成本核算管理

1、成本核算管理辦法（試行）第一條 根據(jù)我公司目前的管理模式， 為了加強成本核算， 將產(chǎn)品售價與產(chǎn)品的制造成本相對的分開，企業(yè)的管理者努力的提高產(chǎn)品售價，產(chǎn)品的生產(chǎn)者努力的去降低工程的制造成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，特制訂本辦法。第二條成本核算的原則和成本核算活動，主要是由公司直接管理。經(jīng)濟核算的主要內容是產(chǎn)品的售價與制造成本。 這兩項工作內容的責任部門是由管理和生產(chǎn)的各相關部門來完成的。 要作到責、 權、 利分明， 現(xiàn)將生產(chǎn)經(jīng)營和管理經(jīng)營相對的分開來操作，將這兩個系統(tǒng)都納入經(jīng)營效益的制式下， 這種制式是將不同性質的指標分解到不同的部門和單位。在執(zhí)行中使這些負責完成指標的部門和人都進入市場，都在市場

2、競爭中去完成經(jīng)營效益指標。完成指標的好壞直接關系到部門和個人的分配，在分配中要貫徹企業(yè)是利益的中心這個原則。第三條制造成本的核算一、核算期：按月度作為核算期。每月核算從上月的二十一日至本月的二十日。二、項目收入的確定（一）項目工程責任合同收入的界定1、施工項目分項工程實物工程量，以經(jīng)營科編制的施工預算，加上增減變更和簽證為計算基礎。2、項目收入的界定定額直接費：人工費按定額工日X公司指定的人工費單價為計算基礎；材料費和 機械費按預算定額執(zhí)行。其他直接費：土建工程，按5.47-0.1=5.37% ;安裝工程，按47-3=44僑部給項 目，則檢驗試驗費全部由公司負擔?，F(xiàn)場經(jīng)費和臨建費：由各公司根據(jù)

3、實際情況測算確定。項目總收入=（定額直接費+其他直接費）X （ 1-項目責任合同規(guī)定的降低率） 項目責任合同規(guī)定應包含的其他費用。（二）項目工程核算對象的劃分一般應以單位工程作為核算對象。項目部承擔多項單位工程的，除仍以單位工程作為核算對象外，每月還需編制項目部制造成本匯總表，核算中對共同使用又不能直接劃分計入單位工程的費用可選定分攤方法，按所選用的辦法分攤計入各核算對象。對工期相近的住宅群體工程可以群體為核算對象，對群體工程中的單項面積小于500M2的輔助工程可以適當合并作為一個核算對象。核算對象的劃分方案由各公司主管經(jīng)理批準。（三）實行企業(yè)內部施工預算制1、定額的選用在當前還沿用企業(yè)定額的

4、情況下，選用河北（九三）土建預算定額、全國統(tǒng)一安裝工程預算定額河北單位估價表作為我公司內部的施工預算定額。其中人工單價由公司制定在公司內部統(tǒng)一使用的人工費單價，作為一定時期的定額單價。公司可以根據(jù)市場的變化和工程情況的不同隨時調整這個單價。該單價在公司內部必須統(tǒng)一，并在某個月內必須是一個單價。其中材料預算價格可仍按河北（九三）定額執(zhí)行。2、施工預算必須按分層、分段、分部、分項，如實計算工程量，套用相應的定額。對定額按平米面投影面積計算的樓梯、陽臺、雨蓬等分項要按實際計算砼的工程量，以此作為核算主要材料消耗量的依據(jù)。綜合腳手架、超高費等按平米綜合計算的分項工程項目，由經(jīng)營科測算，分出主體部分和裝

5、修部分的比例。以便在報量時準確劃分。每一單位工程的各分項工程必須編制唯一的分項序號。 為區(qū)別土建和安裝的分項工程，應在分項工程序號前加一個拼音字母，以示專業(yè)區(qū)別。工程變更應及時處理， 一般的土建變更在收到變更三日內處理完畢， 對較大的工程變更可在要求的時間內處理完畢，但以不影響施工報量和項目核算為前提。屬于預算編制誤算的由預算員另列項增加。5、施工預算的分析按本辦法第三條第（五）款的要求進行。（四）項目完成量統(tǒng)計各公司統(tǒng)計員建立項目統(tǒng)計完成量臺賬及按照施工預算的分項工程項目建立統(tǒng)計完成量臺賬。2、月度完成量的統(tǒng)計方法和要求：公司的統(tǒng)計部門在月后 21 日進行現(xiàn)場工程量的盤點， 其中對完成分項工

