稅務(wù)部門批準，按國家規(guī)定在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。（二）應(yīng)報送的資料：勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)需提交“勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書”及年檢證明、“職工花名冊”、待業(yè)、失業(yè)證明。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:勞服企業(yè)。重點審核以下問題：、企業(yè)附送的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書及年檢證明、本企業(yè)職工經(jīng)勞動和社會保障部門核發(fā)的失業(yè)證明、下崗證、再就業(yè)優(yōu)惠證或待業(yè)證明、職工花名冊。、享受稅收優(yōu)惠政策的勞服企業(yè)范圍是否按照國務(wù)院1990年第66號令勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)管理規(guī)定第二條勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)范圍規(guī)定：服務(wù)企業(yè)是承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員任務(wù)，有國家和社會扶持進行生產(chǎn)經(jīng)營自救的集體所有制經(jīng)濟組織。承擔(dān)安置城鎮(zhèn)待業(yè)

18、人員任務(wù)是指：勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)開辦時，從業(yè)人員中60%以上為城鎮(zhèn)待業(yè)人員；勞動就業(yè)人員存續(xù)期間，根據(jù)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)安置任務(wù)和企業(yè)常年生產(chǎn)經(jīng)營情況按一定比例安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員。是否按照勞部發(fā)19967號通知將勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)范圍擴大到為開展生產(chǎn)自救和分流安置富余職工舉辦從事第三產(chǎn)業(yè)的獨立核算經(jīng)濟實體和集體、股份合作性質(zhì)的勞服企業(yè)。享受稅收優(yōu)惠政策的勞服企業(yè)是否是經(jīng)勞動和社會保障部門批準的城鎮(zhèn)集體企業(yè)，是否提交了勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書。對新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員（包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、機關(guān)事業(yè)單位精簡機構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員）是否達到了企業(yè)從業(yè)人員

19、（包括在該企業(yè)工作的臨時工、合同工、離退休等各類人員）總數(shù)60%，未達到的，是否享受了減免稅優(yōu)惠政策。五、教育事業(yè)及校辦企業(yè)（一）政策規(guī)定：對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 對特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標準，享受國家對福利企業(yè)實行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

20、策。 納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。 對高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。（二）應(yīng)報送的資料：有免稅所得的學(xué)校提供政府部門出具的證明材料，市地以上技術(shù)市場管理部門認定的證明及技術(shù)轉(zhuǎn)讓專用發(fā)票，提供納入財政預(yù)算或預(yù)算外資金專戶管理的證明，財政撥款，主管部門和上級單位用于事業(yè)發(fā)展的專項補助證明。校辦企業(yè)的出資證明。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:教育事業(yè)及校辦企業(yè)。應(yīng)重點審查：、政府部門的證明，免稅收入的證明。對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)

21、立的企業(yè)是否主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所，是否由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有，是否符合營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入。六、福利企業(yè)（一）政策規(guī)定：（1）對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10未達到35的，減半征收所得稅。（2）享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。（3）享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件：具備國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；安置“四殘”人員達到

22、規(guī)定的比例；生產(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；每個殘疾職工都具有適當(dāng)?shù)膭趧訊徫?；有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施；有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。（4）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)包括各級民政主管部門直接舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)和殘疾人聯(lián)合會舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)。福利生產(chǎn)企業(yè)安置“四殘”人員是指：民政部門（含“殘聯(lián)”）根據(jù)國家規(guī)定標準確認并取得有關(guān)證明的“四殘”人員。（二）應(yīng)報送的資料：福利企業(yè)需提交“民政福利企業(yè)證書”和“四表一冊”即：企業(yè)基本情況

23、表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工花名冊，企業(yè)出資證明。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:福利企業(yè)。應(yīng)重點審查：、企業(yè)申請減免稅附送的企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用情況表和殘疾職工花名冊、企業(yè)出資證明等。、享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)范圍是否同時具備94財稅字第001號文件規(guī)定的六個條件，對安置殘疾人比例達不到10%（含）的，是否享受了福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。七、資源綜合利用（項目）企業(yè)（一）政策規(guī)定：企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。（1）企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利

