稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)教案32

1、一、復(fù)習(xí)導(dǎo)入新課復(fù)習(xí)內(nèi)容：.車船稅納稅人？.車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式？導(dǎo)入新課：前面我們學(xué)習(xí)了流轉(zhuǎn)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅的計(jì)算和納稅 申報(bào)。今天我們將要學(xué)習(xí)印花稅的計(jì)算和納稅申報(bào)。問(wèn)答講解5分鐘二、明確學(xué)習(xí)目標(biāo)正確進(jìn)行印花稅的計(jì)算和申報(bào)講解2分鐘三、知識(shí)學(xué)習(xí)案例教學(xué)28分鐘長(zhǎng)春佳潔科技（增值稅小規(guī)模納稅人）2019年7月1日開業(yè)，發(fā)生與印花稅相關(guān)的事項(xiàng)如教材P241所示分別確定長(zhǎng)春佳潔科技各事項(xiàng)應(yīng)繳納印花稅的計(jì)稅 依據(jù)和稅率。（2）計(jì)算長(zhǎng)春佳潔科技2019年7月印花稅應(yīng)納稅額。（-）印花稅的納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè) 人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。（二）印花

2、稅的征稅范圍以下憑證為應(yīng)納稅憑證：法.經(jīng)濟(jì)合同購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合 同、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或 者具有合同性質(zhì)的憑證；.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；.營(yíng)業(yè)賬簿；.權(quán)利、許可證照；.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。（三）稅率印花稅條例中共有13個(gè)列舉稅目；稅率采用比例稅率和定額稅 率兩種形式。P244（四）印花稅的計(jì)稅依據(jù)：L各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同所記載的金額、收入或費(fèi)用作為計(jì)稅 依據(jù)。購(gòu)銷合同和計(jì)稅依據(jù)：購(gòu)銷合同記載的金額。加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。由受托方 提供原材料的加工合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金 額的

3、，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相比照法加數(shù)，即為合同應(yīng)貼的印花；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額 的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用。建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何 費(fèi)用。如，甲建安公司與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，然 后，又將其中局部工程分包出去。實(shí)際上，甲建安公司書立了兩份建 筑安裝工程承包合同，應(yīng)按兩次行為納稅。財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)是租賃金額。貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括裝卸費(fèi) 等。倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用。借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借

4、款金額。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為保險(xiǎn)費(fèi)金額。技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。為鼓 勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅， 研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)，但對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比 例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中記載的金額為計(jì)稅依據(jù)。.記載資金的營(yíng)業(yè)帳簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩個(gè)工程合 計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)(五)印花稅應(yīng)納稅額計(jì)算：.對(duì)于從價(jià)計(jì)稅的：應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額X稅率.對(duì)于從量計(jì)稅的：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)x固定稅額(六)稅收優(yōu)惠.印花稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)那么規(guī)定的免稅(1)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本。(

5、2)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。(3)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村委會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu) 合同。(4)無(wú)息、貼息貸款合同。(5)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向中國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供 優(yōu)惠貸款所書立的合同。(6)應(yīng)納稅額缺乏1角的。.其他印花稅稅收規(guī)章及規(guī)范性文件的減免稅規(guī)定(局部)P247(10)金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。(11)自2018年5月1日起，對(duì)按5%稅率貼花的資金賬簿減半征 收印花稅，對(duì)按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅。(12)2019年1月1日至2021年12月31B,由省、自治區(qū)、直轄 市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控

6、需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅(不含證券交易 印花稅)。(31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市均已發(fā)文明確，按50%幅度頂格 減征)(七)納稅申報(bào)1 .印花稅的繳納方法根據(jù)稅額大小、應(yīng)稅工程納稅次數(shù)多少及稅源控管的需要，印花 稅分別采用自行貼花、匯貼匯繳和委托代征3種繳納方法。印花稅繳納的其他規(guī)定(1)同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的， 應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。(2)已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加局部應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼 印花稅票。(3)凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。(4)應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5 分的按

7、1角計(jì)算繳納。(5)應(yīng)納稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng) B的中華人民共和國(guó)國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣， 計(jì)算應(yīng)納稅額。(6)納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國(guó)家已有 明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存1年。.印花稅的納稅時(shí)間印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花。實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為1個(gè)月，稅額較小的，納稅 期限可為1個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期 滿之日起15日內(nèi)，填寫國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報(bào)表申報(bào)繳 納核定征收的印花稅。印花稅的納稅地點(diǎn)印花稅一般實(shí)行就地納稅。對(duì)于在全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)(包括 展銷會(huì)、

8、交易會(huì)等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在 地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)；對(duì)在地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨 會(huì)、展銷會(huì)上所簽合同的印花稅，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄 市人民政府自行確定。.印花稅的法律責(zé)任P250印花稅法律責(zé)任的特點(diǎn)是輕稅重罰(1)在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其 補(bǔ)貼印花稅票外，可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額20倍以下的罰款。(2)違反印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅 票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者劃 銷印花稅票金額10倍以下的罰款。(3)違反已貼用的印花稅票不得重用規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以 重用印花稅票

9、金額30倍以下的罰款。(4)偽造印花稅票構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法 追究刑事責(zé)任。四、技能學(xué)習(xí)1.確定各事項(xiàng)應(yīng)交印花稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率(1)權(quán)利、許可證照，計(jì)稅依據(jù)2件，稅率5元/件。(2)房屋租賃合同，計(jì)稅依據(jù)=5X2=10萬(wàn)元，稅率1%(3)購(gòu)入專利權(quán)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)20萬(wàn)元，稅率 5% ；技術(shù)服務(wù)合同，計(jì)稅依據(jù)3萬(wàn)元，稅率居(4)銷售合同，計(jì)稅依據(jù)100萬(wàn)元，稅率%(5)采購(gòu)合同，計(jì)稅依據(jù)50萬(wàn)元，稅率弘(6)貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)10萬(wàn)元，稅率累(7)借款合同，計(jì)稅依據(jù)60萬(wàn)元，稅率0.5%(8)記載資金營(yíng)業(yè)賬簿計(jì)稅依據(jù)1000萬(wàn)元，稅率5% ,減半征收； 其

10、他營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅。2,計(jì)算2019年7月印花稅應(yīng)納稅額2019年7月印花稅應(yīng)納稅額=(2*5+100 000 X 1%+200 000X5加 +30 000X3& +1 000 000X3標(biāo) +500 000義3% +100 000X53 +600 000 X0M +10 000 000 XX 50%) X 50%= 1624.50(元)舉一反三 訓(xùn)練法20分鐘五、模仿、整合訓(xùn)練1.長(zhǎng)春市某公司2018年2月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使 用證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證各1件；購(gòu)進(jìn)材料與其他企業(yè)訂立購(gòu)銷 合同，所載金額為100萬(wàn)元；向銀行借款60萬(wàn)元，期限為1年，年 利率8%,訂立借款合同；建立營(yíng)業(yè)賬簿，實(shí)收資本1000萬(wàn)元，其他 營(yíng)業(yè)賬簿10本。試計(jì)算該公司2019年2月應(yīng)交印花稅情況。(1)從量定額計(jì)征的憑證有權(quán)利、許可證照4件、其他營(yíng)業(yè)賬簿 10本，共14件，單位稅額5元。從量定額計(jì)征印花稅應(yīng)納稅額=14X5=70(元)(2)從價(jià)定率計(jì)征的憑證有購(gòu)銷合同(稅率3)、借款合同(稅率0.5 %)、記載資金的賬簿(稅率5%)。從價(jià)定率計(jì)征印花稅