會(huì)計(jì)學(xué)原理（第四版）第07章財(cái)產(chǎn)清查

1、第7章財(cái)產(chǎn)清查7-1財(cái)產(chǎn)清查的含義和分類(lèi)法治對(duì)企業(yè)發(fā)展起著引領(lǐng)和規(guī)范作用，企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)清查的過(guò)程中必須遵守國(guó)家的法律法規(guī)。企業(yè)必須依法依規(guī)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)產(chǎn)清查法律法規(guī)目的一、財(cái)產(chǎn)清查的含義財(cái)產(chǎn)清查通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)等財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或核對(duì),確定其實(shí)存數(shù),查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。不符原因()計(jì)量工具誤差;()會(huì)計(jì)遺漏登記、重復(fù)登記、錯(cuò)誤登記或者計(jì)算錯(cuò)誤;()實(shí)物資產(chǎn)的物理屬性所導(dǎo)致的誤差;()未達(dá)賬項(xiàng);()管理人員的過(guò)失或營(yíng)私舞弊、貪污失職;() 不可抗力導(dǎo)致的實(shí)物資產(chǎn)滅失或毀損。賬實(shí)相符財(cái)產(chǎn)清查的意義()保證賬實(shí)相符,提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資

2、的實(shí)有數(shù)量,確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異,查明原因和責(zé)任,提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。()切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好,改善管理,切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。()加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效益。查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存和使用情況,合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效果。一、財(cái)產(chǎn)清查的分類(lèi)財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)按財(cái)產(chǎn)清查范圍分類(lèi)全面清查局部清查按清查的時(shí)間分類(lèi)定期清查不定期清查按清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類(lèi)內(nèi)部清查外部清查財(cái)產(chǎn)清查的一般程序?qū)W專(zhuān)業(yè)知識(shí)確定清查對(duì)象明確任務(wù)制定清查方案先數(shù)量后質(zhì)量填制盤(pán)存清單編制清查結(jié)果表清查小組 財(cái)產(chǎn)清查的方法貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金的清

3、查銀行存款的清查實(shí)物資產(chǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法技術(shù)推算法往來(lái)款項(xiàng)三、財(cái)產(chǎn)清查的方法發(fā)函詢證難銀行對(duì)賬單實(shí)存賬存盤(pán)盈財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果實(shí)存賬存理想實(shí)存賬存盤(pán)虧7-2銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬,而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。（1）企業(yè)已收款記賬,銀行未收款未記賬；（2）企業(yè)已付款記賬,銀行未付款未記賬；（3）銀行已收款記賬,企業(yè)未收款未記賬；（4）銀行已付款記賬,企業(yè)未付款未記賬。銀行存款日記賬核對(duì)銀行存款的清查采用與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目的方法。將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。2018年結(jié)算憑證收入付出結(jié)余月日

4、號(hào)數(shù)324托收432120 000150 00025轉(zhuǎn)5017024 000126 00026轉(zhuǎn)501711 000125 00027現(xiàn)4029320 180104 82027轉(zhuǎn)50172 720104 10028托收432237 000141 10028電匯101211 200152 30030托收432314 500137 800銀行存款日記賬（企業(yè)）銀行存款對(duì)賬單（銀行）2018年結(jié)算憑證借方貸方借或貸結(jié)余月日號(hào)數(shù)325托收432120 000借150 00025轉(zhuǎn)5017024 000借126 00026轉(zhuǎn)501711 000借125 00027現(xiàn)4029320 180借104 820

5、27轉(zhuǎn)50172 720借104 10028電匯101211 200借115 30029轉(zhuǎn)118921 600借136 90030現(xiàn)402948 400借128 500企業(yè)已收、銀行未收企業(yè)已付、銀行未付銀行已收、企業(yè)未收銀行已付、企業(yè)未付銀行存款 日記賬項(xiàng)目（摘要）金額項(xiàng)目（摘要）金額企業(yè)銀行存款日記賬余額128,500銀行對(duì)賬單余額137,800加:銀行已收、企業(yè)未收款37,000加:企業(yè)已收、銀行未收款21,600減:銀行已付、企業(yè)未付款14,500減:企業(yè)已付、銀行未付款8,400調(diào)節(jié)后余額151,000調(diào)節(jié)后余額151,000銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后余額反映了企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的銀行存款

6、數(shù)。余額調(diào)節(jié)表只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。故需要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”7-3財(cái)產(chǎn)清查的賬務(wù)處理總體要求對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，調(diào)查分析產(chǎn)生的原因，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理具體要求()分析產(chǎn)生差異的原因，提出處理建議；()處理積壓財(cái)產(chǎn),清理往來(lái)款項(xiàng);()總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立健全各項(xiàng)管理制度;()調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。分析原因核實(shí)情況積極處理總結(jié)經(jīng)驗(yàn)二、賬戶設(shè)置財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理待處理財(cái)產(chǎn)損溢是一個(gè)混合性質(zhì)的賬戶，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果出來(lái)時(shí)貸方反映的是盤(pán)盈數(shù)，借方反映的是盤(pán)虧數(shù)；處理結(jié)果出來(lái)后，將先前的盤(pán)盈數(shù)在借方轉(zhuǎn)銷(xiāo)，將先前的盤(pán)虧數(shù)在貸方轉(zhuǎn)

7、銷(xiāo)。待處理財(cái)產(chǎn)損溢發(fā)生的待處理盤(pán)虧或毀損數(shù)；轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)盈數(shù)發(fā)生的待處理盤(pán)盈數(shù)；轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)虧或毀損數(shù)余額：尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)虧或毀損與盤(pán)盈的差額余額：尚未批準(zhǔn)處理的盤(pán)盈與盤(pán)虧或毀損的差額三、清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理例 正明有限公司盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金的有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下:()發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺9 000元(實(shí)際款數(shù)少于賬簿記載金額)。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9 000貸:庫(kù)存商品9 000（2）經(jīng)查明,有3 000元需向責(zé)任人追還。其余6 000元無(wú)從追還，記入“管理費(fèi)用”。借:其他應(yīng)收款3 000營(yíng)業(yè)外支出6 000 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9 000現(xiàn)金短少的賬務(wù)處理三、清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理例企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈原材料20公斤，價(jià)值23 000元，在批準(zhǔn)處理前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”作如下會(huì)計(jì)分錄：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 23 000貸:原材料 23 000（2）經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄。借:管理費(fèi)用 23 000 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9 000存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理三、清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理如企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧原材料，在