24、用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在資源綜合利用目錄內(nèi)的資源作為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。（2）企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。（3）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在資源綜合利用目錄內(nèi)的資源而興辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可減征或者免征所得稅1年。資源綜合利用企業(yè)或者資源綜合利用產(chǎn)品、項目的認定證書有效期為兩年。有效期滿需繼續(xù)認定的單位，應(yīng)在有效期終止前三個月重新提出書面申請；未獲重新認定的單位，不得繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。（二）應(yīng)報送的資料：利用“三廢”企業(yè)需提交省經(jīng)貿(mào)委、省國稅局和省地稅局下發(fā)的

25、資源綜合利用企業(yè)（項目）有關(guān)文件，資源綜合利用企業(yè)認定證書、企業(yè)所使用的原材料屬于“三廢”規(guī)定范圍的證明材料和利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品投產(chǎn)日期的證明材料。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:資源綜合利用企業(yè)。應(yīng)重點核查：、企業(yè)申請減免稅附送資料中企業(yè)是否提交了經(jīng)省級資源綜合利用認定確認委員會或經(jīng)省級資源綜合利用認定確認委員會授權(quán)地市級經(jīng)貿(mào)委簽發(fā)的資源綜合利用單位（產(chǎn)品、項目）有關(guān)認定意見等文件，資源綜合利用企業(yè)認定證書，企業(yè)所使用的原材料屬于“三廢”規(guī)定范圍的證明材料和利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品投產(chǎn)日期的證明材料。、是否符合享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策范圍：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策

26、企業(yè)，其生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品必須是在資源綜合利用目錄（詳見附件五）范圍之內(nèi)的；不在資源綜合利用目錄范圍之內(nèi)的，不得享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策。享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其資源綜合利用產(chǎn)品（項目）必須經(jīng)省級資源綜合利用認定確認委員會或經(jīng)省級資源綜合利用認定確認委員會授權(quán)地市級經(jīng)貿(mào)委簽發(fā)認定意見，對認定合格的資源綜合利用單位（產(chǎn)品、項目）發(fā)給認定證書；認定證書有效期為兩年，有效期滿需繼續(xù)認定的單位，應(yīng)在有效期終止前三個月重新提出申請；未獲重新認定的單位，不得繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。、企業(yè)生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品與設(shè)計產(chǎn)品相同時，是否分別核算收入、成本費用。八、“老、少、邊、窮”地區(qū)企業(yè)（一）

27、政策規(guī)定：（1）在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可減征或者免征所得稅3年。（2）我省享受稅收優(yōu)惠的貧困縣，是指沂南、平邑、沂水、蒙陰、費縣、泗水、沾化、慶云、冠縣、莘縣。（3）對國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社暫免企業(yè)所得稅。（二）應(yīng)報送的資料：（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:“老 少 邊 窮”地區(qū)企業(yè)。應(yīng)重點審查：改變行政區(qū)劃后，隨行政區(qū)域一同劃歸非貧困縣（市）管轄的有關(guān)企業(yè)，改劃之年仍享受所得稅免稅政策，從改劃之年次年起，是否仍然享受所得稅免稅政策。九、遭受自然災(zāi)害企業(yè)（一）政策規(guī)定：企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震嚴重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)

28、機關(guān)批準，可減征或者免征所得稅1年。（二）應(yīng)報送的資料：遇有風(fēng)、火、水、震等災(zāi)害的企業(yè)，需提交氣象、消防、保險等部門的相關(guān)證明文件、資料。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:遭受自然災(zāi)害企業(yè)。應(yīng)重點審查：企業(yè)申請減免稅時，對納稅人在境外遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害附送資料是否包括中國政府駐當(dāng)?shù)厥?、領(lǐng)館等駐外機構(gòu)的證明。十、軍隊后勤企業(yè)（一）政策規(guī)定：(1)對軍需工廠(指1984年底以前由總后授予代號的企業(yè)化工廠)、軍人服務(wù)社(主要為部隊內(nèi)部服務(wù)的)、軍辦農(nóng)場及軍辦農(nóng)場中農(nóng)副產(chǎn)品企業(yè)(不含掛靠農(nóng)場的工礦企業(yè)) 、軍馬場(含統(tǒng)一核算的附屬企業(yè))暫免征收所得稅。 (2)除上述規(guī)定的企業(yè)，一律按規(guī)

