會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：國(guó)有企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法

1、國(guó)有企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損應(yīng)既能后轉(zhuǎn)也可前溯抵免以往我國(guó)財(cái)政收入主要依賴(lài)國(guó)有企業(yè)上繳的所得稅，為了確保財(cái)政收入，企業(yè)虧損時(shí)，我國(guó)企業(yè)所得稅法明確規(guī)定：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5 年。也就是說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損只能后轉(zhuǎn)從以后年度抵減，不能前溯向前追抵應(yīng)稅收益。在帳務(wù)處理上，我國(guó)企業(yè)發(fā)生虧損，彌補(bǔ)時(shí)僅計(jì)算調(diào)整而不作會(huì)計(jì)帳務(wù)處理。而國(guó)外大部分所得稅法都規(guī)定本期的經(jīng)營(yíng)虧損既可前溯也可后轉(zhuǎn)，前溯的時(shí)間為1 至年不等，因而營(yíng)業(yè)虧損的前溯和后轉(zhuǎn)必須進(jìn)行帳務(wù)處理并在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上反映。具體

2、來(lái)說(shuō)，前溯是指虧損時(shí)從稅法規(guī)定的過(guò)去期限內(nèi)已交的所得稅中辦理退稅，而后轉(zhuǎn)是指前溯期限的應(yīng)稅收益總額尚不足以抵補(bǔ)應(yīng)稅虧損時(shí)，其差額允許后轉(zhuǎn)抵補(bǔ)應(yīng)稅收益，在未來(lái)規(guī)定的期限內(nèi)抵減應(yīng)付所得稅。這樣，在營(yíng)業(yè)虧損抵回時(shí)反映在資產(chǎn)負(fù)債表上為短期應(yīng)收款，在損益表上反映為營(yíng)業(yè)虧損的減少；而當(dāng)營(yíng)業(yè)虧損抵回后時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為遞延所得稅負(fù)債的減少，在損益表上反映營(yíng)業(yè)虧損的減少。這兩種處理都將給公司帶來(lái)所得稅上的好處。采用營(yíng)業(yè)虧損回抵，對(duì)改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量，使企業(yè)盡快扭虧為盈非常有利。我們建議我國(guó)企業(yè)所得稅法應(yīng)該放寬虧損抵兔，使?fàn)I業(yè)虧損可以向前回抵，并改變經(jīng)營(yíng)虧損的所得稅會(huì)計(jì)處理方法。二、所得稅會(huì)計(jì)處理

3、方法應(yīng)逐步采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法1994 年財(cái)政部頒布企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定，會(huì)計(jì)核算可采用應(yīng)付稅款法和納稅影響法，其中納稅影響法又包括遞延法和債務(wù)法。債務(wù)法可分為損益表債務(wù)法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法兩種?；谖覈?guó)計(jì)算所得稅費(fèi)用的依據(jù)為收入、費(fèi)用觀(guān)從時(shí)間性差異出發(fā)，將時(shí)間性差異對(duì)未來(lái)所得稅的影響視作對(duì)本期所得稅費(fèi)用的調(diào)整，我國(guó)采用損益表債務(wù)法。該法相對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法而言，計(jì)算程序復(fù)雜，且確認(rèn)和計(jì)量所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的標(biāo)準(zhǔn)不宜把握，有些其他暫時(shí)性差異，損益表債務(wù)法甄別不出來(lái)，不利于計(jì)量所得稅。我們建議，在目前除了鼓勵(lì)采用損益表債務(wù)法之外，要加快制定相關(guān)準(zhǔn)則并頒布出臺(tái)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育，介紹國(guó)際慣例，從而為未來(lái)我國(guó)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法做好準(zhǔn)備。從目前看資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是比較科學(xué)的所得稅會(huì)計(jì)處理方法：此法符合市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)則的計(jì)量；對(duì)于未利用可抵扣虧損和未利用稅款抵減的可向后期結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)一項(xiàng)遞所得稅資產(chǎn)。有利于利用遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債相互抵銷(xiāo)，減少遞延所得稅負(fù)債，延長(zhǎng)應(yīng)交稅金的時(shí)間，為企業(yè)贏(yíng)得了更多的現(xiàn)金流量，不失為一種不須償還利息的舉債經(jīng)營(yíng)方法。課后寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T(mén)技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)