6、程部分內容的分項項目（未完施工）只統(tǒng)計項目，不統(tǒng)計完成量?，F(xiàn)場工程量的盤點工作，項目經(jīng)理部必須有人參加，并確認簽字。統(tǒng)計部門按照統(tǒng)計結果編制實物量報表，實物量報表的編制要對應施工預算的分項工程序號和分項工程名稱，并于25 日之前編制完畢。根據(jù)實物量報表編制統(tǒng)計匯總表，經(jīng)主管領導審簽后 26 日前上報公司。要求統(tǒng)計部門根據(jù)盤點結果，報出當月實際完成的形象進度和工作量，報出日期以滿足生產(chǎn)預備會的需要為前提。此數(shù)字與正式報表允許有小量的調整。（五）每月統(tǒng)計完成實物量的分析公司經(jīng)營科按統(tǒng)計完成的分項工程實物量進行分析，一般在25 日至 30 日完成，將分析表報財務科。人工工日和人工費按分項工程分析，所

7、采用的人工單價是公司統(tǒng)一制定的人工工日單價。主要材料的分析按分項工程分析應耗量和費用。 其他材料按月度匯總其他材料費，不分析分項消耗量。周轉材料費和機械費按月度匯總周轉材料費和機械費。在上述分項工程分析的基礎上作出當月的實物工程量匯總。三、項目支出的確定本月總支出為已完成分項工程實物量所消耗的人工費、材料費、機械費的總價值，再加上發(fā)生在未完成分項工程以外的各項費用消耗，是項目的總支出。（一）人工費消耗人工費消耗的統(tǒng)計依據(jù)是構成本月統(tǒng)計完成量的分項工程結算任務單和分包工程結算單 （包括發(fā)生在上月未完施工項目本月構成已完分項工程報量的結算任務單以及分包工程結算單）。計算辦法是：應消耗的工日數(shù)X公司

8、制定的統(tǒng)一單價。1、勞資部門負責施工任務單的管理和結算施工任務單的下達、實施、驗收、結算要求按制度規(guī)范執(zhí)行。任務單填寫的分項工程名稱以及分項工程序號要與施工預算所列項目對應一致。 施工任務單的覆蓋面要達到百分之百，即所有生產(chǎn)工人，所有清包勞務作業(yè)隊，所有各種用工（含非生產(chǎn)工人用工）耗用一律通過施工任務單反映。無施工任務單的，一律不予結算工資。施工任務單所下達的分項工程項目完成后，三天內和月末后三天內，施工任務單必須交給定額員，不得隱匿不交和跨月結算，施工任務單簽證手續(xù)要齊全完備。施工任務單收齊以后，定額員先行結算，結算完畢交管理會計審核并登錄。經(jīng)管理會計審核登錄后將施工任務單退還定額員。對管理

9、會計審核確定不能進成本的項目，定額員不予結算發(fā)放工資。定額員按月按項目部做生產(chǎn)工人用工分析表交管理會計。2、生產(chǎn)工人輔助工資的核算項目經(jīng)理部支出的人工工資包括生產(chǎn)工人的部分輔助工資，為便于對項目部人工工資的考核，對生產(chǎn)工人輔助工資所含項目作如下規(guī)定：項目部負擔一個月以內的病假工資、工傷工資、產(chǎn)假工資、項目部占用工作時間組織開會、學習、培訓的工資。項目部負擔的全部的焙、喪假工資、調轉期間的工資、社會義務的工資、施工 現(xiàn)場各種因素引起誤工的工資。按照上述原則公司勞資部門按月計算， 并向管理會計提供生產(chǎn)工人輔助工資匯總表，由管理會計進行核算。（二）材料費消耗1、材料消耗包括構成工程實體的材料、消耗性