29、定征收企業(yè)所得稅。 (3)其他國家統(tǒng)一規(guī)定的關(guān)于企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，軍隊企業(yè)可比照執(zhí)行。（4）軍隊企業(yè)的范圍界定，必須同時符合以下條件：軍隊企業(yè)的成立，必須有軍委、總后及總后生產(chǎn)部和軍隊各級后勤生產(chǎn)管理部門批準的文件或手續(xù)；企業(yè)由軍隊有關(guān)部門投資、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬軍隊；企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定比例上交軍隊系統(tǒng)，用于彌補軍費不足。（5）軍隊企業(yè)在納稅年度中享受國家給予的優(yōu)惠政策時，如遇有多項優(yōu)惠政策供選用，只能選擇其中之一執(zhí)行。（6）對軍隊企業(yè)（包括軍需工廠、軍馬廠、軍辦農(nóng)場和軍人服務(wù)社）實行證書認證制度。即軍隊企業(yè)必須持由總后勤部財務(wù)部與生產(chǎn)管理部或軍需部統(tǒng)一印制核發(fā)的證書（一式三份）自核發(fā)

30、之日起30日內(nèi)，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理認證手續(xù)；主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)審查核實，確認其符合政策規(guī)定后，辦理證書認證并按照國家給予軍隊的稅收優(yōu)惠政策辦理減免稅的審批手續(xù)。凡從1998年1月1日起，未持證書或經(jīng)稅務(wù)部門審查不符合稅收政策規(guī)定的軍隊企業(yè)，不能享受軍隊企業(yè)的減免稅優(yōu)惠照顧政策。軍隊企業(yè)兼并地方企業(yè)，地方企業(yè)兼并軍隊企業(yè)，軍隊企業(yè)之間兼并，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)重新審查核實后，可按兼并后的企業(yè)所適用的稅收政策執(zhí)行。經(jīng)認證的軍隊企業(yè)發(fā)生合并、分立等情形時，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)變更手續(xù)。（7）對軍隊保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，從2000年至2002年3年內(nèi)，給予免征企業(yè)所得稅的照顧。（8）為安置

31、隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起免征所得稅3年。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進行相應(yīng)的審查認定。（二）應(yīng)報送的資料：軍隊辦企業(yè)需提交軍委、總后及總后生產(chǎn)部和軍隊各級后勤生產(chǎn)管理部門批準其成立的文件、證書及出資證明。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:軍隊、武警辦企業(yè)。應(yīng)重點審查：、企業(yè)報送的下列資料和證明：軍辦企業(yè)證書、軍隊或武警部隊各級后勤生產(chǎn)管理部門批準其成立的文件、證書及出資證明、新辦安置隨軍家屬的企業(yè)應(yīng)報送軍(含)以上政治和后

32、勤機關(guān)出具的證明、師以上政治機關(guān)出具的表明隨軍家屬身份的證明、安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部的企業(yè)報送師以上部隊發(fā)給的轉(zhuǎn)業(yè)證件。、目前享受軍辦(武警)企業(yè)免稅優(yōu)惠的只有軍需工廠(84年前授予代號的)軍馬場、軍辦農(nóng)場、軍人服務(wù)社，上述四類企業(yè)的軍辦企業(yè)證書享受優(yōu)惠政策是否經(jīng)稅務(wù)部門的認證。、是否正確區(qū)分有效的軍辦企業(yè)證書。目前軍辦企業(yè)有兩種證書：一種是總后勤部財務(wù)部與生產(chǎn)管理部或軍需部統(tǒng)一印制核發(fā)的證書。它需經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)認證后才有效，主管稅務(wù)機關(guān)對其認證的過程實際上是審核其能否享受稅收優(yōu)惠的過程。另一種是各級軍隊后勤生產(chǎn)管理部門核發(fā)的軍辦企業(yè)證書。它是軍隊內(nèi)部對企業(yè)管理的一種文書、證明，但它上

33、面注明了軍隊企業(yè)類型(如家屬工廠、軍隊服務(wù)社、招待所、事業(yè)單位等等)注冊資金、企業(yè)性質(zhì)(如國有)，它能證明軍辦企業(yè)的批準成立時間、出資情況。、在審核過程中對享受免稅的軍辦企業(yè)、家屬工廠應(yīng)側(cè)重審查其是否改組、改制，是否改變隸屬關(guān)系，軍辦企業(yè)移交給地方的或改制的不再享受上述優(yōu)惠政策。十一、武警后勤企業(yè) （一）政策規(guī)定：（1）武警部隊生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)在企業(yè)所得稅有關(guān)問題上，比照軍隊的稅收政策執(zhí)行。（2）武警部隊企業(yè)的范圍界定，必須同時符合以下條件：企業(yè)的成立，要有武警總部或武警各級后勤生產(chǎn)管理部門批準的文件和手續(xù)；企業(yè)由武警部隊有關(guān)部門投資、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬武警部隊；企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤按規(guī)定比例上交武警系統(tǒng)，

34、用于彌補預(yù)算經(jīng)費不足。（3）武警部隊企業(yè)在納稅年度中享受國家給予的優(yōu)惠政策時，如遇有多項優(yōu)惠政策交叉時，只能選擇其中之一執(zhí)行。（4）武警部隊企業(yè)與外系統(tǒng)合資興辦的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，不執(zhí)行國家給予軍隊的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)一律按國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。（5）武警部隊保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，比照軍隊家屬工廠、干休所企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。（二）應(yīng)報送的資料：武警部隊企業(yè)需提交武警總部或武警各級后勤生產(chǎn)管理部門批準其成立的文件、證書及出資證明。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:同十十二、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位 （一）政策規(guī)定：（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位免稅項目是：財政

35、撥款；經(jīng)國務(wù)院及財政部批準設(shè)立和收取，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；經(jīng)財政部核準不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金；事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；社會團體取得的各級政府資助；社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；社會各界的捐贈收入。（2）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，可按條例及其實施細則和有關(guān)稅收規(guī)定，享受有關(guān)稅收

36、優(yōu)惠。符合減免稅條件的納稅人，如果以前年度有經(jīng)營虧損，應(yīng)將減免所得先用于彌補虧損，彌補后有結(jié)余的方可享受減免稅優(yōu)惠。（3）廣播電視事業(yè)單位的下列收入不征或暫免征企業(yè)所得稅，不征企業(yè)所得稅的收入為：財政撥款；事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入； 社會各界的捐贈收入；國務(wù)院明確批準的其他項目；廣告收入和有線電視費收入，在2002年底前暫不作為應(yīng)納稅收入。（4） 廣播電視事業(yè)單位在接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機關(guān)提供下列有關(guān)資料：財政撥款，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；廣告收入和有線電視費收入，須提供相關(guān)文件及收入憑證；事業(yè)單位從主管部

37、門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；接受社會各界的捐贈、贊助收入，須提供捐贈人或贊助人簽字的捐贈、贊助證明；稅務(wù)登記證和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明文件；對未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機關(guān)可不將其視為免稅收入。（二）應(yīng)報送的資料：享受免稅項目的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，需提供下列有關(guān)資料：財政撥款須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；經(jīng)國務(wù)院及財政部批準設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準的行政事業(yè)性收費，須提供批

38、準文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；經(jīng)財政部核準不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財政部的核準文件；事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明；社會團體取得的各級政府資助，須提供有關(guān)證明文件；社會團體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準文件；接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機構(gòu)管理費，須

39、提供稅務(wù)機關(guān)的批準文件；（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)性單位應(yīng)重點審查：財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；經(jīng)國務(wù)院及財政部批準設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等的批準文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準的行政事業(yè)性收費的批準文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；財政專戶管理的預(yù)算外資金的核準文件；主管部門和上級單位專項補助收入的撥款證明文件；社會團體取得各級政府資助的有關(guān)證明文件；社會團體收取的會費的批準文件；接受社會各界的捐贈證明和接受捐贈

40、單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；提取的總機構(gòu)管理費的批準文件十三、國有農(nóng)口企事業(yè) （一）政策規(guī)定：（1）對國有農(nóng)口企事業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林新產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)口企事業(yè)單位與其他企事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)從事上述各行業(yè)的所得，應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。（2）對邊境貧困的國有農(nóng)場、林場取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，暫行免征收企業(yè)所得稅。（3）除上述政策外，國有農(nóng)口企事業(yè)單位還可享受國家規(guī)定的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能多項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。（4）免稅的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工工業(yè)項目必須與納稅業(yè)務(wù)分別核