10、材料、周轉材料及工具用具。構成工程實體的材料費：其消耗的統(tǒng)計依據(jù)是構成統(tǒng)計完成量的分項工程的領 料單；構成統(tǒng)計完成量的分包工程的領料單；計算辦法是：所消耗的材料量X材料的預 算單價。消耗性材料費：其消耗的統(tǒng)計依據(jù)是消耗性材料的領料單，計算辦法是：所消 耗的材料量X材料的預算單價，計入相應的成本分項。周轉工具租賃費、 攤銷費、預提攤銷費以及工具用具使用費，分別在26 日前由出租方按項目簽證的領退憑證按計價規(guī)定編制結算單交財務科。 預提攤銷費按當月租賃 費的15預提。租賃費按公司內部租賃價格計算，攤銷費按有關規(guī)定計算。每年六月、十二月或項目調轉，材料清場時，進行周轉材料的盤點，對丟失的要按價賠償計

11、入成本，沖減預 提攤銷。2、采購、領料的管理與要求項目工程材料的采購、調料、外協(xié)加工定貨工作，均由公司材料科負責實施，工程項目在開工前十日內由公司預算部門向項目材料員提供該工程項目的施工預算。 項 目材料人員每月 20 日前編制季、月材料需用計劃，一式兩份報公司材料科，并按計劃向公司材料科辦理材料轉庫手續(xù)，轉庫單的第二聯(lián)作為項目材料人員的記帳憑證。水泥以及地方材料均由公司材料科實施定點采購，直接進入項目工地，并由項目材料人員進行驗收，公司根據(jù)項目材料人員的簽證開具采購進料單，作為項目進料記帳的依據(jù)。項目材料消耗，依據(jù)施工預算嚴格控制，實行限額材料和限額發(fā)料制度，以領料單作為材料消耗憑證。凡執(zhí)行

12、限額領料單的主要材料均由施工班組持兩單（即施工任務單、限額材料單）經(jīng)項目材料人員核實后，方可發(fā)料。對于施工中發(fā)生材料超耗，凡超限額量在5以內的，可以采用先發(fā)料后分析的辦法。除此之外的必須分析原因后，經(jīng)項目經(jīng)理簽字認可，方可發(fā)料。領料單的填寫應要嚴肅認真， 按分項工程核算的主要材料領料單應明示出分項工程序號、分項工程名稱、材料編號、材料名稱、規(guī)格、型號、單位、數(shù)量等內容，簽字齊全有效。領料單一式五聯(lián)，第一聯(lián)領料人留存，第二聯(lián)發(fā)料單位記帳，第三四五聯(lián)由項目材料人員交材料會計劃價、記帳，劃價后材料會計將第五聯(lián)交財務科的管理會計。項目材料人員對領料單要妥善保管，不得丟失，每五天向材料會計遞送一次，不得

13、延誤。項目材料人員要堅持做好月盤點工作，做到帳物相符，帳、物、卡一致，月盤點表每月 22 日報材料會計，一式兩份。周轉工具管理仍按周轉工具管理辦法執(zhí)行。3、按分項工程核算的主要材料和不按分項工程核算的其他材料的劃分，見材料核算分類表。（三）機械費消耗機械費消耗包括機械的租賃費、機械攤銷費、機械工工資、機械耗用材料費。1、機械的租賃費、機械攤銷費由機械科在26 日前將出租方（機械租賃站或機務隊）按項目當月使用簽證或使用合同，按計價規(guī)定的結算單交財務科。機械工工資指應負擔的機械工人工資， 由管理會計依據(jù)勞資部門提供的任務單及生產(chǎn)工人用工分析表計入。3、電費由機務隊填報（項目機械使用統(tǒng)計表），在 2

14、2 日交由管理會計，由其據(jù)工程總用電分攤應負擔的電費。4、機械耗用材料費指用于機械保養(yǎng)、日常維修所耗的材料、油料和配件。機械耗用材料費的計算辦法是：消耗的材料量X材料的實際價格。機械耗用材料的領用依據(jù)是經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理批準的機械保養(yǎng)維修材料配件的購置計劃。四、項目制造成本的核算項目制造成本的核算是公司財務核算的組成部分，各公司設立若干管理會計崗，具體負責項目制造成本的核算。（一）核算數(shù)據(jù)的月傳遞流程統(tǒng)計部門 25 日向預算部門提供月統(tǒng)計完成實物量； 預算部門根據(jù)實物量統(tǒng)計表作人工、材料、機械的費用的分析， 30 日送管理會計；勞資部門 30 日向管理會計提供已驗收的合格有效的施工任務單以及分包工程的