41、算。否則，應(yīng)全額照章征收企業(yè)所得稅。（5）對國有農(nóng)口企事業(yè)單位從事工業(yè)、建筑、交通、商業(yè)及其他非種植業(yè)、養(yǎng)殖和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的所得，應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。（二）應(yīng)報送的資料：（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:國有農(nóng)口企事業(yè)。應(yīng)重點審查：、企業(yè)是否在申請中說明具體從事的業(yè)務(wù)。、是否屬于免稅范圍，是否屬于國有農(nóng)口企事業(yè)單位。、若同時經(jīng)營應(yīng)稅項目，是否按規(guī)定分別核算，并申報繳納企業(yè)所得稅。若因改制變?yōu)楣煞葜破髽I(yè)或聯(lián)營企業(yè)，無論所占股份大小或聯(lián)營出資比例多少，一律不再享受該政策（被認定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)的，按重點龍頭企業(yè)享受優(yōu)惠政策）。十四、環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品） （一）政策規(guī)

42、定：對專門生產(chǎn)當(dāng)前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)（分廠、車間），在符合獨立核算、能獨立計算盈虧的條件下，其年度凈收入在30萬元（含30萬元）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納企業(yè)所得稅。（二）應(yīng)報送的資料：（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）。應(yīng)重點審查：、當(dāng)年享受國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)的范圍是否為符合國經(jīng)貿(mào)資源2000159號文件規(guī)定發(fā)布的專門生產(chǎn)目錄內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)。環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品），包括水污染治理設(shè)備、空氣污染治理設(shè)備、固體廢棄物處理設(shè)備、噪聲處理設(shè)備、環(huán)保監(jiān)測設(shè)備、節(jié)能與可再生能源利用設(shè)備、

43、資源綜合利用與清潔生產(chǎn)設(shè)備、環(huán)保材料與藥劑等8類，共63項。、享受環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其生產(chǎn)的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）是否有國家經(jīng)貿(mào)委和國家稅務(wù)總局的確認文書。、確認證書有效期為兩年。確認后的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品），其生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化，使設(shè)備（產(chǎn)品）超出國家目錄所列范圍的，是否繼續(xù)享受了環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）優(yōu)惠政策。如設(shè)備（產(chǎn)品）功能和用途變化，但仍在國家目錄所列范圍的，是否重新進行了申報確認。十五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè) （一）政策規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。這里指的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企業(yè)事業(yè)單位興辦的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)。（二）應(yīng)報送的資料：（三）企業(yè)所得

44、稅減稅、免稅審核重點:鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。應(yīng)重點審查：享受優(yōu)惠的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是否包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企業(yè)事業(yè)單位興辦的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)。十六、軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)（一）政策規(guī)定：新創(chuàng)辦的軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)總局共同確定。集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。（二）應(yīng)報送的資料：軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)需提供認定證書和年檢證明。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:軟件企業(yè)和集成電路

45、企業(yè)。應(yīng)重點審查：、企業(yè)申請減免稅時報送的軟件企業(yè)證書或年審證明。、由于軟件企業(yè)證書采取年審制度，企業(yè)某一年度不符合軟件企業(yè)標準的將被取消軟件企業(yè)資格，屆時該企業(yè)不再享受軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此企業(yè)提供的軟件企業(yè)證書或年審證明時間，是否是申請減免稅所屬年度有效的日期。、是否按規(guī)定確定享受減免稅的起始年度。、集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)。軟件企業(yè)與集成電路生產(chǎn)企業(yè)的認定、管理是否符合相關(guān)規(guī)定。、作為軟件及集成電路生產(chǎn)企業(yè)，是否按規(guī)定進行了年審。十七、下崗失業(yè)人員再就業(yè)（一）政策規(guī)定：新辦的服務(wù)型企業(yè)，當(dāng)年新招下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30以上（含30），并與其簽訂1年以上合同的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得

46、稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員企業(yè)職工總數(shù)100）2?，F(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30以上（含30），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30。新辦的商貿(mào)企業(yè)（純零售業(yè)），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30以上（含30），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。

47、減征比例（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員企業(yè)職工總數(shù)100）2?，F(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（純零售業(yè)）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30以上（含30），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30。從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年以上期限勞動合同的，可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。具體扣減數(shù)額企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量2000元年（二）應(yīng)報送的資料：下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)需提供新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明（新辦企業(yè)）或現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明（現(xiàn)有企業(yè)）；新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定

48、證明或現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認定證明企業(yè)工資支付憑證（工資表）再就業(yè)優(yōu)惠證（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:下崗再就業(yè)。應(yīng)重點審查：、企業(yè)申請減免稅附送的各類資料。、享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)范圍是否符合中發(fā)200212號、財稅2002208號、國稅發(fā)2002160號等一系列關(guān)于鼓勵下崗職工再就業(yè)有關(guān)方面的文件規(guī)定。財稅2003133號文件對“商貿(mào)企業(yè)”包括只從事商品零售業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)和從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，這兩種零售企業(yè)采用不同的稅收優(yōu)惠辦法，是否按各自政策規(guī)定執(zhí)行。、享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)是否按規(guī)定進行年檢。各級勞動保障部門、稅務(wù)部門共同負責(zé)本地區(qū)年檢工作。凡經(jīng)年檢

49、合格的，由稅務(wù)部門核準繼續(xù)給予企業(yè)或個人享受相關(guān)減免稅待遇。不參加年檢的企業(yè)不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。、“服務(wù)型企業(yè)”是否為從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)。（一）政策規(guī)定：國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（除金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)外），凡符合以下條件的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；（2）獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；（3）

50、吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上（含30%）；（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同（二）應(yīng)報送的資料：國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體需提供由財政部門出具的“三類資產(chǎn)”認定證明；由經(jīng)貿(mào)部門出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；由經(jīng)貿(mào)部門出具的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)證明（或產(chǎn)權(quán)變更證明）； 對中央企業(yè)興辦的經(jīng)濟實體，由國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合出具的批復(fù)意見和集團公司（總公司）出具的認定證明。由勞動保障部門出具的經(jīng)濟實體安置富余人員認定證明；經(jīng)濟實體職工花名冊；原企業(yè)與安置的富余人員勞動關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟實體與富余人員簽訂的新的勞動合同（副本

51、）；經(jīng)濟實體工資支付憑證（工資表）；經(jīng)濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:十八、城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)（一）政策規(guī)定：對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)不足職工總數(shù)30，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當(dāng)年新招用自謀

52、職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)企業(yè)職工總數(shù)100)2。為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)不足職工總數(shù)30，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當(dāng)年新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)企業(yè)職工總數(shù)100)2。新辦的從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，

53、經(jīng)縣級以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過兩年。（二）應(yīng)報送的資料：安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)提供退伍證、役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書， (城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證)（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:十九、安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部（一）政策規(guī)定：為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60（含60）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（二）應(yīng)報送的資料：安置自主擇業(yè)的軍隊

54、轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)需提供師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:安置軍隊專業(yè)干部企業(yè)。重點審查是否提供了師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。二十、安置隨軍家屬（一）政策規(guī)定：為安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，凡安置隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60（含60）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（二）應(yīng)報送的資料：安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明，師以上政治機關(guān)出具的可以表明隨軍家屬身份的證明。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:安置隨軍家屬。重點審查是否提供了安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明

55、，師以上政治機關(guān)出具的可以表明隨軍家屬身份的證明。二十一、貧困縣信用社免征企業(yè)所得稅（一）政策規(guī)定：（二）應(yīng)報送的資料：（1）企業(yè)書面申請。包含：企業(yè)基本信息，申請年度經(jīng)營情況和企業(yè)所得稅申報繳納情況，如有彌補以前年度彌補虧損的要注明彌補虧損數(shù)，減免稅政策依據(jù)，并聲明對申請材料的真實性負責(zé)。（2）企業(yè)所得稅減稅、免稅申請審批表以及減稅、免稅明細表；（3）工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（4）申請年度企業(yè)所得稅納稅申報表復(fù)印件；（5）申請年度資產(chǎn)負債表以及損益表復(fù)印件；（6）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。（三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點:第二節(jié) 企業(yè)所得稅減稅、免稅審批權(quán)限一、中央級企業(yè)的減免稅