15、人工費結算單；材料部門2630 日向管 理會計分批提供領料單， 26 日提供周轉材料租賃費、攤銷費、工具用具使用費等憑證；機械部門 26 日向管理會計提供屬于機械費方面的有關憑證；財務部門在5 日向管理會計劃轉按責任合同應由項目經(jīng)費下列支的支出。管理會計于 7 日前完成核算，編制出項目工程制造成本表、資產(chǎn)負債表、損益表、費用表及文字分析報告報財務主管、管理經(jīng)理和項目經(jīng)理。制造成本表和分析報告相應抄送各業(yè)務部門。各部門在 11 日前完成本部門分管成本子項的分析報告。公司于11 日前向公司報送全公司的財務報表。公司于15 日前由管理經(jīng)理主持召開月經(jīng)濟核算分析會。（二）管理會計核算方法建立項目預算收

16、入統(tǒng)計臺帳、分項工程人工費實耗登記卡、分項工程主要材料實耗登記卡、項目工程實耗登記卡、實物工程量工料分析核算表和項目制造成本表等，分別記載項目收入、實際消耗及其對比情況。1、分項工程人工費實耗登記卡管理會計對公司勞資部門提供的已經(jīng)驗收結算的全部施工任務單和分包工程結算單進行格式符合性審查后，按分項工程（或工作內容）分類并予以登錄。對構成當月報量的任務單登錄后，進行人工工日匯總。登錄后任務單在5 日前退回勞資部門作為工資結算依據(jù)， 勞資部門相應編制項目生產(chǎn)用工分析表和生產(chǎn)工人輔助工資匯總表，并由管理會計會簽。對作為未完施工分項工程的任務單一般當月不予驗收，待下月該分項構成報量后驗收與結算。對屬于

17、人工費子項外的用工匯總登錄至項目工程實耗登記卡。任務單在傳遞中要建立收、退輔助登記帳，明確責任，避免丟失。2、分項工程主要材料實耗登記卡管理會計對材料部門提供的全部領料單、材料月結表、自有周轉材料攤銷分配表、工器具使用費分配單、周轉材料損耗預攤分配單進行格式符合性審查合格后，依據(jù)材料核算品種分類表的材料分類將領料單分類，凡屬于按分項工程核算的主要材料，將當月的耗用數(shù)量登錄至分項工程主要材料實耗登記卡， 登錄完畢后按計劃價相應匯總材料費。不按分項工程核算的其他材料及在材料費成本子項外核算的材料匯總登錄至項目工程實耗登記卡。登錄后進行月匯總。對未完施工領用的材料不計入當月耗料，但要統(tǒng)計未完施工材料

18、費總量對于配合比的水泥用量，由管理會計進行調整，配合比單由項目專業(yè)人員標示出分項工程序號以后，交給管理會計，管理會計在核算主要材料用量時，是用調整后的水泥應耗量和實耗量去對比。3、項目工程實耗登記卡由管理會計依據(jù)材料、機械、勞資、財務各部門提供的憑證將當月所發(fā)生的其他材料費、周轉材料費、機械使用費、其他直接費和項目經(jīng)費登錄至項目工程實耗登記卡。4、實物工程量工料分析核算表本表用于人工材料耗用的分析對比，管理會計在完成各實耗卡登錄和月結后，將實耗的匯總量價過錄到預算部門提供的實物工程量工料分析核算表的相應項下，并予以對比分析。5、編制會計分錄并登記帳簿編制報表發(fā)生各種費用時項目的會計分錄為：借： 工程施工 -人工費-材料費-機械費-其他直接費- 間接費其他應收款-未完施工材料費貸： 內部往來-公司未完施工次月轉為已完施工時項目的會計分錄為：借： 工程施工-材料費貸：其他應收款-未完施工材料費結轉項目收入時項目的會計分錄為： 借：內部往來-公司貸：工程結算收入結轉項目成本和利潤時項目的會計分錄為： 借：工程結算成本貸：工程施工- （各明細）（三）管理會計分析建立管理會計分析制度，管理會計屬于管理過程的財務會計，對于生產(chǎn)過程中的經(jīng)營管理狀態(tài)用量化的指標反映出來，管理會計計算應耗量和實耗量的差，將不正常的 部分提出自己的初步分析意見并提供