56、，屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅額達到或超過100萬元的，報省國家稅務(wù)局審批。 其他企業(yè)所得稅減免由市國家稅務(wù)局審批。二、法律和行政法規(guī)規(guī)定了審批權(quán)限的，按照法律和行政法規(guī)規(guī)定的審批權(quán)限。法律和行政法規(guī)未規(guī)定審批權(quán)限的，中央級企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，年度減免所得稅額達到或超過100萬元的，按省局規(guī)定報省國家稅務(wù)局審批；年度減免企業(yè)所得稅在100萬元以下的，以及其他企業(yè)所得稅減免本著簡化程序，提高效率，優(yōu)化服務(wù)的原則，在省局沒有新的規(guī)定之前，由各縣

57、（市、區(qū)）局審批。年度減免企業(yè)所得稅在50萬元以上的，各縣（市、區(qū)）局在審批前必須向市局做專題匯報。第三節(jié) 企業(yè)所得稅減稅、免稅報批時限當(dāng)年享受減免稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，可隨時向主管征收國稅機關(guān)提出申請，最遲不能超過次年2月底。主管征收國稅機關(guān)審核無誤后層報有審批權(quán)的國稅機關(guān)審批，最遲4月30日前必須完成審批工作。第四節(jié) 企業(yè)所得稅減稅、免稅附送資料1、企業(yè)書面申請。包括納稅人基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、以前年度享受減免稅優(yōu)惠情況、本年度減免稅原因及政策依據(jù)、減免稅要求等。2、企業(yè)所得稅減稅、免稅申請審批表。審批表填報要求：（1）“申請減免稅金額”欄，填寫企業(yè)申請減免企業(yè)所得稅的實際實現(xiàn)和預(yù)計實現(xiàn)數(shù)額

58、；（2）“前五年減免稅情況”欄，分別填寫截止到本年度企業(yè)申請減免稅以前5年內(nèi)的企業(yè)所得稅減免情況；（3）“納稅人本次申請減免稅的原因和要求”欄，填寫減免所得稅的具體政策依據(jù)和能證明本企業(yè)符合減免稅政策規(guī)定條件的情況；（4）“征收機關(guān)意見”欄，主管征收稅務(wù)機關(guān)按政策規(guī)定在本欄內(nèi)寫明企業(yè)填報資料是否真實，是否符合稅收規(guī)定及審查處理意見。凡需要上報審批的，應(yīng)在本欄寫明“企業(yè)上報情況屬實，符合稅收減免規(guī)定，同意上報審批”等意見；（5）“批準機關(guān)意見”欄，主管審批稅務(wù)機關(guān)要在本欄內(nèi)填寫審批處理的具體意見，包括批準減免的期限、數(shù)額等內(nèi)容；（6）轉(zhuǎn)報稅務(wù)機關(guān)（即非征收和審批稅務(wù)機關(guān)）審核認為符合減免稅條件的

59、，應(yīng)在審批表上本級稅務(wù)機關(guān)意見欄寫明：資料齊全，手續(xù)完備，符合減免稅規(guī)定的要求，建議上級批準減（免）征年度所得稅（或所得稅萬元）。3、納稅人的財務(wù)會計報表。包括企業(yè)申請減免稅年度的損益表和資產(chǎn)負債表（年度中間提出書面申請的、報送截止提出書面申請月份的報表）。4、工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的副本復(fù)印件；5、上述各項減免稅項目應(yīng)提供的資料；6、國稅機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。第五節(jié) 關(guān)于實行定期報告制度為了及時掌握取消和下放企業(yè)所得稅項目后續(xù)管理情況，各縣（市、區(qū)）局應(yīng)分別于每年5月10日，12月20日及時將年度企業(yè)所得稅審核審批情況統(tǒng)計表報送市局，報表數(shù)字務(wù)必真實可靠，且與減免所得稅臺帳、固定資產(chǎn)

60、投資抵免所得稅臺帳等帳薄相一致。并于5月20日同時將全年所得稅審批項目情況書面上報市局。X國稅發(fā)200484號第三章 企業(yè)所得稅稅前扣除項目一、財產(chǎn)損失1、政策規(guī)定（1）、基本規(guī)定納稅人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠償后的余額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。經(jīng)批準實行匯總（合并）納稅的企業(yè)，其成員企業(yè)和單位發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，投資損失、壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